А к т №4 ревизии финансово-хозяйственной деятельности Муниципального бюджетного общеобразовательного учреждения
Скачать 0.5 Mb.
|
| 185,66 руб). - Согласно Постановления Региональной энергетической комиссии Пермского края от 27.04.2012 г. №23 установлена цена на твердое топливо в размере 583,93 руб. с 01.07.2012 г. В нарушение п.2.2 Порядка педагогическим работникам за весь 2012 г. расчет компенсации осуществлялся по цене 583 руб. 93 коп, что привело к переплате компенсации на твердое топливо за 2012 год ( Цветкова В.А. – 313,2 руб.) Возмещение расходов по оплате электроснабжения производится исходя из нормативов потребления коммунальных услуг за 2011-2013 г.г. Нарушения не выявлены. Таким образом, в ходе проверки использования средств по оплате коммунальных услуг педагогическим работникам, выявлена переплата компенсации в сумме 498,86 руб. Проверка целевого и эффективного использования средств по оплате компенсации части родительской платы за содержание ребенка в муниципальных образовательных учреждениях Расходы по предоставлению компенсации части родительской платы за содержание ребенка в муниципальных образовательных учреждениях, реализующих основную общеобразовательную программу дошкольного образования производятся в соответствии Постановлением от 16 марта 2007 г. № 33-п Правительства Пермского края «О порядке компенсации части родительской платы за содержание ребенка в муниципальных образовательных учреждениях, реализующих основную общеобразовательную программу дошкольного образования» на основании представленных заявлений и приложенных копии документов. Выплата компенсации осуществляется на основании приказа руководителя учреждения о назначении получателя и размера компенсации. Сумма компенсации рассчитывается в процентном отношении к фактически уплаченной родительской плате. Сведения по компенсационным выплатам предоставляются в управление образования администрации Кочевского муниципального района для перечисления на счета, открытые родителями в кредитной организации. Нарушения не установлены. Проверка целевого и эффективного использования средств по обеспечению работников бюджетной сферы путевками на санитарно-курортное лечение и оздоровление В ходе проверки целевого, эффективного и рационального использования денежных средств по реализации Закона Пермского края от 08.12.2006 г. №30-КЗ «Об обеспечении работников учреждений бюджетной сферы путевками на санаторно-курортное лечение и оздоровление» были выделены средства в 2012 г. в сумме 15954,3 руб., в том числе 10636,2 руб. из краевого бюджета и 5318,1 руб. из местного бюджета. Денежные средства освоены в сумме 15954,3 руб., в том числе 10636,2 руб. из краевого бюджета (заявка на к/р №51 от 26.11.2012 г. (код субсидии 305000)) и 5318,1 руб. из местного бюджета (заявка на к/р .№52 от 26.11.2012 г. (код субсидии 404000)) согласно договору на приобретение путевки от 31.10.2012 г. заключенному с ОАО «Пермский свинокомплекс» на сумму 18850 руб. За счет личных средств работником было оплачено 2895,7 руб. В 2013 г. выделены средства в сумме 16713,9 руб., в том числе 11142,6 руб. из краевого бюджета и 5571,3 руб. из местного бюджета. Денежные средства освоены в сумме 16713,9 руб., в том числе 11142,6 руб. из краевого бюджета(пл.пор.№361 от 25.10.2013 г. (код субсидии 305000)) и 5310,0 руб. из местного бюджета (пл.пор.№362 от 25.10.2013 г. (код субсидии 404000)) согласно договору на приобретение путевки от 22.10.2013 г. заключенному с ОАО «Пермский свинокомплекс» на сумму 18900 руб. За счет личных средств работником было оплачено 2186,1 руб. В соответствии с п.1 ст.2 Закона учреждением приложены оправдательные документы по наличию у работника медицинских показаний для санитарно-курортного лечения. Таким образом, в ходе проверки использования средств по обеспечении работников учреждений бюджетной сферы путевками на санаторно-курортное лечение и оздоровление нарушений не выявлено. Кассовые и банковские операции. Учет кассовых операций осуществляется в журнале операций № 1 по счету «Касса». В течение проверяемого периода при оформлении и учете кассовых операций МБОУ «Усть-Силайская ООШ» руководствовался следующими документами: - «Порядком ведения кассовых операций в РФ» (далее по тексту «Порядок»), утвержденным решением Совета директоров Банка России от 22.09.1993 г. № 40; - Положением о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утвержденным Центральным Банком России 12.10.2011 г. № 373-П (далее по тексту «Положение») . Ведение кассовых операций возложено на делопроизводителя Мамаеву С.И., с которой заключен договор полной материальной ответственности. В соответствии с п.1.6 Положения, кассир под расписку ознакомлена с Положением о порядке ведения кассовых операций. Кассовые операции ведутся на бумажных носителях с применения технических средств. В соответствии с п.23 Порядка кассовые книги за период 01.09.2011 г. по 27.12.2013 г. прошнурована, пронумерована, скреплена печатью, заверена подписью директора школы и главного бухгалтера. Превышения лимита остатка денежных средств кассы не установлено. За период с 01.09.2011 г. по 31.12.2013 г. при ведении кассовых операций выявлены нижеследующие нарушения Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации: 1) в нарушение п.20 Порядка , п.4.3 Положения имеются случаи : - рко №71 от 20.10.2011 г. на сумму 28260 руб не подписан кассиром; - рко №88 от 09.12.2011 г. на сумму 19998 руб не подписан кассиром; - рко №8 от 06.03.2012 г. на сумму 13431 руб не подписан кассиром; - рко №57 от 19.06.2013 г. на сумму 52690 руб не подписан главным бухгалтером; - рко №66 от 04.07.2013 г. на сумму 26654,92 руб не подписан кассиром. 2) в нарушение п.4 Порядка в приходно-кассовых ордерах и расходно-кассовых ордерах отсутствует расшифровка кода целевого назначения, 3) в нарушение п.4.4 абз.1 Положения выдача наличных денег работникам под отчет по расходным кассовым ордерам на расходы, связанные с осуществлением деятельности в заявлениях, составленных в произвольной форме и содержащих собственноручную надпись руководителя о сумме наличных денег, о сроке, на который выдаются наличные денежные средства отсутствует подпись подотчетного лица: - по расходно-кассовому ордеру № 63 от 23.09.2011 г. выданы денежные средства по ведомости на хоз.материалы и ГСМ на сумму 40000 руб. 4) в нарушение п.4.2 Положения выдача наличных денег по расходным кассовым ордерам на выдачу наличных средств по ведомостям производится по произвольно оформленным платежным ведомостям, а не по унифицированным формам 0301011 (0301009, 0504501): - по расходно-кассовому ордеру от 07.06.2013 г. №52 выданы денежные средства (зарплата) в сумме 422644,55 руб. ; - по расходно-кассовому ордеру от 07.06.2013 г. №73 выданы денежные средства за методическую литературу в сумме 1600,0 руб. ; - по расходно-кассовому ордеру от 01.07.2013 г. №64 выданы денежные средства (пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет) в сумме 13741,99 руб., и т.д. 5) В нарушение п.15 Порядка выдача денег по расходным кассовым ордерам отдельным лицам производятся без предъявления документа удостоверяющего личность получателя, отсутствуют записи паспортных данных в расходных кассовых ордерах, РКО не подписан руководителем учреждения: - РКО № 47 от 03.06.2013 г. на Петрова И.Л. на сумму 17945,0 руб; - РКО № 49 от 03.06.2013 г. на Петрова И.Л. на сумму 20350,0 руб; 6) в нарушение п.4.4 Положения имеются случаи выдачи наличных денег работникам под отчет при неполном погашении подотчетным лицом задолженности по ранее полученной подотчетной сумме: - согласно РКО №57 от 19.06.2013г. подотчетному лицу Кудымовой Н.В. были выданы денежные средства в сумме 48000,0 руб. на приобретение материальных запасов (ст.340 КОСГУ). На 01.07.2012 г. за нем числился остаток подотчетной суммы в размере 30838,39 руб. В июле 2013 г. согласно авансовых отчетов от26.07.2013 г., 15.07.2013 г., 02.07.2013 г. ей по данной статье расхода были израсходованы денежные средства в сумме 44408,0 руб., по РКО №70 от 17.03.2013 г. ей выданы денежные средства по ст. 340 в размере 25000,0 руб. Остаток на 01.04.2012 г. составляет 11430,19 руб. В августе 2013 г. ей представлены авансовые отчеты на сумму 4718,5 руб., в сентябре 2013 г. на сумму 4125,98 руб. Остаток на 01.10.2013 г. составляет 2585,71 руб. По РКО №93 от 04.10.2013 г. ей выданы денежные средства в сумме 22322,07 руб., по РКО №95 от 04.10.2013 г. – 10000,0 руб. . В октябре 2013 г. ей представлены авансовые отчеты на сумму 34207,39 руб. Остаток на 01.11.2013 г. составил 700,39 руб. и т.д. 7) в нарушение п.4.2 Положения денежные средства выдаются кассиром без подтверждающих документов, перечисленных в РКО: - по РКО № 99 от 24.10.2013 г.выданы денежные средства по закупочному акту Ратегову Ивану Васильевичу в размере 30673,0 руб. К РКО не приложен подтверждающий документ на закуп мяса говядины - закупочный акт. РКО не подписан главным бухгалтером. Неправомерно использованы денежные средства в размере 30673,0 руб.Закупочный акт представлен в ходе ревизии. 8) в нарушение п.15 Порядка: а) по расходно-кассовому отдеру от 29.11.2012 г. №97 в сумме 7200,0 руб( за картофель) подпись получателя денежных средств Мелехина И.И. не соответствует подписи на закупочном акте, акт не утвержден директором; б) по расходно-кассовому отдеру от 09.10.2012 г. №81 выданы денежные средства в размере 28675,0 руб. Кучевасовой В.П. за мясо. В закупочном акте нет подписи сдатчика, акт не утвержден директором; в) по расходно-кассовому отдеру от 03.06.2013 г. №47, от 03.06.2013 г. №49 выданы денежные средства в размере 38295,0 руб. Петрову И.Л. за мясо. Акт не утвержден директором; В кассу учреждения поступают внебюджетные денежные средства: - плата сотрудников за питание; - плата за содержание детей в детском дошкольном учреждении; - плата за питание учеников школы. Прием в кассу наличных денежных средств от платных услуг за питание детей производится по квитанциям формы №1010 (форма по ОКУД 0504510), ведомостям, табелям учета посещаемости детей. В нарушение п.1.9, п.3.1 Положения №373-п и п.167 Инструкции утвержденной Приказом №157н прием в кассу наличных денежных средств от физических лиц должен производиться по бланкам строгой отчетности, утвержденным в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации. Прием в кассу наличных денежных средств за питание сотрудников должен быть оформлен с применением бланков строгой отчетности, т.е. по квитанциям формы №1010 (форма по ОКУД 0504510). Фактически прием наличных средств за питание производится по ведомостям: - ведомость питания сотрудников за июнь 2012 г. на сумму 1243,22 руб., ведомость питания сотрудников за август 2012 г. на сумму 895,49 руб., ведомость питания сотрудников за сентябрь 2012 г. на сумму 1725 руб., ведомость питания сотрудников за май 2013 г. на сумму 1363,0 руб и т.д. Оприходованные в кассу учреждения и поступившие на расчетный (доходный) счет учреждения по средствам банковских и кассовых операций денежные средства от платных услуг приходуются и сдаются в доход местного бюджета в полном размере. Учет банковских операций осуществляется в журнале операции № 2 «Журнал операции с безналичными денежными средствами», отдельно по каждому счету. Учет расчетов с организациями осуществляется в журнале операции № 4 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», отдельно по каждой операции. Проверкой установлено нарушение ст.34 БК РФ, в части неэффективного использования бюджетных средств на сумму 1545,55 руб., выразившееся в направлении их на выплату пеней, штрафов по налогам за ненадлежащее исполнение обязательств перед бюджетом: - заявка на к/р от 21.09.2011 г. №38 штраф по НДС за 1 квартал 2011 г. в сумме 1000 руб; - заявка на к/р от 28.04.2012 г. №105 пеня в ПФР на оплату накопит. части в сумме 14,82 руб.; - заявка на к/р от 28.04.2012 г. №105 пеня в ПФР на оплату страховой части в сумме 54,77 руб.; - заявка на к/р от 16.08.2012 г. №192 пеня в ПФР на оплату страховой части в сумме 19,8 руб.; - заявка на к/р от 06.07.2012 г. №155 пеня на оплату страховых взносов ФОМС в сумме 20,24 руб; - заявка на к/р от 06.07.2012 г. №154 пеня в ПФР на оплату накопит. части в сумме 8,26 руб - заявка на к/р от 06.07.2012 г. №153 пеня в ПФР на оплату страховой части в сумме 125,96 руб; - заявка на к/р от 16.08.2012 г. №192 пеня в ФСС на оплату страховых взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 19,8 руб - п/п от 22.02.2013 г. №4652474 пеня в ПФР на оплату страховой части в сумме 192,28 руб; - п/п от 22.02.2013 г. №4652475 пеня в ПФР на оплату накопительной части в сумме 44,07 руб; - п/п от 22.02.2013 г. №4652476 пеня в ПФР на оплату страховых взносов ФОМС в сумме 45,55 руб; По состоянию на 01.09.2012 г. текущая дебиторской задолженность составляет 86767,26 руб., кредиторской задолженность 20617,07 руб. Просроченной дебиторской и кредиторской задолженности не установлено. Сверки расчетов по итогам года проводятся. В ходе проверки законности, целевого, эффективного и рационального использования средств сумма неэффективного расходования средств составляет 1545 руб. 55 коп. Расходы на оплату труда При проверке начисления оплаты труда и отпускных сумм были предоставлены: штатные расписания, лицевые счета, Положение о материальном стимулировании, трудовые договора и выписки из приказов, трудовые книжки сотрудников. Оплата труда работников МБОУ «Усть-Силайская ООШ» в проверяемом периоде производилась на основании следующих нормативно-правовых актов: - постановления главы Кочевского муниципального района «Об утверждении Методики по формированию системы оплаты труда и стимулированию работников муниципальных образовательных учреждений Кочевского муниципального района» от 18.12.2009 г. № 751; - Закона Пермского края «О регулировании отдельных вопросов в сфере образования Пермского края» от 12.03.2010 г. №587-ПК; - постановления главы Кочевского муниципального района Пермского края «О социальных гарантиях и льготах педагогическим работникам муниципальных образовательных учреждений Кочевского муниципального района» от 22.03.2011 г. №186; - постановления главы Кочевского муниципального района Пермского края «Об внесение изменений в Методику формирования системы оплаты труда и стимулированию работников муниципальных учреждений Кочевского муниципального района, утвержденное постановлением главы Кочевского муниципального района от 18.12.2009 №751» от 24.11.2011 г. №838; - постановления главы Кочевского муниципального района Пермского края «Об утверждении Положения по формированию системы оплаты труда и стимулированию работников муниципальных образовательных учреждений Кочевского муниципального района» от 24.12.2012 г. №987; - постановления главы Кочевского муниципального района Пермского края «О минимальных размерах окладов по профессиональным квалификационным группам, а также выплатах компенсационного, стимулирующего и социального характера рабочим муниципальных бюджетных и казенных учреждений Кочевского муниципального района» от 17.01.2013 г. №33. В МБОУ «Усть-Силайская ООШ» принято Положение о оплате труда и стимулированию работников МБОУ «Усть-Силайская ООШ», которое утверждено директором школы 30.12.2012г. С 01.07.2013 г. В МБОУ «Усть-Силайская ООШ» принято новое Положение о НСОТ МБОУ «Усть-Силайская ООШ», которое утверждено директором школы 30.08.2013 г. Штатное расписание работников МБОУ «Усть-Силайская ООШ» на 01.09.2011 г. в количестве 40,7 штатных единиц, с месячным фондом 352,9 тыс. руб. Штатное расписание работников МБОУ «Усть-Силайская ООШ» на 10.01.2012 г. в количестве 40,7 штатных единиц, с месячным фондом 364,3 тыс. руб. Штатное расписание работников школы на 09.01.2013 г. в количестве 45,5 штатных единицы, с месячным фондом 469,4 тыс. руб. было утверждено приказом директора от 09.01.2013 № 2-ОД. Штатное расписание работников школы на 30.08.2013 г. в количестве 45,3 штатных единицы, с месячным фондом 487,8 тыс. руб. было утверждено приказом директора от 30.08.2013 № 32-ОД. Оказание услуг по техническому обслуживанию котельной по май 2012 года проводилось на принципах аутсорсинга. Начисление заработной платы работникам МБОУ «Усть-Силайская ООШ» производится на основании табелей учета рабочего времени, штатных расписаний и соответствующих приказов директора школы. Учет заработной платы ведется на бумажных носителях (лицевых счетах) без применения технических средств. Табеля учета рабочего времени не подписываются ответственными лицами за ведение табеля, и часто не утверждаются директором школы. При ведении табелей допускаются подчистки, помарки, исправления. Выборочно проведена проверка бухгалтерского учета расходов по оплате труда, выявлено следующие: 1) в нарушение Указаний по применению и заполнению форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты утвержденного Постановлением Государственного комитета РФ по статистике от 5 января 2004 г. № 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты» и Приказа Минфина РФ от 15.12.2010 г. №173н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемыми органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями и методических указаний по их применения» имеются случаи применения учреждением первичных документов произвольной формы: - для оформления направления работника в командировку (приказ от 07.09.2012 г. №131-лс, приказ от 05.04.2012 г. №47-ЛС, приказ от 11.06.2012 г. №85-ЛС) (должен использоваться приказ о направлении работника в командировку (ф. № Т-9)) 2) в нарушение ст. 167 ТК РФ и п.15 п.16 Постановления Правительства РФ «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы» № 922 от 24.12.2007 г. в период командировки не исчисляется средний заработок, что приводит к занижению или завышению выплаты заработной платы за период командировки. В тех случаях, когда ТК РФ предусматривается сохранение за работником среднего заработка, именно его и следует исчислять, а не выплачивать текущую заработную плату: - согласно приказа МБОУ «Усть-Силайская ООШ» от 05.06.2012 г. №82-ЛСи от 11.06.2012 г. № 85-ЛС в командировку в с.Кочево на 06.06.2012 г., 14.06.2012,15.06.2012 г. и на 18.06.2012 г. была направлена Бусыгина Н.И. для сдачи отчета. В табеле учета рабочего времени за июнь 2012 г. дни отмечены, как командировочные, расчет оплаты по среднему заработку не произведен. За время нахождения в командировке начислена заработная плата исходя из установленного ей оклада и доплат. Таким образом, Бусыгиной Н.И. не оплачены дни командировки по среднему заработку, а выплачена заработная плата за время нахождения в командировке за период 06.06.2012 г, 14.06.2012, 15.06.2012 г. и 18.06.2012 г. 3) выявлены нарушения ст. 139 ТК РФ и Постановления Правительства РФ «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы» № 922 от 24.12.2007 г. в исчислении суммы среднего заработка при направлении работников в служебные командировки. а именно при расчете однодневного заработка используются не фактически отработанные рабочие дни , а календарные: - Аганина Р.И. находилась в командировке с 27.03.2013 по 31.03.2013 г. Приказ о командировке, командировочное удостоверение отсутствует. Для расчета однодневного заработка использовались календарные дни, в результате однодневной заработок составил 1575,29 руб. ( за 4 дня командировки 6301,16 руб.) В соответствии с Постановлением Правительства РФ «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы» № 922 от 24.12.2007 г. однодневной заработок будет составлять 2308,3 руб. ( за 4 дня командировки 9233,2 руб.) Таким образом, расчет среднего заработка в календарных днях приводит к занижению зарплаты. 4) Выборочно проверена правильность начисления отпускных сумм. Средний заработок для исчисления отпускных определяется в соответствии с Постановлением Правительства РФ «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы» № 922 от 24.12.07 г. Нарушений не выявлено. 5) Директором учреждения не издается Приказ об отработанных фактических часах и оплате праздничных дней в двойном размере. Таким образом, необоснованно выплачена зарплата за работу в праздничные дни в размере |
Похожие:
 | Лобановой Н. Л., главным специалистом по контрольно-ревизионной работе Чугайновой О. Н. проведена плановая ревизия финансово-хозяйственной... | | Петерсон Т. Н., главным специалистом по контрольно-ревизионной работе Чугайновой О. Н. проведена плановая ревизия финансово-хозяйственной... |
| Чугайновой О. Н. проведена плановая ревизия финансово-хозяйственной деятельности Муниципального бюджетного учреждения культуры «Кочевский... | | Горбуновым В. В. (руководитель), консультантом Лобановой Г. А., консультантом Ломакиной О. В. с 10. 01. 2012г по 08. 02. 2012г проведена... |
 | Муниципального казённого общеобразовательного учреждения «Средняя общеобразовательная школа №1 п. Пристень» Пристенского района Курской... | | Лобановой Н. Л., главным специалистом по контрольно-ревизионной работе Чугайновой О. Н. проведена плановая ревизия финансово-хозяйственной... |
| «Проверки (ревизии) финансово-хозяйственной деятельности Муниципального учреждения дополнительного образования детско-юношеская спортивная... | | Целью данной работы является анализ финансово-хозяйственной деятельности бюджетного образовательного учреждения |
| Председателем Правления тсж петровым В. В. на основании решения Правления тсж о проведении ревизии финансово-хозяйственной деятельности... | | Музуровой Н. Г., ведущим специалистом инспекции по контрольно-ревизионной работе Фейзиковой Н. В. с 09. 07. 2012 г по 30. 07. 2012... |