Скачать 93.01 Kb.
|
По вопросу: При расчете налога на прибыль НДПИ включен в состав расходов, связанных с производством и реализацией продукции. Соответственно он попадает в себестоимость продукции и в декларации по налогу на прибыль эта сумма в части реализованной продукции попадает в строку 020. Правильно ли это, или все таки НДПИ должен попадать в стр 041и почему? Сообщаем: Согласно пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся начисленные в установленном законодательством РФ порядке: - налоги и сборы: федеральные (НДПИ, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира, государственная пошлина); региональные (налог на имущество организаций, транспортный налог); местные (земельный налог); …… расходы в виде сумм налогов учитываются в составе прочих расходов в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты (Письма Минфина России от 10.11.2015 N 03-03-06/2/64610, от 21.09.2015 N 03-03-06/53920, от 24.02.2014 N 03-03-06/2/7623). Налоги (авансовые платежи по ним) и сборы, учитываемые в прочих расходах, отражаются по строке 041 Приложения 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль <1> (п. 7.1 Порядка). Сумма, указанная по строке 041, включается в строку 040 "Косвенные расходы - всего" Приложения 2 к листу 02 декларации. Источник: Статья: Если обнаружены излишне начисленные суммы налогов, учтенные ранее в расходах... (Егорова С.И.) ("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2016, N 12) {КонсультантПлюс} По данному вопросу также предлагаем Вам, ознакомится с информацией приведенной ниже. Для поиска информации по вопросу использовались ключевые слова в строке «быстрый поиск»: «НДПИ в декларации по налогу на прибыль» В будущем для просмотра дополнительной информации связанной с просматриваемым документом, предлагаем использовать кнопку i Важные моменты выделены цветом. Ответ подготовлен 11.04.2017 года. Услуга оказывается в соответствии с регламентом Линии консультаций: http://consultantugra.ru/klientam/goryachaya-liniya/reglament-linii-konsultacij/ Приказ ФНС России от 19.10.2016 N ММВ-7-3/572@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме" {КонсультантПлюс} VII. Порядок заполнения Приложения N 2 к Листу 02 "Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам" Декларации ….. Показатель по строке 040 должен быть больше или равен сумме строк 041, 042, 043, 045, 046, 047, 052. По строке 041 указываются суммы налогов и сборов, страховых взносов, начисленные в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, за исключением перечисленных в статье 270 Кодекса. Строки 042 - 043 заполняются организациями, предусмотревшими в учетной политике для целей налогообложения включение в состав расходов отчетного (налогового) периода расходов на капитальные вложения в размере не более 10 процентов (не более 30 процентов - в отношении основных средств, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам) первоначальной стоимости основных средств (за исключением основных средств, полученных безвозмездно) и (или) расходов, понесенных в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств, суммы которых определяются в соответствии со статьей 257 Кодекса (пункт 9 статьи 258 Кодекса). ….. {Типовая ситуация: Что отражается по строке 041 декларации по налогу на прибыль? (Издательство "Главная книга", 2017) {КонсультантПлюс}} Издательство "Главная книга", 10.04.2017 ЧТО ОТРАЖАЕТСЯ ПО СТРОКЕ 041 ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ? По строке 041 Приложения N 2 к Листу 02 декларации по налогу на прибыль отражаются налоги (авансовые платежи по ним), сборы и страховые взносы, учитываемые в прочих расходах (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ, п. 7.1 Порядка заполнения декларации). Это, в частности: - транспортный налог; - налог на имущество, исчисленный как исходя из балансовой, так и исходя из кадастровой стоимости; - земельный налог; - восстановленный НДС, который по НК учитывается в прочих расходах. Это, например, налог, восстановленный при получении освобождения от НДС по ст. 145 НК РФ (пп. 2, 6 п. 3 ст. 170 НК РФ); - госпошлина; - взносы на ОПС; - взносы на ОМС; - взносы на ВНиМ. Заполняя строку 041 декларации за отчетный (налоговый) период, укажите в ней сумму всех начисленных в этом периоде налогов (авансовых платежей по ним), сборов и страховых взносов нарастающим итогом независимо от даты их уплаты в бюджет (Письма Минфина от 12.09.2016 N 03-03-06/2/53182, от 21.09.2015 N 03-03-06/53920). Вся сумма, указанная по строке 041, включается в строку 040 Приложения N 2 к Листу 02 декларации (в общую сумму косвенных расходов). Пример. Заполнение строки 041 Приложения N 2 к Листу 02 декларации по налогу на прибыль В течение полугодия организацией начислены следующие обязательные платежи.
Строка 041 Приложения N 2 к Листу 02 декларации по налогу на прибыль будет заполнена следующим образом. В декларации за I квартал: В декларации за полугодие: По строке 041 Приложения N 2 к Листу 02 декларации по налогу на прибыль не отражаются: 1) налоги (авансовые платежи по ним) и другие обязательные платежи, которые нельзя учесть в налоговых расходах. В частности (п. п. 4, 19 ст. 270, п. 10 ст. 274 НК РФ, п. 7.1 Порядка заполнения декларации): - налог на прибыль; - ЕНВД; - НДС, предъявленный покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг); - платежи за выбросы загрязняющих веществ с превышением нормативов; - торговый сбор; 2) взносы на травматизм. Связанные вопросы Как представлять декларацию по налогу на прибыль? >>> Каков штраф за непредставление декларации по налогу на прибыль? >>> Статья: Если обнаружены излишне начисленные суммы налогов, учтенные ранее в расходах... (Егорова С.И.) ("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2016, N 12) {КонсультантПлюс} "Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2016, N 12 ЕСЛИ ОБНАРУЖЕНЫ ИЗЛИШНЕ НАЧИСЛЕННЫЕ СУММЫ НАЛОГОВ, УЧТЕННЫЕ РАНЕЕ В РАСХОДАХ... Суммы налогов и сборов, исчисленные в соответствии с законодательством РФ, учитываются в расходах, уменьшающих облагаемую базу по налогу на прибыль. Возможны ситуации, когда организация ошибочно начислила и учла в составе расходов те или иные налоги в большей сумме, чем предусмотрено НК РФ, тем самым занизив за соответствующий период налоговую базу по прибыли. Каким образом организация должна скорректировать обязательства по налогу на прибыль, если этот факт обнаружен в другом налоговом периоде? О налогах, учитываемых в расходах Согласно пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся начисленные в установленном законодательством РФ порядке: - налоги и сборы: федеральные (НДПИ, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира, государственная пошлина); региональные (налог на имущество организаций, транспортный налог); местные (земельный налог); - таможенные пошлины и сборы; - страховые взносы. При определении налоговой базы не учитываются суммы, указанные в ст. 270 НК РФ: - пени, штрафы и иные санкции, перечисляемые в бюджет (в государственные внебюджетные фонды) (п. 2); - проценты, подлежащие уплате в бюджет в соответствии со ст. 176.1 НК РФ (в которой предусмотрен заявительный порядок возмещения НДС) (п. 2); - сам налог на прибыль (п. 4); - платежи за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду (п. 4); - налоги, предъявленные в соответствии с НК РФ налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав), если иное не предусмотрено НК РФ (п. 19). Обратите внимание! Расходы на уплату налога учитываются при исчислении налога на прибыль организаций в том объеме, который соответствует величине налога, отраженной в декларации (Письмо ФНС России от 22.08.2012 N ЕД-4-3/13851@). Датой осуществления расходов в виде сумм налогов (авансовых платежей по налогам), сборов и иных обязательных платежей признается дата начисления налогов (сборов), то есть последний день отчетного периода (п. 7 ст. 272 НК РФ). Таким образом, расходы в виде сумм налогов учитываются в составе прочих расходов в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты (Письма Минфина России от 10.11.2015 N 03-03-06/2/64610, от 21.09.2015 N 03-03-06/53920, от 24.02.2014 N 03-03-06/2/7623). Налоги (авансовые платежи по ним) и сборы, учитываемые в прочих расходах, отражаются по строке 041 Приложения 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль <1> (п. 7.1 Порядка). Сумма, указанная по строке 041, включается в строку 040 "Косвенные расходы - всего" Приложения 2 к листу 02 декларации. -------------------------------- <1> Форма декларации и Порядок ее заполнения (далее - Порядок) утверждены Приказом ФНС России от 19.10.2016 N ММВ-7-3/572@. Итак, сумма ранее излишне начисленного налога (на имущество, транспортного, земельного, НДПИ) учитывается в составе внереализационных доходов того налогового периода, в котором подана уточненная декларация по соответствующему налогу. …… С.И. Егорова Эксперт журнала "Налог на прибыль: учет доходов и расходов" Подписано в печать 12.12.20161>1>1> |
Нк РФ. Они обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления базы по "упрощенному" налогу в Книге учета доходов и расходов... | Охватывает все виды заработков (а также различных видов премии, доплат, надбавок и социальных льгот), начисленных в денежных формах,... | ||
Доходы от реализации: дата признания; оценка доходов в рублях, в иностранной валюте и условных единицах; скидки; возврат товаров | Уплата суммы исчисленного и удержанного налога в случае выплаты налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности... | ||
Для проведения операций на лицевом счете по учету внебюджетных средств получатель средств бюджета представляет в орган Федерального... | России от 25. 11. 2015 n ммв-7-6/539@ "Об утверждении Рекомендуемого формата представления сведений о доле доходов организации от... | ||
России от 25. 11. 2015 n ммв-7-6/539@ "Об утверждении Рекомендуемого формата представления сведений о доле доходов организации от... | Российской Федерации, 1998, n 31, ст. 3824; 2016, n 27, ст. 4177), в целях реализации положений главы 25 "Налог на прибыль организаций"... | ||
«Налог на прибыль. Сдача отчётности за 2015 год. Налог на доходы физических лиц. Новое в законодательстве 2016 года. Порядок формирования... | Перенос организационных ролей пользователей для справочников: «Бланки расходов», «Версии доходов/расходов/источников», «Версии межбюджетных... |
Поиск Главная страница   Заполнение бланков   Бланки   Договоры   Документы    |