Статья: Если обнаружены излишне начисленные суммы налогов, учтенные ранее в расходах (Егорова С. И.) ("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2016, n 12) {КонсультантПлюс}


Скачать 93.01 Kb.
НазваниеСтатья: Если обнаружены излишне начисленные суммы налогов, учтенные ранее в расходах (Егорова С. И.) ("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2016, n 12) {КонсультантПлюс}
ТипСтатья
По вопросу:

При расчете налога на прибыль НДПИ включен в состав расходов, связанных с производством и реализацией продукции. Соответственно он попадает в себестоимость продукции и в декларации по налогу на прибыль эта сумма в части реализованной продукции попадает в строку 020. Правильно ли это, или все таки НДПИ должен попадать в стр 041и почему?

Сообщаем:

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся начисленные в установленном законодательством РФ порядке:

- налоги и сборы: федеральные (НДПИ, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира, государственная пошлина); региональные (налог на имущество организаций, транспортный налог); местные (земельный налог);

…… расходы в виде сумм налогов учитываются в составе прочих расходов в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты (Письма Минфина России от 10.11.2015 N 03-03-06/2/64610, от 21.09.2015 N 03-03-06/53920, от 24.02.2014 N 03-03-06/2/7623).

Налоги (авансовые платежи по ним) и сборы, учитываемые в прочих расходах, отражаются по строке 041 Приложения 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль <1> (п. 7.1 Порядка). Сумма, указанная по строке 041, включается в строку 040 "Косвенные расходы - всего" Приложения 2 к листу 02 декларации.

Источник:
Статья: Если обнаружены излишне начисленные суммы налогов, учтенные ранее в расходах... (Егорова С.И.) ("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2016, N 12) {КонсультантПлюс}


По данному вопросу также предлагаем Вам, ознакомится с информацией приведенной ниже.

Для поиска информации по вопросу использовались ключевые слова в строке «быстрый поиск»:
«НДПИ в декларации по налогу на прибыль»
В будущем для просмотра дополнительной информации связанной с просматриваемым документом, предлагаем использовать кнопку i



Важные моменты выделены цветом. Ответ подготовлен 11.04.2017 года.

Услуга оказывается в соответствии с регламентом Линии консультаций: http://consultantugra.ru/klientam/goryachaya-liniya/reglament-linii-konsultacij/


Приказ ФНС России от 19.10.2016 N ММВ-7-3/572@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме" {КонсультантПлюс}

VII. Порядок заполнения Приложения N 2 к Листу 02 "Расходы,

связанные с производством и реализацией, внереализационные

расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным

расходам" Декларации

…..

Показатель по строке 040 должен быть больше или равен сумме строк 041, 042, 043, 045, 046, 047, 052.

По строке 041 указываются суммы налогов и сборов, страховых взносов, начисленные в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, за исключением перечисленных в статье 270 Кодекса.

Строки 042 - 043 заполняются организациями, предусмотревшими в учетной политике для целей налогообложения включение в состав расходов отчетного (налогового) периода расходов на капитальные вложения в размере не более 10 процентов (не более 30 процентов - в отношении основных средств, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам) первоначальной стоимости основных средств (за исключением основных средств, полученных безвозмездно) и (или) расходов, понесенных в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств, суммы которых определяются в соответствии со статьей 257 Кодекса (пункт 9 статьи 258 Кодекса).

…..

{Типовая ситуация: Что отражается по строке 041 декларации по налогу на прибыль? (Издательство "Главная книга", 2017) {КонсультантПлюс}}


Издательство "Главная книга", 10.04.2017

ЧТО ОТРАЖАЕТСЯ ПО СТРОКЕ 041 ДЕКЛАРАЦИИ

ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ?

По строке 041 Приложения N 2 к Листу 02 декларации по налогу на прибыль отражаются налоги (авансовые платежи по ним), сборы и страховые взносы, учитываемые в прочих расходах (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ, п. 7.1 Порядка заполнения декларации). Это, в частности:

- транспортный налог;

- налог на имущество, исчисленный как исходя из балансовой, так и исходя из кадастровой стоимости;

- земельный налог;

- восстановленный НДС, который по НК учитывается в прочих расходах. Это, например, налог, восстановленный при получении освобождения от НДС по ст. 145 НК РФ (пп. 2, 6 п. 3 ст. 170 НК РФ);

- госпошлина;

- взносы на ОПС;

- взносы на ОМС;

- взносы на ВНиМ.

Заполняя строку 041 декларации за отчетный (налоговый) период, укажите в ней сумму всех начисленных в этом периоде налогов (авансовых платежей по ним), сборов и страховых взносов нарастающим итогом независимо от даты их уплаты в бюджет (Письма Минфина от 12.09.2016 N 03-03-06/2/53182, от 21.09.2015 N 03-03-06/53920).

Вся сумма, указанная по строке 041, включается в строку 040 Приложения N 2 к Листу 02 декларации (в общую сумму косвенных расходов).

Пример. Заполнение строки 041 Приложения N 2 к Листу 02 декларации по налогу на прибыль

В течение полугодия организацией начислены следующие обязательные платежи.

Вид платежа

Сумма платежа начисленного (руб.)

Сумма платежа, начисленного за отчетный период (руб.)

в I квартале

во II квартале

I квартал (гр. 2)

Полугодие (гр. 2 + гр. 3)

1

2

3

4

5

Авансовый платеж по транспортному налогу

8 750

31 802

8 750

40 552

Авансовый платеж по налогу на имущество

20 927

20 927

20 927

41 854

Взносы на ОПС

44 471

45 351

44 471

89 822

Взносы на ОМС

10 309

10 513

10 309

20 822

Взносы на ВНиМ

5 862

5 978

5 862

11 840

Итого:

90 319

204 890

Строка 041 Приложения N 2 к Листу 02 декларации по налогу на прибыль будет заполнена следующим образом.

В декларации за I квартал:



В декларации за полугодие:



По строке 041 Приложения N 2 к Листу 02 декларации по налогу на прибыль не отражаются:

1) налоги (авансовые платежи по ним) и другие обязательные платежи, которые нельзя учесть в налоговых расходах. В частности (п. п. 4, 19 ст. 270, п. 10 ст. 274 НК РФ, п. 7.1 Порядка заполнения декларации):

- налог на прибыль;

- ЕНВД;

- НДС, предъявленный покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг);

- платежи за выбросы загрязняющих веществ с превышением нормативов;

- торговый сбор;

2) взносы на травматизм.

Связанные вопросы

Как представлять декларацию по налогу на прибыль? >>>

Каков штраф за непредставление декларации по налогу на прибыль? >>>

Статья: Если обнаружены излишне начисленные суммы налогов, учтенные ранее в расходах... (Егорова С.И.) ("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2016, N 12) {КонсультантПлюс}


"Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2016, N 12
ЕСЛИ ОБНАРУЖЕНЫ ИЗЛИШНЕ НАЧИСЛЕННЫЕ СУММЫ НАЛОГОВ,

УЧТЕННЫЕ РАНЕЕ В РАСХОДАХ...
Суммы налогов и сборов, исчисленные в соответствии с законодательством РФ, учитываются в расходах, уменьшающих облагаемую базу по налогу на прибыль.

Возможны ситуации, когда организация ошибочно начислила и учла в составе расходов те или иные налоги в большей сумме, чем предусмотрено НК РФ, тем самым занизив за соответствующий период налоговую базу по прибыли. Каким образом организация должна скорректировать обязательства по налогу на прибыль, если этот факт обнаружен в другом налоговом периоде?
О налогах, учитываемых в расходах
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся начисленные в установленном законодательством РФ порядке:

- налоги и сборы: федеральные (НДПИ, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира, государственная пошлина); региональные (налог на имущество организаций, транспортный налог); местные (земельный налог);

- таможенные пошлины и сборы;

- страховые взносы.

При определении налоговой базы не учитываются суммы, указанные в ст. 270 НК РФ:

- пени, штрафы и иные санкции, перечисляемые в бюджет (в государственные внебюджетные фонды) (п. 2);

- проценты, подлежащие уплате в бюджет в соответствии со ст. 176.1 НК РФ (в которой предусмотрен заявительный порядок возмещения НДС) (п. 2);

- сам налог на прибыль (п. 4);

- платежи за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду (п. 4);

- налоги, предъявленные в соответствии с НК РФ налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав), если иное не предусмотрено НК РФ (п. 19).
Обратите внимание! Расходы на уплату налога учитываются при исчислении налога на прибыль организаций в том объеме, который соответствует величине налога, отраженной в декларации (Письмо ФНС России от 22.08.2012 N ЕД-4-3/13851@).
Датой осуществления расходов в виде сумм налогов (авансовых платежей по налогам), сборов и иных обязательных платежей признается дата начисления налогов (сборов), то есть последний день отчетного периода (п. 7 ст. 272 НК РФ).

Таким образом, расходы в виде сумм налогов учитываются в составе прочих расходов в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты (Письма Минфина России от 10.11.2015 N 03-03-06/2/64610, от 21.09.2015 N 03-03-06/53920, от 24.02.2014 N 03-03-06/2/7623).

Налоги (авансовые платежи по ним) и сборы, учитываемые в прочих расходах, отражаются по строке 041 Приложения 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль <1> (п. 7.1 Порядка). Сумма, указанная по строке 041, включается в строку 040 "Косвенные расходы - всего" Приложения 2 к листу 02 декларации.

--------------------------------

<1> Форма декларации и Порядок ее заполнения (далее - Порядок) утверждены Приказом ФНС России от 19.10.2016 N ММВ-7-3/572@.

Итак, сумма ранее излишне начисленного налога (на имущество, транспортного, земельного, НДПИ) учитывается в составе внереализационных доходов того налогового периода, в котором подана уточненная декларация по соответствующему налогу.

……
С.И. Егорова

Эксперт журнала

"Налог на прибыль:

учет доходов и расходов"

Подписано в печать

12.12.2016

Похожие:

Статья: Если обнаружены излишне начисленные суммы налогов, учтенные ранее в расходах (Егорова С. И.) (\"Налог на прибыль: учет доходов и расходов\", 2016, n 12) {КонсультантПлюс} iconКнига учета доходов и расходов
Нк РФ. Они обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления базы по "упрощенному" налогу в Книге учета доходов и расходов...

Статья: Если обнаружены излишне начисленные суммы налогов, учтенные ранее в расходах (Егорова С. И.) (\"Налог на прибыль: учет доходов и расходов\", 2016, n 12) {КонсультантПлюс} icon"Учет доходов работников организации и их налогообложение на примере зао "
Охватывает все виды заработков (а также различных видов премии, доплат, надбавок и социальных льгот), начисленных в денежных формах,...

Статья: Если обнаружены излишне начисленные суммы налогов, учтенные ранее в расходах (Егорова С. И.) (\"Налог на прибыль: учет доходов и расходов\", 2016, n 12) {КонсультантПлюс} iconПриглашаем Вас принять участие в фирменном семинаре: ндс, налог на...
Доходы от реализации: дата признания; оценка доходов в рублях, в иностранной валюте и условных единицах; скидки; возврат товаров

Статья: Если обнаружены излишне начисленные суммы налогов, учтенные ранее в расходах (Егорова С. И.) (\"Налог на прибыль: учет доходов и расходов\", 2016, n 12) {КонсультантПлюс} iconНалог на доходы физических лиц
Уплата суммы исчисленного и удержанного налога в случае выплаты налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности...

Статья: Если обнаружены излишне начисленные суммы налогов, учтенные ранее в расходах (Егорова С. И.) (\"Налог на прибыль: учет доходов и расходов\", 2016, n 12) {КонсультантПлюс} iconСмета доходов и расходов по приносящей доход деятельности
Для проведения операций на лицевом счете по учету внебюджетных средств получатель средств бюджета представляет в орган Федерального...

Статья: Если обнаружены излишне начисленные суммы налогов, учтенные ранее в расходах (Егорова С. И.) (\"Налог на прибыль: учет доходов и расходов\", 2016, n 12) {КонсультантПлюс} iconНалог на прибыль
России от 25. 11. 2015 n ммв-7-6/539@ "Об утверждении Рекомендуемого формата представления сведений о доле доходов организации от...

Статья: Если обнаружены излишне начисленные суммы налогов, учтенные ранее в расходах (Егорова С. И.) (\"Налог на прибыль: учет доходов и расходов\", 2016, n 12) {КонсультантПлюс} iconНалог на прибыль
России от 25. 11. 2015 n ммв-7-6/539@ "Об утверждении Рекомендуемого формата представления сведений о доле доходов организации от...

Статья: Если обнаружены излишне начисленные суммы налогов, учтенные ранее в расходах (Егорова С. И.) (\"Налог на прибыль: учет доходов и расходов\", 2016, n 12) {КонсультантПлюс} iconПриказ от 19 октября 2016 г. N ммв-7-3/572@ об утверждении формы...
Российской Федерации, 1998, n 31, ст. 3824; 2016, n 27, ст. 4177), в целях реализации положений главы 25 "Налог на прибыль организаций"...

Статья: Если обнаружены излишне начисленные суммы налогов, учтенные ранее в расходах (Егорова С. И.) (\"Налог на прибыль: учет доходов и расходов\", 2016, n 12) {КонсультантПлюс} iconПрограмма вебинара
«Налог на прибыль. Сдача отчётности за 2015 год. Налог на доходы физических лиц. Новое в законодательстве 2016 года. Порядок формирования...

Статья: Если обнаружены излишне начисленные суммы налогов, учтенные ранее в расходах (Егорова С. И.) (\"Налог на прибыль: учет доходов и расходов\", 2016, n 12) {КонсультантПлюс} icon1. Создание нового Бюджета 2017 года
Перенос организационных ролей пользователей для справочников: «Бланки расходов», «Версии доходов/расходов/источников», «Версии межбюджетных...

Вы можете разместить ссылку на наш сайт:


Все бланки и формы на filling-form.ru




При копировании материала укажите ссылку © 2019
контакты
filling-form.ru

Поиск