Скачать 1.21 Mb.
|
§5. Предоставление (получение) права пользования нематериальным активом. Лицензионный договор Отражение в бухгалтерском учете организации операций, связанных с предоставлением (получением) права использования результата интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации (за исключением права использования наименования места происхождения товара), осуществляется на основании лицензионных договоров, договоров коммерческой концессии и других аналогичных договоров, заключенных в соответствии с установленным законодательством порядком (п.37 ПБУ 14/2007). Порядок бухгалтерского и налогового учета у лицензиара и лицензиата представлен в таблицах 19, 20. Таблица 19
Таблица 20
§ 6. Научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (НИОКТР) 6.1. Бухгалтерский учет Нормативные документы: ПБУ 17/02 «Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы» (приказ Минфина России от 19 ноября 2002 г. № 115н). Учитываются в составе вложений во внеоборотные активы следующие НИОКТР: 1) по которым получены результаты, подлежащие правовой охране, но не оформленные в установленном законом порядке; 2) по которым получены результаты, не подлежащие правовой охране в соответствии с нормами действующего законодательства. В ПБУ 17/02 дано определение только научно-исследовательских работ - это работы, связанные с осуществлением научной (научно-исследовательской), научно-технической деятельности и экспериментальных разработок, определенные Федеральным законом от 23 августа 1996 г. N 127-ФЗ "О науке и государственной научно-технической политике". Правила бухгалтерского учета: 1. Информация о расходах на НИОКТР отражается в бухгалтерском учете в качестве вложений во внеоборотные активы. 2. Аналитический учет расходов на НИОКТР ведется обособленно по видам работ, договорам (заказам) (Дебет 08-8). 3. Единицей бухгалтерского учета расходов на НИОКТР является инвентарный объект. 4. Расходы на НИОКТР признаются в бухгалтерском учете при наличии следующих условий (Дебет 04 Кредит 08-8): - сумма расхода может быть определена и подтверждена; - имеется документальное подтверждение выполнения работ (акт приемки выполненных работ и т.п.); - использование результатов работ для производственных и (или) управленческих нужд приведет к получению будущих экономических выгод (дохода); - использование результатов НИОКТР может быть продемонстрировано. 5. В случае невыполнения хотя бы одного из вышеуказанных условий расходы организации, связанные с выполнением НИОКТР, признаются прочими расходами отчетного периода (Дебет 91-2 Кредит 08-8). 6. Признаются прочими расходами отчетного периода также расходы на НИОКТР, которые не дали положительного результата (Дебет 91-2 Кредит 08-8). 7. Если расходы на НИОКТР в предшествовавших отчетных периодах были признаны прочими расходами, то они не могут быть признаны внеоборотными активами в последующих отчетных периодах. 8. Расходы на НИОКТР подлежат списанию на расходы по обычным видам деятельности с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором было начато фактическое применение полученных результатов от выполнения указанных работ в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг), либо для управленческих нужд организации (Дебет 20,26 Кредит 04). 9. Списание расходов по каждой выполненной научно-исследовательской, опытно-конструкторской, технологической работе производится одним из следующих способов: - линейный способ; - способ списания расходов пропорционально объему продукции (работ, услуг). 10. Срок списания расходов на НИОКТР определяется организацией самостоятельно исходя из ожидаемого срока использования полученных результатов НИОКТР, в течение которого организация может получать экономические выгоды (доход), но не более 5 лет. При этом указанный срок полезного использования не может превышать срок деятельности организации. 11. В течение отчетного года списание расходов на НИОКТР на расходы по обычным видам деятельности осуществляется равномерно в размере 1/12 годовой суммы независимо от применяемого способа списания расходов. Изменение принятого способа списания расходов на НИОКТР в течение срока применения результатов конкретной работы не производится. 12. В случае прекращения использования результатов конкретной НИОКТР в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) либо для управленческих нужд организации, а также когда становится очевидным неполучение экономических выгод в будущем от применения результатов указанной работы, сумма расходов по такой работе, не отнесенная на расходы по обычным видам деятельности, подлежит списанию на прочие расходы отчетного периода на дату принятия решения о прекращении использования результатов данной работы. 6.2. Налоговый учет Статьей 262 НК РФ регулируется учет расходов на научно-исследовательские и опытно-конструкторские разработки (НИОКР). Особенности: - не применяется в отношении исполнителей и подрядчиков, которые выполняют НИОКР для заказчика; - если на результаты НИОКР оформлены исключительные права, то они учитываются в составе нематериальных активов. Выделены три вида расходов на НИОКР: 1. Расходы по созданию новой или усовершенствованию производимой продукции (товаров, работ, услуг), в частности, расходы на изобретательство. Признаются для целей налогообложения расходы, которые осуществлены организацией: а) самостоятельно при разработке НИОКР; б) (или) совместно с другими организациями; в)(или) по договору, в котором организация выступала заказчиком НИОКР. Включаются равномерно в состав прочих расходов в течение одного года с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором завершены такие исследования (отдельные этапы исследований). Обязательное условие: НИОКР используются в производстве и (или) при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг). 2. Расходы на НИОКР, осуществленные в целях создания новых или совершенствования применяемых технологий, создания новых видов сырья или материалов. Списываются в обычном порядке в течение года. Кроме этого, если эти расходы не дали положительного результата, то они также подлежат включению в состав прочих расходов равномерно в течение одного года в размере фактически осуществленных расходов. 3. Расходы на формирование Российского фонда технологического развития, иных отраслевых и межотраслевых фондов финансирования научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, зарегистрированных в порядке, предусмотренном Федеральным законом "О науке и государственной научно-технической политике". Указанные расходы признаются для целей налогообложения в пределах 1,5 процента доходов (валовой выручки) налогоплательщика. Особое налогообложение: 1) организации на территории ОЭЗ: расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они произведены; 2) НИОКР, входящие в Перечень (утв. постановлением Правительства РФ от 24.12.2008 № 988): расходы признаются в отчетном (налоговом) периоде, в котором осуществлены, с коэффициентом 1,5. |
Учетная политика (и/или первичная документация), применяемая в учете нематериальных активов | Задача: Сформировать недостающие движения по регистру «Учет затрат (бухгалтерский и налоговый учет)» по документам «Требования накладная»... | ||
Статус курса: в соответствии с Государственным стандартом высшего профессионального образования, учебная дисциплина «Налоговый учет»... | Современные методы электронного обмена информацией на примере конфигурации «Бухгалтерский и налоговый учет», редакция 3 (управляемое... | ||
«Налогообложение» и «Бухгалтерский учет» в рамках подготовки специалистов по специальности «Налоговый консультант». Автор многочисленных... | Организация бухгалтерского учета нематериальных активов регулируется Положением по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов»... | ||
Бухгалтерский учет, денежно-кредитная система, операции на расчетных и других счетах в банке, аналитический учет, синтетический учет,... | Документ предназначен для отражения операций по поступлению денежных документов (билеты, путевки, карты). Доступен в интерфейсе Бухгалтерский... | ||
Порядок ведения кассовых операций в РФ и учет денежных средств. Принцип записи хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета.... | Им условно все основные средства, принадлежащие предприятию, на две группы: введенные в эксплуатацию до вступления в силу 25 главы... |
Поиск Главная страница   Заполнение бланков   Бланки   Договоры   Документы    |