Как заполнить отчет по форме 6-ндфл, если начисление по заработной плате есть, а перечисления ни по расчетному счету, ни по кассе за квартал нет? Сообщаем


Скачать 102.97 Kb.
НазваниеКак заполнить отчет по форме 6-ндфл, если начисление по заработной плате есть, а перечисления ни по расчетному счету, ни по кассе за квартал нет? Сообщаем
ТипОтчет
По вопросу:

Как заполнить отчет по форме 6-НДФЛ, если начисление по заработной плате есть, а перечисления ни по расчетному счету, ни по кассе за квартал нет?

Сообщаем:

Поскольку в рассматриваемой ситуации удержание суммы налога с дохода в виде заработной платы, начисленной за первые три месяца 2016 года, но выплаченной в апреле, налоговым агентом должно производиться в апреле непосредственно при выплате заработной платы, в строках 070 и 080 раздела 1 расчета 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года проставляется "0". При заполнении расчета 6-НДФЛ за полугодие 2016 года сумма налога, удержанного с выплаченной в апреле заработной платы, отражается в строке 070 раздела 1.

Общая сумма начисленной за первые три месяца года заработной платы, а также исчисленная с такого дохода сумма налога отражаются соответственно в строках 020 и 040 раздела 1 расчета 6-НДФЛ как за первый квартал, так и за полугодие 2016 года.

В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода.

Поскольку в рассматриваемой ситуации заработная плата до апреля не выплачивалась, в отношении данного дохода раздел 2 расчета 6-НДФЛ заполняется начиная с расчета 6-НДФЛ за полугодие 2016 года.

При этом строка 100 раздела 2 "Дата фактического получения дохода" заполняется с учетом положений статьи 223 Кодекса, строка 110 раздела 2 "Дата удержания налога" заполняется с учетом положений пункта 4 статьи 226 и пункта 7 статьи 226.1 Кодекса, строка 120 раздела 2 "Срок перечисления налога" заполняется с учетом положений пункта 6 статьи 226 и пункта 9 статьи 226.1 Кодекса.

Источник:
{Вопрос: О заполнении расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал и полугодие 2016 г., если зарплата начислена в I квартале, но выплачена в апреле 2016 г. (Письмо ФНС России от 24.05.2016 N БС-4-11/9194) {КонсультантПлюс}}


По данному вопросу также предлагаем Вам, ознакомится с информацией приведенной ниже.

Для поиска информации по вопросу использовались ключевые слова в строке «быстрый поиск»:

«6-НДФЛ при задержке заработной платы»

В будущем для просмотра дополнительной информации связанной с просматриваемым документом, предлагаем использовать кнопку i

Важные моменты выделены цветом. Ответ подготовлен 19.07.2016 года.

Услуга оказывается в соответствии с регламентом Линии консультаций: http://consultantugra.ru/klientam/goryachaya-liniya/reglament-linii-konsultacij/

{Вопрос: О заполнении расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал и полугодие 2016 г., если зарплата начислена в I квартале, но выплачена в апреле 2016 г. (Письмо ФНС России от 24.05.2016 N БС-4-11/9194) {КонсультантПлюс}}

Вопрос: О заполнении расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал и полугодие 2016 г., если зарплата начислена в I квартале, но выплачена в апреле 2016 г.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО

от 24 мая 2016 г. N БС-4-11/9194

Федеральная налоговая служба рассмотрела запрос о порядке заполнения расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), и сообщает следующее.

В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (далее - расчет по форме 6-НДФЛ), за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, утвержденным приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@ "Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме".

Расчет по форме 6-НДФЛ заполняется на отчетную дату, соответственно на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря соответствующего налогового периода.

Раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.

По строке 070 "Сумма удержанного налога" раздела 1 указывается общая сумма налога, удержанная на отчетную дату налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода. По строке 080 "Сумма налога, не удержанная налоговым агентом" раздела 1 указывается общая сумма налога, не удержанная на отчетную дату налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода, с учетом положений пункта 5 статьи 226 Кодекса и пункта 14 статьи 226.1 Кодекса.

Поскольку в рассматриваемой ситуации удержание суммы налога с дохода в виде заработной платы, начисленной за первые три месяца 2016 года, но выплаченной в апреле, налоговым агентом должно производиться в апреле непосредственно при выплате заработной платы, в строках 070 и 080 раздела 1 расчета 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года проставляется "0". При заполнении расчета 6-НДФЛ за полугодие 2016 года сумма налога, удержанного с выплаченной в апреле заработной платы, отражается в строке 070 раздела 1.

Общая сумма начисленной за первые три месяца года заработной платы, а также исчисленная с такого дохода сумма налога отражаются соответственно в строках 020 и 040 раздела 1 расчета 6-НДФЛ как за первый квартал, так и за полугодие 2016 года.

В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода.

Поскольку в рассматриваемой ситуации заработная плата до апреля не выплачивалась, в отношении данного дохода раздел 2 расчета 6-НДФЛ заполняется начиная с расчета 6-НДФЛ за полугодие 2016 года.

При этом строка 100 раздела 2 "Дата фактического получения дохода" заполняется с учетом положений статьи 223 Кодекса, строка 110 раздела 2 "Дата удержания налога" заполняется с учетом положений пункта 4 статьи 226 и пункта 7 статьи 226.1 Кодекса, строка 120 раздела 2 "Срок перечисления налога" заполняется с учетом положений пункта 6 статьи 226 и пункта 9 статьи 226.1 Кодекса.

Действительный

государственный советник

Российской Федерации 2 класса

С.Л.БОНДАРЧУК

24.05.2016


Статья: Форма 6-НДФЛ за полугодие 2016 года (Соколова О.) ("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2016, N 23) {КонсультантПлюс}

"Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2016, N 23

ФОРМА 6-НДФЛ ЗА ПОЛУГОДИЕ 2016 ГОДА

Расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом за первый квартал, полугодие, девять месяцев, по общему правилу сдается не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом (п. 2 ст. 230 НК). Поскольку 31 июля в 2016 г. выпадает на выходной день, то в силу п. 7 ст. 6.1 Налогового кодекса (далее - Кодекс) крайний срок сдачи расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 г. переносится на 1 августа 2016 г.

Форма 6-НДФЛ, ее электронный Формат и Порядок заполнения утверждены Приказом ФНС от 14 октября 2015 г. N ММВ-7-11/450@. Отчитываемся по данной форме мы уже второй раз. Правда, как показала практика, отчетная кампания за первый квартал 2016 г. прошла для налоговых агентов довольно тяжело. Наша задача - не допустить повторения ошибок. А в этом нам помогут многочисленные разъяснения контролирующих органов и, естественно, положения Налогового кодекса.

…...

"Переходящая" зарплата

Пожалуй, самая большая проблема связана с отражением в расчете 6-НДФЛ зарплаты, которая "переходит" из одного отчетного периода в другой. То есть, к примеру, доход в виде оплаты труда признается на последнее число июня 2016 г., а фактически она выплачивается 5 июля 2016 г. (дата условна, устанавливается работодателем самостоятельно).

Надо сказать, что таким "переходящим" проблемам контролирующие органы в последнее время уделяют повышенное внимание (см. Письма ФНС от 12 февраля 2016 г. N БС-3-11/553@, от 18 февраля 2016 г. N БС-3-11/650@, от 25 февраля 2016 г. N БС-4-11/3058@ и т.д.). Смысл разъяснений в том, что в случае, если налоговый агент производит операцию в одном отчетном периоде, а завершает ее в другом отчетном периоде, данная операция отражается в том отчетном периоде, в котором завершена. А в Письме ФНС от 16 мая 2016 г. N БС-4-11/8609 разъяснено, что в таких ситуациях в расчете за период, в котором зарплата начислена, но еще не выплачена, соответствующие суммы не удержанного с этой зарплаты НДФЛ по строке 080 разд. 1 расчета за этот период показывать не надо. В этой строке ставим "0". Сумма же исчисленного налога показывается только по строке 040 (см. таблицу "Образец заполнения раздела 1 расчета 6-НДФЛ за полугодие").

Образец заполнения раздела 1

расчета 6-НДФЛ за полугодие (фрагмент)

Раздел 1. Обобщенные показатели

Ставка налога, %

┌─┬─┐

010 │1│3│

└─┴─┘

Сумма начисленного дохода В том числе сумма начисленного

дохода в виде дивидендов

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐

020 │2│4│0│0│0│0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│.│0│0│ 025 │0│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │.│0│0│

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘

Сумма налоговых вычетов Сумма исчисленного налога

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

030 │0│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │.│0│0│ 040 │3│1│2│0│0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

В том числе сумма исчисленного налога Сумма фиксированного авансового

на доходы в виде дивидендов платежа

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

045 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│ 050 │0│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

Итого по всем ставкам

Количество физических лиц, получивших Сумма удержанного налога

доход

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

060 │1│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│ 070 │2│6│0│0│0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

Сумма налога, не удержанная налоговым Сумма налога, возвращенная

агентом налоговым агентом

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

080 │0│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 090 │0│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

При заполнении разд. 2 расчета 6-НДФЛ за полугодие зарплату за июнь, поскольку она будет выплачена в июле, мы не показываем - она будет отражена в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев (см. таблицу "Образец заполнения раздела 2 расчета 6-НДФЛ за полугодие"). Зато в разд. 2 расчета за полугодие нужно отразить мартовскую зарплату, которая была выплачена в апреле.

Образец заполнения раздела 2

расчета 6-НДФЛ за полугодие (фрагмент)

Дата фактического получения дохода/ Сумма фактически полученного дохода/

Дата удержания налога/ Сумма удержанного налога

Срок перечисления налога

┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐

100 │3│1│.│0│3│.│2│0│1│6│ 130 │4│0│0│0│0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│.│0│0│

└─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘

┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

110 │0│6│.│0│4│.│2│0│1│6│ 140 │5│2│0│0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

└─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐

120 │0│7│.│0│4│.│2│0│1│6│

└─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘

<...>

┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┐

100 │3│1│.│0│5│.│2│0│1│6│ 130 │4│0│0│0│0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│.│0│0│

└─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘

┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

110 │0│6│.│0│6│.│2│0│1│6│ 140 │5│2│0│0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│

└─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐

120 │0│7│.│0│6│.│2│0│1│6│

└─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘

Обратите внимание! В аналогичном порядке следует заполнять расчет 6-НДФЛ и в случае, если в течение всего квартала зарплата по тем или иным причинам фактически не выплачивалась - такая зарплата попадает в разд. 2 расчета, но только в периоде, когда она была фактически выплачена (см. Письмо ФНС от 24 мая 2016 г. N БС-4-11/9194).

Также следует иметь в виду, что в случае если в отношении различных видов доходов, имеющих одну дату их фактического получения, имеются различные сроки перечисления НДФЛ, строки 100 - 140 разд. 2 расчета по форме 6-НДФЛ заполняются по каждому сроку перечисления налога отдельно (см. Письмо ФНС от 18 марта 2016 г. N БС-4-11/4538@).

…..

Подписано в печать

20.06.2016

Похожие:

Как заполнить отчет по форме 6-ндфл, если начисление по заработной плате есть, а перечисления ни по расчетному счету, ни по кассе за квартал нет? Сообщаем iconОтчет. Впервые отчитаться по форме 6-ндфл
Если в I квартале 2016 года вы выплачивали физлицам облагаемые доходы, вам нужно сдать форму 6-ндфл. Ознакомьтесь с рекомендациями,...

Как заполнить отчет по форме 6-ндфл, если начисление по заработной плате есть, а перечисления ни по расчетному счету, ни по кассе за квартал нет? Сообщаем iconКодекс не содержит определения понятия "недостоверные сведения"....
Есть ли риски или ответственность, если при заполнении 2-ндфл премии не делить по кодам 2002 (как часть зарплаты в соответствии с...

Как заполнить отчет по форме 6-ндфл, если начисление по заработной плате есть, а перечисления ни по расчетному счету, ни по кассе за квартал нет? Сообщаем iconПамятка: как заполнить форму 6-ндфл
С 2016 года все налоговые агенты должны ежеквартально сдавать расчет по форме 6-ндфл. О том, как отчитываться, куда и в какие сроки,...

Как заполнить отчет по форме 6-ндфл, если начисление по заработной плате есть, а перечисления ни по расчетному счету, ни по кассе за квартал нет? Сообщаем iconВ случае если в отношении различных видов доходов, имеющих одну дату...
Организация выплатила сотруднику отпускные вместе с зарплатой в один день. Как отразить данную операцию в разделе 2 6-ндфл, выделить...

Как заполнить отчет по форме 6-ндфл, если начисление по заработной плате есть, а перечисления ни по расчетному счету, ни по кассе за квартал нет? Сообщаем iconКуда подать форму 2-ндфл по обособленному подразделению
Если у компании есть работники в обособленных подразделениях, порядок подачи формы 2-ндфл зависит от того, где зарегистрирована компания...

Как заполнить отчет по форме 6-ндфл, если начисление по заработной плате есть, а перечисления ни по расчетному счету, ни по кассе за квартал нет? Сообщаем iconУплата ндфл в 2017 году
Ндфл с дохода удерживают не позднее следующего дня после выплаты. Но есть исключения. Посмотрите сроки уплаты ндфл в 2017 году. Таблица...

Как заполнить отчет по форме 6-ндфл, если начисление по заработной плате есть, а перечисления ни по расчетному счету, ни по кассе за квартал нет? Сообщаем iconКак заполнить 6-ндфл: 12 подсказок от фнс
Налоговая служба ответила на 12 самых актуальных вопросов о том, как заполнить 6-ндфл. Получилось 8 советов и 4 примера (письмо от...

Как заполнить отчет по форме 6-ндфл, если начисление по заработной плате есть, а перечисления ни по расчетному счету, ни по кассе за квартал нет? Сообщаем iconВ списке регламентированной отчетности нет отчетности по ндфл, как его отправлять?
Файл отчетности 2-ндфл можно сформировать и отправить через пункт меню "Зарплата" "Учет ндфл и налогов с фот" "Справка ндфл для передачи...

Как заполнить отчет по форме 6-ндфл, если начисление по заработной плате есть, а перечисления ни по расчетному счету, ни по кассе за квартал нет? Сообщаем iconИ перечисления ндфл с заработной платы и иных доходов работников-иностранцев
По общему правилу доходы иностранных работников, полученные ими в России, облагаются ндфл в том же порядке, что и доходы российских...

Как заполнить отчет по форме 6-ндфл, если начисление по заработной плате есть, а перечисления ни по расчетному счету, ни по кассе за квартал нет? Сообщаем iconКак заполнить декларацию по форме 3-ндфл
Форма налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-ндфл) утверждена приказом фнс россии от 24. 12. 2014 № ммв-7-11/671@...

Вы можете разместить ссылку на наш сайт:


Все бланки и формы на filling-form.ru




При копировании материала укажите ссылку © 2018


Заказать интернет-магазин под ключ!

контакты
filling-form.ru
Поиск