Авансовые платежи по транспортному налогу: заполняем налоговый расчет


Скачать 115.33 Kb.
НазваниеАвансовые платежи по транспортному налогу: заполняем налоговый расчет
ТипДокументы
Журнал «Российский налоговый курьер» www.rnk.ru

№13-14 за 2007 год | Налоговое администрирование | Ресурсные и имущественные налоги

Петрова О.В.
эксперт журнала «Российский налоговый курьер»

 


Авансовые платежи по транспортному налогу: заполняем налоговый расчет




Публикация подготовлена при участии специалистов ФНС России

Организации, являющиеся плательщиками транспортного налога и уплачивающие авансовые платежи по нему в течение налогового периода, по окончании II квартала 2007 года сдают налоговый расчет по авансам.




Как установлено в статье 357 Налогового кодекса, плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства. Речь идет о транспортных средствах, признаваемых объектом налогообложения согласно статье 358 Кодекса.

Налогоплательщики-организации исчисляют налог самостоятельно (п. 1 ст. 362 НК РФ). Сумму налога, подлежащую уплате физическими лицами, рассчитывают налоговые органы. В этом случае налог уплачивается на основании налоговых уведомлений.

Транспортный налог является региональным. Поэтому законодательные (представительные) органы власти субъектов РФ обладают определенными полномочиями в части правового регулирования некоторых вопросов, связанных с исчислением и уплатой этого налога. В частности, для организаций отчетными периодами по транспортному налогу являются I, II и III кварталы календарного года (п. 2 ст. 360 НК РФ). Эта категория налогоплательщиков уплачивает авансовые платежи по налогу в сроки, установленные законами субъектов Российской Федерации. Основание — пункты 1 и 2 статьи 363 Кодекса. Не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, организации представляют налоговый расчет по авансовым платежам по транспортному налогу (далее — расчет). Об этом говорится в пунктах 2 и 3 статьи 363.1 Налогового кодекса.

Таким образом, 31 июля 2007 года — последний день сдачи расчета за II квартал 2007 года. Однако представлять расчет должны далеко не все налогоплательщики-организации. Дело в том, что, вводя транспортный налог, законодательные (представительные) органы субъекта РФ вправе не устанавливать в региональном законе отчетные периоды (п. 3 ст. 360 НК РФ). В этом случае по транспортным средствам, зарегистрированным на территории данного субъекта РФ, организации не уплачивают авансовые платежи и не представляют налоговые расчеты по авансовым платежам. Они обязаны лишь не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом), подать налоговую декларацию, а также уплатить сумму налога в срок, указанный в законе субъекта РФ. Такой срок не может быть установлен ранее срока для подачи декларации. Право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи в налоговом периоде может быть закреплено в законе субъекта РФ для отдельных категорий налогоплательщиков (п. 3 ст. 362 НК РФ). Эти организации также не сдают расчеты.

Форма расчета по авансовым платежам в 2007 году изменилась


Те организации, которые не освобождены региональным законодательством от представления расчетов, подают их в налоговые инспекции по месту нахождения транспортных средств. Данный порядок установлен в пункте 2 статьи 363.1 Кодекса. Расчет заполняется по форме, утвержденной приказом Минфина России от 23.03.2006 № 48н. Этим же приказом были утверждены и рекомендации по ее заполнению.

Приказом Минфина России от 19.12.2006 № 179н в форму расчета и рекомендации по ее заполнению внесены изменения. Они связаны с тем, что статья 80 Кодекса с 2007 года действует в новой редакции (Федеральный закон от 27.07.2006 № 137-ФЗ). По обновленной форме расчет надо представлять начиная с отчетности за I квартал 2007 года. Изменения в форме расчета незначительны и затронули лишь титульный лист и раздел 1 «Сумма авансового платежа по транспортному налогу, подлежащая уплате в бюджет (по данным налогоплательщика)» расчета. Раздел 2 остался в прежнем виде.

С этого года налогоплательщик может представить расчет в налоговую инспекцию лично либо через своего представителя (п. 4 ст. 80 НК РФ). Поэтому титульный лист и раздел 1, подтверждая достоверность и полноту указанных сведений, подписывает налогоплательщик (руководитель организации) или его представитель. Причем если на расчете стоит подпись представителя налогоплательщика, то необходимо указать и основание представительства. То есть к расчету должна быть приложена копия документа, подтверждающего полномочия на подписание формы. Таковы требования пункта 5 статьи 80 Кодекса. Кроме того, теперь на титульном листе расчета нет реквизитов «Основной государственный регистрационный номер (ОГРН)» и «Код города» в поле «Номер контактного телефона налогоплательщика». Однако добавлен реквизит «Код вида экономической деятельности (ОКВЭД)».

Порядок заполнения расчета


Начинать заполнение расчета следует с раздела 2, поскольку именно в нем рассчитывается сумма авансового платежа по каждому транспортному средству. Затем итоговые показатели этого раздела переносятся в раздел 1, являющийся сводным.

В разделе 2 отражается информация по всем транспортным средствам, находящимся на территории соответствующего муниципального образования.

Раздел 2

Рассмотрим заполнение раздела 2, используя данные примера. Образец заполнения расчета приведен на с. 82—83.

ПРИМЕР

В органах ГИБДД на ООО «Заря» зарегистрированы три легковых автомобиля:

— OPEL ASTRA (мощность двигателя 90 л. с., регистрационный знак к025еу177, VIN W0LOTGF75Y2073718);

— FORD FOCUS (мощность двигателя 115 л. с., регистрационный знак автомобиля а166гв97rus, VIN Х9FFXXEEDF1J67215);

— AUDI А4 (мощность двигателя 150 л. с., регистрационный знак е475оо97rus, VIN WAUZZZ8DZVA213144). Автомобиль был приобретен и зарегистрирован на ООО «Заря» в мае 2007 года.

В регионе, где зарегистрированы транспортные средства, ставка транспортного налога для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л. с. включительно равна 7 руб./л. с., свыше 100 и до 150 л. с. включительно — 20 руб./л. с.

Региональным законодательством не предусмотрена дифференциация налоговых ставок в зависимости от срока полезного использования транспортного средства. Согласно закону субъекта Российской Федерации у ООО «Заря» нет льгот по уплате транспортного налога.

Код по ОКАТО муниципального образования по местонахождению указанных транспортных средств — 46 483.

По строке 010 раздела 2 отражается код ОКАТО, соответствующий тому административно-территориальному образованию, на территории которого находятся (зарегистрированы) транспортные средства. Код ОКАТО следует вписывакть в строку начиная с первой ячейки. В ячейки, оставшиеся пустыми, надо проставить нули. По строке 010 ООО «Заря» указывает 46483000000.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ

Определяем место нахождения транспортного средства

Согласно общему правилу местом нахождения транспортного средства считается место его государственной регистрации, а при отсутствии такового — место нахождения (жительства) его собственника.

Для морских, речных и воздушных транспортных средств местом нахождения является место (порт) приписки, а при отсутствии последнего — место государственной регистрации. Если госрегистрации нет, то место нахождения такого транспортного средства определяется по месту нахождения (жительства) его собственника. На это указано в подпунктах 1 и 2 пункта 5 статьи 83 Налогового кодекса.

Бывает, что несколько транспортных средств, зарегистрированных на одну организацию, находятся (зарегистрированы) на территориях разных муниципальных образований. Причем эти территории подведомственны одной налоговой инспекции, в которую представляется расчет. В такой ситуации организация подает в налоговый орган один расчет. Но разделы 1 и 2 данной формы заполняются отдельно по каждому муниципальному образованию, на территории которого находятся транспортные средства налогоплательщика. Это предусмотрено в пунктах 7 и 12 Рекомендаций по заполнению расчета по авансовым платежам по транспортному налогу.




Строка 020 предназначена для расчета суммы авансового платежа по каждому транспортному средству. Эта строка состоит из 14 граф.

В графу 1 налогоплательщик вписывает порядковые номера записей сведений о транспортных средствах. ООО «Заря» указывает цифры 1, 2, 3.

В графе 2 проставляется код вида транспортного средства в соответствии с кодами, указанными в приложении № 1 к рекомендациям по заполнению формы расчета. ООО «Заря» по всем своим автомобилям записывает код 510 04.

Графа 3 служит для указания идентификационного номера транспортного средства. По наземным транспортным средствам проставляется идентификационный номер VIN, по водным — ИМО, по воздушным — серийный заводской номер судна. Эти сведения заполняются на основании документов о государственной регистрации транспортных средств. ООО «Заря» в графе 3 указывает:

— по автомобилю OPEL ASTRA       —         VIN W0LOTGF75Y2073718;

— автомобилю FORD FOСUS           —         VIN Х9FFXXEEDF1J67215;

— автомобилю АUDI А4       —         VIN WAUZZZ8DZVA213144.

В графе 4 проставляется марка транспортного средства. Она указывается в соответствии с документами о государственной регистрации транспорта. ООО «Заря» вписывает в эту графу марки автомобилей согласно свидетельствам об их госрегистрации: OPEL ASTRA, FORD FOСUS и АUDI А4.

В графу 5 вписывается регистрационный знак транспортного средства. По водным транспортным средствам здесь указывается регистрационный номер судна, а по воздушным — регистрационный знак судна. ООО «Заря» по своим автомобилям соответственно вписывает регистрационные знаки: к025еу177, а166гв97rus, е475оо97rus.

В графе 6 отражается налоговая база. Она определяется в порядке, предусмотренном в статье 359 НК РФ. У ООО «Заря» все объекты налогообложения — легковые автомобили, и по каждому из них организация указывает в этой графе мощность двигателя в лошадиных силах: по автомобилю OPEL ASTRA — 90, FORD FOСUS — 115, АUDI А4 — 150.

Поскольку в графе 6 налогоплательщик отмечает только числовое значение налоговой базы (без единиц измерения), в графе 7 нужно указать код единицы измерения налоговой базы. Он определяется по Общероссийскому классификатору единиц измерения ОК 015-94, утвержденному постановлением Госстандарта России от 26.12.94 № 366. Эти коды приведены в приложении № 2 к рекомендациям по заполнению расчета. Так, лошадиным силам соответствует код 251. Именно его вписывает ООО «Заря» в графу 7 по всем автомобилям.

В графе 8 указывается срок использования транспортного средства. Ее нужно заполнять, только если региональным законом о транспортном налоге на основании пункта 3 статьи 361 Кодекса установлены дифференцированные налоговые ставки в зависимости от срока полезного использования транспортных средств. Срок указывается в календарных годах начиная с года выпуска транспортного средства. Количество лет, прошедших с года выпуска, определяется на 1 января текущего года начиная с календарного года, следующего за годом выпуска. Законом о транспортном налоге, действующим в субъекте РФ, где зарегистрированы легковые автомобили ООО «Заря», не предусмотрены дифференцированные налоговые ставки в зависимости от срока полезного использования транспортных средств. Поэтому в графе 8 организация ставит прочерк.

В графе 9 отражается коэффициент, применяемый для исчисления транспортного налога. Напомним, что сумма авансового платежа по налогу рассчитывается с учетом коэффициента в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия его с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т. д.) в отчетном периоде. Такое положение зафиксировано в пункте 2 статьи 362 НК РФ. Данный коэффициент определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия его с регистрации считаются полными. Если транспортное средство было зарегистрировано и снято с учета в течение одного календарного месяца, то он принимается для расчета коэффициента как один полный месяц.

Автомобиль АUDI А4 был зарегистрирован на ООО «Заря» в мае 2007 года. Следовательно, число полных месяцев, в течение которых он был зарегистрирован на эту организацию в отчетном периоде (в II квартале 2007 года), — 2. Число календарных месяцев в отчетном периоде — 3. Рассчитаем коэффициент: 2 : 3 = 0,66. Полученное значение вписывается в графу 9 по строке, относящейся к АUDI А4. Поскольку остальные автомобили были зарегистрированы на организацию в течение всего отчетного периода, по ним в графе 9 организация проставляет цифру 1.

В графу 10 вписывается ставка транспортного налога, установленного законом субъекта РФ. ООО «Заря» по автомобилю OPEL ASTRA указывает ставку 7 (руб./л. с.), по остальным двум автомобилям — 20 (руб./л. с.).

В графе 11 отражаются суммы авансового платежа, исчисленного за отчетный период. Согласно пункту 2.1 статьи 362 НК РФ сумма авансового платежа за каждый отчетный период составляет 1/4 произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. То есть значение графы 11 по каждому транспортному средству рассчитывается как произведение показателя графы 6, показателя графы 10 и показателя графы 9, деленное на 4.

Обратите внимание: показатели графы 11, а также граф 13 и 14 указываются в рублях без копеек.

ООО «Заря» в графу 11 вписывает такие значения:

— по автомобилю OPEL ASTRA — 157 руб. (90 л. с.#7 руб./л. с.#1 : 4);

— автомобилю FORD FOСUS — 575 руб. (115 л. с. # #20 руб./л. с.#1 : 4);

— автомобилю АUDI А4 — 495 руб. (150 л. с.# #20 руб./л. с.#0,66 : 4).

Организация, у которой согласно закону субъекта РФ о транспортном налоге есть льготы по этому налогу, в графе 12 указывает код соответствующей льготы согласно приложению № 3 к рекомендациям по заполнению формы расчета. Поскольку у ООО «Заря» нет льгот, в графе 12 ставится прочерк.

Если у организации нет льгот по транспортному налогу, она ставит прочерк и в графе 13. Те налогоплательщики, у которых льготы есть, отражают в этой графе сумму налоговой льготы. Эта сумма рассчитывается так. Допустим, что в законе субъекта РФ содержится положение о льготе в виде освобождения от налогообложения. Тогда сумма налоговой льготы равна сумме налога (авансового платежа по налогу). Следовательно, значение графы 13 рассчитывается по той же формуле, что и показатель графы 11.

Теперь предположим, что законом субъекта РФ льгота по транспортному налогу установлена в виде уменьшения исчисленной суммы налога в процентах (например, сумма налога уменьшается на 50%). Чтобы рассчитать сумму такой льготы, надо значение графы 11 умножить на процент, уменьшающий сумму налога (например, на 50), и полученный результат разделить на 100.

Закон субъекта РФ также может предоставлять льготу в виде снижения налоговой ставки. Тогда размер налоговой льготы определяется как разность суммы авансового платежа, рассчитанной по полной налоговой ставке, и суммы авансового платежа, исчисленной по пониженной ставке.

Наконец, в графе 14 отражается сумма авансового платежа к уплате в бюджет за отчетный период. Она равна разности значений, проставленных в графах 11 и 13. У ООО «Заря» налоговых льгот по транспортному налогу нет, поэтому в графе 14 организация указывает те же значения, что и в графе 11.

По транспортным средствам налогоплательщиков, которые полностью освобождены от налогообложения, в графе 14 ставится прочерк.

Раздел 1

Как уже отмечалось, раздел 1 — итоговый. По строке 010 указывается код бюджетной классификации, по которому зачисляется сумма авансового платежа, записанная в строке 030. Для авансовых платежей по транспортному налогу — 182 1 06 04011 02 1000 110.

В строке 020 проставляют код ОКАТО по месту нахождения транспортных средств. Эта строка заполняется в том же порядке, что и строки 010 раздела 2.

По строке 030 отражается сумма авансового платежа, которую следует уплатить в бюджет. Она рассчитывается как сумма показателей, приведенных в графе 14 строки 020 всех страниц раздела 2 с соответствующим кодом ОКАТО. Для ООО «Заря» этот показатель равен 1227 руб. (157 руб. + 495 руб. + 575 руб.).

БУКВА ЗАКОНА

Как рассчитать налоговую базу по транспортному налогу

По транспортному средству, имеющему двигатель, налоговая база определяется как мощность двигателя в лошадиных силах. Если двигателей несколько, налоговая база равна сумме мощностей этих двигателей в лошадиных силах. По водным и воздушным транспортным средствам налоговая база — это общая мощность двигателей транспортного средства в лошадиных силах.

Что касается воздушных транспортных средств, для которых рассчитывается тяга реактивного двигателя, и водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, по которым устанавливается валовая вместимость, то в отношении них в пункте 1 статьи 359 НК РФ закреплены специальные правила определения налоговой базы. Так, в первом случае налоговая база равна величине паспортной статической тяги реактивного двигателя (суммарной паспортной статической тяги всех реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограмм-силах. А во втором случае налоговая база — это валовая вместимость водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств в регистровых тоннах.

По всем указанным транспортным средствам налоговая база определяется отдельно по каждому объекту.

По водным и воздушным транспортным средствам, кроме тех, о которых речь шла выше, налоговая база исчисляется как единица транспортного средства. По ним налогоплательщик формирует налоговую базу отдельно. В этом случае в графе 6 раздела 2 расчета по авансовым платежам по транспортному налогу он проставляет цифру 1.




Похожие:

Авансовые платежи по транспортному налогу: заполняем налоговый расчет iconЗаполняем налоговый расчет по авансовым платежам по земельному налогу
Журнал «Российский Налоговый Курьер» | №19 за 2007 год | Налоговое администрирование | Ресурсные и имущественные налоги

Авансовые платежи по транспортному налогу: заполняем налоговый расчет iconНалоговой декларации по транспортному налогу к приказу
...

Авансовые платежи по транспортному налогу: заполняем налоговый расчет icon26. 11. 2012 фнс россии разъяснен порядок заполнения налоговой декларации...
Формата представления налоговой декларации по транспортному налогу в электронном виде и Порядка ее заполнения предусмотрена возможность...

Авансовые платежи по транспортному налогу: заполняем налоговый расчет iconЗаполняем налоговую декларацию по земельному налогу
Журнал «Российский Налоговый Курьер» | №1-2 за 2008 год | Налоговое администрирование | Ресурсные и имущественные налоги

Авансовые платежи по транспортному налогу: заполняем налоговый расчет iconПорядок заполнения налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций
Налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций (далее Расчет) заполняется лицами, признаваемыми налогоплательщиками...

Авансовые платежи по транспортному налогу: заполняем налоговый расчет iconЗаполнения налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций
Налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций (далее Расчет) заполняется лицами, признаваемыми налогоплательщиками...

Авансовые платежи по транспортному налогу: заполняем налоговый расчет iconЗаполнения налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций
Налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций (далее Расчет) заполняется лицами, признаваемыми налогоплательщиками...

Авансовые платежи по транспортному налогу: заполняем налоговый расчет iconЗаполнения налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций
Налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций (далее Расчет) заполняется лицами, признаваемыми налогоплательщиками...

Авансовые платежи по транспортному налогу: заполняем налоговый расчет iconЗаполнения налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций
Налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций (далее Расчет) заполняется лицами, признаваемыми налогоплательщиками...

Авансовые платежи по транспортному налогу: заполняем налоговый расчет iconПо состоянию на 10. 01. 2017. По данному вопросу также предлагаем...
По вопросу заполнения декларации по транспортному налогу за 2016 год с учетом уменьшения налога по транспортным средствам, по которым...

Вы можете разместить ссылку на наш сайт:


Все бланки и формы на filling-form.ru




При копировании материала укажите ссылку © 2018
контакты
filling-form.ru
Поиск