Скачать 403.87 Kb.
|
- последующий внутренний контроль – комплекс процедур и мероприятий, направленных на выявление и предотвращение ошибочных и (или) незаконных действий и недостатков после совершения финансово-хозяйственной операции (ряда финансово-хозяйственных операций). Осуществляется по итогам совершения хозяйственных операций. При этой форме контроля осуществляется: - контроль и проверка исполнения сотрудниками законодательства Российской Федерации, нормативно-правовых актов, поручений руководителя Учреждения по вопросам, входящим в функциональные обязанности; - оценка эффективности деятельности сотрудников Учреждения; - оценка качества планирования расходов и результатов исполнения финансово-хозяйственных планов Учреждения; - контроль и проверка исполнения принятых обязательств; - контроль над обеспечением информационной прозрачности процесса управления на всех этапах деятельности Учреждения; - проверка достоверности полноты и своевременности подготовки бухгалтерской отчетности; - анализ результативности и эффективности использования ресурсов, выявление финансовых резервов, а также направления привлечения дополнительных финансовых ресурсов; - подготовка рекомендаций руководителю Учреждения по повышению эффективности и результативности деятельности Учреждения. Последующий внутренний контроль осуществляется должностными лицами Учреждения, на которых возложены функции осуществления внутреннего финансового контроля. 3.6. Способы осуществления внутреннего финансового контроля: -отдельные процедуры и мероприятия систематического внутреннего финансового контроля; -ревизия; -плановые проверки; -внеплановые проверки. Отдельные процедуры и мероприятия разрабатываются Комиссией по внутреннему финансовому контролю и систематически осуществляются должностными лицами (сотрудниками) Учреждения и руководителями структурных подразделений (разрешительные надписи, листы согласования, мониторинги и пр.). Ревизия представляет собой систему обязательных контрольных действий по документальной и фактической проверке законности и обоснованности, совершенных в ревизуемом периоде хозяйственных и финансовых операций Учреждения, правильности их отражения в бухгалтерском учете и отчетности, а также законности действий руководителя и иных лиц, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации и нормативными актами возложена ответственность за их осуществление. Проверка представляет собой единичное контрольное действие или исследование состояния дел на определенном участке деятельности Учреждения. В зависимости от объема проверяемых вопросов проверки могут быть комплексными, выборочными и тематическими (целевыми). Выборочная проверка – это проверка отдельных областей финансово-хозяйственной деятельности Учреждения. Выборочная проверка проводится или как элемент комплексной проверки, или как отдельная проверка. Соответственно, ее результаты оформляются либо отдельными актами, либо отражаются в акте комплексной проверки. Тематическая (целевая) проверка – это проверка в отношении конкретного направления или вида финансово-хозяйственной операции. Проверка осуществляется по определенному кругу вопросов или по одной теме (вопросу). Ее результаты используются при комплексной или выборочной проверке, однако возможно проведение самостоятельных тематических проверок. По результатам внутреннего финансового контроля изучается и анализируется финансово-хозяйственная деятельность Учреждения. Полученные данные служат исходной точкой прогнозирования, планирования, управления Учреждением. В результате внутреннего финансового контроля осуществляется документальное и фактическое изучение финансовых и хозяйственных операций. Документальное изучение проводится по финансовым, бухгалтерским, отчетным и иным документам Учреждения, в том числе путем анализа и оценки полученной из этих материалов информации. Фактическое изучение проводится путем осмотра, инвентаризации, наблюдения, перерасчета, экспертизы, контрольных замеров и т.п. Анализ использования средств бюджета и финансового результата деятельности Учреждения осуществляется в рамках проведения контрольных действий по изучению полноты, своевременности и правильности отражения совершенных финансовых и хозяйственных операций в бюджетном учете и бюджетной отчетности. 3.7. Последующий контроль осуществляется путем проведения как плановых, так и внеплановых проверок. Плановые и внеплановые проверки проводятся Комиссией по внутреннему финансовому контролю. 4. Функции, полномочия комиссии по внутреннему финансовому контролю. 4.1. С целью организации внутреннего финансового контроля в Учреждении по распорядительным документам руководителя Учреждения (приказу) создается комиссия по внутреннему финансовому контролю из состава работников Учреждения, в котором указываются: - лицо, являющееся председателем Комиссии по внутреннему финансовому контролю; - лица, являющиеся членами Комиссии по внутреннему финансовому контролю; - срок действия полномочий указанных лиц. 4.2. Председатель Комиссии по внутреннему финансовому контролю: - распределяет обязанности между членами Комиссии по внутреннему финансовому контролю и организует работу Комиссии по внутреннему финансовому контролю; - созывает и проводит заседания (совещания) по вопросам, относящимся к компетенции Комиссии по внутреннему финансовому контролю; - запрашивает у структурных подразделений Учреждения необходимые документы и сведения; - имеет право получать от работников Учреждения объяснения (комментарии), необходимые для осуществления процедур и мероприятий внутреннего финансового контроля; - по согласованию с руководителем Учреждения привлекает работников Учреждения к проведению проверок, служебных расследований, совещаний и пр. 4.3. Комиссия по внутреннему финансовому контролю в своей деятельности руководствуется действующим законодательством РФ, иными нормативно-правовыми актами, Уставом Учреждения, настоящим Положением. 4.4. Основные функции комиссии по осуществлению внутреннего финансового контроля: - разработка процедур внутреннего финансового контроля; - организация и осуществление единой системы комплексного контроля; - проведение комплексных проверок, ревизий, контроля и экспертиз финансово-хозяйственной деятельности учреждения; - анализ финансово-хозяйственной деятельности Учреждения; - оценка, классификация и минимизация возможных рисков в ходе финансово-хозяйственной деятельности Учреждения; - контроль за устранением недостатков и нарушений, выявленных в ходе отдельных процедур и мероприятий систематического внутреннего финансового контроля, ревизий, проверок. 4.5. Комиссией по внутреннему финансовому контролю до начала текущего года разрабатывается План контрольных мероприятий на текущий год (в т.ч. отдельные процедуры и мероприятия систематического внутреннего финансового контроля). План контрольных мероприятий на текущий год утверждается руководителем Учреждения. 4.6. Перечень отдельных процедур и мероприятий систематического внутреннего финансового контроля в соответствии с утвержденным руководителем Учреждения Планом контрольных мероприятий на текущий год доводится Комиссией по внутреннему финансовому контролю до ответственных должностных лиц (работников) Учреждения и руководителей структурных подразделений. Для каждой процедуры (мероприятия) указываются: - форма внутреннего финансового контроля (отдельные процедуры и мероприятия систематического внутреннего финансового контроля, ревизия, проверка); - описание процедуры (мероприятия); - задачи процедуры (мероприятия); - периодичность процедуры (мероприятия); - ответственные лица. 4.7. Плановые проверки проводятся Комиссией по внутреннему финансовому контролю в соответствии с утвержденным руководителем Учреждения Планом контрольных мероприятий на текущий год, в котором для каждой плановой проверки указывается: - тематика и объемы проведения плановой проверки; - перечень контрольных процедур и мероприятий; - сроки проведения плановой проверки. 4.8. Внеплановые проверки осуществляются Комиссией по внутреннему финансовому контролю по вопросам, в отношении которых есть информация и (или) достаточная вероятность возникновения нарушений, незаконных и (или) ошибочных действий. Основанием для проведения внеплановой проверки является приказ руководителя Учреждения, в котором указаны: - тематика и объекты проведения внеплановой проверки; - перечень контрольных процедур и мероприятий; - сроки проведения внеплановой проверки. 4.9. После проведения плановой (внеплановой) проверки, Комиссия по внутреннему финансовому контролю анализирует ее результаты и составляет Акт проверки, который представляется руководителю Учреждения для утверждения. 4.10. Акт проверки подписывается всеми членами Комиссии по внутреннему финансовому контролю и содержит следующие сведения: - тематика и объекты проверки; - сроки проведения проверки; - характеристика и состояние объектов проверки; - перечень контрольных процедур и мероприятий (формы, виды, методы внутреннего финансового контроля), которые были применены при проведении проверки; - описание выявленных нарушений (ошибок, недостатков, искажений), причины и возникновения; - перечень мер по устранению выявленных нарушений (ошибок, недостатков, искажений) с указанием сроков, ответственных лиц и ожидаемых результатов этих мероприятий; - рекомендации по недопущению в дальнейшем вероятных нарушений (ошибок, недостатков, искажений); - предложения по усовершенствованию внутреннего финансового контроля; - обобщающие выводы. Если в процессе проведения проверки были установлены лица, допустившие возникновение нарушений (ошибок, недостатков, искажений), то они представляют Комиссии по внутреннему финансовому контролю письменные объяснения по вопросам, относящимся к результатам проведения проверки. Полученные объяснения прикладываются к Акту проверки. По результатам проведения проверки главным бухгалтером Учреждения (или лицом уполномоченным руководителем Учреждения) разрабатывается план мероприятий по устранению выявленных недостатков и нарушений с указанием сроков и ответственных лиц, который утверждается руководителем Учреждения. По истечении установленного срока главный бухгалтер (или лицо уполномоченное руководителем Учреждения) незамедлительно информирует руководителя Учреждения о выполнении мероприятий или их неисполнении с указанием причин. 4.11. Комиссия по внутреннему финансовому контролю контролирует выполнение мероприятий по устранению нарушений (ошибок, недостатков, искажений), выявленных в результате отдельных процедур и мероприятий систематического внутреннего финансового контроля, плановых и внеплановых проверок, внешних контрольных мероприятий. По истечении срока, установленного для выполнения указанных мероприятий, Комиссия по внутреннему финансовому контролю информирует руководителя Учреждения о выполнении мероприятий или их неисполнении с указанием причин. 4.12. Ежегодно, после подведения итогов внутреннего финансового контроля, финансово-хозяйственной деятельности Учреждения, Комиссия по внутреннему финансовому контролю представляет руководителю Учреждения Отчет о проделанной работе, который включает в себя сведения: - о результатах выполнения отдельных процедур и мероприятий систематического внутреннего финансового контроля; - о результатах выполнения плановых и внеплановых проверок; - о результатах внешних контрольных мероприятий; - о выполнении мер по устранению и недопущению в дальнейшем выявленных нарушений (ошибок, недостатков, искажений); - об эффективности внутреннего финансового контроля. Описание выявленных фактов нарушений и недостатков в отчете о результатах внутреннего финансового контроля должен быть объективным и точным. Все выводы, содержащиеся в отчете, должны быть документально подтверждены. В отчете не допускается наличие каких-либо предположений, домыслов и оговорок. Отчет о результатах внутреннего финансового контроля является документом, предназначенным для внутреннего использования. Информация, содержащаяся в отчете, является конфиденциальной. Должностные лица комиссии не вправе разглашать информацию, содержащуюся в отчете, или передавать ее третьим лицам, в том числе государственным контролирующим органам, за исключением случаев, предусмотренных действующим законодательством и настоящим Порядком. 4.13. При наличии возражений или замечаний у проверяемых лиц по поводу отчета о результатах внутреннего финансового контроля они вправе представить в комиссию свои возражения и объяснения в письменной форме в течении месяца с момента ознакомления с отчетом. Председатель комиссии, изучив представленные объяснения, составляет письменное заключение по представленным аргументам и замечаниям и включает его в отчет. 5. Принятие мер в целях устранения выявленных нарушений и недостатков. 5.1. Руководитель Учреждения по результатам проведенного внутреннего финансового контроля принимает меры, направленные на устранение выявленных недостатков и возмещение причиненного ущерба. 5.2. В случаях, когда есть основания для привлечения виновных лиц к уголовной ответственности, материалы внутреннего финансового контроля вместе с заявлением о возбуждении уголовного дела передаются в следственные органы. 6. Ответственность 6.1. Субъекты внутреннего контроля в рамках их компетенции и в соответствии со своими функциональными обязанностями несут ответственность за разработку, документирование, внедрение, мониторинг и развитие внутреннего контроля во вверенных им сферах деятельности. 6.2. Ответственность за организацию и функционирование системы внутреннего контроля возлагается на руководителя Учреждения. 6.3. Проверяющие несут ответственность за своевременность выполнения плана проверок, достоверность и полноту изложенного материала при оформлении результатов контроля, правильность оформления результатов внутреннего финансового контроля, соблюдение конфиденциальности полученной информации, поддержание в сохранности документов, полученных в ходе контрольных мероприятий, качество проведенного контрольного мероприятия. 6.4. Лица, допустившие нарушение законодательства Российской Федерации, невыполнение приказов, распоряжений руководителя Учреждения, допустившие неправомерное расходование денежных средств и не обеспечившие сохранность имущества Учреждения несут ответственность в соответствии с действующим законодательством. 7. Оценка состояния системы финансового контроля 7.1. Оценка эффективности системы внутреннего контроля в Учреждении осуществляется субъектами внутреннего контроля и рассматривается на специальных совещаниях, проводимых руководителем Учреждения. 7.2. Непосредственная оценка адекватности, достаточности и эффективности системы внутреннего контроля, а также контроль за соблюдением процедур внутреннего контроля осуществляется комиссией по внутреннему контролю. В рамках указанных полномочий комиссия по внутреннему контролю представляет руководителю Учреждения результаты проверок эффективности действующих процедур внутреннего контроля и (в случае необходимости) разработанные совместно с главным бухгалтером предложения по их совершенствованию. 8. Заключительные положения 8.1. Все изменения и дополнения к настоящему Порядку утверждаются руководителем Учреждения. 8.2. Настоящий Порядок организации и обеспечения (осуществления) внутреннего финансового контроля подлежит применению в части, не противоречащей законодательству Российской Федерации и иным правовым актам, а также Уставу Учреждения. 8.3. В случае изменения законодательных актов Российской Федерации, иных нормативно-правовых актов или Устава Учреждения пункты настоящего Порядка, вступающие с ними в противоречие, не применяются до момента внесения в них соответствующих изменений. План контрольных мероприятий на ________год.
Акт проверки финансово-хозяйственной деятельности ГАУ "ФОК "Заря" "05" июля 2013 г. г. Санкт- Петербург Во исполнение плана контрольной деятельности ГАУ "ФОК "Заря" на 2013 г., приказа ГАУ "ФОК "Заря" от 21.06.2013 № 16, в соответствии с Программой проверки членами комиссии по внутреннему контролю (указываются фамилии, инициалы, должности всех участников контрольной группы) проведена плановая проверка финансово-хозяйственной деятельности учреждения. Цель контрольного мероприятия: (в соответствии с Программой проверки). Проверяемый период: с... Срок проведения проверки: с... Характеристика и состояние объектов проверки перечень контрольных процедур и мероприятий (формы, виды, методы внутреннего финансового контроля), которые были применены при проведении проверки; Метод проверки: сплошной. Объекты контроля: (документы, подвергшиеся проверке). Описание выявленных нарушений: Описательная часть акта проверки должна содержать описание проделанной работы и выявленных нарушений по каждому вопросу программы. Указывается объем проверенной документации: документы проверены за I полугодие 2013 г. и т.п. В актах проверки при описании каждого нарушения, выявленного в ходе проверки, должны быть указаны положения законодательных, нормативных правовых актов, которые были нарушены, к какому периоду относится нарушение, в чем выразилось нарушение, документально подтвержденная сумма нарушения. Перечень мер по устранению выявленных нарушений(ошибок, недостатков, искажений) с указанием сроков, ответственных лиц и ожидаемых результатов этих мероприятий; Приложением к акту оформляется перечень законодательных, нормативных правовых актов, в соответствии с которыми осуществлялась деятельность учреждения в проверяемом периоде. В перечне указывается полное и краткое название законодательных и нормативных актов, в тексте акта - краткое название законодательного, нормативного акта. Рекомендации по недопущению в дальнейшем вероятных нарушений (ошибок, недостатков, искажений.) Предложения по усовершенствованию внутреннего финансового контроля. Заключительная часть акта проверки должна содержать обобщающую информацию о результатах проверки, в том числе о выявленных нарушениях, сгруппированных по видам, с указанием по каждому виду финансовых нарушений общей суммы, на которую они выявлены. Рекомендации по устранению и предупреждению нарушений. Руководитель контрольной группы Руководитель учреждения ______________ (Ф.И.О.) _______________ (Ф.И.О.) Члены контрольной группы: ______________ (Ф.И.О.) ______________ (Ф.И.О.) "05" июля 2013 г. (дата окончания проверки) Исправление ошибок по результатам проверки Ошибки, обнаруженные в регистрах бухгалтерского учета, исправляются в соответствии с п. 18 Инструкции № 157н в следующем порядке:
Дополнительные бухгалтерские записи по исправлению ошибок, а также исправления способом "красное сторно" должны оформляться справкой по ф. 0504833, содержащей информацию по обоснованию внесения исправлений, наименование исправляемого регистра бухгалтерского учета (журнала операций), его номер (при наличии), а также период, за который он составлен. При обнаружении ошибок в первичных документах допускается внесение исправлений в отдельные из них, если они вносятся по согласованию с лицами, составившими и подписавшими эти документы, что подтверждается подписями тех же лиц, с указанием надписи "Исправленному верить" ("Исправлено") и даты внесения исправлений. При этом не допускается внесение исправлений в документы, которыми оформляются операции с наличными или безналичными денежными средствами (п. 10 Инструкции № 157н). --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ОТЧЕТ О ПРОДЕЛАННОЙ РАБОТЕ Комиссии по внутреннему финансовому контролю ГБУЗ «Поликлиника № 10» за 2012 год.
Настоящий отчет о проделанной работе комиссии по внутреннему финансовому контролю составлен в соответствии с требованиями, изложенными в «Порядке организации и обеспечения (осуществления) внутреннего финансового контроля» ГБУЗ «Поликлиника №10». Цели проверки: Результаты проверки: - о результатах выполнения отдельных процедур и мероприятий систематического внутреннего финансового контроля; - о результатах выполнения плановых и внеплановых проверок; - о результатах внешних контрольных мероприятий; - о выполнении мер по устранению и недопущению в дальнейшем выявленных нарушений (ошибок, недостатков, искажений); - об эффективности внутреннего финансового контроля. Председатель комиссии о внутреннем финансовом контроле: Члены комиссии: _____________________________________________________________________________ Порядок заполнения Таблицы № 5 "Сведения о результатах мероприятий внутреннего контроля" в соответствии с Приказом Минфина России от 28.12.2010 № 191н Порядок заполнения Таблицы № 5 определен п. 157 Инструкции № 191н. Информация в таблице характеризует результаты проведенных в отчетном периоде мероприятий по внутреннему контролю за соблюдением требований бюджетного законодательства, финансовой дисциплины и эффективным использованием материальных и финансовых ресурсов, а также правильным ведением бюджетного учета и составлением отчетности ПБС.
Пример заполнения Таблицы № 5 "Сведения о результатах мероприятий внутреннего контроля" в соответствии с Приказом Минфина России от 28.12.2010 № 191н Порядок заполнения Таблицы № 5 рассмотрен на примере деятельности казенного учреждения. Таблица № 5 Сведения о результатах мероприятий внутреннего контроля
Порядок заполнения Таблицы № 6 "Сведения о проведении инвентаризаций" в соответствии с Приказом Минфина России от 28.12.2010 № 191н Порядок заполнения Таблицы № 6 определен п. 158 Инструкции № 191н. Информация в таблице характеризует результаты проведенных в отчетном периоде инвентаризаций имущества и обязательств ПБС в части выявленных расхождений.
Пример заполнения Таблицы № 6 "Сведения о проведении инвентаризации" Порядок заполнения Таблицы № 6 рассмотрен на примере деятельности казенного учреждения. Таблица № 6 Сведения о проведении инвентаризаций
_____________________________________________________________________________ Порядок заполнения Таблицы № 7 "Сведения о результатах внешних контрольных мероприятий" Порядок заполнения Таблицы № 7 определен п. 159 Инструкции № 191н. В таблице приведены результаты проведенных в отчетном периоде мероприятий по контролю за соблюдением требований бюджетного законодательства, соблюдением финансовой дисциплины и эффективным использованием материальных и финансовых ресурсов, а также правильным ведением бюджетного учета и составлением бюджетной отчетности ПБС внешними контрольными органами.
Пример заполнения Таблицы № 7 "Сведения о результатах внешних контрольных мероприятий" Порядок заполнения Таблицы № 7 рассмотрен на примере деятельности казенного учреждения. Таблица № 7 Сведения о результатах внешних контрольных мероприятий
|
Российской Федерации от 26. 06. 2012 №504 «Об утверждении Типового положения об образовательном учреждении дополнительного образования... | Положение об исторической справке (паспорте) объединения по интересам (детском коллективе) в муниципальном бюджетном образовательном... | ||
Настоящие Правила приема разработаны в соответствии с Законом Российской Федерации «Об образовании», Типовым положением об образовательном... | Комиссии по трудовым спорам (далее – ктс), в Муниципальном бюджетном образовательном учреждении дополнительного образования детей... | ||
Положение Утверждаю: принято на основании решения Директор педагогического Совета мбоу дод дмш г. Гулькевичи Протокол № | Муниципальном автономном образовательном учреждении дополнительного образования «Детско-юношеская спортивная школа» | ||
Положение о порядке заполнения и выдачи справки об обучении в Муниципальном бюджетном учреждении дополнительного образования «Детская... | Федеральным Законом от 11. 08. 1995г. №135-фз «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях», Гражданским кодексом... | ||
Настоящее Положение о порядке выдачи документов об образовании, заполнения, хранения и учёта бланков свидетельств и справок (далее... | Правила внутреннего трудового распорядка в Муниципальном бюджетном дошкольном образовательном учреждении детском саду №24 комбинированного... |
Поиск Главная страница   Заполнение бланков   Бланки   Договоры   Документы    |