Методические указания для студентов очной формы обучения по выполнению практических заданий и внеаудиторной самостоятельной работы


НазваниеМетодические указания для студентов очной формы обучения по выполнению практических заданий и внеаудиторной самостоятельной работы
страница5/12
ТипМетодические указания
filling-form.ru > Договоры > Методические указания
1   2   3   4   5   6   7   8   9   ...   12
Тематический обзор к практическим занятиям №6, №7.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ).
План:

1. Плательщики налога на доходы физических лиц.

2. Определение срока пребывания на территории Российской Федерации.

3. Понятие налога на доходы физических лиц.

4. Схема определения величины налога.
1. Плательщики налога на доходы физических лиц

В статье 57 Конституции Российской Федерации написано, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Практически все российские граждане ( в ряде случаев и иностранные ), получающие доходы, уплачивают налог на эти доходы. До 1 января 2001 года он назывался подоходным налогом.

В соответствии с Федеральным Законом от 5 августа 2000 г. № 118-ФЗ с 1 января 2001 года введена в действие глава 23 «Налог на доходы физических лиц» части второй Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговый Кодекс является законодательным актом прямого действия. Это означает, что он не требует издания дополнительных разъяснительных инструкций.

Налог уплачивают физические лица, которые являются налоговыми резидентами Российской Федерации, или не являются, но получают доходы от источников в Российской Федерации.

Понятие «физическое лицо» как другое название понятия «гражданин» введено Гражданским кодексом Российской Федерации. К «физическим лицам» в терминах Налогового Кодекса относятся граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства (пункт 2 статьи 11).

В отдельную категорию плательщиков налога выделены индивидуальные предприниматели (например, частные нотариусы, частные охранники, частные детективы и т. д.).

Понятие «налоговый резидент» закреплено в статье 11 Налогового кодекса, согласно которой им является физическое лицо, фактически находящееся на территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году. Налоговыми резидентами признаются:

  • граждане Российской Федерации, зарегистрированные по месту

  • жительства и по месту временного пребывания в пределах Российской Федерации;

  • иностранные граждане, получившие разрешение на постоянное проживание или вид на жительство в Российской Федерации;

  • иностранные граждане, временно пребывающие на территории Российской Федерации.


2. Определение срока пребывания на территории Российской Федерации.

Для правильного определения срока пребывания гражданина на территории Российской Федерации необходимо руководствоваться

статьёй 6.1 Налогового кодекса. Согласно данной статье, течение срока фактического нахождения физического лица на российской территории начинается на следующий день после календарной даты, являющейся днём прибытия на территорию Российской Федерации. Течение срока нахождения физического лица за пределами российской территории начинается со следующего дня после его отъезда. Даты отъезда и прибытия устанавливаются по отметкам пропускного контроля в документе, удостоверяющем личность гражданина.

Уточнение налогового статуса налогоплательщика производится:

  • на дату фактического завершения пребывания иностранного гражданина на российской территории в текущем календарном году;

  • на дату, следующую после истечения 183 дней пребывания в Российской Федерации российского или иностранного гражданина;

  • на дату отъезда гражданина Российской Федерации на постоянное место жительства за пределы Российской Федерации.



3. Понятие налога на доходы физических лиц.

В главе 23 Налогового кодекса даны определения следующих понятий:

  • налоговая база;

  • налоговый период;

  • налоговые вычеты;

  • дата фактического получения дохода;

  • налоговые ставки.

Налоговая база включает в себя все доходы налогоплательщика, полученные им в течение налогового периода. При расчёте налоговой базы учитываются виды доходов: а) полученные в денежной форме; б) в натуральной форме; в) в виде материальной выгоды;

г) возникшие у налогоплательщика права на распоряжение доходами. Доходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли.

Налоговый период - по данному налогу составляет календарный год.

Налоговые вычеты – это суммы, на которые уменьшается объект налогообложения, выраженный в денежной форме.

Дата фактического получения дохода – это день, в который необходимо исчислить налог на доходы физического лица. Для разных видов доходов он определяется по-разному.

Налоговая ставка- это величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц установлена в виде размера процента, который следует применить к налоговой базе.
4.Схема определения величины налога
Общая формула определения величины налога:
Налоговая база = Объект налогообложения в денежном выражении – Налоговые вычеты;

Налог = Налоговая база * Ставка налога в % / 100.
Общая сумма налога, которую налогоплательщик должен уплатить по итогам налогового периода (календарного года), определяется как сумма налогов, исчисленных по разным налоговым ставкам применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата фактического получения которых относится к отчётному календарному году. Таким образом, исчисление налога за календарный год производится по формуле:
Общая сумма налога за год = налог по ставке 13 % +

налог по ставке 30 % +

налог по ставке 35 %.
Сумма налога определяется в полных рублях, менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более – округляются до полного рубля. На практике может возникнуть ситуация, когда сумма налоговых вычетов в календарном году окажется больше облагаемых по ставке 13 % доходов, полученных в этом же календарном году. В таких случаях налоговая база принимается равной нулю.

Налоговый Кодекс предусматривает уплату налога на доходы физических лиц не только самостоятельно налогоплательщиками,

но и путём удержания налога у источника выплаты, то есть налоговым агентом.

Признаются налоговыми агентами:

- российские организации;

- коллегии адвокатов и их учреждения;

- индивидуальные предприниматели;

- постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации.

Если от перечисленных организаций и индивидуальных предпринимателей физическое лицо получает доход, то они согласно законодательству становятся налоговыми агентами с соответствующими обязанностями.

Установлены чёткие правила исчисления, удержания и перечисления налога для налогового агента:

  1. налог по ставке 13% исчисляется нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, облагаемым по этой ставке;

  2. налог по ставкам 30 % и 35 % исчисляются отдельно по каждой сумме дохода, начисленного налогоплательщику;

  3. удержание исчисленного налога налоговый агент может производить только из фактически выплачиваемых налогоплательщику денежных сумм.

Статья 209 Налогового кодекса определила, что объектом обложения налогом на доходы является полученный доход.

В главе 23 Налогового кодекса авторские и иные смежные права

отдельной строкой выделены в перечне доходов, подлежащих обложению налогом. Авторское право возникает в связи с созданием и использованием произведений науки, литературы и искусства. Автором является физическое лицо, творческим трудом которого создано произведение.

Если между членами семьи или близкими родственниками заключён договор гражданско-правового характера или трудовое соглашение, то доходы, получаемые одной из сторон по такому договору, являются объектом налогообложения.
Контрольные вопросы:

1.Кто является плательщиками налога на доходы физических лиц?

2.Что в себя включает понятие «налоговый резидент»?

3.Каковы ставки налога на доходы физических лиц?

4.Какова схема определения налога?

5.Какие виды доходов существуют?

6. Какие установлены сроки перечисления налога налоговым агентом?

7.Что является налоговой базой налога на доходы физических лиц?

8.Что является датой фактического получения дохода?

9.Что является налоговым периодом?
Самостоятельная работа:

Изучение конспекта лекции, работа с учебниками, работа с НК РФ, написание рефератов, докладов, работа с периодической печатью; работа со справочниками, заполнение декларации по НДФЛ.

Темы рефератов для самостоятельной работы:

  1. Кто такие налоговые резиденты Российской Федерации?

  2. Технология расчета налога на доходы физических лиц.

  3. Кто платит налог на доходы физических лиц.

  4. Доходы, частично освобождаемые от налогообложения.

5.Доход в виде пособия по больничному листу.

6.Содержание налоговой отчётности по налогу на доходы физических лиц.

7.Налоговые ставки.

Практическое занятие № 6:

Расчёт налоговой базы по налогу на доходы физических лиц.
Цель работы: усвоить порядок расчета налоговой базы по налогу на доходы физических лиц, применение налоговых льгот; научиться применять все виды налоговых вычетов при расчете налоговой базы.

В результате выполнения работы студент должен уметь:

- рассчитывать налоговую базу НДФЛ.

знать:

- методику расчета налоговой базы.
Задание 1.

Филиал организации имеет отдельный баланс и расчетный счет.

Кто должен исчислять и уплачивать налог на доходы физических лиц (НДФЛ), работающих в филиале,- головная организация или филиал?
Задание 2.

Гражданин Франции, находящийся на территории Российской Федерации не более 45 дней в году, получает доход от сдачи в аренду собственного нежилого помещения, находящегося на территории Российской Федерации.

Подлежит ли такой доход обложению? Ответ обоснуйте.
Задание 3.

Ежемесячная зарплата физического лица в текущем налоговом периоде составляет 5 000 руб. В феврале в качестве премии выдана продукция собственного производства на сумму 2 000 руб. (без НДС).

Определите размер налоговой базы за два месяца налогового периода.
Задание 4.

Вариант 1.

Физическое лицо получает в организации заемные средства в сумме 100 000 руб. Средства выданы 10 октября текущего года сроком на 6 месяцев. Согласно условиям договора процент за пользование заемными средствами- 2% годовых, погашение долга и уплата процентов происходят одновременно по окончании срока договора займа. Ставка рефинансирования Банка России- 14%, а с 5 декабря текущего года- 13%.

Определите размер материальной выгоды, порядок ее налогообложения по заемным средствам.
Вариант 2.

Заработная плата сотрудника организации нарастающим итогом с января по май составила 19 000 руб. В мае сотруднику выплатили материальную помощь в размере 2 000 руб.

Имеет ли сотрудник в этом случае право на стандартный налоговый вычет? Ответ поясните.
Задание 5.

Вариант 1.

Гражданка Иванова является опекуном 12-летнего ребенка, в феврале текущего года вышла замуж, а в сентябре родила ребенка. В ноябре Иванова становится инвалидом 2-й группы. Ежемесячная заработная плата налогоплательщика составляет 10 000 руб. В феврале получен подарок на сумму 25 000 руб., а в октябре- материальная помощь в связи с рождением ребенка в сумме 30 000 руб.

Определите сумму стандартных налоговых вычетов за налоговый период.
Вариант 2.

Физическое лицо имеет одного несовершеннолетнего ребенка. В текущем налоговом периоде имело следующие доходы:

- заработная плата-10 000 руб. в месяц;

- премия- 5 000 руб. в месяц;

- оплата питания- 2 000 руб. в месяц;

- материальная помощь- 2 500 руб. (в марте и мае);

- подарок- 7 000 руб. (в феврале).

В налоговом периоде перечислено детскому дому 45 000 руб.

Определите размер налоговой базы по НДФЛ, размер стандартных налоговых вычетов, на которые имеет право налогоплательщик.
Задание 6.

Вариант 1.

Физическое лицо имеет в текущем налоговом периоде доход от продажи имущества, перешедшего в собственность к этому лицу полтора года назад в порядке наследования:

- квартиры- 950 000 руб.;

- машины- 100 000 руб.;

- гаража- 200 000 руб.

Определите размер имущественного налогового вычета, на который имеет право налогоплательщик в связи с реализацией имущества.
Вариант 2.

Семья, состоящая из трех человек (муж, жена, несовершеннолетний ребенок), в текущем периоде приобрела квартиру в равнодолевую собственность. Стоимость квартиры- 1200 000 руб. За налоговый период доход мужа составил 400 000 руб., а жены- 250 000 руб. Ребенок не имеет собственных источников дохода.

Определите размер имущественного налогового вычета, на который имеет право в текущем налоговом периоде каждый член семьи.
Задание 7.

Вариант 1.

Сотрудница, состоящая в штате организации и получающая в месяц доход в размере 2 000 руб., подала в бухгалтерию документы о наличии двух детей. Один ребенок в возрасте до 18 лет и второй- студент 24 лет, имеющий семью, проживающий отдельно.

Определите размер ежемесячных вычетов и облагаемый за год доход.
Вариант 2.

Физическое лицо заплатило за свое обучение в год 37 000 руб.

Какие вычеты могут быть предоставлены налогоплательщику?


Практическое занятие № 7:

Расчёт налога на доходы физических лиц.
Цель работы: усвоить методику расчета налога на доходы физических лиц, заполнение налоговой декларации; научиться применять на практике положения Налогового кодекса Российской Федерации по данному налогу.

В результате выполнения работы студент должен уметь:

- рассчитывать НДФЛ.

знать:

- методику расчета НДФЛ.
Задание 1.

В отчетном налоговом периоде налогоплательщик нес расходы по оплате своего лечения в сумме 45 000 руб. Данный вид лечения по утвержденному перечню относится к дорогостоящим видам лечения. Медицинское учреждение имеет лицензию на осуществление медицинской деятельности, а налогоплательщик документы, подтверждающие его расходы на лечение и приобретение медикаментов.

В отчетном году доход налогоплательщика, облагаемый по ставке 13%, составил 96 000 руб., который выплачивался в форме оклада ежемесячно в одинаковой сумме.

Требуется:

Определить сумму налога на доходы налогоплательщика, исчисленную по месту выплаты дохода.

Определить размер социальных налоговых вычетов и сумму налога, подлежащую возврату налогоплательщику при подаче налоговой декларации и необходимых документов в налоговый орган.
Задание 2.

Гражданин, занимающийся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, при подаче налоговой декларации за истекший год заявил предполагаемый доход за минусом расходов, связанных с предпринимательской деятельностью на текущий год, в сумме 98 000 руб. Фактический полученный доход за этот год составил 198 000 руб., а документально подтвержденные расходы- 40 200 руб. Гражданин является героем Российской Федерации.

Требуется:

Исчислить суммы авансовых платежей НДФЛ на текущий год.
Задание 3.

Индивидуальный предприниматель в феврале текущего года представил налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода за текущий год- 250 000 руб. В сентябре текущего года предприниматель представил налоговую декларацию с указанием уточненного размера предполагаемого дохода за данный налоговый период- 100 000 руб. По окончании налогового периода индивидуальный предприниматель указал в налоговой декларации сумму фактически полученного дохода за налоговый период- 130 000 руб.

Индивидуальный предприниматель имеет двух несовершеннолетних детей; стандартный налоговый вычет предоставляется за два месяца, профессиональный налоговый вычет предоставляется по нормативу 20%.

Определите:

- размер фактически уплаченных авансовых платежей по НДФЛ;

- сумму налога, подлежащую доплате или возврату из бюджета, исходя из фактически полученного за налоговый период дохода.
Задание 4.

Вариант 1.

Физическое лицо имеет одного ребенка в возрасте до 18 лет и в текущем налоговом периоде получает следующие доходы (ежемесячно):

- заработная плата- 5 000 руб.;

- премия- 2 000 руб.;

- оплата проезда- 700 руб.;

- оплата питания- 1200 руб.;

- оплата обучения ребенка налогоплательщика в колледже- 500 руб.

Кроме того:

- в январе были получены материальная помощь в сумме 5500 руб. и подарок на сумму 1000 руб.;

- в феврале оплачена стоимость путевки в санаторий «Отдых», находящийся в г. Риге. Стоимость путевки- 25 000 руб. Путевка оплачена организацией из чистой прибыли;

- в марте был получен подарок на сумму 3100 руб. и материальная помощь- 1500 руб.

Определите суммы НДФЛ за три месяца и подлежащую перечислению в бюджет за март.

Результаты расчетов оформить в таблице.
Вариант 2.

Физическое лицо является участником ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС и Героем Советского Союза. Имеет одного ребенка 20 лет, являющегося студентом ВУЗа (дневная форма обучения). В текущем налоговом периоде ежемесячная заработная плата физического лица составила 10 000 руб. Кроме того, в феврале и мае им была получена материальная помощь по 2 000 руб., а в июле- подарок в честь юбилея на сумму 7 000 руб.

Определите:

- размер стандартных налоговых вычетов, на которые имеет право физическое лицо;

- сумму перечисленного НДФЛ за налоговый период.

Результаты расчетов оформить в таблице.
Задание 5.

Выберете правильный ответ.

1. НДФЛ согласно Налоговому Кодексу является:

1) федеральным налогом;

2) региональным налогом;

3) местным налогом.

2. В соответствии с классификацией налогов по методу изъятия доходов НДФЛ является:

1) косвенным налогом;

2) прямым налогом;

3) прямым личным налогом.

3. Ставка НДФЛ зависит:

1) от размера налоговой базы;

2) от вида дохода;

3) от налогового статуса физического лица;

4) от величины совокупного годового дохода.

4. Объектом налогообложения по НДФЛ является:

1) выручка от реализации;

2) чистая прибыль;

3) доход.

5. При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются доходы, полученные:

1) только в денежной форме;

2) в денежной и натуральной формах;

3) в денежной и натуральной формах и в виде материальной выгоды.

6.Налоговую базу по НДФЛ не уменьшают:

1) удержания по решению суда;

2) стандартные налоговые вычеты;

3) профессиональные налоговые вычеты.

7. Налоговым периодом по НДФЛ является:

1) месяц;

2) квартал;

3) календарный год;

4) финансовый год.

8. Не подлежат обложению НДФЛ:

1) стипендии студентов ВУЗа;

2) доходы, полученные от физических лиц в порядке дарения;

3) компенсационные выплаты за неиспользованный отпуск;

4) все перечисленные доходы.

9. Герой Российской Федерации имеет право на получение стандартного налогового вычета в размере:

10.Налоговую декларацию обязаны подать физические лица:

1) имеющие два и более источников доходов;

2) имеющие право на получение социальных налоговых вычетов;

3) имеющие доход от реализации имущества.

11. Физическое лицо, являясь одиноким родителем ребенка в возрасте 16 лет, имеет право на получение стандартного налогового вычета на ребенка в размере:

1) 300 руб.;

2) 600 руб.;

3) 1200 руб.

Задание 6.

Исчислите налог на доходы физических лиц за год, если физическое лицо- предприниматель имеет двух детей и постоянное место работы. Доходы по основному месту работы составили, руб.:

Январь- 4000 июль- 6000

Февраль- 5000 август- 7000

Март- 3000 сентябрь- 8000

Апрель- 6000 октябрь- 7000

Май- 6000 ноябрь- 6000

Июнь- 5000 декабрь- 6000

Доходы от предпринимательской деятельности (за вычетом расходов)- 150 000 руб. за год.
Задание 7.

Работник организации, исполнявший интернациональный долг в Республике Афганистан, в текущем налоговом периоде имел следующие доходы:

Виды дохода

Январь-Февраль

Март-Декабрь

Ежемесячная заработная плата

20 000 рублей

19 000 рублей

Стоимость подарков

2 400 рублей

-

Материальная помощь (ежемесячная)

1 000 рублей

800 рублей

Состав семьи: жена и двое детей в возрасте 22 и 15 лет.

Требуется определить сумму стандартных вычетов и сумму НДФЛ за год.


1   2   3   4   5   6   7   8   9   ...   12

Похожие:

Методические указания для студентов очной формы обучения по выполнению практических заданий и внеаудиторной самостоятельной работы iconФедерации
...

Методические указания для студентов очной формы обучения по выполнению практических заданий и внеаудиторной самостоятельной работы iconРоссийской Федерации Старооскольский технологический институт им. А. А. Угарова
...

Методические указания для студентов очной формы обучения по выполнению практических заданий и внеаудиторной самостоятельной работы iconРоссийской Федерации Старооскольский технологический институт им. А. А. Угарова
...

Методические указания для студентов очной формы обучения по выполнению практических заданий и внеаудиторной самостоятельной работы iconМетодические указания составлены в соответствии с рабочей программой...
...

Методические указания для студентов очной формы обучения по выполнению практических заданий и внеаудиторной самостоятельной работы iconМетодические указания для студентов очной формы обучения для выполнения...

Методические указания для студентов очной формы обучения по выполнению практических заданий и внеаудиторной самостоятельной работы iconРоссийской Федерации Старооскольский технологический институт им. А. А. Угарова
Методические указания для студентов очной формы обучения по выполнению практических работ (заданий)

Методические указания для студентов очной формы обучения по выполнению практических заданий и внеаудиторной самостоятельной работы iconМетодические указания по самостоятельной внеаудиторной работе студентов очной формы обучения
Методические указания одобрены методической комиссией учетно-финансового факультета (протокол №1 от 24 августа 2015 г.)

Методические указания для студентов очной формы обучения по выполнению практических заданий и внеаудиторной самостоятельной работы iconМетодические указания по выполнению самостоятельной внеаудиторной...
Методические указания по выполнению внеаудиторной самостоятельной работы по учебной дисциплине иностранный язык предназначены для...

Методические указания для студентов очной формы обучения по выполнению практических заданий и внеаудиторной самостоятельной работы iconМетодические указания по выполнению контрольной работы №2 Для самостоятельной...
Деловой иностранный язык. Методические указания по выполнению контрольных работ для студентов 2 курса заочной формы обучения, обучающихся...

Методические указания для студентов очной формы обучения по выполнению практических заданий и внеаудиторной самостоятельной работы iconМетодические рекомендации для самостоятельной работы студентов очной...
Методическое пособие предназначено для практических занятий и самостоятельной работы студентов специальностей 110400. 65-«Зоотехния»,...

Вы можете разместить ссылку на наш сайт:


Все бланки и формы на filling-form.ru




При копировании материала укажите ссылку © 2019
контакты
filling-form.ru

Поиск