Скачать 1.8 Mb.
|
Тематический обзор к практическому занятию №8: Акцизы. План:
1. Налогоплательщики акцизов. Акцизы представляют собой один из косвенных налогов, взимаемых с налогоплательщиков, производящих и реализующих подакцизную продукцию. Как и другие косвенные налоги, акцизы формируют цену товара и фактически его уплата перекладывается на покупателя. В настоящее время акцизы являются вторым по величине косвенным налогом после НДС. Акцизами облагаются подакцизные товары, не только произведенные и реализуемые на территории Российской Федерации, но и ввозимые на российскую таможенную территорию. Законодательной базой является глава 22 Налогового кодекса, Постановление Правительства Российской Федерации №797. Налогоплательщики - Организации; - Индивидуальные предприниматели; - Лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации. 2. Объект налогообложения Объектом налогообложения признаются следующие операции:
К производству приравнивается розлив подакцизных товаров, осуществляемый как часть общего процесса производства этих товаров. Налоговым периодом признается календарный месяц. Акцизы являются единственным налогом в налоговой системе Российской Федерации, по которым не предусмотрено каких- либо льгот налогоплательщикам. Сумма налога определяется: Сумма акциза = Объект обложения * Ставка налога. 3. Подакцизные товары. Подакцизными товарами признаются:
- лекарственные, лечебно- профилактические, диагностические средства, прошедшие государственную регистрацию и внесенные в Государственный реестр лекарственных средств и изделий медицинского назначения; - лекарственные средства, изготовляемые аптечными организациями по индивидуальным рецептам и требованиям лечебных организаций, разлитые в емкости в соответствии с требованиями государственных стандартов лекарственных средств; - препараты ветеринарного назначения, прошедшие государственную регистрацию в уполномоченном федеральном органе исполнительной власти и внесенные в реестр зарегистрированных ветеринарных препаратов, разработанных для применения в животноводстве на территории Российской Федерации, разлитые в емкости не более 100 мл; - парфюмерно-косметическая продукция, прошедшая государственную регистрацию в уполномоченных федеральных органах исполнительной власти, разлитая в емкости не более 100 мл с объемной долей этилового спирта до 80% включительно; - подлежащие дальнейшей переработке или использованию для технических целей отходы, образующиеся при производстве спирта этилового из пищевого сырья, водок, ликероводочных изделий, соответствующие нормативной документации, утвержденной федеральным органом исполнительной власти и внесенные в Государственный реестр этилового спирта из пищевого сырья, алкогольной и алкогольсодержащей продукции в Российской Федерации; - товары бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке. 3. Алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5 %, за исключением виноматериалов); 4. Пиво; 5. Табачная продукция; 6. Автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.); 7. Автомобильный бензин; 8. Дизельное топливо; 9. Моторные масла для дизельных или карбюраторных двигателей; 10. Прямогонный бензин. Полный список подакцизных товаров установлен статьей 181 Налогового Кодекса. 4. Налоговая база Налоговая база при реализации произведенных налогоплательщиком подакцизных товаров определяется:
Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара. Налогоплательщик должен вести раздельный учет операций по производству и реализации подакцизных товаров, облагаемых налогом по разным ставкам. 5. Свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами. Свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами, выдаются организациям и индивидуальным предпринимателям, осуществляющим следующие виды деятельности: - производство нефтепродуктов- свидетельство на производство; - оптовую реализацию нефтепродуктов- свидетельство на оптовую реализацию; - оптово- розничную реализацию нефтепродуктов- свидетельство на оптово- розничную реализацию; - розничную реализацию- свидетельство на розничную реализацию. В свидетельстве указываются: - наименование налогового органа, выдавшего свидетельство; - полное и сокращенное наименование организации (Ф.И.О. индивидуального предпринимателя); - местонахождение организации и адрес осуществления организацией деятельности; - ИНН налогоплательщика; - вид деятельности и марки нефтепродуктов; - реквизиты документов, подтверждающих право собственности на производственные мощности; - реквизиты договора на оказание услуг по переработке нефти, газового конденсата и другого сырья; - срок действия свидетельства (до одного года); - условия осуществления указанных видов деятельности; - регистрационный номер свидетельства и дата его выдачи. Порядок выдачи свидетельства определяется Министерством финансов Российской Федерации. 6. Операции, не подлежащие налогообложению. Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие операции:
Перечисленные операции не подлежат налогообложению только при ведении и наличии отдельного учета операций по производству и реализации таких подакцизных товаров. Не подлежит налогообложению ввоз на таможенную территорию Российской Федерации подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства, и которые подлежат обращению в государственную или муниципальную собственность. 7.Формы налогового учёта и отчетности. Формы налогового учета и отчетности.
Контрольные вопросы:
Самостоятельная работа: Изучение конспекта лекции, работа с учебниками, работа с НК РФ, написание рефератов, докладов, работа с периодической печатью; работа со справочниками. Темы рефератов для самостоятельной работы:
Практическое занятие № 8: Расчёт акцизов. Цель работы: усвоить методику расчета акцизов, применение налоговых ставок, классификацию подакцизных товаров. В результате выполнения работы студент должен уметь: - рассчитывать акцизы. знать: - методику расчета акцизов. Задание 1. Организация реализовала алкогольную продукцию с содержанием спирта 42%- 3500 литров. Ставка акциза за 1 литр этилового спирта, содержащегося в продукции,- 146 руб. Определить сумму акциза по реализованной продукции. Задание 2. Оптовая цена предприятия (цена сделки)- 1300 руб. Ставка акциза (условно)- 5%. Ставка НДС- 18%. Наценка организации розничной торговли (условно)- 20%. Определите оптовую цену. Задание 3. Для составления калькуляции себестоимости, определения свободной отпускной цены на алкогольный напиток «Донской» крепостью 40% имеются следующие данные:
Требуется определить свободную отпускную цену за одну бутылку продукции. Задание 4. Предприятие, выпускающее и реализующее алкогольную продукцию, для исчисления акцизов за январь текущего года имеет следующие данные:
Требуется определить сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет при реализации. Задание 5. Вариант 1. Исчислите сумму акциза, подлежащего взносу в бюджет, если стоимость реализованного игристого вина в отпускных ценах- 10 000 000 руб., в том числе НДС- 18%. Вариант 2. Сумма денежных средств, полученных за отгруженные подакцизные товары в виде финансовой помощи- 45 000 руб. Ставка акциза- 15%. Рассчитайте сумму акциза к уплате в бюджет. Задание 6. Вариант 1. Рассчитайте сумму авансового платежа акцизов по подакцизным товарам, подлежащим обязательной маркировке марками акцизного сбора, если цена одной марки акцизного сбора- 20 руб., количество подакцизных товаров- 150 000 шт. Отразите хозяйственные операции по счетам бухгалтерского учета. Вариант 2. Определите сумму акциза и НДС к уплате в бюджет исходя из следующих данных: - таможенная стоимость товара- 400 000 руб. (4000 л); - ставка акциза- 18 руб. за 1 л.; - ставка НДС- 18%; - таможенные пошлины- 60 000 руб. Задание 7. Предприятие производит подакцизные товары, которые вывозит за пределы территории Российской Федерации. В отчетном периоде уплачено 50 000 руб. акциза по подакцизным товарам, использованным в качестве сырья. На себестоимость экспортированных подакцизных товаров в отчетном периоде списано 40% сырья. Определите сумму акциза, подлежащего зачету. При каких условиях может быть произведен зачет (возмещение) суммы акциза? Ответ обоснуйте. Задание 8. Выберете правильный ответ. 1. Не облагаются акцизами: 1) спиртосодержащие отходы, не подлежащие дальнейшей переработке; 2) предметы религиозного назначения; 3) парфюмерно-косметическая продукция. 2. Взыскание с виновных лиц стоимости недостающего и испорченного спирта осуществляется: 1) без учета акциза; 2) с учетом акциза; 3) с учетом акциза к фактической себестоимости недостающего и испорченного спирта. 3. Датой реализации подакцизных товаров в целях налогообложения является: 1) день отгрузки подакцизных товаров; 2) день оплаты подакцизных товаров; 3) момент их передачи и перехода права собственности после оплаты. |
Поиск Главная страница   Заполнение бланков   Бланки   Договоры   Документы    |