Отчет по результатам проверки
Скачать 436.65 Kb.
|
7.2.2. Проверка расчетов с подотчетными лицами. Аналитический учет расчетов с работниками МУК ДК «Юность» по авансам, выданным под отчет, ведется в «Журнале операций с подотчетными лицами». Проверка авансовых отчетов проведена сплошным методом. В авансовых отчетах за 2014, 2015 годы выявлено следующее нарушение при принятии к бухгалтерскому (бюджетному) учету документов по авансовым отчетам не выдается расписка о принятии документов, в которой должны быть отражены следующие реквизиты: номер документа, дата документа, количество первичных документов, общая сумма авансового отчета с обязательной подписью бухгалтера, принявшего авансовый отчет. В нарушение пункта 3 Приложения № 5 к Приказу Министерства финансов РФ от 15.12.2010г.№173н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями и Методических указаний по их применению» документы, подтверждающие произведенные расходы и приложенные к авансовому отчету, не нумеруются. Проверкой авансовых отчетов установлен факт несвоевременного предъявления в бухгалтерию документов по авансовому отчету. В соответствии с пунктом 4.4 главы 4 Положения Банка России от 12 октября 2011 г. N 373-П "О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации" работник обязан в срок, не превышающий трех рабочих дней после дня истечения срока, на который выданы наличные деньги под отчет, или со дня выхода на работу. Проверкой установлен факт нарушения пункта 1 и 3, статьи 9 Федерального закона от 06 декабря 2011 г. N402-ФЗ "О бухгалтерском учете" авансовые отчеты МУК ДК «Юность» составляются не при совершении факта хозяйственной жизни, а если это не представляется возможным - непосредственно после его окончания. На момент утверждения и составления данный факт хозяйственной деятельности не имел место быть. 8. Проверка предпринимательской и иной приносящей доход деятельности. МУК ДК «Юность» осуществляет предпринимательскую деятельность на основании Устава утвержденного Поселковой администрацией городского поселения «Поселок Чульман» Нерюнгринского района в соответствии с пунктом 4 статьи 298 ГК РФ и пунктом 3 статьи 161 БК РФ. В соответствии со статьей 41 БК РФ доходы, полученные МУК ДК «Юность» от приносящей доход деятельности, поступают в бюджет ГП «Поселок Чульман» без уплаты налогов и сборов, то есть в полном объеме. Предпринимательская и иная, приносящая доход деятельность МУК ДК «Юность» регламентируется Положением о платных услугах муниципального учреждения культуры Дом культуры «Юность» поселка Чульман, утвержденным Постановлением поселковой администрации Городского поселения «Поселок Чульман» Нерюнгринского района от 28.11.2011 № 6402 (далее Положение о платных услугах). Операции по начислению и перечислению доходов в бюджет ГП «Поселок Чульман» должны сопровождаться обменом информации между главным администратором кассовых поступлений и казенным учреждением, осуществляющим начисление дохода путем обмена Извещениями (форма 0504805). В извещении указывается информация о сумме дохода, контрагенте (наименование, ИНН), коде бюджетной классификации, наименовании дохода. МУК ДК «Юность», осуществляющее начисление доходов должно извещать ГП «Поселок Чульман» об ожидаемых поступлениях в доход бюджета поселения. В свою очередь ГП «Поселок Чульман» после поступления доходов на соответствующий лицевой счет уведомляет МУК ДК «Юность» о поступлении средств (завершении расчетов). Данный порядок не соблюдается. Следует отметить, что данный порядок предусмотрен Учетной политикой на 2014, 2015 годы. В нарушение статьи 6 Бюджетного Кодекса Российской Федерации ГП «Поселок Чульман» являясь администратором доходов бюджета ГП «Поселок Чульман» не осуществляет контроль, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты, платежей, являющихся доходами бюджета. В нарушение пунктов 197, 262, 276 Приказа Минфина РФ от 1 декабря 2010 г. N 157н "Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению" в бухгалтерском учете МУК ДК «Юность» начисление и учет доходов бюджета, ведется без применения следующих счетов бухгалтерского (бюджетного) учета: 303.00 «Расчеты по платежам в бюджеты»; 304.00 «Внутриведомственные расчеты». В нарушение статьи 783, 720 ГК РФ и статьи 9 ФЗ от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» в МУК ДК «Юность» отсутствуют документы подтверждающие выполнение работ, оказания услуг. Билеты (абонементы). Учет билетов (абонементов) в бухгалтерском (бюджетном) учете МУК ДК «Юность» отсутствует. Первичными документами по учету доходов в учреждении культуры, должны являться билеты, абонементы (бланки строгой отчетности), на основании которых осуществляются расчеты с посетителями. Фактически в бухгалтерском (бюджетном) учете средства, поступившие в качестве вознаграждения за проведение платных мероприятий, отражаются следующей бухгалтерской записью: 1.201.34.510/ 1.205.31.130, в качестве контрагента, сдавшего денежные средства в кассу МУК ДК «Юность» в приходных кассовых ордерах указан директор МУК ДК «Юность», либо ребенок посещающий платные занятия. В результате отсутствия учета билетов (абонементов) нет возможности: -определить количество билетов, реализованных на то или иное платное мероприятие; -гарантировать полноту оприходования денежной наличности (выручки) в кассу учреждения. В нарушение пункта 1, статьи 13 Федерального закона от 06 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» бухгалтерская (финансовая) отчетность МУК ДК «Юность» не дает достоверное представление о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату. Платные услуги, предоставляемые населению, в МУК ДК «Юность» на основании Устава. В нарушение пункта 3.5 Устава учреждения калькуляция стоимости платных услуг не утверждена. Предоставленная калькуляция не имеет экономически обоснованных расчетов и калькуляции на каждый вид услуги (себестоимости на единицу услуги), а так же подписи директора и главного бухгалтера и не может считаться официальным документом. В отсутствии расчета себестоимости платных услуг нет возможности получить информацию о фактических расходах, произведенных МУК ДК «Юность» при оказании платных услуг. Договора об оказании платных услуг с физическими лицами. Договора, с физическими лицами (населением) на оказание платных услуг МУК ДК «Юность» в Контрольно-счетную палату не предоставило по причине отсутствия договоров. Предоставление платных (возмездных) услуг должно осуществляется на основании договоров, заключаемых в порядке, предусмотренном Гражданским Кодексом РФ. В отсутствии договоров, нет возможности определить количество оказанных МУК ДК «Юность» платных услуг и сумму, на которую МУК ДК «Юность» в 2014, 2015 году оказало платных услуг. К платным услугам, оказываемым МУК ДК «Юность», относится проведение платных кружков. Учет поступлений денежных средств от посещения платных кружков (в отсутствии договорных отношений, а так же в отсутствие абонементов) бухгалтерской службой учреждения ведется, следующим образом: -дети занимающиеся в платных кружков сдают в бухгалтерию МУК ДК «Юность» денежные средства.; -бухгалтерия, сданные от проведения платных кружков средства, приходует в кассу учреждения с отражением в бухгалтерском (бюджетном) учете. В Контрольно-счетную палату, в подтверждение сумм, собранных от проведения платных кружков не предоставлены какие либо данные о суммах подлежащих уплате. В виду этого нет возможности установить наличие задолженности и полноту оприходования денежной наличности в кассу. Договора на платные услуги с юридическими лицами и поступление по договорам добровольного пожертвования. МУК ДК «Юность» на основании Устава и положения по платным услугам, заключает от своего имени договора на проведение платных мероприятий и договора добровольного пожертвования. В нарушение статьи 9 Федерального закона от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» оприходование денежных средств от оказанных платных услуг производилось не в момент совершения факта хозяйственной жизни (проведения мероприятия): Так в 2014 году в кассу учреждения денежные средства поступали всего два раза 23.10.2014 года и 30.12.2014 года. В то же самое время договорные обязательства возникали с регулярной периодичность. Поступление от заключенных договоров в 2014 году должны были составить по платным услугам 39 160 рублей, по договорам добровольного пожертвования 59 000 рублей, всего поступлений по договорам за 2014 год должны были составить 98 160 рублей. Фактически по кассе оприходовано за 2014 год: плата за занятия в кружках 25 040 рублей, проведение новогодних утренников 98 160 рублей. Поступлений за оказанные платные услуги юридическим лицам и добровольных пожертвований не было. Документы подтверждающие проведение новогодних утренников отсутствуют. В 2015 году в кассу учреждения денежные средства поступали значительно чаще, но так же без соблюдений сроков проведений мероприятий – 23.01.2015, 23.03.2015, 22.05.2015, 23.09.2015, 05.11.2015, 12.11.2015, 17.11.2015, 04.12.2015, 25.12.2015. Поступлений по договорам за 2015 год должны были составить от платных услуг 16 420 рублей, от добровольного пожертвования 59 500 рублей, всего поступлений за 2015 год должны были составить 75 920 рублей. Фактически по кассе оприходовано за 2015 год: плата за занятие в кружках 24 170 рублей, проведение новогодних утренников 10 650 рублей, платные мероприятия 77 450 рублей, поступления за добровольные пожертвования отсутствуют. В нарушение пункта 3 статьи 7, пункта 1 статьи 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», в нарушение пункта 1.6. Положения Банка России от 12.10.2011 № 373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетами Банка России на территории Российской Федерации», в нарушение пункта 4.2. Указаний Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» взимание платы за проведение платных мероприятий и добровольные пожертвования принимаются непосредственно директором МУК ДК «Юность» без выдачи подтверждающих документов (приходный кассовый ордер, чек контрольно-кассовой машины). В нарушение пункта 1 статьи 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», директор МУК ДК «Юность» не своевременно сдавал денежные средства главному бухгалтеру МУК ДК «Юность» для оприходования по кассе. Главный бухгалтер МУК ДК «Юность» получая деньги от директора МУК ДК «Юность», который является штатным работником приходовала их с нарушением пункта 197 Приказа Минфина от 01.12.2010 № 157н на счет 205.31 «Расчеты с плательщиками доходов от оказания платных работ, услуг». Счет предназначен для учета расчетов по суммам доходов (поступлений), начисленных учреждением в момент возникновения требований к их плательщикам, возникающих в силу договоров, соглашений. Поступившие денежные средства от штатного работника подлежали оприходованию на счет 205.82 «Расчеты по не выясненным поступлениям» ввиду отсутствия договорных обязательств между Шевченко Д.Г. (директор МУК ДК «Юность») как физическим лицом и МУК ДК «Юность» как юридическим лицом. В нарушение пункта 200 Приказа Минфина РФ от 1 декабря 2010 г. N 157н "Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению" бухгалтерией МУК ДК «Юность» не ведется аналитический учет расчетов по поступлениям в разрезе видов начислений по плательщикам. Проверка осуществления приносящей доход деятельности показала, что по причине полного отсутствия учета предпринимательской и иной, приносящей доход деятельности, проверкой не могут быть установлены данные по следующим показателям: 1. Общее количество платных мероприятий, фактически проведенных в 2014, 2015 году за счет средств, выделенных ГП «Поселок Чульман» на осуществление уставной деятельности. 2. Сумма доходов, фактически полученных МУК ДК «Юность» от оказания платных услуг. В соответствии с разделом IV Положения о предпринимательской и иной приносящей доход деятельности доходы МУК ДК «Юность» являются неналоговыми доходами ГП «Поселок Чульман» и направляются на общее (совокупное) покрытие расходов бюджета городского поселения, в том числе на увеличение суммы расходов МУК ДК «Юность» в целях создания условий для более результативной работы. В связи с тем, что: -стоимость билетов на платные мероприятия не подтверждена калькуляциями и не включает в себя фактические затраты учреждения, произведенные при проведении мероприятий; -количество платных мероприятий, фактически проведенных за отчетный период не известно; -учет билетов и абонементов отсутствует, достоверно подтвердить полноту поступления выручки в кассу учреждения нет возможности. План мероприятий. Предоставленный в Контрольно-счетную палату план мероприятий МУК ДК «Юность» на 2014, 2015 годы составлен в разрезе дат и мест проведения мероприятий. Произвести деление мероприятий на мероприятия, финансируемые из бюджета ГП «Поселок Чульман» и платные мероприятия, проведенные МУК ДК «Юность» за 2014, 2015 годы по предоставленному документу нет возможности. План мероприятий МУК ДК «Юность» на 2014, 2015 годы утвержден Учредителем, но не согласован с МКУ Управлением культуры и искусства Нерюнгринского района; 9. Проверка соблюдения требований Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд». Проверкой порядка размещения на официальном сайте планов-графиков МУК ДК «Юность» на 2014 и 2015 годы установлено, что в нарушение части 2 стать 112 Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд», Приказа Министерства экономического развития РФ и Федерального казначейства от 20.09.2013 г. № 544/18Н «Об особенностях размещения на официальном сайте Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» для размещения информации о размещении заказов на поставку товаров, выполнения работ, оказания услуг планов-графиков размещения заказов на 2014 и 2015 годы»: - в 2014 году в срок не позднее одного календарного месяца после принятия закона (решения) о бюджете не опубликован план-график размещения заказов на поставку товаров, выполнения работ, оказания услуг на нужды заказчика на 2014 год. Бюджет Городского поселения «Поселок Чульман» Нерюнгринского района на 2014 год был принят 19-й сессией депутатов Чульманского поселкового совета третьего созыва, Решение Чульманского поселкового совета от 25.12.2013 № 4 – 19; - в 2015 году план-график размещения заказов на поставку товаров, выполнения работ, оказания услуг на нужды заказчика на 2015 год опубликован с нарушением сроков. Бюджет Городского поселения «Поселок Чульман» Нерюнгринского района на 2015 год был принят 30-й сессией депутатов Чульманского поселкового совета третьего созыва, Решение Чульманского поселкового совета от 25.12.2014 № 2 – 30. План-график опубликован 26.01.2015 г. В части соблюдения процентного порога на конкурентные закупки установлено следующее, в 2014, 2015 годах МУК ДК «Юность» заключались договора в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 93 Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ не превышающие 100 тыс.рублей, и в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 93 Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ с субъектами естественной монополии. Подпунктом 4 пункта 1 статьи 93 Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ установлено, что годовой объем закупок, которые заказчик вправе осуществить на основании настоящего пункта, не должен превышать два миллиона рублей или не должен превышать пять процентов совокупного годового объема закупок заказчика. Совокупный годовой объем закупок в 2014 году составил 1 541,68 тыс.рублей, в 2015 году составил 1 291,92 тыс.рублей, что не превышает установленный законом предел в 2,00 млн.рублей в год. |
Похожие:
 | Направляю Вам Отчет по результатам проверки годовой финансовой (бухгалтерской) отчетности товарищества собственников жилья «Удача»... | | |
 | Муниципального бюджетного образовательного учреждения «Средняя общеобразовательная школа №14» г. Уссурийск Уссурийского городского... | | Муниципального казенного образовательного учреждения «Основная общеобразовательная школа с. Корфовка» Уссурийского городского округа... |
| По результатам ттематической проверки администрации Романовского сельсовета по вопросу устранения выявленных нарушений по акту проверки... | | «Бузулукский учебно-курсовой комбинат» по профессиональному обучению кадров агропромышленного комплекса за 2010-2013 годы и истекший... |
| Проверяемая организация: Администрация муниципального образования Фыркальский сельский совет | | Основание для проведения проверки: п. 3 плана работы Контроль-счётной палаты Хасынского района на 2012 год |
| Осуществление контроля исполнения законодательств РФ и Саратовской области в образовании | | Осуществление контроля исполнения законодательств РФ и Саратовской области в образовании |