Информация об особенностях составления квартальной
бухгалтерской (бюджетной) отчетности государственных
бюджетных и автономных учреждений в 2016 году
Бухгалтерская отчетность представляется в сроки, установленные письмом Департамента бухгалтерского учета от 07.12.2015 г. № 04-840.
Порядок составления и представления бухгалтерской (бюджетной) отчетности государственных бюджетных и автономных учреждений в 2016 году изложен в приказах Минфина России от 28.12.2010 № 191н (в редакции от приказа Минфина России № 229н от 31.12.2015), от 25.03.2011 № 33н (в редакции приказа № 199н от 17.12.2015), приказа Минфина России от 01.03.2016г. № 15н, с учетом совместных писем Минфина России и Федерального Казначейства от 17.03.2016 № 02-07-07/15237, 07-04-05/02-178, от 04.07.2016 № 02-07-07/39110, 07-04-05/02-493, письма Минфина России от 01.04.2016 № 02-06-07/19436, а также с учетом положений письма Минфина России от 14.03.2016 № 02-07-07/14989 о формировании входящих остатков на 01.01.2016.
На основании изложенного при составлении месячной отчетности на 01.10.2016г. следует учитывать следующее.
Для сбора и консолидации информации о суммах заключенных контрактов (договоров), предусмотренных к исполнению в 2016 году в рамках бюджетного финансирования по сети подведомственных учреждений вводится ежемесячная форма «Стройка (контракт)». Форму заполняют учреждения, получившие переданные Минобрнауки России полномочия для осуществления бюджетных инвестиций в объекты капитального строительства. Форма заполняется до 10 числа каждого месяца. Форма состоит из 3-х разделов, заполняется в рублях с точностью до второго знака после запятой. Первый раздел надо заполнить по актуальной бюджетной классификации из предложенного перечня (гр.1), по утвержденным годовым бюджетным ассигнованиям (годовым лимитам бюджетных обязательств) (гр.2) и сумме заключенных контрактов (договоров) (гр.3). Процент контрактации (гр.4) считается автоматически. Второй раздел должен содержать информацию о факторах, повлиявших на объем заключенных контрактов (договоров) и динамику их заключения. Пояснения в разделе 2 должны быть подробными и понятными. Подписанные бумажные носители формы необходимо представлять в составе квартального отчета. В разделе 3 «Информация о проценте авансирования на отчетную дату» учреждения, производившие кассовый расход в рамках осуществления переданных полномочий заказчика, должны показать объемы авансовых платежей и дать пояснения о причинах их осуществления.
При составлении квартальной отчетности за 9 месяцев 2016 года в рамках приказа Минфина России от 28.10.2012 №191н, следует учитывать следующее.
В состав квартальной бюджетной отчетности включаются формы:
0503123 «Отчет о движении денежных средств»,
0503127 «Отчет об исполнении бюджета главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета»,
0503128 «Отчет о бюджетных обязательствах»,
0503128пояснения;
0503164 «Сведения об исполнении бюджета»,
0503169 «Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности»,
0503178 «Сведения об остатках денежных средств на счетах получателя бюджетных средств» (в части средств, полученных во временное распоряжение при осуществлении бюджетных инвестиций в объекты капитального строительства),
0503160 «Пояснительная записка»
0503191 «Расшифровка дебиторской задолженности по расчетам по выданным
авансам»
0503192 «Расшифровка дебиторской задолженности по контрактным обязательствам»
0503193 «Расшифровка дебиторской задолженности по субсидиям организациям
«Отчет о движении денежных средств» (ф. 0503123) составляется в разрезе кодов КОСГУ по разделам 1 "Поступления", раздел 2 "Выбытия, раздел 3 "Изменение остатков средств", раздел 4 "Аналитическая информация по выбытиям".
Показатели графы 4 Отчета ф. 0503123 формируются на основании данных по видам поступлений и выбытий, с учетом возвратов текущего финансового периода, по счетам 030405000 "Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом", забалансовым счетам 17 "Поступления денежных средств на счета учреждения" и 18 "Выбытия денежных средств со счетов учреждения", открытых к счетам 020100000 "Денежные средства учреждения и 021003000 "Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам" и прочее. При этом операции по движению денежных средств между счетами, а также между счетами и кассой учреждения при формировании показателей не учитываются.
Обращаем внимание, что графа 4 раздела 3 "Изменение остатков средств" формируется по строкам:
строка 421 - сумма поступлений от возврата дебиторской задолженности прошлых лет;
строка 441 - сумма денежных средств, поступивших во временное распоряжение;
строка 442 - сумма денежных средств во временном распоряжении, возвращенных владельцу или перечисленных по назначению;
строка 451 - поступление денежных средств от обособленных структурных подразделений;
строка 452 - перечисление денежных средств в обособленные структурные подразделения;
строка 501 - сумма зачислений (поступлений), отраженных на счетах 030405000 "Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом", 020100000 "Денежные средства учреждения" и прочие;
строка 502 - сумма перечислений, отраженных на счетах 030405000 "Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом", 020100000 "Денежные средства учреждения " и прочие.
Показатели строк 421, 441, 451 отражаются в отрицательном значении (со знаком "минус").
Показатели строк 442, 452, отражаются в положительном значении (со знаком "плюс").
В разделе 4 "Аналитическая информация по выбытиям" Отчета (ф. 0503123) отражается детализированная информация по выбытиям, отраженным по строкам 220, 310 раздела 3 "Выбытия", с отражением в графе 3 - кодов КОСГУ; в графе 4 - кодов раздела, подраздела классификации расходов бюджетов; в графе 5 - суммы выбытий по соответствующему коду.
по строке 980 отражается показатель возврата дебиторской задолженности прошлых лет;
по строке 990 отражаются суммы предоставленных денежных обеспечений в корреспонденции со счетом 021005000 "Расчеты с прочими дебиторами".
Показатели строк 450, 451, 452 (перечисления между головным и структурными подразделениями) граф 4, 5 консолидированного Отчета (ф. 0503123) по учреждению должны быть равны нулю.
Строка 900 по графам 3, 4 заполняется выбором значения из справочников.
Строки 980, 990 по графе 3 не заполняются.
В графе 5 раздела 1 «Поступления», раздела 2 «Выбытия» и раздела 3 «Изменение остатков средств» отражаются показатели движения денежных средств за аналогичный период прошлого года.
Обращаем Ваше внимание, что графа 5 «За аналогичный период прошлого финансового года» в 2016 году не заполняется.
Форма 0503127 «Отчет об исполнении бюджета главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета» (далее – форма 0503127) заполняется учреждениями по переданным полномочиям Министерством образования и науки Российской Федерации по осуществлению публичных обязательств перед физическими лицами, подлежащих исполнению в денежной форме, а также в части исполнения переданных полномочий государственного заказчика по заключению и исполнению от имени Российской Федерации государственных контрактов. Форма 0503127 заполняется по кодам бюджетной классификации в гр.03, согласно Приказа Минфина РФ № 65н «Об утверждении указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации» (с учетом таблиц соответствия) с детализацией: код главы, код раздела, подраздела расходов, код целевой статьи расходов, код вида расходов и представляется на бумажном носителе с отметкой ОФК.
Порядок формирования формы 0503164 «Сведения об исполнении бюджета» пересчетом из формы 0503127 не изменился. Форма 0503164 «Сведения об исполнении бюджета» также, как и ранее формируется пересчетом 127---164 после заполнения формы 0503127. Подлежат объяснению показатели, по которым исполнение отличается от 100%. В гр.8 надо выбрать код причины из перечня, в гр.9 написать текст, объясняющий причины неисполнения. При проценте исполнения менее 100%, заполнение гр.8 и полное и подробное описание причин неисполнения в гр. 9 обязательно.
Форма 0503169 «Сведения о дебиторской и кредиторской задолженности» заполняются с учетом следующих особенностей.
Форма 0503169 составляются раздельно по дебиторской и по кредиторской задолженности, при этом в форме 0503169 по дебиторской задолженности отражаются счета:
- счета 020600000 "Расчеты по выданным авансам", 020800000 "Расчеты с подотчетными лицами", 020900000 "Расчеты по ущербу и иным доходам", 030300000 "Расчеты по платежам в бюджеты";
в форме 0503169 по кредиторской задолженности отражаются счета:
- 020800000 "Расчеты с подотчетными лицами", 020900000 "Расчеты по ущербу и иным доходам", 030200000 "Расчеты по принятым обязательствам", 030300000 "Расчеты по платежам в бюджеты", 030400000 "Прочие расчеты с кредиторами" по кодам бюджетной классификации в гр.1, соответствующим действующим указаниям о порядке применения бюджетной классификации.
В графах 3, 10, 13 отражается информация о долгосрочной задолженности (задолженности, срок исполнения которой на отчетную дату превышает 12 месяцев) на начало года, на конец отчетного периода и на конец аналогичного отчетного периода прошлого финансового года соответственно. В графах 4, 11, 14 отражаются данные о просроченной дебиторской, кредиторской задолженности (по задолженности по которой в срок, предусмотренный правовым основанием возникновения задолженности, обязательства кредитором (дебитором) не исполнены) на начало года, на конец отчетного периода и на конец аналогичного отчетного периода прошлого финансового года соответственно.
Под денежными расчетами понимаются операции по расчетам денежными средствами, отражаемые в корреспонденции с соответствующими счетами аналитического учета счетов 130405000, 1201ХХ000 и пр. Под неденежными расчетами понимаются операции по расчетам в виде зачета (зачет переплаты одних видов платежей в счет других видов платежей, авансовых платежей, обязательств, и пр.), отражаемые в корреспонденции с соответствующими счетами аналитического учета счетов 120600000, 120800000, 120900000, 130200000, 130300000, 130404000, 130406000.
В разделе 2 «Сведения о просроченной задолженности» заполняется информация о просроченной задолженности свыше 300 тыс. руб., при расшифровке задолженности в разделе 2 должны быть заполнены все графы.
Добавлен раздел 3 «Аналитическая информация о движении просроченной дебиторской, кредиторской задолженности», при этом:
- в графе 4 раздела 3 отражается сумма просроченной дебиторской (кредиторской) задолженности по счетам 020900000 "Расчеты по ущербу и иным доходам"; 030300000 "Расчеты по платежам в бюджеты";
- в графе 5 раздела 3 отражается сумма просроченной дебиторской, кредиторской задолженности по счетам 020600000 "Расчеты по выданным авансам", 020800000 "Расчеты с подотчетными лицами", 030200000 "Расчеты по принятым обязательствам", 030300000 "Расчеты по платежам в бюджеты", 030400000 "Прочие расчеты с кредиторами"
Показатели строк 010, 060 граф 3, 4, 5 раздела 3 должны соответствовать идентичным показателям граф 4, 11 Сведений по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503169).
При этом, если форме 0503169 отражен счет 1206ХХ000, то требуется заполнение дополнительной формы 0503191 «Расшифровка дебиторской задолженности по расчетам по выданным авансам».
Если отражен счет 1206ХХ000 свыше 300 млн. руб., то необходимо заполнение еще одной дополнительной формы 0503192 «Расшифровка дебиторской задолженности по контрактным обязательствам».
Обе указанные формы будут добавлены куратором при обращении учреждения.
Согласно совместного письма Минфина России и Федерального Казначейства от 04.07.2016 № 02-07-07/39110, 07-04-05/02-493, отражение в гр.5-8 формы 0503169 показателей со знаком «минус» подлежит описанию в разделе 4 формы Пояснительной записки (ф. 0503160).
Форма 0503128 «Отчет о бюджетных обязательствах».
Формируется пересчетом из формы 0503127, после пересчета необходимо заполнить гр.6,7,8,9. При наличии показателей в гр.11 «Не исполнено принятых бюджетных обязательств», в гр.12 «Не исполнено принятых денежных обязательств» формируется форма 0503128 пояснения, с помощью пересчета 128---128. В форме 0503128пояснения объясняются причины наличия неисполненных обязательств.
Форма 0503191 «Расшифровка дебиторской задолженности по расчетам по выданным авансам» формируется по результатам проведенной инвентаризации дебиторской задолженности по расходам на основании данных аналитического учета. Показатели Раздела 1 «Задолженность по выданным авансам» формируются в зависимости от разме3ров авансовых платежей в процентах от суммы договора (государственного контракта, соглашения) (менее 30%, от 30% до 50% включительно, от 50% до 80% включительно, свыше 80%) с детализацией по счетам аналитического учета.
Форма 0503192 «Расшифровка дебиторской задолженности по контрактным обязательствам» формируется получателями бюджетных средств, если бюджетное обязательство возникло из государственного контракта на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных нужд, и остаток дебиторской задолженности по указанному обязательству составляет на отчетную дату более 300 млн. рублей. В графе 1 отражается наименование кода счета бюджетного учета 020600000 "Расчеты по выданным авансам" (120611000 - 120691000), по которым на отчетную дату отражены остатки расчетов по дебиторской задолженности; показатели граф 2 - 6 формируются на основании данных о бюджетных обязательствах, представленных получателями средств федерального бюджета в орган Федерального казначейства в Сведениях о бюджетном обязательстве (ф. 0506101)
Форма 0503193 «Расшифровка дебиторской задолженности по субсидиям организациям» формируется по субсидиям, предоставляемым федеральным бюджетным и автономным учреждениям, размер которых на отчетную дату составляет более 300 млн. рублей. Форма добавляется куратором при обращении учреждения, у которого в форме «Субсидия» неиспользованный остаток субсидии на иные цели на отчетную дату составляет свыше 300 млн. руб.
В 0503160 «Пояснительная записка» включается любая существенная информация об исполнении расходов бюджета, в том числе не нашедшая отражения в перечисленных формах, а также пояснения отклонений от контрольных соотношений.
Копии «Отчета о состоянии 14 лицевого счета», заверенные подписью главного бухгалтера в системе On-line прикрепляются в формате pdf к форме 0503160 «Пояснительная записка».
При составлении квартальной отчетности в рамках приказа Минфина России от 25.03.2011 № 33н, следует учитывать следующее.
В состав квартальной бухгалтерской отчетности включаются формы:
Форма 0503723 «Отчет о движении денежных средств учреждения»;
Форма 0503737 «Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности»;
Форма 0503738 «Отчет об обязательствах учреждения»;
Пояснения к ф. 0503738;
Форма 0503760 «Пояснительная записка»;
Форма 0503769 «Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения»;
Форма 0503779 «Сведения об остатках денежных средств учреждения»;
Пояснения к форме 0503779;
Таблица к счетам 020122000;
Форма 0503295 «Сведения об исполнении судебных решений по денежным обязательствам учреждения»
Отчет об использовании субсидий на иные цели (Отчет об использовании субсидии на цели осуществления капитальных вложений). |
