Скачать 359.78 Kb.
|
Приложение Уважаемый клиент, Для целей корректного заполнения данной формы просим Вас обязательно проанализировать дополнительную информацию, изложенную ниже.
FATCA - закон США (далее – Закон), установленный Главой 4 Налогового Кодекса США (далее НК США) и Инструкцией Казначейства США по исполнению требований Главы 4 НК США, который обязывает все неамериканские финансовые институты идентифицировать клиентов и передавать информацию по их счетам в налоговую службу США (Internal Revenue Service, IRS, далее – НС США). В случае неисполнения требований закона FATCA со стороны Банка или клиента Банка, предусмотрено применение мер воздействия. В случае возникновения у Вас вопросов относительно действия закона и его применения, просим Вас обратиться к веб-сайту Налоговой Службы США (http://www.irs.gov).
Организация является «финансовым институтом» для целей FATCA, если она соответствует критериям, указанным ниже. Если организация соответствует критериям финансового института, она должна выполнять требования FATCA. В случае возникновения у Вас вопросов по статусу участия организации в FATCA, мы рекомендуем Вам обратиться к вашей юридической службе или юридическим консультантам за разъяснением.
Для целей FATCA организация признается «банковской организацией» (Depository Institution), если такая организация в рамках своей обычной деятельности принимает вклады или иные осуществляет схожие виды инвестирования (например, денежные средства на время) и регулярно занимается одним или несколькими видами деятельности, перечисленными ниже:
Пример организации, соответствующей указанным критериям: микрофинансовые организации, кредитные кооперативы. Исключения: Компания не признается осуществляющей указанную выше деятельность, аналогичную банковской в случае, если:
2. Деятельность по учету и хранению финансовых активов (Holding financial assets for others as a substancial portion of business); Определение Для целей FATCA организация признается депозитарной организацией, если выручка организации от осуществления деятельности по учету и хранению финансовых активов в интересах других лиц и оказанию связанных с этим финансовых услуг, равна или превышает 20% от общей выручки организации за период существования, либо за период предыдущих трех календарных лет. К услугам компании по учету и хранению финансовых активов, в том числе, относятся:
Вновь созданная организация, не имеющая какой-либо истории, которая в качестве основного вида деятельности осуществляет деятельность по держанию финансового актива в интересах одного или нескольких лиц, в случае, если организация ожидает, что выручка от соответствующих услуг компании, будет равна или превысит 20% от общей выручки компании. Для целей расчета выручки от осуществления деятельности по держанию финансовых активов учитываются следующие виды доходов:
Пример организации, соответствующей указанным критериям: депозитарий, специализированный депозитарий. Исключения: реестродержатели. 3. Инвестиционная деятельность (Investment entity) Организация признается «инвестиционной компанией» (Investment Entity) в целях FATCA, если она соответствует одному из критериев, указанных ниже6:
Указанная выше деятельность рассматривается как основная, если выручка организации от такой деятельности составляет 50% или более от общей выручки организации либо за период трех лет, заканчивающийся 31 декабря года, предшествующего текущему году, либо за период существования организации (в зависимости от того, какой срок является более коротким)7. Финансовыми активами признаются ценные бумаги, доли участия в партнерствах, биржевые товары, контракты на номинальную основную сумму (контракты, предусматривающие выплаты сумм, определяемых как коэффициент от неких условных сумм, которые фактически сторонами друг другу не предоставляются (notional principal contracts)), договоры страхования, аннуитетные страховые договоры или любой вид интереса и права (включая фьючерс, форвард и опцион) на ценную бумагу, долю в партнерстве, биржевом товаре, контракте на номинальную основную сумму, договоре страхования, аннуитетном договоре8. Вновь созданная организация, у которой нет истории деятельности, рассматривается как организация, которая в качестве основного вида деятельности осуществляет инвестиционную деятельность, в случае, если организация ожидает, что выручка от соответствующих услуг организация будет равна или превысит 50% от общей выручки организация 9. Пример организации, соответствующей указанным критериям: брокерские организации, инвестиционные фонды (включая негосударственные пенсионные фонды), организации, которые функционируют как инвестиционный фонд, управляющие компании. Исключения: фонды, которые инвестируют непосредственно в объекты недвижимости. 4. Холдинговые компании (Holding companies) и казначейские центры (Treasury center) Организация признается «холдинговой компанией», если:
«Казначейским центром» признается организация, чья основная деятельность связана с инвестированием, хеджированием и финансированием сделок с участием членов группы данной организации или сделок в интересах членов группы данной организации для целей:
Организации - холдинговые компании и казначейские центры признаются «финансовыми институтами» в целях FATCA, если:
Пример организации, соответствующей указанным критериям: компании специального назначения, холдинговые компании. Исключения: организации, зарегистрированные в странах, заключивших межправительственное соглашение с США по FATCA по Модели 1. Уполномоченные государственные органы таких стран как правило исключают холдинговые компании и казначейские компании из категории «финансового института». 5. Страховая деятельность (Insurance company) Для целей FATCA организация признается «страховой компанией», если она удовлетворяет следующим признакам:
Пример организации, соответствующей указанным критериям: страховые организации, осуществляющие страхование жизни
Категории юридических лиц, исключенных из состава специально указанных налоговых резидентов США:
4.1. Организация, акции которой обращаются на организованном рынке ценных бумаг Организация, признается организация, акции которой обращаются на рынке ценных бумаг (publicly traded entity), при соблюдении следующих условий:
При этом FATCA устанавливает следующие специальные требования в отношении критериев признания акций «регулярно торгуемыми»: Акции организаций, совершивших «публичное размещение акций» (IPO, SPO) на одной или более организованных бирж, будут признаны «регулярно торгуемыми», если с ними проводятся сделки в течение:
Если организация проводит публичное размещение акций в 4 квартале календарного года, такой класс акций будет признан удовлетворяющим критериям регулярно торгуемых акций в году, в котором было произведено публичное размещение, если с данными акциями осуществлялись сделки в течение большего из сроков:
Таким образом, класс акций не может быть признан регулярно котируемым на рынке ценных бумаг, если есть причины полагать, что торговля данными акциями в качестве основной своей цели преследовала соответствие критериям, указанным выше для целей признания акций регулярно котируемыми. Аналогично, акции размещенные в ходе IPO, не могут быть признаны удовлетворяющими критериям «регулярно торгуемых акций», если данное размещение в качестве одной из основных целей имело намерение соответствовать упрощенным критериям для признания вновь размещенных акций котируемыми. Организованной биржей признается12:
Для информации: Московская биржа признается организованной биржей. 4.2. Контролирующим лицом признается13:
Лицо будет считаться бенефициарным собственником доли траста, если такое лицо имеет право получить прямо, косвенно или через номинального получателя обязательные выплаты из траста (mandatory distributions), т.е. выплаты, размер которых определяется на основании договора траста, а также дискреционные выплаты из траста, т.е. выплаты, совершенные по усмотрению управляющего (discretionary distribution). FATCA устанавливает специальные требования в отношении определения доли владения в трасте: В отношении трастов 10% доля будет определяться как:
4.3. Доля косвенного владения определяется по следующим правилам:
Контролирующие лица определяются на дату проведения идентификации. 4.4. Определение налогового резидента США В соответствии с условиями Закона, физические лица признаются налоговыми резидентами США, если выполняется одно из следующих условий:
Критерии «Долгосрочного пребывания» на территории США Физическое лицо признается налоговым резидентом США, если оно находилось на территории США не менее 31 дня в течение текущего календарного года и не менее 183 дней в течение 3 лет, включая текущий год и два непосредственно предшествующих года. При этом сумма дней, в течение которых физическое лицо присутствовало на территории США в текущем году, а также двух предшествующих годах, умножается на установленный коэффициент:
Пример: Вы провели на территории США в 2013 г. 130 дней, в 2012 г. – 120 дней, в 2011 г. – 120 дней. Таким образом, подсчет будет произведен следующим образом: (130 + 120*1/3 + 120*1/6)=190. Поскольку общее количество дней превышает в сумме 183, и в текущем году Вы провели более в США 31 день, то в 2013 г. Вы будете признаны налоговым резидентом США. Обращаем Ваше внимание на то, что Резидентами США не признаются учителя, студенты, стажеры, временно присутствовавшие на территории США на основании виз F, J, M или Q Служебная часть вопросника (заполняется работником Банка) Клиент________________________________________________________________________ Наименование организации ___________________________ ИНН __________________________ Код клиента в АБС 1. Подлежит ли клиент контролю по FATCA? ДА, есть основание для контроля Укажите, пожалуйста, основание для контроля:
ВАЖНО: Если организация подлежит контролю по FATCA, данную форму необходимо направить в адрес соответствующего подразделения Банка для ввода сведений о клиенте в ЕРК (Единый реестр клиентов). НЕТ 2. Является ли клиент финансовым институтом? НЕТ (в Вопросе 1 ЧАСТИ 1 клиентом не отмечен ни один вид лицензии и Вопрос 2 ЧАСТИ 1 отмечен как «Нет») ДА (в Вопросе 1 ЧАСТИ 1 клиентом отмечен хотя бы один вид лицензии и Вопрос 2 ЧАСТИ 1 отмечен как «Да») В случае утвердительного ответа «ДА» укажите статус клиента-финансового института:
1 «FATCA» – (Foreign Account Tax Compliance Act) – Закон США «О налогообложении иностранных счетов». 2 Данная форма предназначена для идентификации юридического лица для целей FATCA и составлена в соответствии с §1.1471-3(с)(6)(v) U.S. Treasury Regulations (Инструкции Казначейства США). ОАО Банк ВТБ оставляет за собой право запросить дополнительную информацию по форме W-8 BEN E, утвержденной IRS, или по форме ОАО Банк ВТБ. 3 Лицо, пользующееся услугами Депозитария на основании Депозитарного договора или другого договора, заключенного с Депозитарием в рамках осуществления последним Депозитарной деятельности (далее - Депонент) согласно с тем, что конфиденциальная информация о нем и его счете депо, включая операции по счету депо, а также информация, содержащаяся в зарегистрированных в Депозитарии Анкете Депонента, Поручениях депо, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, применимым правом, а также в соответствии с Законом США «О налогообложении иностранных счетов» (Foreign Account Tax Compliance Act, далее – FATCA) будет передаваться уполномоченному органу/ лицу по FATCA без дополнительного согласия Депонента на основании данных системы депозитарного учета Депозитария. Депонент несет ответственность за достоверность предоставляемой Депозитарию информации и своевременное обновление анкетных данных. 4 Здесь и далее «ФИ» – финансовый институт. 5 Здесь и далее «МС» - межправительственное соглашение по обмену информацией в рамках FATCA; М1 – модель 1; М2 – модель 2. «EIN» - (Employer Identification Number) - Идентификационный номер налогоплательщика США – юридического лица «SSN» - (Social Security Number) – Номер социального страхования гражданина США. Если физическому лицу не присвоен номер социального страхования, необходимо указать «ITIN» (Individual Taxpayer Identification Number) - Индивидуальный идентификационный номер налогоплательщика США. [1]U.S. Treasury Regulations §1.1471 - §1.1474 6 §1.1471-5(e)(4)(i) 7 §1.1471-5(e)(4)(iii)(A) 8 §1.1471-5(e)(4)(ii) 9 §1.1471-5(e)(4)(iii)(B) 10 §1.1472-1(с)(1)(i). 11 Определение «минимального количества сделок» прямо не установлено FATCA. Данный критерий является субъективным, в связи с чем мы понимаем, что для удовлетворения данному критерию необходимо, чтобы по акциям не проходило активных торгов, т.е. в течение 60 дней осуществлялось несколько небольших сделок. Мы рекомендуем финансовым институтам запрашивать у клиента подтверждение, что акции клиента удовлетворяют указанным требованиям. 12 §1.1472-1(c)(1)(i)(C) 13 §1.1473-1(b)(1) 14 Здесь и далее «ФИ» – финансовый институт. |
В данной форме необходимо заполнить все пункты по порядку, если только в комментариях к пунктам не указано иное | «Форма самоидентификации в целях fatca»), запрашивается с целью выполнения требований Закона США о налогообложении иностранных счетов... | ||
Уважаемый Клиент, вам необходимо заполнить все пункты формы по порядку, если только в комментариях к пунктам не указано иное. (Внимательно... | Уважаемый Клиент! Вам необходимо заполнить все пункты формы по порядку, если только в комментариях к пунктам не указано иное | ||
Оговой службой США (irs), предполагающее, помимо прочего, сбор информации о налогоплательщиках США. Fatca направлен на предотвращение... | Настоящее положение (далее – Положение) разработано в соответствии с законом Соединенных Штатов Америки «О налогообложении иностранных... | ||
Фз от 28. 06. 2014 «Об особенностях осуществления финансовых операций с иностранными гражданами и юридическими лицами, о внесении... | Внимательно ознакомьтесь с описанием организаций, которые относятся к категории финансового института для целей fatca в Приложении... | ||
При заполнении сведений не должно быть пустых граф, при отсутствии реквизита проставляется «нет» | При заполнении сведений не должно быть пустых граф, при отсутствии реквизита проставляется «нет» |
Поиск Главная страница   Заполнение бланков   Бланки   Договоры   Документы    |