Методические указания для студентов очной формы обучения по выполнению практических заданий и внеаудиторной самостоятельной работы
Скачать 1.8 Mb.
|
Задание 3При проверке установлено, что организация за год недоначислила налоги за 2012 год: - НДС – 50 тыс. руб. за 4-й квартал; - На прибыль – 10 тыс. руб. Организация по итогам налогового периода должна уплатить: НДС – 20 января 2013 года; налог на прибыль – 30 марта 2013 года. По инкассовому поручению налоговых органов 20 августа 2013 года взыскана задолженность по налогам в бюджет государства. Рассчитайте финансовые санкции, которые необходимо уплатить организации. Ставка рефинансирования Банка России – 11%. Тематический обзор к практическому занятию №3. Расчёт суммы НДС к уплате в бюджет. План: 1. Экономическая сущность налога, налогоплательщики. 2. Объект налогообложения. 3. Операции не подлежащие налогообложению. 4. Налоговая база. 5. Формы учета и отчетности НДС. 6. Ставки НДС. 1. Экономическая сущность налога, налогоплательщики. НДС является важнейшим источником пополнения пополнения бюджетов большинства европейских стран. Это косвенный налог, фактически оплачиваемый потребителем. НДС представляет собой форму изъятия в бюджет части прироста стоимости, которая создается на всех стадиях производства и реализации. Идея создания конструкции этого налога принадлежит французскому экономисту М.Лоре. Налогоплательщиками НДС признаются: - организации; - индивидуальные предприниматели; - лица, признаваемые налогоплательщиками НДС, в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации. Налогоплательщики подлежат обязательной постановке на учет в налоговом органе в соответствии со статьями 83, 84 Налогового Кодекса. Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, если за три предшествующих календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности 2 миллион рублей. Это правило не распространяется на организации, реализующие подакцизные товары. 2. Объект налогообложения Объектом налогообложения признаются следующие операции:
Не признаются объектом налогообложения:
3. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)
- важнейших и жизненно необходимых лекарственных средств; - важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники; - очков, линз и оправ для очков (за исключением солнцезащитных); - материалов, которые могут быть использованы исключительно для реабилитации инвалидов; 2) медицинских услуг, оказываемых медицинскими учреждениями; 3) услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми, предоставляемых государственными и муниципальными учреждениями социальной защиты;
занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях и студиях;
4. Налоговая база Налоговая база определяется в соответствии со статьей 153 Налогового Кодекса. При применении различных налоговых ставок налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых разными ставками. При применении одинаковых ставок налога налоговая база определяется суммарно по всем видам операций, облагаемых по этой ставке. В общем случае налоговая база представляет собой стоимость реализуемых товаров (работ, услуг), исчисленную исходя из цен с учетом акцизов. При определении налоговой базы выручка от реализации определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров, полученных им в денежной или натуральной формах, включая оплату ценными бумагами. При определении налоговой базы учитываются: - авансовые или иные платежи, полученные в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг; - суммы в виде процента (дисконта) по полученным в счет оплаты за реализованные товары (работы, услуги); - суммы страховых выплат, полученные по договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств контрагентом страхователя- кредитора, реализация которых признается объектом налогообложения. 5. Формы учета и отчетности. Формы учета и отчетности НДС.
6. Ставки НДС. По ставке 0% облагаются экспортируемые товары и ряд работ и услуг, связанных непосредственно с транспортировкой товаров через таможенную границу. По ставке 10 % облагаются некоторые продовольственные товары и товары для детей по перечню, установленному Правительством Российской Федерации:
крупы, макаронные изделия;
- швейные изделия; - обувь; - коляски; школьные тетради, альбомы, дневники и так далее.
Остальные товары (работы, услуги) облагаются по ставке 18 %. Расчетные ставки (соответственно 9,09 и 15,25 %) применяются: - при получении денежных средств, связанных с оплатой товаров (работ, услуг); - удержании налога налоговыми агентами; - реализации товаров (работ, услуг), приобретенных на стороне и учитываемых с НДС реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, закупленной у физических лиц. Налоговым периодом признается квартал. Порядок исчисления налога определен статьей 166 Налогового Кодекса. Контрольные вопросы: 1.Кто является плательщиком НДС? 2. Что является объектом обложения? 3. Какие операции не подлежат обложению НДС? 4. Как исчисляется налоговая база? 5. Что представляет собой счет- фактура? 6. Каково содержание налоговой декларации по НДС? 7. Каков порядок расчета налога? Самостоятельная работа. Необходимо изучить Налоговый Кодекс Российской Федерации (далее НК РФ) и воспользоваться комментариями к НК РФ, что позволит расширить знания, полученные в процессе изучения дисциплины на лекциях. Подготовка рефератов и докладов по предложенной тематике. Темы докладов для самостоятельной работы:
Практическое занятие № 3: Расчёт суммы НДС к уплате в бюджет. Цель работы: усвоить методику расчета налоговой базы по НДС, налога на добавленную стоимость; научиться применять льготы и ставки по НДС. В результате выполнения работы студент должен уметь: - рассчитывать НДС; знать: - методику расчета НДС. Задание 1. По какой формуле определяется НДС в случае, когда налоговая база определена с учетом НДС? 1)НДС= НБ * Ставка / 100 2)НДС= НБ * Ставка / (100+Ставка) 3)НДС= НБ * Ставка / (100- Ставка) Задание 2. Известно, что НДС подлежит возмещению из бюджета в том случае, когда НДС, исчисленный по реализованным товарам, будет меньше, чем НДС, уплаченный продавцам товарно- материальных ценностей (налоговый вычет). Определите сумму НДС, подлежащую возмещению из бюджета. Дано: 1.Стоимость реализованных товаров по ценам без НДС- 120 000 руб. 2.Стоимость приобретенных и оплаченных товарно- материальных ценностей по ценам с учетом НДС- 236 000 руб. 3.Ставка НДС- 18%. Задание 3. Вариант 1. Розничная цена товара включает в себя себестоимость, прибыль, НДС и торговую наценку. Определите розничную цену. Дано: Себестоимость товара 400 руб. Прибыль, включенная в цену- 30 руб. Ставка НДС- 10%. Торговая наценка- 20%. Вариант 2. Определите розничную цену, если дано: Себестоимость товара- 100 руб. Прибыль, заложенная в цену- 30 руб. Ставка НДС- 18%. Торговая наценка- 20%. Задание 4. Определите НДС, если известно, что он исчисляется по ставке, установленной в процентах к добавленной стоимости. Дано: Стоимость приобретенных для производства продукции сырья, материалов (без НДС)- 145 000 руб. Стоимость произведенной и реализованной продукции (без НДС)- 296 000 руб. Ставка НДС- 18%. Задание 5. Вариант 1. Определите сумму НДС, если известно, что налог исчисляется по ставке, установленной к добавленной стоимости. Стоимость приобретенных для производства продукции сырья, материалов без НДС- 48 000 руб. Стоимость произведенной и реализованной продукции без НДС- 96 000 руб. Ставка НДС- 18%. Вариант 2. Определите оптовую цену предприятия, если известно, что она меньше розничной на величину торговой наценки и НДС. Розничная цена единицы товара- 708 руб., ставка НДС- 18%, торговая надбавка- 20%. Задание 6. Вариант 1. Исходя из следующих данных составьте налоговую декларацию за налоговый период. Учетная политика для целей налогообложения для НДС- «по оплате». 1.Объем услуг- 275 000 руб., в том числе НДС-18%. Оплачено- 118 000 руб. 2. Получены проценты по вкладу на депозитном счете- 100 000 руб. 3. Реализованы с немедленной оплатой материалы: их фактическая себестоимость- 15 000 руб., наценка- 1 000 руб., кроме того НДС- 18%. 4. приобретен хозяйственный инвентарь на сумму 12 000 руб., в том числе НДС-18%, оплата поставщику произведена в размере 5 000 руб. 5. Аванс, поступивший на расчетный счет- 59 000 руб. 6. Пеня полученная- 12 000 руб. 7. Закуплен без оплаты товар для оптовой продажи на сумму 100 000 руб., кроме того, НДС-18%, 80 000 руб. из которого с оптовой надбавкой- 20%. Оплачена покупателем вся партия. 8. НДC с авансов под товар, реализованный в отчетном периоде- 1 000 руб. 9. Приобретены основные средства на сумму 15 000 руб., НДС- 2 700 руб., в отчетном периоде объект введен в эксплуатацию, но оплачен на 50%. Вариант 2. Исходя из следующих данных составьте декларацию по НДС за налоговый период. Учетная политика для целей налогообложения для НДС определена «по оплате». 1.Розничный товарооборот- 280 000 руб., в том числе НДС-18%. 2. Закупочная стоимость реализованного товара, приобретенного у предпринимателя- 120 000 руб., без НДС. 3. Прибыль прошлого года, выявленная в отчетном периоде- 10 000 руб. 4. Получены проценты по вкладу на депозитном счете- 100 000 руб. 5. Реализованы основные средства, их остаточная стоимость- 20 000 руб., износ- 10 000 руб., договорная цена- 50 000 руб. 6. Пеня, полученная от поставщика и начисленная в отчетном периоде- 2 000 руб. 7. Приобретен хозяйственный инвентарь на сумму 12 000 руб., в том числе НДС- 18%. 8. Аванс под услуги, поступивший на расчетный счет- 60 000 руб. 9. Налог на имущество- 1 000 руб. 10. Закуплен с оплатой 50% товар для оптовой продажи на сумму 118 000 руб., в том числе НДС- 18 000 руб., который реализован с оптовой надбавкой- 30%. 11. Приобретены основные средства на сумму 10 000 руб., НДС-18%, в отчетном периоде объект не введен в эксплуатацию, но оплачен полностью. Задание 7. В приведенных тестах укажите правильные ответы. Вариант 1. 1. Счет-фактура подписывается: 1) руководителем и главным бухгалтером организации; 2) руководителем, главным бухгалтером либо иными лицами, уполномоченными на то приказом по организации или доверенностью от имени организации; 3) руководителем или иным уполномоченным лицом организации. 2. При реализации на безвозмездной основе товаров (работ, услуг): 1) НДС не взимается; 2) плательщиком НДС является сторона их получившая; 3) плательщиком является сторона их передающая. 3. Сумма НДС, которая не была зачтена налогоплательщику, подлежит возврату по его заявлению: 1) в течение налогового периода; 2) по истечении налогового периода; 3) по истечении трех календарных месяцев. 4. НДС уплачивается организацией или индивидуальным предпринимателем: 1) ежемесячно; 2) ежеквартально; 3) ежемесячно и ежеквартально в зависимости от суммы выручки. Вариант 2. 1. При наличии реализации товаров, облагаемых по ставке 10 и 18%, НДС исчисляется: 1) по средней расчетной ставке; 2) по каждому виду реализации товаров при наличии раздельного учета товарооборота и издержек; 3) по ставке 18%. 2. Подлежит налогообложению ввоз на таможенную территорию Российской Федерации: 1) технологического оборудования, ввозимого в качестве вклада в уставный капитал; 2) необработанных природных алмазов; 3) подакцизных товаров, ввозимых в качестве безвозмездной помощи Российской Федерации. 3. Перечень товаров (работ, услуг), освобождаемых от НДС: 1) является единым на всей территории Российской Федерации; 2) является единым за исключением перечня, установленного субъектом Российской Федерации; 3) может быть изменен актами законодательства о налогах и сборах в соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации. |
