Скачать 460.47 Kb.
|
Учет основных средств и материальных запасовУчет материальных запасов по Широковскому МО осуществляется на балансовом счете 10500000 «Материальные запасы». Учет операций по расходу материальных запасов, их выбытию из эксплуатации, перемещению внутри учреждения ведется в Журнале операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов. Поступление и приходование материальных запасов отражается в регистрах бюджетного учета на основании первичных учетных документов (счетов-фактур, актов выполненных работ). Состав комиссии по списанию материальных ценностей и проведению инвентаризации имущества, денежных средств в кассе по Администрации и МКУК Широковского МО утвержден Распоряжением главы администрации и является приложением к учетной политике Широковского МО. В соответствии с Распоряжением главы администрации № 24 от 29.10.2012 г. в администрации Широковского МО по состоянию на 01.11.2012 года проведена инвентаризация основных средств и материальных запасов. На основании инвентаризационных описей от 13-15 ноября 2012 г. по материально-ответственному лицу Едакову В.П. недостач и излишек не выявлено. Однако, неправомерно глава администрации, как материально-ответственное лицо назначен председателем комиссии. В соответствии с ПБУ/01 данный факт является недопустимым. По состоянию на 01.11.2012 года в администрации Широковского МО числится следующее имущество, представленное в таблице 9.1. Таблица 9.1.
Проверка показала, что результаты инвентаризации по состоянию на 01.11.2012 года по счету 21 не совпадают с данными учета, в частности оборотно-сальдовой ведомости по счету 21 (32 наименования на сумму 38649,76) выявлены расхождения на сумму 300 рублей ( 1 наименование). В распоряжении указано о проведении инвентаризации на 01.ноября, а дата фактической инвентаризации 13 ноября, в период с 1 по 15 ноября приобретена флэш карта, которая не должна быть отражена по состоянию на 01 ноября 2012 года. По счету 105 сумма расхождений составила 1458 рублей по данным оборотной ведомости – (207 409,60 рублей по инвентаризации – 208867,60 рублей). По счету 101 сумма расхождений составила 38 949,76 рублей по данным оборотной ведомости – (707633,23 рубля по инвентаризации – 815582,99 рублей). Отклонения данных учета с данными проведенной инвентаризации обусловлены тем, что по состоянию на 01.11.2012 года необходимо было собрать все приходные и расходные документы по учету ОС и МПЗ, без учета поступлений в период проведения инвентаризации. В противном случае, излишки, выявленные в процессе инвентаризации следовало оприходовать в бухгалтерском учете. В соответствии с Распоряжением директора МКУК Широковского МО от 19.10.2012 г. № 21 г. в МКУК Широковского МО по состоянию на 01.11.2012 года проведена инвентаризация основных средств и материальных запасов. На основании инвентаризационных описей от 13-15 ноября 2012 г. по материально-ответственным лицам С.Г. Деревягиной и Тарлавиной недостач и излишек не выявлено. Однако, неправомерно директор МКУК, как материально-ответственное лицо назначен председателем комиссии. В соответствии с ПБУ/01 данный факт является недопустимым. По состоянию на 01.11.2012 года в МКУК Широковского МО числится следующее имущество, представленное в таблице 9.2. Проверка показала, что результаты инвентаризации по состоянию на 01.11.2012 года по счету 21 не совпадают с данными учета, в частности, с оборотно-сальдовой ведомостью по счету 21 (107 наименований на сумму 62889 рублей), выявлены расхождения (недостача) на сумму 24676 рублей рублей 4 наименования. Результаты инвентаризации по состоянию на 01.11.2012 года по счету 101 не совпадают с данными учета, в частности, с оборотно-сальдовой ведомости по счету 101 (49 наименований на сумму 189965,47 рублей) выявлены расхождения (излишки) на сумму 24676 рублей 4 наименования. Данные расхождения по учету основных средств и материалов совпадают по количеству и сумме и объяснимы неправильным оформлением бухгалтерских операция по счетам учета. Не внесены изменения в учете основных средств, переданных по акту приема-передачи в 2010 году как основные средства, стоимостью менее 3000 рублей на вышеуказанную сумму. В данном случае, баян стоимостью 4218 рублей и 3 музыкальных центра стоимостью соответственно 5689 рублей, 9080 рублей и 5689 рублей, необходимо восстановить в учете со счета 21 на счет 101. По счету 105 расхождений не выявлено. На 01.01.2012 года в собственности Широковского МО находилась 1 машина, согласно паспорта транспортного средства: ВАЗ-2106 2003 года выпуска, идентификационный номер ХТК 21060030071006, закреплен распоряжением № 25 от 01.04.2011 г. за водителем Широковского МО Вовденко В.Л. Согласно договора купли-продажи автомобиля № 119 и акта приема-передачи № 119 от 09.07.2012 г. Широковским МО был приобретен автомобиль УАЗ-315196 2012 года выпуска, идентификационный номер ХТТ 315196С0509932 закреплен распоряжением № 35 от 15.07.2012 г. за водителем Широковского МО Вовденко В.Л. Проверкой выявлено неэффективное использование имущества Широковского МО, в частности, с июля 2012 года по настоящее время (1,5 года) не эксплуатируется автомобиль ВАЗ-2106. Данный автомобиль не находится на консервации (в ожидании ремонта). Балансовая стоимость автомобиля – 134 256,75 рублей, остаточная стоимость – 0 рублей. При проверке ведения бухгалтерского учета по учету основных средств и материальных запасов выявлены следующие нарушения правил ведения бухгалтерского учета:
- сведения о водителе (номер водительского удостоверения и его класс); - сведения о собственнике транспортных средств (организационно-правовая форма; место нахождения; номер телефона); - в путевых листах не указывают время возвращения автомобиля в гараж; - штамп организации. - машина выпускалась на линию без предрейсового медицинского освидетельствования водителя, что является нарушением 196-ФЗ от 10.12.1995 ст.20 «О безопасности дорожного движения», письма № 2510/9468-03-32 от 21.08.2003 года «О предрейсовых медицинских осмотрах водителей транспортных средств». Нормы по списанию ГСМ утверждены главой Широковского МО распоряжением № 40-1 от 20.01.2010 г., распоряжение № 16-1 от 25.07.2012 г. Приобретение горюче-смазочных материалов осуществлялось по безналичной системе расчетов на основании договора с ООО «РН-Карт-Иркутск» № РН-НК-135 от 11.01.2012 г. и договора № РН-5412 от 01.10.2012 г. Заправка автомобиля осуществляется по электронным картам. Данные карты в нарушение инструкции № 157н от 01.12.2010 года не учитываются на забалансовом счете 03 «Бланки строгой отчетности». По итогам месяца ООО «РН-Карт-Иркутск» предоставляет отчет о потреблении ГСМ в разрезе видов топлива с указанием времени заправки, что позволяет осуществлять дополнительный контроль за работой автомобиля на линии. Для данных автомобилей используется бензин АИ-92. В Широковском МО не назначено ответственное лицо за техническое состояние, эксплуатацию автотранспортных средств и обеспечение безопасности дорожного движения, который должен заполнять путевые листы и подтверждать своей подписью, что автотранспортное средство технически исправно, выезд на линию разрешен, подтверждать показание спидометра и наличие остатка топлива. Журнал ввода в эксплуатацию транспортного средства в Широковском МО отсутствует. За каждым транспортным средством должен закрепляться ответственный водитель, который расписывается за принятое автотранспортное средство и инструктаж по его эксплуатации; Не ведется журнал выхода и возвращения автотранспортных средств в гараж, журнал учета показаний спидометра, нет актов снятия показаний спидометра и ежемесячных актов замеров остатков бензина в топливных баках. Отсутствует порядок эксплуатации (использования) транспортных средств (хранение, контроль над техническим состоянием, выездом из гаражей, с мест стоянок и возвращением с линии, выдача, передача и сдача путевых листов и др.) утвержденный главой Широковского МО. В путевых листах не всегда указаны маршруты следования, связанные с выполнением служебного задания, что в соответствии с Указаниями по применению и заполнению форм путевых листов (постановление Госкомстата России от 28.11.1997 г. № 78), является грубым нарушением. Подобные реквизиты являются обязательными и отражают содержание хозяйственной операции. Аналогичные разъяснения даны в Письме Минфина РФ от 20.02.2006 N 03-03-04/1/129. Запись "езда по городу" в путевом листе не несет информации о конкретном месте следования и не позволяет судить о факте использования автомобиля сотрудниками организации в служебных целях. Следовательно, здесь можно судить о неэффективном использовании бюджетных средств. В путевых листах на оборотной стороне отсутствуют подписи лиц, пользовавшихся автомобилем в служебных целях (Письмо Росстата от 03.02.2005 N ИУ-09-22/257 «О путевых листах»; обязательные реквизиты и порядок заполнения путевых листов установлены Приказом Минтранса РФ от 18.09.2008 N 152, постановление Госкомстата РФ от 28.11.1997 N 78 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работы строительных машин и механизмов, работ в автомобильном транспорте"). Отсутствует приказ об утверждении месячного лимита километража пробега автомобиля. Данный приказ необходим для контроля за рациональным и эффективным использованием бюджетных ассигнований. Имеют место случаи, когда водители выезжали и возвращались в гараж с нулевым остатком бензина в баке, что в действительности не может быть, так как машину нужно поставить в гараж, а утром выехать из гаража (путевые листы № 1 от 23.01.2012 г.; № 2 от 24.01.2012 г.; № 3 от 26.01.2012 г., № 4 от 30.01.2012 г., № 5 от 31.01.2012 г., в течение 2012 года). Согласно путевого листа № 1 от 23.01.2012 г. адрес подачи автомобиля с. Широково, ул. Центральная 41, но на оборотной стороне путевого листа местом отправления указан г. Нижнеудинск, что является нарушением (Письмо Росстата от 03.02.2005 N ИУ-09-22/257 «О путевых листах»; обязательные реквизиты и порядок заполнения путевых листов установлены Приказом Минтранса РФ от 18.09.2008 N 152). Путевые листы за апрель 2012 г. не подписаны водителем. Списание бензина в 2012 году производилось в пределах утвержденных норм, установленных в соответствии с методическими рекомендациями «Норм расхода топлива и смазочных материалов на автомобильном транспорте», утвержденных Распоряжением Министерства транспорта РФ от 14.03.2008 г. и данных показаний спидометра. В течение года комиссионно не снимались показания спидометра.
Из данных таблицы видно, что с 01 января и на каждую дату квартала (01.04.12, 01.07.12, 01.10.12 г.) имеются расхождения среднегодовой стоимости имущества по данным автоматизированного учета и налоговой отчетности, что является недопустимым. На 31 декабря 2012 года расхождений по стоимости имущества не выявлено. В целях приведения в соответствие данных бухгалтерского учета и отчетности, необходимо восстановить учет за период 2010-2012 г. и сдать корректировочные налоговые декларации.
Free sond fs-212 двухполосная – инв. № 1.010.4.0046-1 – 2 ед. на сумму 13128 рублей.; Факс PANASONIK 982 инв № 1.010.6.0026 - 2 ед. на сумму 12400 руб.; |
На основании приказа начальника финансового управления администрации муниципального района муниципального образования «Нижнеудинский... | Н. Г. Никифоровой и главным специалистом С. В. Гавриленко проведена проверка правомерности, эффективности и целевого использования... | ||
Н. Г. Никифоровой и главным специалистом С. В. Гавриленко проведена проверка осуществления бюджетного учета и финансово хозяйственной... | Постановлением администрации Частинского муниципального района от 20. 12. 2016 №491 «Об утверждении Сводного плана осуществления... | ||
«Борзинский район» от 22. 11. 2011 года №325 и содержит результаты проведенных контрольных и экспертно-аналитических мероприятиях... | Муниципального казенного учреждения Отдел образования администрации муниципального района Кигинский район Республики Башкортостан... | ||
О результатах деятельности мэра муниципального образования Слюдянский район, деятельности администрации муниципального района, в... | Хасанского муниципального района главными администраторами (администраторами) источников финансирования дефицита бюджета Хасанского... | ||
Темрюкский район проведено обследование (анализ) организации работы управления культуры по проведению внутреннего финансового контроля... | Администрации муниципального образования Надымский район от 23. 09. 2015 №497 «Об утверждении реестров муниципальных услуг муниципального... |
Поиск Главная страница   Заполнение бланков   Бланки   Договоры   Документы    |