V. Проверка законности, обоснованности выделения организации средств бюджета Республики Татарстан, целевого и эффективного
их использования 5.1. Предмет, объект и задачи проверки
5.1.1. Предметом проверки является получение и использование средств бюджета Республики Татарстан.
5.1.2. Объектами проверки являются коммерческие организации, получающие средства бюджета РТ.
5.1.3. Задачами контрольного мероприятия являются:
- определение законности и обоснованности выделения организации средств бюджета РТ;
- определение целевого использования средств бюджета РТ;
- оценка эффективности использования средств бюджета РТ;
- оценка эффективности организации системы контроля со стороны органов исполнительной власти за выделением и использованием средств бюджета РТ.
5.2. Предварительное изучение объекта проверки
5.2.1. Проведению проверки, как правило, должен предшествовать подготовительный этап.
5.2.2. Проверки законности, обоснованности выделения организациям бюджетных средств, целевого и эффективного их использования, как правило, проводятся в рамках проверки главных распорядителей (распорядителей) средств бюджета РТ.
5.2.3. В целях предварительного изучения объектов проверки с учетом специфики и предполагаемого объема контрольного мероприятия в проверяемые организации могут заблаговременно направляться соответствующие запросы.
5.2.4. При подготовке к проведению контрольного мероприятия следует ознакомиться с деятельностью объекта контроля путем сбора информации о:
- нормативных правовых актах, регламентирующих порядок выделения и использования бюджетных средств (основания предоставления бюджетных средств, порядок подтверждения права на получение бюджетных средств (представляемая документация), порядок отчетности, обоснование объема выделяемых бюджетных средств, целевые направления использования бюджетных средств, организация системы внутреннего контроля за выделением и использованием бюджетных средств);
- отраслевой специфике деятельности организации;
- целях и задачах деятельности объекта контроля;
- основных рисках, с которыми сталкивается в работе объект контроля;
- внутренних и внешних факторах, влияющих на деятельность объекта контроля;
- финансовом состоянии организации;
- результатах предыдущих контрольных мероприятий в данной сфере и на данном объекте, а также контрольных мероприятий, проводимых другими контрольными органами и т.д.
В случае, если проверке не предшествовал подготовительный этап, данные вопросы рассматриваются в ходе проведения проверки.
5.3. Программа проверки
5.3.1. Проверка проводится в соответствии с утвержденной в установленном порядке Программой проверки.
5.3.2. Типовая программа проведения проверки законности, обоснованности выделения организации бюджетных средств, целевого и эффективного их использования (за исключением предоставления бюджетного кредита, бюджетных инвестиций) содержит следующие вопросы (РД-В-02-01):
1) Законность и обоснованность выделения бюджетных средств.
2) Система внутреннего контроля за использованием бюджетных средств.
3) Целевое использование бюджетных средств.
4) Эффективность использования бюджетных средств.
5) Соблюдение установленного порядка отчетности об использовании бюджетных средств.
6) Полнота и своевременность отражения получения и использования бюджетных средств в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности получателя бюджетных средств.
7) При необходимости – прочие вопросы.
ПРОГРАММА ПРОВЕРКИ:
Законность, обоснованность выделения организации средств бюджета Республики Татарстан, целевое и эффективное их использование
|
РД-В-02-01
|
ОБЪЕКТ: _______________________________________________________________________________________
ПЕРИОД: ________________________________
|
№
|
Ситуация
|
НПА
|
Исполни-тель
|
Примечание
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
Законность и обоснованность выделения бюджетных средств
|
|
|
|
1
|
Бюджетные средства получены организацией на законных основаниях.
|
ст. 38, 69, 78, 163, 289 БК РФ;
НПА исполнительного органа власти
|
|
|
2
|
В случае установления встречных обязательств между бюджетом и получателем бюджетных средств зачет денежных средств проводился исключительно при условии наличия задолженности получателя бюджетных средств по платежам в бюджет.1
|
п. 1 ст. 235
БК РФ
|
|
|
|
Система внутреннего контроля за использованием бюджетных средств
|
|
|
|
3
|
Главный распорядитель (распорядитель) бюджетных средств осуществлял контроль за выделением бюджетных средств, целевым и эффективным их использованием.
|
п. 7, 8 ст. 158,
п. 6 ст. 159
БК РФ;
ст. 102 БК РТ
|
|
|
4
|
В ходе проверки не установлено существенных (системных) нарушений и недостатков в использовании бюджетных средств.
|
|
|
|
|
Целевое использование бюджетных средств
|
|
|
|
5
|
Бюджетные средства использованы на цели, соответствующие условиям получения указанных средств, определенным утвержденным бюджетом, бюджетной росписью, уведомлением о бюджетных ассигнованиях, сметой доходов и расходов либо иным правовым основанием их получения.
Организацией соблюдены иные условия выделения бюджетных средств.
|
ст. 38, 163, 289
БК РФ;
НПА исполнительного органа власти
|
|
|
6
|
Субсидии (субвенции) в случаях их нецелевого использования, а также в случаях их неиспользования в установленные сроки, возвращены в бюджет РТ.
|
п. 2 ст. 78
БК РФ;
|
|
|
|
Эффективность использования бюджетных средств
|
|
|
|
7
|
Соблюден принцип эффективности и экономности использования бюджетных средств.
|
ст. 34 БК РФ
|
|
|
|
Соблюдение установленного порядка отчетности об использовании бюджетных средств
|
|
|
|
8
|
Организация в установленном порядке представляла отчетность об использовании бюджетных средств.2
|
НПА исполнительного
органа
|
|
|
|
Полнота и своевременность отражения получения и использования бюджетных средств в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности получателя бюджетных средств
|
|
|
|
9
|
Расходование бюджетных средств осуществлялось на основании соответствующих оправдательных документов.
|
ст. 9
ФЗ № 129-ФЗ
|
|
|
10
|
В установленном порядке получение и использование бюджетных средств отражено на счетах бухгалтерского учета.
|
ПБУ 13/2000;
приказ
Минфина РФ № 94н
|
|
|
11
|
В установленном порядке получение и использование бюджетных средств отражено в бухгалтерской отчетности;
- по строке 640 «Доходы будущих периодов» раздела V «Краткосрочные обязательства» Бухгалтерского баланса (форма № 1) – сальдо балансового счета 98 «Доходы будущих периодов»;3
- в Отчете об изменении капитала (форма № 3) – данные об остатках средств целевого финансирования на начало отчетного периода, об их поступлениях и использовании в течение отчетного периода, остатках на конец отчетного периода;
- в Отчете о движении денежных средств (форма № 4);
- в разделе «Государственная помощь» Приложения к бухгалтерскому балансу (форма № 5).
|
ПБУ 4/99;
приказ
Минфина РФ № 67н
|
|
|
РЕЗУЛЬТАТЫ
Кратко перечислить основные результаты и (или) сослаться на рабочие документы, где они отражены.
____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________________
|
Подготовил: ____________________________
Дата: ____________
|
Проверил: ___________________________
Дата: ___________
|
5.3.3. Типовая программа проведения проверки законности, обоснованности выделения организации бюджетного кредита, целевого и эффективного его использования содержит следующие вопросы (РД-В-02-02):
1) Соблюдение порядка предоставления бюджетных кредитов.
2) Соблюдение условий получения бюджетного кредита.
3) Эффективность использования бюджетных средств.
4) Погашение бюджетного кредита и уплата процентов за пользование им.
5) Порядок отчетности об использовании бюджетного кредита.
6) Контроль со стороны органа, предоставившего бюджетный кредит.
7) Полнота и своевременность отражения получения и использования бюджетного кредита в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности.
8) При необходимости – прочие вопросы.
ПРОГРАММА ПРОВЕРКИ:
Законность, обоснованность выделения за счет средств бюджета Республики Татарстан бюджетного кредита, целевое и эффективное его использование
|
РД-В-02-02
|
ОБЪЕКТ: _______________________________________________________________________________________
ПЕРИОД: ________________________________
|
№
|
Ситуация
|
НПА
|
Исполни-тель
|
Примечание
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
Соблюдение порядка предоставления бюджетных кредитов
|
|
|
|
1
|
Бюджетный кредит предоставлен с указанием цели использования средств в договоре (соглашении).
|
Ст. 38, 76, 77
БК РФ
|
|
|
2
|
Бюджетный кредит предоставлен с учетом требований закона о бюджете и иных НПА (цели, на которые может быть предоставлен бюджетный кредит, условия и порядок предоставления бюджетных кредитов, лимиты их предоставления на срок в пределах года и на срок, выходящий за пределы бюджетного года, а также ограничения по субъектам использования бюджетных кредитов)
|
П. 7 ст. 76
БК РФ;
закон
о бюджете;
НПА органа исполнительной власти
|
|
|
|
Бюджетный кредит юридическим лицам, не являющимся государственными (муниципальными) унитарными предприятиями
|
|
|
|
3
|
Бюджетный кредит предоставлен юридическому лицу, не являющемуся государственным (муниципальным) унитарным предприятием, на основании договора, заключенного в соответствии с гражданским законодательством РФ с учетом положений БК РФ и иных нормативных актов, только при условии предоставления заемщиком обеспечения исполнения своего обязательства по возврату указанного кредита.
|
П. 1 ст. 76
БК РФ
|
|
|
4
|
Бюджетный кредит предоставляется на условиях возмездности и возвратности.
|
П. 2 ст. 76
БК РФ
|
|
|
5
|
Способами обеспечения исполнения обязательств по возврату бюджетного кредита являлись исключительно банковские гарантии, поручительства, залог имущества, в том числе в виде акций, иных ценных бумаг, паев, в размере не менее 100 % предоставляемого кредита. Обеспечение исполнения обязательств имеет высокую степень ликвидности.
При неспособности заемщика обеспечить исполнение обязательств по бюджетному кредиту вышеуказанными способами бюджетный кредит не предоставлялся.
|
П. 3, 8 ст. 76
БК РФ
|
|
|
6
|
Оценка имущества, предоставленного в обеспечение получения бюджетного кредита, осуществлена в соответствии с законодательством РФ.
|
П. 4 ст. 76
БК РФ
|
|
|
7
|
В качестве обязательного условия предоставления бюджетного кредита проведена предварительная проверка финансового состояния получателя бюджетного кредита финансовым органом или по его поручению уполномоченным органом. Уполномоченные органы провели также проверку целевого использования бюджетного кредита.
|
П. 6 ст. 76
БК РФ
|
|
|
8
|
Получатель бюджетного кредита не имеет просроченной задолженности по ранее предоставленным бюджетным средствам на возвратной основе.
|
П. 12 ст. 76
БК РФ
|
|
|
|
Бюджетные кредиты государственным (муниципальным) унитарным предприятиям
|
|
|
|
9
|
Бюджетные кредиты (процентные и беспроцентные) предоставлялись государственным (муниципальным) унитарным предприятиям на условиях и в пределах лимитов, которые предусмотрены бюджетом.
|
П. 1 ст. 77
БК РФ;
закон о бюджете
|
|
|
|
Соблюдение условий получения бюджетного кредита
|
|
|
|
10
|
Бюджетный кредит использован на цели, указанные в договоре (соглашении).
|
Ст. 38, 76, 77
БК РФ
|
|
|
|
Эффективность использования бюджетных средств
|
|
|
|
11
|
Соблюден принцип эффективности и экономности использования бюджетных средств.
|
ст. 34 БК РФ
|
|
|
|
Погашение бюджетного кредита и уплата процентов за пользование им
|
|
|
|
12
|
Получатели бюджетного кредита погашали бюджетный кредит и уплачивали проценты за пользование им в установленные сроки.
|
п. 2 ст. 77
БК РФ;
ст. 309 ГК РФ;
договор (соглашение) о предоставлении бюджетного кредита
|
|
|
|
Порядок отчетности об использовании бюджетного кредита
|
|
|
|
13
|
Получатели бюджетного кредита предоставили информацию и отчет об использовании бюджетного кредита в орган, исполняющий бюджет.4
|
П. 3 ст. 77
БК РФ
|
|
|
|
Контроль со стороны органа, предоставившего бюджетный кредит
|
|
|
|
14
|
Орган, предоставивший кредит, принимал соответствующие меры по своевременному и полному получению в бюджет средств, предоставленных на возвратной основе, а также платы за пользование этими средствами.
|
П. 7, 8 ст. 158,
п. 6 ст. 159
БК РФ;
ст. 102 БК РТ;
положение о министерстве
|
|
|
|
Полнота и своевременность отражения получения и использования бюджетного кредита в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности
|
|
|
|
15
|
В установленном порядке получение и использование бюджетных кредитов отражено на счетах бухгалтерского учета.
|
ПБУ 15/01;
приказ
Минфина РФ № 94н
|
|
|
16
|
В установленном порядке получение и использование бюджетных кредитов отражено в бухгалтерской отчетности:
- по строке 510 «Займы и кредиты» (610 «Займы и кредиты») раздела IV «Долгосрочные обязательства» (V «Краткосрочные обязательства») Бухгалтерского баланса (форма № 1) – сальдо балансового счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» (66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам») в части остатка задолженности по бюджетным кредитам;5
- по строке «Проценты к уплате» Отчета о прибылях и убытках (форма № 2) – данные о подлежащих уплате за отчетной период процентов по бюджетному кредиту;6
- в Отчете о движении денежных средств (форма № 4);
- в разделе «Государственная помощь» Приложения к бухгалтерскому балансу (форма № 5).
|
ПБУ 4/99;
приказ
Минфина РФ № 67н
|
|
|
РЕЗУЛЬТАТЫ
Кратко перечислить основные результаты и (или) сослаться на рабочие документы, где они отражены.
____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________________
|
Подготовил: ____________________________
Дата: ____________
|
Проверил: ___________________________
Дата: ___________
|
5.3.4. Типовая программа проведения проверки законности, обоснованности предоставления организации бюджетных инвестиций содержит следующие вопросы (РД-В-02-03):
1) Порядок предоставления бюджетных инвестиций.
2) Оформление участия РТ в уставном (складочном) капитале.
3) Перечисление средств на счет субъекта бюджетных инвестиций.
4) Эффективность использования бюджетных средств.
5) Контроль со стороны органа, предоставившего бюджетные инвестиции.
6) Полнота и своевременность отражения получения и использования бюджетных инвестиций в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности.
7) При необходимости – прочие вопросы.
5.3.5. Перечень документов, необходимых для проведения проверки законности, обоснованности выделения организации целевых бюджетных средств, целевого и эффективного их использования:
1) Нормативные правовые акты, на основании которых выделены бюджетные средства.
2) Договоры (соглашения) на получение бюджетных средств.
3) Уведомления о бюджетных ассигнованиях.
4) Лимиты бюджетных обязательств.
5) Платежные документы на получение бюджетных средств.
6) Документы по использованию бюджетных средств (договоры, счета-фактуры, накладные, акты приемки-передачи, платежные поручения и другие документы).
7) Бухгалтерская отчетность организации.
8) Отчетность об использовании бюджетных средств, представленная в государственные органы.
9) Главная книга, прочие регистры синтетического и аналитического учета.
10) Материалы проверок, проведенных органами государственного финансового контроля.
11) При необходимости – другие документы.
ПРОГРАММА ПРОВЕРКИ:
Законность, обоснованность предоставления за счет средств бюджета Республики Татарстан бюджетных инвестиций
|
РД-В-02-03
|
ОБЪЕКТ: _______________________________________________________________________________________
ПЕРИОД: ________________________________
|
№
|
Ситуация
|
НПА
|
Исполни-тель
|
Примечание
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
Порядок предоставления бюджетных инвестиций
|
|
|
|
1
|
Средства на финансирование бюджетных инвестиций предусмотрены бюджетом РТ и включены в республиканскую целевую программу (республиканскую инвестиционную программу), либо предусмотрены решением органа исполнительной власти РТ (Кабинета Министров РТ).
|
П. 1 ст. 79
БК РФ;
п. 4 ст. 20
БК РТ;
п. 2
ПКМ РТ № 56
|
|
|
2
|
Бюджетные инвестиции организации, не являющейся государственным (муниципальным) унитарным предприятием, включены в проект бюджета при наличии:
- технико-экономического обоснования инвестиционного проекта;
- проектно-сметной документации;
- плана передачи земли и сооружений;
- проекта договора между органом исполнительной власти и юридическим лицом об участии РТ в собственности субъекта инвестиций.
|
П. 2 ст. 80
БК РФ;
п. 4 ст. 20
БК РТ
|
|
|
3
|
Выделение средств из бюджета РТ негосударственной коммерческой организации осуществлено целевым назначением на строительство, техническое перевооружение и реконструкцию, а также на лизинговую деятельность.
|
П. 1
ПКМ РТ № 56
|
|
|
4
|
Организация, в уставный (складочный) капитал которой инвестированы бюджетные средства, имеет организационно-правовую форму открытого акционерного общества (коммандитного товарищества).
|
П. 1 ст. 80
БК РФ;
п.1 ст. 69 ГК РФ,
ст.7
ФЗ № 208-ФЗ;
п. 2 ст.7
ФЗ № 14-ФЗ;
п.1 ст. 7
ФЗ-№ 41-ФЗ
|
|
|
|
Оформление участия РТ в уставном (складочном) капитале
|
|
|
|
5
|
Предоставление бюджетных инвестиций юридическому лицу, не являющемуся государственным (муниципальным) унитарным предприятием, повлекло возникновение права государственной собственности на эквивалентную часть уставного (складочного) капитала и имущества указанного юридического лица и оформлено участием РТ в уставном (складочном) капитале в соответствии с гражданским законодательством РФ.
Оформление доли РТ в уставном (складочном) капитале, принадлежащей РТ, осуществлено в порядке и по ценам, которые определены в соответствии с законодательством РФ.
|
П. 1 ст. 80
БК РФ;
п. 4 ст. 20
БК РТ;
п. 2
ПКМ РТ № 56
|
|
|
6
|
Проект договора между органом исполнительной власти РТ и юридическим лицом об участии РТ в собственности субъекта инвестиций оформлен в течение двух месяцев после вступления в силу закона о бюджете.
|
П. 3 ст. 80
БК РФ;
п. 4 ст. 20
БК РТ
|
|
|
|
Перечисление средств на счет субъекта бюджетных инвестиций
|
|
|
|
7
|
Финансирование из бюджета РТ открытого акционерного общества - получателя бюджетных средств, а также передача его акций в собственность РТ осуществлены в соответствии с законодательством РФ и РТ на основании договора, заключенного между открытым акционерным обществом, Министерством земельных и имущественных отношений РТ и соответствующим главным распорядителем средств бюджета РТ, определяющего взаимные обязательства и ответственность сторон.
|
П. 2 ст. 80
БК РФ;
п. 4 ст. 20
БК РТ;
п. 3
ПКМ РТ № 56
|
|
|
8
|
Перечисление средств бюджета РТ на счет открытого акционерного общества с долей государства в уставном капитале осуществлено после регистрации этим акционерным обществом в соответствии с законодательством РФ дополнительного выпуска акций и приобретения РТ права собственности на соответствующее финансированию количество акций.
Перечисление средств бюджета РТ на счет открытого акционерного общества со 100-процентной долей государства в уставном капитале осуществлено после заключения договора между открытым акционерным обществом, Министерством земельных и имущественных отношений РТ и соответствующим главным распорядителем средств бюджета РТ, определяющего взаимные обязательства и ответственность сторон.
Регистрация этим акционерным обществом в соответствии с законодательством РФ дополнительного выпуска акций и приобретение РТ права собственности на соответствующее финансированию количество акций осуществлены в течение 3-х месяцев после перечисления средств бюджета РТ на счет акционерного общества, но не позднее окончания финансового года.
|
П. 4, 5
ПКМ РТ № 56
|
|
|
9
|
Созданные с привлечением бюджетных средств объекты производственного и непроизводственного назначения в эквивалентной части уставного (складочного) капитала и имущества переданы в управление уполномоченному органу исполнительной власти РТ по имущественным отношениям.
|
П. 4 ст. 80
БК РФ;
п. 4 ст. 20
БК РТ
|
|
|
|
Эффективность использования бюджетных средств
|
|
|
|
10
|
Соблюден принцип эффективности и экономности использования бюджетных средств.
|
Ст. 34 БК РФ
|
|
|
|
Контроль со стороны органа, предоставившего бюджетные инвестиции
|
|
|
|
11
|
Орган, предоставивший бюджетные инвестиции, принимал соответствующие меры по контролю за соблюдением порядка и условий предоставления бюджетных инвестиций.
|
П. 7, 8 ст. 158,
п. 6 ст. 159
БК РФ;
ст. 102 БК РТ;
положение о министерстве
|
|
|
|
Полнота и своевременность отражения получения и использования бюджетных инвестиций в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности
|
|
|
|
12
|
В установленном порядке получение и использование бюджетных инвестиций отражено на счетах бухгалтерского учета.
|
приказ
Минфина РФ № 94н
|
|
|
13
|
В установленном порядке получение и использование бюджетных кредитов отражено в бухгалтерской отчетности:
- по строке 410 «Уставный капитал» раздела III «Капитал и резервы» Бухгалтерского баланса (форма № 1);
- в Отчете об изменении капитала (форма № 3) – данные об уставном капитале;
- в разделе «Государственная помощь» Приложения к бухгалтерскому балансу (форма № 5).
|
ПБУ 4/99;
приказ
Минфина РФ № 67н
|
|
|
РЕЗУЛЬТАТЫ
Кратко перечислить основные результаты и (или) сослаться на рабочие документы, где они отражены.
____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
|
Подготовил: ____________________________
Дата: ____________
|
Проверил: ___________________________
Дата: ___________
|
|
