Методические указания для студентов очной формы обучения по выполнению практических заданий и внеаудиторной самостоятельной работы


НазваниеМетодические указания для студентов очной формы обучения по выполнению практических заданий и внеаудиторной самостоятельной работы
страница6/12
ТипМетодические указания
filling-form.ru > Договоры > Методические указания
1   2   3   4   5   6   7   8   9   ...   12
Тематический обзор к практическому занятию №8:

Акцизы.
План:

  1. Экономическая сущность акцизов. Налогоплательщики.

  2. Объект налогообложения.

  3. Подакцизные товары.

  4. Налоговая база. Ставки акцизов.

  5. Свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами.

  6. Операции, не подлежащие налогообложению.

  7. Формы налогового учета и отчетности.


1. Налогоплательщики акцизов.

Акцизы представляют собой один из косвенных налогов, взимаемых с налогоплательщиков, производящих и реализующих подакцизную продукцию. Как и другие косвенные налоги, акцизы формируют цену товара и фактически его уплата перекладывается на покупателя. В настоящее время акцизы являются вторым по величине косвенным налогом после НДС.

Акцизами облагаются подакцизные товары, не только произведенные и реализуемые на территории Российской Федерации, но и ввозимые на российскую таможенную территорию.

Законодательной базой является глава 22 Налогового кодекса, Постановление Правительства Российской Федерации №797.

Налогоплательщики

- Организации;

- Индивидуальные предприниматели;

- Лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации.
2. Объект налогообложения

Объектом налогообложения признаются следующие операции:

    1. реализация на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров, в том числе реализация предметов залога и передача подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации, за исключением нефтепродуктов;

    2. оприходование организацией или индивидуальными предпринимателями, не имеющими свидетельства, нефтепродуктов, самостоятельно произведенных из собственного сырья и материалов, получение нефтепродуктов в собственность в счет оплаты услуг по производству нефтепродуктов из давальческого сырья и материалов;

    3. получение нефтепродуктов организацией или индивидуальным предпринимателем, имеющими свидетельство.

    4. передача организацией или индивидуальными предпринимателями нефтепродуктов собственнику сырья, не имеющему свидетельства;

    5. реализация организациями с акцизных складов алкогольной продукции, приобретенной у налогоплательщиков- производителей указанной продукции, либо с акцизных складов других организаций;

    6. передача на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов) для собственных нужд;

    7. передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе (за исключением нефтепродуктов) ;

    8. ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации;

    9. первичная реализация подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов), происходящих с территории Республики Беларусь и ввезенных на территорию Российской Федерации с Республики Беларусь.

К производству приравнивается розлив подакцизных товаров, осуществляемый как часть общего процесса производства этих товаров.

Налоговым периодом признается календарный месяц.

Акцизы являются единственным налогом в налоговой системе Российской Федерации, по которым не предусмотрено каких- либо льгот налогоплательщикам.

Сумма налога определяется:

Сумма акциза = Объект обложения * Ставка налога.
3. Подакцизные товары.

Подакцизными товарами признаются:

  1. Спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного;

  2. Спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9%; Не рассматриваются как подакцизные товары следующая спиртосодержащая продукция:

- лекарственные, лечебно- профилактические, диагностические средства, прошедшие государственную регистрацию и внесенные в Государственный реестр лекарственных средств и изделий медицинского назначения;

- лекарственные средства, изготовляемые аптечными организациями по индивидуальным рецептам и требованиям лечебных организаций, разлитые в емкости в соответствии с требованиями государственных стандартов лекарственных средств;

- препараты ветеринарного назначения, прошедшие государственную регистрацию в уполномоченном федеральном органе исполнительной власти и внесенные в реестр зарегистрированных ветеринарных препаратов, разработанных для применения в животноводстве на территории Российской Федерации, разлитые в емкости не более 100 мл;

- парфюмерно-косметическая продукция, прошедшая государственную регистрацию в уполномоченных федеральных органах исполнительной власти, разлитая в емкости не более 100 мл с объемной долей этилового спирта до 80% включительно;

- подлежащие дальнейшей переработке или использованию для технических целей отходы, образующиеся при производстве спирта этилового из пищевого сырья, водок, ликероводочных изделий, соответствующие нормативной документации, утвержденной федеральным органом исполнительной власти и внесенные в Государственный реестр этилового спирта из пищевого сырья, алкогольной и алкогольсодержащей продукции в Российской Федерации;

- товары бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке.

3. Алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5 %, за исключением виноматериалов);

4. Пиво;

5. Табачная продукция;

6. Автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.);

7. Автомобильный бензин;

8. Дизельное топливо;

9. Моторные масла для дизельных или карбюраторных двигателей;

10. Прямогонный бензин.

Полный список подакцизных товаров установлен статьей 181 Налогового Кодекса.
4. Налоговая база

Налоговая база при реализации произведенных налогоплательщиком подакцизных товаров определяется:

  1. как объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении- по подакцизным товарам , в отношении которых установлены твердые налоговые ставки;

  2. как стоимость реализованных подакцизных товаров, исчисленная исходя их цен, без учета акциза, НДС- по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные налоговые ставки( в процентах);

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара. Налогоплательщик должен вести раздельный учет операций по производству и реализации подакцизных товаров, облагаемых налогом по разным ставкам.
5. Свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами.

Свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами, выдаются организациям и индивидуальным предпринимателям, осуществляющим следующие виды деятельности:

- производство нефтепродуктов- свидетельство на производство;

- оптовую реализацию нефтепродуктов- свидетельство на оптовую реализацию;

- оптово- розничную реализацию нефтепродуктов- свидетельство на оптово- розничную реализацию;

- розничную реализацию- свидетельство на розничную реализацию.

В свидетельстве указываются:

- наименование налогового органа, выдавшего свидетельство;

- полное и сокращенное наименование организации (Ф.И.О. индивидуального предпринимателя);

- местонахождение организации и адрес осуществления организацией деятельности;

- ИНН налогоплательщика;

- вид деятельности и марки нефтепродуктов;

- реквизиты документов, подтверждающих право собственности на производственные мощности;

- реквизиты договора на оказание услуг по переработке нефти, газового конденсата и другого сырья;

- срок действия свидетельства (до одного года);

- условия осуществления указанных видов деятельности;

- регистрационный номер свидетельства и дата его выдачи.

Порядок выдачи свидетельства определяется Министерством финансов Российской Федерации.

6. Операции, не подлежащие налогообложению.

Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие операции:

    1. передача подакцизных товаров одним структурным подразделением организации, не являющимся самостоятельным налогоплательщиком, для производства других подакцизных товаров другому такому же структурному подразделению этой организации;

    2. реализация организациями денатурированного спирта из всех видов сырья в установленном Федеральным законом порядке;

    3. реализация организациями денатурированной спиртосодержащей продукции в установленном Федеральным законом порядке;

    4. реализация подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов), помещенных под таможенный режим экспорта, за пределы территории Российской Федерации с учетом потерь в пределах норм естественной убыли;

    5. первичная реализация конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства или муниципальную собственность, на промышленную переработку под контролем таможенных или налоговых органов либо уничтожение.

Перечисленные операции не подлежат налогообложению только при ведении и наличии отдельного учета операций по производству и реализации таких подакцизных товаров.

Не подлежит налогообложению ввоз на таможенную территорию Российской Федерации подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства, и которые подлежат обращению в государственную или муниципальную собственность.

7.Формы налогового учёта и отчетности.

Формы налогового учета и отчетности.

Форма

Нормативный акт,

утвердивший форму.

Порядок заполнения

формы.

Налоговая декларация по акцизам на подакцизные товары, за исключением алкогольной продукции, реализуемой с акцизных складов оптовой торговли, нефтепродуктов.

Приказ МНС РФ № БГ-

3-03/675.

Инструкция по заполнению

Налоговой декларации.

Налоговая декларация по акцизам на нефтепродукты.



--//--//--//--//--//--



--//--//--//--//--//--//--

Налоговая декларация по акцизу на подакцизное минеральное сырье (природный газ)


--//--//--//--//--//--//--


--//--//--//--//--//--//--

Заявка

Приказ МНС РФ № БГ-3-31/

108.

Методические рекомендации по применению постановления

Правительства РФ № 1023.

Заявление

Приказ МНС РФ № БГ-3-31/

108.


--//--//--//--//--//--//--//--//--

Отчет об объемах алкогольной продукции,

хранящейся на акцизном складе.

Приказ МНС РФ № БГ-3-31/41.


--//--//--//--//--//--//--//--//--

Справка об обороте алкогольной продукции

--//--//--//--//--//--//--//--//--//--


--//--//--//--//--//--//--//--//--

Заявление на покупку

Акцизных марок

Приказ ГТК РФ № 1230.


--//--//--//--//--//--//--//--//--

Обязательство импортера о ввозе товаров и использовании марок.


--//--//--//--//--//--//--//--//--


--//--//--//--//--//--//--//--//--

Отчет об использовании акцизных марок



--//--//--//--//--//--//--//--


--//--//--//--//--//--//--//--//--

Заявление о выдаче свидетельства о регистрации

лица, осуществляющего

операции с нефтепродуктами (для организаций).



Приказ МНС РФ № БГ-3-03/

52.

Порядок выдачи свидетельств о регистрации

лица, совершающего операции с нефтепродуктами.

Акт инвентаризации алкогольной продукции на акцизном складе

Приказ МНС РФ № БГ-3-07/154.




Отчет о начислении и уплате акцизов на алкогольную продукцию.

Постановление Правительства РФ № 1018.

Примерный порядок заполнения Приложений к постановлению Правительства РФ № 1018.


Контрольные вопросы:

  1. Кто является плательщиками акцизов?

  2. Каково место налога в общей классификации?

  3. Что является объектом обложения акцизами?

  4. Что включает в себя список подакцизных товаров?

  5. Как определяется налоговая база при расчете акцизов?

  6. Какова общая формула расчета акцизов?

  7. Каковы сроки уплаты налога?

  8. Какие ставки налога существуют в настоящее время?

  9. Какие операции не подлежат обложению акцизами?


Самостоятельная работа:

Изучение конспекта лекции, работа с учебниками, работа с НК РФ, написание рефератов, докладов, работа с периодической печатью; работа со справочниками.
Темы рефератов для самостоятельной работы:

  1. Экономическое содержание налога.

  2. Технология расчета акцизов.

  3. Что входит в список подакцизных товаров?

  4. Акцизы- косвенный налог.

  5. Особенности расчета налоговой базы.


Практическое занятие № 8:

Расчёт акцизов.

Цель работы: усвоить методику расчета акцизов, применение налоговых ставок, классификацию подакцизных товаров.

В результате выполнения работы студент должен уметь:

- рассчитывать акцизы.

знать:

- методику расчета акцизов.
Задание 1.

Организация реализовала алкогольную продукцию с содержанием спирта 42%- 3500 литров. Ставка акциза за 1 литр этилового спирта, содержащегося в продукции,- 146 руб.

Определить сумму акциза по реализованной продукции.
Задание 2.

Оптовая цена предприятия (цена сделки)- 1300 руб. Ставка акциза (условно)- 5%. Ставка НДС- 18%. Наценка организации розничной торговли (условно)- 20%.

Определите оптовую цену.
Задание 3.

Для составления калькуляции себестоимости, определения свободной отпускной цены на алкогольный напиток «Донской» крепостью 40% имеются следующие данные:

Показатели на 10 литров

Ед. измерения

Значение

показателя

1. Сырье и основные материалы

руб. и коп.

35,80

2. Вспомогательные материалы

руб. и коп.

29,20

3. Топливо, электроэнергия, прочие расходы с учетом налогов, за исключением ЕСН

руб. и коп.

29,30

4. Заработная плата

руб. и коп.

45,00

5. Ставка ЕСН

%

26

6. Рентабельность, планируемая предприятием

%

65

7. Ставка акциза за 1 литр этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах

руб.

146

8. Ставка НДС

%

18

9. Емкость посуды

литр

0,5

Требуется определить свободную отпускную цену за одну бутылку продукции.


Задание 4.

Предприятие, выпускающее и реализующее алкогольную продукцию, для исчисления акцизов за январь текущего года имеет следующие данные:

Показатели

Ед. измерения

Значение

показателя

1. Произведено и реализовано водки с содержанием спирта 42%

литр

150 000

2. Списано оплаченного спирта на производство продукции с учетом нормативных потерь- 1, 87%

литр

Определить

3. Ставка акцизов за 1 литр спирта

руб.

19,50

4. Ставка акцизов за 1 литр этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах

руб.

146

Требуется определить сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет при реализации.
Задание 5.

Вариант 1.

Исчислите сумму акциза, подлежащего взносу в бюджет, если стоимость реализованного игристого вина в отпускных ценах- 10 000 000 руб., в том числе НДС- 18%.

Вариант 2.

Сумма денежных средств, полученных за отгруженные подакцизные товары в виде финансовой помощи- 45 000 руб. Ставка акциза- 15%.

Рассчитайте сумму акциза к уплате в бюджет.
Задание 6.

Вариант 1.

Рассчитайте сумму авансового платежа акцизов по подакцизным товарам, подлежащим обязательной маркировке марками акцизного сбора, если цена одной марки акцизного сбора- 20 руб., количество подакцизных товаров- 150 000 шт.

Отразите хозяйственные операции по счетам бухгалтерского учета.

Вариант 2.

Определите сумму акциза и НДС к уплате в бюджет исходя из следующих данных:

- таможенная стоимость товара- 400 000 руб. (4000 л);

- ставка акциза- 18 руб. за 1 л.;

- ставка НДС- 18%;

- таможенные пошлины- 60 000 руб.
Задание 7.

Предприятие производит подакцизные товары, которые вывозит за пределы территории Российской Федерации. В отчетном периоде уплачено 50 000 руб. акциза по подакцизным товарам, использованным в качестве сырья. На себестоимость экспортированных подакцизных товаров в отчетном периоде списано 40% сырья.

Определите сумму акциза, подлежащего зачету. При каких условиях может быть произведен зачет (возмещение) суммы акциза? Ответ обоснуйте.
Задание 8.

Выберете правильный ответ.

1. Не облагаются акцизами:

1) спиртосодержащие отходы, не подлежащие дальнейшей переработке;

2) предметы религиозного назначения;

3) парфюмерно-косметическая продукция.

2. Взыскание с виновных лиц стоимости недостающего и испорченного спирта осуществляется:

1) без учета акциза;

2) с учетом акциза;

3) с учетом акциза к фактической себестоимости недостающего и испорченного спирта.

3. Датой реализации подакцизных товаров в целях налогообложения является:

1) день отгрузки подакцизных товаров;

2) день оплаты подакцизных товаров;

3) момент их передачи и перехода права собственности после оплаты.

1   2   3   4   5   6   7   8   9   ...   12

Похожие:

Методические указания для студентов очной формы обучения по выполнению практических заданий и внеаудиторной самостоятельной работы iconФедерации
...

Методические указания для студентов очной формы обучения по выполнению практических заданий и внеаудиторной самостоятельной работы iconРоссийской Федерации Старооскольский технологический институт им. А. А. Угарова
...

Методические указания для студентов очной формы обучения по выполнению практических заданий и внеаудиторной самостоятельной работы iconРоссийской Федерации Старооскольский технологический институт им. А. А. Угарова
...

Методические указания для студентов очной формы обучения по выполнению практических заданий и внеаудиторной самостоятельной работы iconМетодические указания составлены в соответствии с рабочей программой...
...

Методические указания для студентов очной формы обучения по выполнению практических заданий и внеаудиторной самостоятельной работы iconМетодические указания для студентов очной формы обучения для выполнения...

Методические указания для студентов очной формы обучения по выполнению практических заданий и внеаудиторной самостоятельной работы iconРоссийской Федерации Старооскольский технологический институт им. А. А. Угарова
Методические указания для студентов очной формы обучения по выполнению практических работ (заданий)

Методические указания для студентов очной формы обучения по выполнению практических заданий и внеаудиторной самостоятельной работы iconМетодические указания по самостоятельной внеаудиторной работе студентов очной формы обучения
Методические указания одобрены методической комиссией учетно-финансового факультета (протокол №1 от 24 августа 2015 г.)

Методические указания для студентов очной формы обучения по выполнению практических заданий и внеаудиторной самостоятельной работы iconМетодические указания по выполнению самостоятельной внеаудиторной...
Методические указания по выполнению внеаудиторной самостоятельной работы по учебной дисциплине иностранный язык предназначены для...

Методические указания для студентов очной формы обучения по выполнению практических заданий и внеаудиторной самостоятельной работы iconМетодические указания по выполнению контрольной работы №2 Для самостоятельной...
Деловой иностранный язык. Методические указания по выполнению контрольных работ для студентов 2 курса заочной формы обучения, обучающихся...

Методические указания для студентов очной формы обучения по выполнению практических заданий и внеаудиторной самостоятельной работы iconМетодические рекомендации для самостоятельной работы студентов очной...
Методическое пособие предназначено для практических занятий и самостоятельной работы студентов специальностей 110400. 65-«Зоотехния»,...

Вы можете разместить ссылку на наш сайт:


Все бланки и формы на filling-form.ru




При копировании материала укажите ссылку © 2019
контакты
filling-form.ru

Поиск