Дипломный проект на тему «Управление дебиторской задолженностью на примере ООО
Скачать 419.46 Kb.
|
| При оценке вариантов, с точки зрения прибыли, вариант 2, основанный на либерализации платежных условий, представляется наиболее выгодным. При запланированном увеличении объема продаж на 50%, прибыль от продаж увеличивается на 2.050тыс. рублей 2) Поскольку у предприятия существуют обязательства перед поставщиками товаров и услуг, ограниченные конкретными временными рамками, то срок предоставления товаров в кредит покупателям не может превышать планового периода оборачиваемости кредиторской задолженности. Однако расчетное значение периода оборачиваемости кредиторской задолженности необходимо уменьшить скорректировать на срок нахождения денег в пути (2-3дня). Скорректированное значение периода оборачиваемости кредиторской задолженности сравнивается со сложившимися периодами предоставления товарного кредита. Используя данные бухгалтерского учета автором был установлен максимальный срок, на который целесообразно предоставить товарный кредит покупателям. Для целей ежемесячного контроля состояния дебиторской задолженности начальные данные и результаты расчета периодов оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности были представлены в нижеследующей таблице. Данные в таблицу целесообразно вводить помесячно Таблица 3.5 Начальные данные и результаты расчёта периодов оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности
Как следует из полученных расчетов, организация эффективно управляет свей задолженностью, так как период оборачиваемости дебиторской задолженности гораздо короче подобного показателя кредиторской задолженности. Расчетное значение периода оборачиваемости кредиторской задолженности корректируется на срок нахождения денег в пути, и таким образом ближайший установленный в договорах срок равен 28 дней. Поэтому он и принимается в качестве максимального срока предоставления товарного кредита. При определении размера скидки ООО «……..» необходимо учитывать долю безнадежных долгов в товарообороте организации, поскольку указанные потери для сохранения установленного уровня рентабельности можно компенсировать только в величине наценки (скидки). Определить величину безнадежной задолженности финансовый менеджер может самостоятельно, считая таковой любую просроченную свыше 90 дней задолженность, либо воспользоваться результатами аудиторского заключения. Как видно из таблицы 2.11 величина просроченной задолженности со сроком свыше 90 дней по состоянию на 01.01.2006г. составляет 443 тыс. рублей. (или 3,04% общей суммы задолженности). Далее при расчете скидки следует исходить из равноценности финансовых последствий (с учетом времени) наценки и скидки. Периоды отсрочки при предоставлении товарного кредита следует унифицировать, что позволит упростить учет поступления средств по оплате дебиторской задолженности в плане поступления денежных средств. В условиях инфляции всякая отсрочка платежа приводит к тому, что поставщик реально получает лишь часть стоимости реализованной продукции. Поэтому на ООО «……..» автором данной работы произведена оценка возможности предоставления скидки при досрочной оплате. Падение покупательной способности денег за период характеризуется коэффициентом Ки , обратным индексу цен. Если установленная договором сумма к получению составляет S, а динамика цен характеризуется индексом Iц, то реальная сумма денег с учетом их покупательной способности в момент оплаты составит S : Iц. Для ООО «………» годовая выручка, по данным формы №2 по состоянию на 01.01.2006г. – 1 351 398 тыс. руб. Известно, что в анализируемом периоде 35% (472 989 тыс. руб) выручки от реализации продукции было получено на условиях последующей оплаты (с образованием дебиторской задолженности). По данным таблицы 2.6 мы определили, что средний период погашения дебиторской задолженности на предприятии в отчетном году составил 5 дней. Принимая (условно) ежемесячный темп инфляции равным 3%, получаем, что индекс цен Iц = 1,01. Инфляция за 5 дней составит 0,5% (3% /30дн. х 5дн.) Таким образом, в результате 5-ти дневной отсрочки платежа предприятие получит реально лишь 99%(1 / 1,01 х 100) договорной стоимости продукции. Скрытые потери от инфляции составят: 2.364,95руб. (472 989 * 0,5%). Следующим аргументом в пользу предоставления скидок покупателям в случае досрочной оплаты является тот факт, что предприятие в данном случае получает возможность сократить не только объем дебиторской задолженности, но и объем финансирования, иначе говоря, объем необходимого капитала. Дело в том, что помимо собственных потерь от инфляции, возникающих в связи с несвоевременностью расчетов с покупателями, поставщик несет потери, связанные с необходимостью обслуживания долга, а также с упущенной выгодой возможного использования временно свободных денежных средств. С целью стимулирования покупателей и увеличения объема продаж ООО «………» предложено предоставлять своим покупателям скидки, в том числе прогрессивные скидки при больших объемах закупки. Организация устанавливает их прогрессивную шкалу в зависимости от объема партии товара или объема закупок за определенный период. Для расчета шкалы скидок использован принцип не уменьшения уровня прибыли – прибыль при цене со скидкой и новым объемом продаж должна быть не меньше, чем при начальных значениях цены и уровня продаж. Учитывая этот принцип, использована формула для расчета скидок:
Где Текущая маржа – это выручки за вычетом переменных затрат для производственного предприятия или стоимость закупки для торговых компаний.; Желаемый прирост маржи – показатель желаемого прироста маржи по отношению к текущему уровню. Как видно из формулы, для расчета шкалы скидок используются укрупненные данные (маржа и процент наценки) по товарной категории. При этом в самой товарной категории может содержаться большое количество товарных позиций с разными ценами, единицами измерения и объемами продаж. При этом рассмотрены два варианта применения формулы:
Покупатель просит дополнительную скидку. Допустим, покупатель ежемесячно закупает определенную категорию товаров на сумму 40 000 рублей с учетом предоставленной ему скидки 2%. То есть по прайс-листу такая партия стоит 40 816 рублей (40 000 руб. / 1 –2%/100%)). Средняя торговая наценка по данной товарной категории составляет 25%. Таким образом, закупочная цена рассматриваемой партии товара равна 32 653руб. (40 816руб. / (1 + 25%/ 100%)), а текущая маржа 7 347руб. (40 000 – 32 653). Итак, покупатель просит большую скидку. Например,4% или 7%. Какие встречные условия должна предложить организация для того, чтобы сохранить уровень прибыли? Допустим, для уровня скидки в 7% и более организация установила желаемый прирост маржи в 1 000рублей по сравнению с предыдущим уровнем 7 347 рублей. Рассчитаем по приведенной выше формуле необходимый объем продаж в денежном выражении для каждого уровня скидки (табл. 3.6) Таблица 3.6 Расчет требуемого объема продаж на ООО «……..», тыс. руб.
Разработка общей шкалы скидок. Для этого были сделаны следующие расчеты: 1) определен начальный объем продаж, с которого начинаются скидки (75 000 рублей); 2) установлена приемлемая сумма маржи для каждого уровня скидки, которую организация хотела бы получить; 3) полученные объемы продаж для каждого уровня скидки были округлены в большую сторону до ближайшего круглого числа; 4) менеджерами по продажам проверена привлекательность для покупателей такой шкалы скидок. Для варианта, когда торговая наценка равна 20%, получена следующая таблица (см. табл. 3.7) Таблица 3.7. Расчет шкалы скидок, тыс. руб.
Скидка, обусловленная сроком оплаты. ООО «……..» имеет возможность либо предоставить отсрочку покупателям на 30 дней, либо получить предоплату от покупателя на 30 дней. Для мотивации покупателей к тому, чтобы они расплачивались раньше организации предложено установить скидку по предоплате и, наоборот, наценку при отсрочке платежа. Ставкой сравнения предложено использовать банковский процент. Возьмем для примера 18% годовых или 1,5% в месяц. Таким образом, организация может установить условия чуть лучше, чем банковская ставка (например, скидка 2% при предоплате и наценка 2% при отсрочке платежа) для того, чтобы покупателю было интересно оплачивать товар раньше. Привлечение новых покупателей и удержание старых. Основной задачей систем скидок, направленных на привлечение новых покупателей, заключается в формировании в некоторый промежуток времени таких условий, которые бы обеспечивали заинтересованность и побуждали покупателя обратиться именно к этому продавцу. Для достижения такого результата на ООО «……….» предложено снизить ее лишь на несколько так называемых товаров – «индикаторов», цены на которые помнит покупатель и по которым судит об уровне цен всей компании. Товары- «индикаторы» занимают небольшой объем в общей массе продаваемых товаров, поскольку снижение цены на большую часть ассортимента либо на «основной» товар может привести к значительным экономическим потерям. Таких товаров установлено не более 3-5 в каждой товарной категории, и именно по ним покупатель должен знать уровень цен. Покрытие потерь от снижения цен на некоторые товары осуществляется за счет дополнительной реализации других товаров, на которые цена может быть и завышенной. После того как организации удастся привлечь новых покупателей, следующей задачей является удержание их – сформированы условия, при которых покупатель, сделавший первую покупку, будет заинтересован приобретать товар у данной организации и в дальнейшем. При этом идеальным вариантом можно считать ситуацию, при которой каждая последующая покупка будет все больше повышать этот интерес. Такая задача решена, с помощью системы накопительных скидок, которые удовлетворяют двум требованиям: они должны быть существенны для покупателя и должны превышать затраты на переключение при обращении его в другую компанию. При применении скидок ООО «……..» рекомендовано учитывать положения статьи 40 НК РФ, в которой установлен принцип определения цены товаров, работ, услуг. По общему правилу для целей налогообложения принимается цена товаров, работ или услуг, указанная сторонами сделки, и, пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен. Следует помнить, что при отклонении цены более чем на 20% в сторону повышения или в сторону понижения от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам в пределах непродолжительного периода времени, налоговые органы могут проверить правильность применения цен по сделкам (подп.4 п.2 ст. 40 НК РФ). При выявлении отклонения они вправе доначислить налог и пени. Поэтому, если максимальный размер скидки составляет 20% от уровня обычной цены (если цены держаться на уровне среднерыночных), то у налоговых органов не возникает повода придраться к продавцу. Если же предполагаются скидки более 20%, то такие действия необходимо объяснять тем, что скидки обусловлены маркетинговой политикой организации – налогоплательщика. Однако такие действия необходимо подтверждать соответствующими документами. В обязательном порядке они должны быть закреплены в специальных внутренних документах. Это может быть приказ или распоряжение руководителя организации. Кроме того, указание на формирование цены сделки с учетом скидок в рамках проведения маркетинговой политики также можно отразить в тексте договора купли – продажи товаров, реализуемых со скидкой, в счете на оплату товара. Это является доказательством того, что цена товара не занижена вследствие иных причин. Итак, ООО «…….» выработала кредитную политику и приступила к ее осуществлению. Переменчивая рыночная конъюнктура вносит изменения в условия кредитования покупателей. Любые изменения должны осуществляться продуманно, на основе глубокого анализа. Анализ дебиторской задолженности начинается с оценки ее состояния и динамики оборачиваемости, поскольку любое замедление в оплате ведет к увеличению затрат, связанных с задолженностью. Задержки в оплате указывают на ухудшение качества дебиторской задолженности. В отечественной и иностранной литературе для целей анализа используется показатель оборачиваемости дебиторской задолженности и другие производные от него. Однако с помощью данных показателей невозможно отследить качественные изменения в дебиторской задолженности и оценить происходящую динамику. Указанных недостатков лишена методика, основанная на сопоставлении доли покупателя в дебиторской задолженности с его долей в товарообороте организации. То есть, предоставление покупателю товарного кредита эффективно тогда, когда вклад покупателя в товарооборот превышает его вклад в формирование дебиторской задолженности. В качестве анализируемого периода принимается месяц или квартал. Рассмотрим этапы применения методики, используемые автором в своей работе. На первом этапе определяется:
Второй этап – сам анализ, где в зависимости от задачи, поставленной руководством организации, производится группировка полученных результатов по:
Предложенная классификация позволит начать работу по анализу, отслеживанию и взысканию задолженности, используя возможности программного продукта EXCEL. Для получения устойчивых результатов рекомендуемую методику необходимо применять, начиная с третьего месяца с момента начала наблюдения. Далее возможно ее помесячное применение. Рассмотрим применение методики при группировке результатов по отделам. По данным бухгалтерского учета данные анализа и результаты вычислений представлены в виде таблицы 3.8. Таблица 3.8 Анализ и результаты вычислений результатов в ООО «…….» на основе методики при группировке результатов по отделам за 1квартал 2005г.
Как видно из таблицы 3.8, обращают на себя внимание плохие показатели по отделу №1. Низкий, по сравнению с другими отделами, показатель доли предоплаты в товарообороте отдела свидетельствует о рискованной кредитной политике. Превышение доли отдела в дебиторской задолженности над долей отдела в товарообороте, при этом высокий, по сравнению с другими отделами, показатель доли дебиторской задолженности отдела в совокупном товарообороте при примерно одинаковых оборотах за квартал по дебету и кредиту счета 62, свидетельствует о наличии рискованной в прошлом кредитной политике, приведшей к образованию практически безвозвратных долгов. Таким образом, требуется специальный анализ по оценке эффективности работы данного отдела и его менеджеров. Оценка показателей работы остальных отделов свидетельствует об ответственном, в целом, подходе менеджеров к принятию решения о предоставлении товарного кредита. При группировке результатов по менеджерам в ООО «………» использована следующая классификация:
Данная классификация используется при установлении менеджерам лимитов по предоставлению товарного кредита. Поскольку в отделах имеются менеджеры с хорошими показателями руководителю отдела рекомендовано более равномерно распределять нагрузку среди менеджеров, а также организовать обучение отстающих эффективным методам и приемам работы. Анализ динамики объема продаж и дебиторской задолженности по покупателям организации (отдела) (по месяцам). Для целей подобного анализа определено, сколько покупателей ООО «……..» формируют 85% товарооборота, рассчитанного с начала момента наблюдения до момента анализа нарастающим итогом. В дальнейшем это количество будет называться базовый список. Результаты расчетов по каждому покупателю в каждом месяце группированы в таблицу 3.9. Таблица 3.9 Базовый список Клиентов ООО «Алиферн»
Определена доля в продажах по каждому месяцу, которая приходится на этих Клиентов. Получены следующие значения (табл. 3.10). Таблица 3.10 Доля в продажах по каждому месяцу на Клиентов ООО «……..», %
Приведенные данные в таблице 3.10 позволили отметить темп падения продаж среди крупных клиентов. Причин этого может быть несколько:
В условиях падения продаж крупных Клиентов менеджеры отдела ООО «………..» предпринимают попытки увеличить продажи со стороны других крупных или менее крупных Клиентов, а также путём привлечения новых. Для эффективного управления дебиторской задолженностью на ООО «……..» автором данной работы предложено использовать следующий регламент в управлении дебиторской задолженностью. Бухгалтер по учету дебиторов и кредиторов ежедневно регистрирует поступающие платежи, проверяет работу базы данных на предмет автоматического начисления штрафов и пеней. «Уведомление о нарушении срока оплаты и сумме начисляемых пеней» направляет менеджеру по продажам, финансовому менеджеру и бухгалтеру по электронной почте. Ежемесячно финансовый менеджер ранжирует клиентов по установленному алгоритму. При изменении статуса клиента (и соответственно условий отгрузки и оплаты) финансовый менеджер направляет менеджеру по продажам «Оповещение об изменении статуса клиента» и при необходимости – «Распоряжение о прекращение отгрузок данному клиенту». Затем менеджер по продажам уведомляет клиента об изменении условий в рамках договора, напоминает о необходимости оплаты, проводит с ним встречи и переговоры, предлагает схемы погашения долга (график погашения, взаимозачет, бартер, оплата векселем). Кроме того, необходимо составить акт сверки (в двух экземплярах). В случае неудачного завершения переговоров с клиентом юридический отдел на основании заявления менеджера по продажам направляет должнику письмо с просьбой вернуть задолженность (заказное с уведомлением) и претензию. Если выполнение этих процедур не приводит к погашению долга, финансовый директор принимает решение либо продать дебиторскую задолженность, либо заключить договор цессии, факторинга или обратиться в суд. Юридическое сопровождение данного процесса обеспечивает юридический отдел. Таким образом, применённая выше методика анализа на ООО «……….» свидетельствует, насколько тесно состояние дебиторской задолженности организации связано со всеми аспектами её хозяйственной деятельности. Глубокий анализ дебиторской задолженности позволяет определить ключевые направления дальнейшего анализа хозяйственной деятельности, что приводит к оперативному поступлению информации руководству организации для принятия решения. Проведенный анализ дебиторской задолженности, позволил отметить темп падения продаж среди крупных Клиентов организации, а также то, что в условиях падения продаж крупных Клиентов менеджеры отдела ООО «……..» предпринимают попытки увеличить продажи со стороны других крупных или менее крупных Клиентов, а также путём привлечения новых. Для увеличения продаж среди крупных Клиентов, руководству ООО «……..» рекомендуется: Внимательно изучить положение дел у крупных клиентов, с целью определения причин падения объемов продаж. И по полученным результатам:
С целью стимулирования покупателей и увеличения объема продаж ООО «……..» предложено предоставлять своим покупателям скидки. Для расчета шкалы скидок был использован принцип не уменьшения уровня прибыли – прибыль при цене со скидкой и новым объемом продаж должна быть не меньше, чем при начальных значениях цены и уровня продаж. При этом рассмотрено два варианта использования скидки - если покупатель просит дополнительную скидку, разработана общая шкалы скидок для всех покупателей по определенной товарной категории. Для эффективного управления дебиторской задолженностью на ООО «……..» автором данной работы разработан и используется на предприятии регламент в управлении дебиторской задолженностью. Для оценки надежности покупателей, по предложению автора данной работы, на ООО «…….» создана система балльной оценки надежности контрагента на основании анализа работы с ним, где все контрагенты объединены в четыре группы по уровню надежности. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Похожие:
 | Ооо ук «Домовладение 17» в части дебиторской задолженности. Регламент направлен на максимально гарантированное погашение или взыскание... | | На тему: Управление процессом обслуживания покупателей в магазине «Тайга» г. Благовещенск |
 | «Учет и аудит кассовых операций на примере хозяйствующего субъекта ООО «Дженерал Компани Ресурс» | | Приложение к приказу Министерства строительства и модернизации жкк республики Бурятия |
| Как правило, количество возможных альтернатив довольно велико, и выбор лучшего решения без надлежащего анализа, скорее всего, приведет... | | «Аудиторская проверка операций на расчетном счете и прочих счетов в банке на примере ООО «дл-холдинг» |
| На тему: «Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия на примере ООО «ЛэндЛ»» | | На тему: «Разработка бизнес-плана предприятия (на примере деревообрабатывающего предприятия ООО «Вест» г. Воронеж)» |
| Данный дипломный проект посвящен разработке программного модуля диспетчера высокой готовности для осрв qnx 25 | | Теоретические основы и нормативно-правовое регулирование учета и аудита затрат на производство в строительстве |