ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ «МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ПУТЕЙ СООБЩЕНИЯ»
____________________________________________________
Кафедра «Международный финансовый и управленческий учет»
Е.З. МАКЕЕВА, М.А. КАЛАЧЕВ
НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
Методические указания
к практическим занятиям
Москва – 2013
ВВЕДЕНИЕ
Налоги представляют собой обязательные платежи, взимаемые государством с юридических и физических лиц для выполнения возложенных на него функций. С развитием товарно-денежных отношений налоги приобретают регулярность, обязательность и становятся наиболее универсальной и гибкой формой изъятия доходов в распоряжение государства.
В России создание налоговой системы, отвечающей требованиям рыночной экономики, началось в 1991-1992 гг., и до сих пор процесс формирования налоговой системы страны продолжается. Он происходит в сложных политических и социально-экономических условиях как внутреннего, так и внешнего характера. Эти негативные процессы накладывают отпечаток на ход налоговых преобразований.
Целью настоящего пособия является освещение налоговой системы России. Налоги представлены по принадлежности к уровню власти: федеральные, региональные и местные; по субъектам уплаты: уплачиваемые юридическими и физическими лицами; по объекту налогообложения (налогооблагаемой базе); по способу изъятия: прямые и косвенные; по назначению: общие и специальные.
Учебное пособие адресовано студентам, аспирантам, а также широкому кругу лиц, изучающих вопросы налогообложения. Оно окажет методическую помощь в подготовке дипломных, курсовых работ и докладов на научных конференциях.
1. Понятийный аппарат
Налог
|
Обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципального образования
|
Сбор
|
Обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений
|
Организации
|
Юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также иностранные юридические лица, компании, и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации
|
Физические лица
|
Граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства
|
Индивидуальные
предприниматели
|
Физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты
|
Налоговые
резиденты
|
Физические лица, фактически находящиеся на территории Российской Федерации более 183 дней в календарном году.
|
Налогообложение
|
Процесс установления и взимания налогов в стране, определение видов, объектов, величин налоговых ставок, носителей налогов, порядка их уплаты, круга юридических и физических лиц в соответствии с выработанной налоговой политикой, принципами их установления
|
Налогоплательщики
|
Организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы
|
Взаимозависимые лица
|
Физические лица и (или) организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц
|
Налогоплательщики
и плательщики сборов
|
Организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы
|
Налоговые агенты
|
Лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечисление в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов
|
Сборщики налогов
и (или) сборов
|
Государственные органы, органы местного самоуправления, другие уполномоченные органы, должностные лица и организации
|
Законный
представитель
налогоплательщика – организации
|
Лица, уполномоченные представлять эту организацию на основании закона или ее учредительных документов
|
Законный
представитель
налогоплательщика – физического лица
|
Лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации
|
Уполномоченный
представитель
налогоплательщика
|
Физическое или юридическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком представлять его интересы в отношениях с налоговыми органами (таможенными органами, органами государственных внебюджетных фондов) и иными участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах
|
Объект
налогообложения
|
Операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога
|
Товар
|
Любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации
|
Работа
|
Деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физического лица
|
Услуга
|
Деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности
|
Налоговая база
|
Основание, исходя из которого рассчитывают налог, т. е. это стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения
|
Налоговая ставка
|
Величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы
|
Льготы по налогам
и сборам
|
Представляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов, предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере
|
Налоговый кредит
|
Изменение срока уплаты налога на срок от трех месяцев до одного года
|
Инвестиционный
налоговый кредит
|
Изменение срока уплаты налога, при котором организации при наличии оснований предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов
|
Пеня
|
Установленная денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки
|
Налоговая декларация
|
Письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога
|
Налоговое
правонарушение
|
Виновно совершенное противоправное деяние налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое установлена ответственность
|
Налоговая санкция
|
Мера ответственности за совершение налогового правонарушения
|
Изменение срока
уплаты налога
|
Перенос срока уплаты налога на более поздний срок
|
2. Темы по дисциплине «Налоги и налогообложение»
Тема 1. Экономическая сущность и функции налогов.
План занятия
1. Философия налога и методология налогообложения.
2. Функции и роль налогообложения в экономической системе общества.
3. Факторы экономического роста и налоговый потенциал.
4. Выполнение задания (тест).
Список литературы
1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. – М.: Изд-во ОМСТА-Л, 2005. – 640 с.
2. Евстигнеев, Е. Н. Налоги и налогообложение: учеб. пособие. 2-е изд., перераб. и доп. / Е. Н. Евстигнеев. – М.: Инфра-М, 2002
3. Налоги и налогообложение. 4-е изд. / М. В. Романовский [и др.]; под ред. М. В. Романовского. – СПб.: Питер, 2003. – 576 с.
4. Налоги: учебное пособие. 5-е изд., перераб. и доп. / Д. Г. Черник [и др.]; под ред. Д. Г. Черника. – М.: Финансы и статистика, 2002. – 656 с.
5. Юткина, Т. Ф. Налоги и налогообложение: учебник / Т. Ф. Юткина. – М.: ИНФРА-М, 2002. – 570 с.
Контрольные вопросы
Какие основополагающие принципы должны быть положены в основу рациональной системы налогообложения?
Каковы основания к тому, чтобы рассматривать налог в качестве общественно полезной категории?
Перечислить функции налогов и рассказать механизм их действия.
Какие трактовки функций налогообложения являются научно обоснованными?
Показать место и роль налогов и сборов в финансовой системе Российской Федерации.
Какие показатели могут быть использованы для выявления роли налогов в обеспечении стабильных бюджетных доходов?
Базируясь на каких макро– и микроэкономических показателях, можно определить величину налогового потенциала?
Определите взаимосвязи факторов экономического роста и налогового потенциала.
Тест
1. Философия налога:
а) налог – элемент общественного бытия;
б) налог – общественно необходимое и полезное явление;
в) область абстрактного представления о налоге как общественно необходимом процессе обобществления части индивидуальных богатств;
г) налог – как один из процессов жизнеобеспечения общества.
2. Методология налогообложения:
а) формирование и принятие налогового законодательства;
б) отбор адекватной экономическому базису государства налоговой концепции;
в) теоретические и научно-практические обоснования закономерностей налоговых отношений;
г) выбор налоговых форм и наполнение их конкретным содержанием.
3. Классические принципы налогообложения:
а) децентрализация, стабильность;
б) единство, эластичность, однократность;
в) справедливость, равномерность, удобство, дешевизна;
г) устойчивость, нейтральность, прозрачность.
4. Факторы экономического роста:
а) правовая грамотность граждан;
б) демократизация общества;
в) сырьевые богатства, состояние конкурентной среды;
г) национальные традиции.
Налоговый потенциал:
а) объем запланированных налоговых доходов в составе утвержденного бюджета;
б) соотношение элементов создаваемой и потребляемой стоимости;
в) величина национального дохода, уменьшенная на сумму затрат по воспроизводству жизненно необходимых потребностей;
г) капитал, оставшийся после обеспечения инвестиционных потребностей.
Тема 2. Основы налогообложения.
План занятия
Экономическая сущность налогов.
Налоговая политика государства.
Дифференциация налогов.
Роль налогов в формировании финансов государства.
Структура налоговых поступлений в бюджетную систему РФ.
Список литературы
1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. – М.: Изд-во ОМСТА-Л, 2005. – 640 с.
2. Вигандт, Л. С. Проблемы совершенствования механизма межбюджетных отношений / Л. С. вигандт. – Чита: Изд-во ЧитГТУ, 2003. – 342 с.
2. Вигандт, Л. С. Теоретические основы управления финансовыми ресурсами депрессивных регионов / Л. С. Вигандт. – Спб.: СПбГИЭУ, 2004. – 204 с.
3. Вигандт, Л. С. Налоговая система региона: учеб. пособие для студентов экономических специальностей / Л. С. Вигандт. – Чита: ЗабИЖТ, 2003. – 203 с.
4. Евстигнеев, Е. Н. Налоги и налогообложение: учеб. пособие. 2-е изд., перераб. и доп. / Е. Н. Евстигнеев. – М.: Инфра-М, 2002
5. Юткина, Т. Ф. Налоги и налогообложение: учебник / Т. Ф. Юткина. – М.: ИНФРА-М, 2002. – 570 с.
6. Налоги и налогообложение. 4-е изд. / М. В. Романовский [и др.]; под ред. М. В. Романовского. – СПб.: Питер, 2003. – 576 с.
7. Налоги: учебное пособие. 5-е изд., перераб. и доп. / Д. Г. Черник [и др.]; под ред. Д. Г. Черника. – М.: Финансы и статистика, 2002. – 656 с.
Контрольные вопросы
Назовите значимые характеристики налогового платежа.
Дайте определение понятию «налог», «сбор» и «пошлина».
Какие проблемы решает государство посредством налогов?
Охарактеризуйте функции налогов.
В каких типах может осуществляться налоговая политика государства?
Показать место и роль налогов и сборов в финансовой системе РФ.
Тест
1. Налогом является платеж, который устанавливается:
а) Конституцией РФ;
б) налогоплательщиком;
в) Законодательством РФ;
г) Министерством финансов РФ.
2. Сбор – это:
а) обязательный, индивидуально безвозмездный платеж в государственный бюджет;
б) обязательный платеж, взимаемый за оказанную услугу;
в) обязательный целевой взнос, уплата которого является одним из условий совершения юридически значимых действий в интересах налогоплательщика;
г) элемент индивидуальной возмездности.
3. Какой термин характеризуется как процесс установления и взимания налогов в стране?
а) налоговое изъятие;
б) налоговая санкция;
в) налогообложение;
г) реализация.
4. Функции налога:
а) фискальная и социальная;
б) регулирующая и фискальная;
в) фискальная, социальная и регулирующая;
г) регулирующая и социальная.
5. Первая постановка вопроса о принципах налогообложения принадлежит ученым:
а) Фоме Аквинскому;
б) Шарлю Монтескье;
в) Адаму Смиту;
г) Риккардо.
6. Какой принцип построения налоговой системы характеризует распределение полномочий между органами власти?
а) императивность;
б) справедливость;
в) федерализм;
г) налоговое законодательство.
Налоговая политика:
а) стратегическая концепция;
б) совокупность организационно-правовых норм и методов управления налогообложением;
в) научно-обоснованный комплекс государственных мероприятий, обеспечивающий общенациональные интересы;
г) централизация средств через налоговую систему.
|
