Конспект лекций для студентов, обучающихся по специальности 100106 «Организация обслуживания в общественном питании»
Скачать 1.9 Mb.
|
| Часть сумм страховых взносов на социальные нужды используется организацией для выплаты работникам пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, пособий на детей. При начислении указанных пособий в бухгалтерском учете производится бухгалтерская запись: Дебет 69 Кредит 70. Остальную часть сумм отчислений на социальные нужды предприятия перечисляют соответствующим фондам. Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиком отдельно в федеральный бюджет и в каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы. Уплата страховых взносов осуществляется отдельными платёжными поручениями в федеральный бюджет, в фонд социального страхования, федеральный и территориальный фонды обязательного медицинского страхования при получении денежных средств с расчётного счёта на выплату заработной платы. При этом в бухгалтерском учёте делаются следующие записи:
Страховые взносы зачисляются в государственные внебюджетные фонды по налоговым ставкам, которые представлены в таблице 9. Таблица 9 Ставки страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования
11. Порядок оформления расчётов с рабочими и служащими и выплата им заработной платы Для определения суммы заработной платы, подлежащей выдаче работникам, необходимо рассчитать сумму заработной платы за месяц и произвести из этой суммы необходимые удержания. Эти расчёты производят в расчётной и платёжной ведомостях. Расчётная ведомость служит документом для начисления работникам заработной платы за месяц, является регистром аналитического учёта расчётов с работниками по заработной плате. В расчётной ведомости на каждого работника отводится одна строка, и указываются показатели:
Для выплаты заработной платы работникам применяется платёжная ведомость, в которой указываются следующие данные:
Расчётные и платёжные ведомости применяют для расчётов с работниками за целый месяц. Аванс за первую половину месяца выдается по платёжной ведомости. Заработную плату выдают из кассы в течение трёх дней. По истечении этого срока кассир напротив фамилии, имени, отчества работников, не получивших заработную плату, делается отметка «Депонирована». Составив реестр не выданной заработной платы, на титульном листе ведомости указывается фактически выплаченная сумма заработной платы работникам и неполученная сумма заработной платы. Суммы невостребованной заработной платы кассир сдаёт в банк на расчётный счёт предприятия с указанием отметки «Депонированные суммы». 12. Синтетический учёт труда и заработной платы Бухгалтерия предприятия осуществляет не только расчёт сумм причитающихся работникам заработной платы, премий, пособий, но и организует учёт этих сумм на счетах бухгалтерского учёта в соответствующих регистрах. Учёт затрат на оплату труда рабочих и служащих ведётся на синтетическом пассивном счёте 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда». Счёт 70 предназначен для обобщения информации о расчётах с работниками организации по оплате труда, а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации. По кредиту этого счёта отражается начисление оплаты труда, а по дебету – удержания и выплата заработной платы, пособий. Сальдо этого счёта, как правило, кредитовое и показывает задолженность предприятия перед рабочими и служащими по заработной плате и другим видам выплат. По кредиту счёта 70 отражаются суммы начисленной заработной платы, отпусков, премий, пособий по социальному страхованию, пенсий. Суммы начисленной заработной платы и премий относятся на производственные счета и включаются в себестоимость продукции. Начисление заработной платы работникам отражается бухгалтерскими записями:
По дебету счёта 70 отражается выплаченная сумма заработной платы, премий, пособий, удержаний по исполнительным листам, по налогу на доходы физических лиц, а также начисленные, но не выплаченные в установленный срок суммы из-за неявки получателя. Данные операции отражаются бухгалтерскими записями:
Аналитический учёт по счёту 70 ведётся по каждому работнику организации. 2.7 Учёт денежных средств, текущих обязательств и расчётов 1. Порядок ведения и документальное оформление кассовых операций При учёте и оформлении кассовых операций учреждения должны придерживаться порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утверждённого советом директоров Центрального банка Российской Федерации от 22.09.1993 года № 40 для организаций, учреждений независимо от вида их деятельности. Предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банком по согласованию с руководителем предприятия. Учреждения обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками. Хранить в кассе наличные деньги сверх установленных лимитов можно только в дни оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий, но не свыше трёх дней (для предприятий, расположенных в районах Крайнего севера – до пяти дней). Касса принимает наличные деньги по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или уполномоченным лицом. При этом вносителю денег выдаётся квитанция к приходному кассовому ордеру за подписью главного бухгалтера и кассира, скреплённая печатью и штампом организации. При получении денежных средств в банке по чеку бухгалтером также выписывается приходный кассовый ордер с регистрацией его номера и даты на оборотной стороне корешка чека. Выдача наличных денег производится по расходным кассовым ордерам или другим надлежаще оформленным документам (платёжным ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам), на которые ставится специальный штамп, имеющий реквизиты расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег подписывают руководитель и главный бухгалтер или лица, ими уполномоченные. Если на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах имеется разрешающая подпись руководителя организации, то его подпись на расходном кассовом ордере не обязательна. Приходные и расходные кассовые ордера выписываются бухгалтером или главным бухгалтером организации. Заработная плата, пособия, премии выплачиваются по платёжным ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя. По истечении трёх рабочих дней, установленных для выплаты заработной платы, бухгалтер выписывает расходный кассовый ордер на общую выплаченную по платёжной ведомости сумму. Никаких подчисток, помарок или исправлений в кассовых документах не допускается. Денежные средства по кассовым ордерам принимаются и выдаются только в день составления этих документов. Приходные, расходные кассовые ордера или заменяющие их документы не выдаются на руки лицам, вносящим или получающим деньги. Они передаются в кассу лицом, выписавшим документ. Если выдача денежных средств осуществляется по доверенности, то она прилагается к расходному кассовому ордеру или ведомости на выдачу денежных средств. По мере выполнения кассовых операций кассир обязан подписать кассовые ордера, а также их и приложенные к ним документы погасить штампом или надписью «Оплачено» или «Получено» («число, месяц, год»). До передачи в кассу на исполнение кассовые документы записываются бухгалтером в специальном журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров с указанием кодов (цифровых обозначений) причин и условий поступления и выдачи наличных денежных средств. Журнал регистрации построен таким образом, что по его данным контролируется целевое назначение полученных и израсходованных наличных денежных средств организаций, присваиваются номера кассовым документам, проверяется полнота произведённых кассиром операций, составляется отчётность. Коды целевого назначения поступления и выдачи из кассы денежных средств разрабатываются организацией самостоятельно. Порядок ведения кассовой книги Все поступления и выдачи наличных денег организация учитывает в кассовой книге. Каждое предприятие ведёт только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована, опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера. Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Вторые экземпляры являются отрывными и служат отчётом кассира. Первые и вторые экземпляры нумеруются одинаковыми номерами. Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Оговорённые исправления заверяются подписью кассира. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день. Используя остаток средств в кассе на начало рабочего дня, он выводит остаток денежных средств в кассе на конец рабочего дня и передаёт в бухгалтерию в качестве отчёта кассира второй отрывной лист с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге. Бухгалтер проверяет документальную обоснованность, правильность проставленной корреспонденции счетов и арифметических действий. Кассовую книгу можно вести также автоматизированным способом. Одной из особенностей бухгалтерского учёта кассовых операций является ежемесячная взаимосверка данных бухгалтерского учёта и фактического наличия денежных средств в кассе организации. В обязанность руководителя входит правильная и надежная организация кассового узла, а кассира — полная материальная ответственность за правильное и своевременное оприходование и выдачу денежных средств, т. е. их сохранность. Синтетический учёт кассовых операций Для учёта наличия и движения денежных средств организации используется активный счёт 50 «Касса». Сальдо данного счёта указывает на наличие суммы свободных денежных средств организации на начало или конец месяца; оборот по дебету — поступление денежных средств и денежных документов в кассу, оборот по кредиту — выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации. Движение денежных средств в кассе организации отражается следующими бухгалтерскими проводками:
Кассовые операции, записанные по кредиту счёта 50, отражаются в журнале - ордере № 1. Обороты по дебету этого счёта записываются в разных журналах - ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью № 1. Основанием для заполнения журнала - ордера № 1 и ведомости № 1 служат отчёты кассира. Каждому отчёту в регистре отводится одна строка независимо от периода, за который составлен кассовый отчёт. Количество занятых строк в журнале-ордере № 1 и ведомости № 1 должно соответствовать количеству сданных кассиром отчётов. Инвентаризация денежных средств и денежных документов Инвентаризация (ревизия) наличия денежных средств в кассе производится согласно Положения о порядке ведения кассовых операций, утверждённого Банком России 4 октября 1993 года № 18, и проводится не менее одного раза в месяц. При подсчёте фактического наличия денежных знаков и других ценностей в кассе принимаются к учёту наличные деньги, ценные бумаги, и денежные документы. Инвентаризационной комиссией, назначенной приказом руководителя организации, в присутствии кассира проводится внезапная ревизия кассы. Расписки на выданные суммы наличными денежными средствами, не оформленные расходными кассовыми ордерами, в остаток по кассе не включаются. В кассе организации могут храниться не только наличные денежные средства, но и ценные бумаги, денежные документы, бланки строгой отчётности. К денежным документам относятся путевки в дома отдыха и санатории, приобретенные для работников предприятия, почтовые марки, марки госпошлины, проездные билеты (трамвайные, троллейбусные, автобусные). Бланки строгой отчётности (трудовые книжки и вкладные листы к ним, квитанции путевых листов автотранспорта) учитываются на забалансовом счёте 006 «Бланки строгой отчётности». Хранение в кассе денежных средств, не принадлежащих организации, запрещается, и при обнаружении они считаются излишками. Результаты инвентаризации денежных средств оформляются актом. На оборотной стороне акта материально-ответственное лицо пишет объяснение выявленных излишков или недостач, установленных инвентаризацией, а руководитель организации по результатам инвентаризации принимает решение об их списании. Выявленные излишки наличных денежных средств приходуются с последующим перечислением их в доход организации следующей бухгалтерской проводкой:
Дебет 50 «Касса» Кредит 91 «Прочие доходы и расходы». В случае выявления недостачи суммы подлежат взысканию с материально-ответственного лица (кассира) и оформляются следующими записями:
Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» Кредит 50 «Касса»;
Дебет 73/2 «Расчёты с персоналом по прочим операциям» Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»;
Дебет 50 «Касса» Кредит 73/2 «Расчёты с персоналом по прочим операциям»;
Дебет 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда» Кредит 73/2 «Расчёты с персоналом по прочим операциям». | ||||||||||||||||||||||||||
Похожие:
 | «Бухгалтерский учёт в общественном питании», который составлен в соответствии с рабочей программой данной дисциплины и с учётом требований... | | Виды валютных операций, осуществляемых на территории Российской Федерации |
 | Право на реализацию программы подготовки специалистов среднего звена по специальности 43. 02. 01 Организация обслуживания в общественном... | | Методические рекомендации предназначены для студентов очного отделения, обучающихся по специальности) 43. 02. 01 (100114) «Организация... |
| Рабочая программа учебной практики профессионального модуля разработана в соответствии с фгос по специальности спо 43. 02. 01 Организация... | | Государственное бюджетное профессиональное образовательное учреждение Новосибирской области |
| Методические указания составлены в соответствии с рабочей программой преддипломной практики по специальности 100114 | | Налоги и налогообложение: Конспект лекций / Составитель Н. А. Леончик. – Кемерово, 2006. – 80 с |
| Методические рекомендации по мдк 02. 03. Менеджмент и управление персоналом в организациях предназначенные для подготовки квалифицированных... | | Учебное пособие предназначено для студентов среднего профессионального образования, изучающих Бухгалтерский учет в общественном питании... |