Муниципального района муниципального образования «нижнеудинский район» отдел финансового контроля акт №06/13


Скачать 460.47 Kb.
НазваниеМуниципального района муниципального образования «нижнеудинский район» отдел финансового контроля акт №06/13
страница7/9
ТипДокументы
filling-form.ru > Договоры > Документы
1   2   3   4   5   6   7   8   9

Учет основных средств и материальных запасов


Учет материальных запасов по Широковскому МО осуществляется на балансовом счете 10500000 «Материальные запасы». Учет операций по расходу материальных запасов, их выбытию из эксплуатации, перемещению внутри учреждения ведется в Журнале операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов. Поступление и приходование материальных запасов отражается в регистрах бюджетного учета на основании первичных учетных документов (счетов-фактур, актов выполненных работ).

Состав комиссии по списанию материальных ценностей и проведению инвентаризации имущества, денежных средств в кассе по Администрации и МКУК Широковского МО утвержден Распоряжением главы администрации и является приложением к учетной политике Широковского МО.

В соответствии с Распоряжением главы администрации № 24 от 29.10.2012 г. в администрации Широковского МО по состоянию на 01.11.2012 года проведена инвентаризация основных средств и материальных запасов. На основании инвентаризационных описей от 13-15 ноября 2012 г. по материально-ответственному лицу Едакову В.П. недостач и излишек не выявлено. Однако, неправомерно глава администрации, как материально-ответственное лицо назначен председателем комиссии. В соответствии с ПБУ/01 данный факт является недопустимым.

По состоянию на 01.11.2012 года в администрации Широковского МО числится следующее имущество, представленное в таблице 9.1.

Таблица 9.1.

Администрация

счет

 

к-во

сумма

21.

основные средства, стоимостью до 3000 рублей включительно (забалансовый)

33

38 949,76

101.3б

Производственный и хоз. инвентарь

17

78 243,00

101.34

Машины и оборудование (Вычислительная техника)

16

104 133,48

101.35

транспортные средства

2

594 256,75

105.30

канцелярия

81

3 220,26

105.3

прочие материалы

1485,5

205 647,34

итого

 

1634,5

1 024 450,59


Проверка показала, что результаты инвентаризации по состоянию на 01.11.2012 года по счету 21 не совпадают с данными учета, в частности оборотно-сальдовой ведомости по счету 21 (32 наименования на сумму 38649,76) выявлены расхождения на сумму 300 рублей ( 1 наименование). В распоряжении указано о проведении инвентаризации на 01.ноября, а дата фактической инвентаризации 13 ноября, в период с 1 по 15 ноября приобретена флэш карта, которая не должна быть отражена по состоянию на 01 ноября 2012 года.

По счету 105 сумма расхождений составила 1458 рублей по данным оборотной ведомости – (207 409,60 рублей по инвентаризации – 208867,60 рублей).

По счету 101 сумма расхождений составила 38 949,76 рублей по данным оборотной ведомости – (707633,23 рубля по инвентаризации – 815582,99 рублей).

Отклонения данных учета с данными проведенной инвентаризации обусловлены тем, что по состоянию на 01.11.2012 года необходимо было собрать все приходные и расходные документы по учету ОС и МПЗ, без учета поступлений в период проведения инвентаризации. В противном случае, излишки, выявленные в процессе инвентаризации следовало оприходовать в бухгалтерском учете.

В соответствии с Распоряжением директора МКУК Широковского МО от 19.10.2012 г. № 21 г. в МКУК Широковского МО по состоянию на 01.11.2012 года проведена инвентаризация основных средств и материальных запасов. На основании инвентаризационных описей от 13-15 ноября 2012 г. по материально-ответственным лицам С.Г. Деревягиной и Тарлавиной недостач и излишек не выявлено. Однако, неправомерно директор МКУК, как материально-ответственное лицо назначен председателем комиссии. В соответствии с ПБУ/01 данный факт является недопустимым.

По состоянию на 01.11.2012 года в МКУК Широковского МО числится следующее имущество, представленное в таблице 9.2.


Проверка показала, что результаты инвентаризации по состоянию на 01.11.2012 года по счету 21 не совпадают с данными учета, в частности, с оборотно-сальдовой ведомостью по счету 21 (107 наименований на сумму 62889 рублей), выявлены расхождения (недостача) на сумму 24676 рублей рублей 4 наименования.

Результаты инвентаризации по состоянию на 01.11.2012 года по счету 101 не совпадают с данными учета, в частности, с оборотно-сальдовой ведомости по счету 101 (49 наименований на сумму 189965,47 рублей) выявлены расхождения (излишки) на сумму 24676 рублей 4 наименования. Данные расхождения по учету основных средств и материалов совпадают по количеству и сумме и объяснимы неправильным оформлением бухгалтерских операция по счетам учета. Не внесены изменения в учете основных средств, переданных по акту приема-передачи в 2010 году как основные средства, стоимостью менее 3000 рублей на вышеуказанную сумму. В данном случае, баян стоимостью 4218 рублей и 3 музыкальных центра стоимостью соответственно 5689 рублей, 9080 рублей и 5689 рублей, необходимо восстановить в учете со счета 21 на счет 101.

По счету 105 расхождений не выявлено.

На 01.01.2012 года в собственности Широковского МО находилась 1 машина, согласно паспорта транспортного средства: ВАЗ-2106 2003 года выпуска, идентификационный номер ХТК 21060030071006, закреплен распоряжением № 25 от 01.04.2011 г. за водителем Широковского МО Вовденко В.Л.

Согласно договора купли-продажи автомобиля № 119 и акта приема-передачи № 119 от 09.07.2012 г. Широковским МО был приобретен автомобиль УАЗ-315196 2012 года выпуска, идентификационный номер ХТТ 315196С0509932 закреплен распоряжением № 35 от 15.07.2012 г. за водителем Широковского МО Вовденко В.Л.

Проверкой выявлено неэффективное использование имущества Широковского МО, в частности, с июля 2012 года по настоящее время (1,5 года) не эксплуатируется автомобиль ВАЗ-2106. Данный автомобиль не находится на консервации (в ожидании ремонта). Балансовая стоимость автомобиля – 134 256,75 рублей, остаточная стоимость – 0 рублей.

При проверке ведения бухгалтерского учета по учету основных средств и материальных запасов выявлены следующие нарушения правил ведения бухгалтерского учета:

  1. Учет автомобильного транспорта и ГСМ в проверяемом периоде ведется с нарушениями инструкции № 157н от 01.12.2010 года.

  2. Журналы регистрации выдачи путевых листов по форме 0345008 ведется, бортовой журнал автомобиля отсутствует.

  3. При оформлении путевого листа не заполняются обязательные реквизиты, что расценивается как оформление первичных документов с нарушением установленных правил:

- сведения о водителе (номер водительского удостоверения и его класс);

- сведения о собственнике транспортных средств (организационно-правовая форма; место нахождения; номер телефона);

- в путевых листах не указывают время возвращения автомобиля в гараж;

- штамп организации.

- машина выпускалась на линию без предрейсового медицинского освидетельствования водителя, что является нарушением 196-ФЗ от 10.12.1995 ст.20 «О безопасности дорожного движения», письма № 2510/9468-03-32 от 21.08.2003 года «О предрейсовых медицинских осмотрах водителей транспортных средств».

Нормы по списанию ГСМ утверждены главой Широковского МО распоряжением № 40-1 от 20.01.2010 г., распоряжение № 16-1 от 25.07.2012 г.

Приобретение горюче-смазочных материалов осуществлялось по безналичной системе расчетов на основании договора с ООО «РН-Карт-Иркутск» № РН-НК-135 от 11.01.2012 г. и договора № РН-5412 от 01.10.2012 г.

Заправка автомобиля осуществляется по электронным картам. Данные карты в нарушение инструкции № 157н от 01.12.2010 года не учитываются на забалансовом счете 03 «Бланки строгой отчетности». По итогам месяца ООО «РН-Карт-Иркутск» предоставляет отчет о потреблении ГСМ в разрезе видов топлива с указанием времени заправки, что позволяет осуществлять дополнительный контроль за работой автомобиля на линии. Для данных автомобилей используется бензин АИ-92.

В Широковском МО не назначено ответственное лицо за техническое состояние, эксплуатацию автотранспортных средств и обеспечение безопасности дорожного движения, который должен заполнять путевые листы и подтверждать своей подписью, что автотранспортное средство технически исправно, выезд на линию разрешен, подтверждать показание спидометра и наличие остатка топлива.

Журнал ввода в эксплуатацию транспортного средства в Широковском МО отсутствует. За каждым транспортным средством должен закрепляться ответственный водитель, который расписывается за принятое автотранспортное средство и инструктаж по его эксплуатации;

Не ведется журнал выхода и возвращения автотранспортных средств в гараж, журнал учета показаний спидометра, нет актов снятия показаний спидометра и ежемесячных актов замеров остатков бензина в топливных баках.

Отсутствует порядок эксплуатации (использования) транспортных средств (хранение, контроль над техническим состоянием, выездом из гаражей, с мест стоянок и возвращением с линии, выдача, передача и сдача путевых листов и др.) утвержденный главой Широковского МО.

В путевых листах не всегда указаны маршруты следования, связанные с выполнением служебного задания, что в соответствии с Указаниями по применению и заполнению форм путевых листов (постановление Госкомстата России от 28.11.1997 г. № 78), является грубым нарушением. Подобные реквизиты являются обязательными и отражают содержание хозяйственной операции. Аналогичные разъяснения даны в Письме Минфина РФ от 20.02.2006 N 03-03-04/1/129. Запись "езда по городу" в путевом листе не несет информации о конкретном месте следования и не позволяет судить о факте использования автомобиля сотрудниками организации в служебных целях. Следовательно, здесь можно судить о неэффективном использовании бюджетных средств. В путевых листах на оборотной стороне отсутствуют подписи лиц, пользовавшихся автомобилем в служебных целях (Письмо Росстата от 03.02.2005 N ИУ-09-22/257 «О путевых листах»; обязательные реквизиты и порядок заполнения путевых листов установлены Приказом Минтранса РФ от 18.09.2008 N 152, постановление Госкомстата РФ от 28.11.1997 N 78 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работы строительных машин и механизмов, работ в автомобильном транспорте").

Отсутствует приказ об утверждении месячного лимита километража пробега автомобиля. Данный приказ необходим для контроля за рациональным и эффективным использованием бюджетных ассигнований.

Имеют место случаи, когда водители выезжали и возвращались в гараж с нулевым остатком бензина в баке, что в действительности не может быть, так как машину нужно поставить в гараж, а утром выехать из гаража (путевые листы № 1 от 23.01.2012 г.; № 2 от 24.01.2012 г.; № 3 от 26.01.2012 г., № 4 от 30.01.2012 г., № 5 от 31.01.2012 г., в течение 2012 года).

Согласно путевого листа № 1 от 23.01.2012 г. адрес подачи автомобиля с. Широково, ул. Центральная 41, но на оборотной стороне путевого листа местом отправления указан г. Нижнеудинск, что является нарушением (Письмо Росстата от 03.02.2005 N ИУ-09-22/257 «О путевых листах»; обязательные реквизиты и порядок заполнения путевых листов установлены Приказом Минтранса РФ от 18.09.2008 N 152).

Путевые листы за апрель 2012 г. не подписаны водителем.

Списание бензина в 2012 году производилось в пределах утвержденных норм, установленных в соответствии с методическими рекомендациями «Норм расхода топлива и смазочных материалов на автомобильном транспорте», утвержденных Распоряжением Министерства транспорта РФ от 14.03.2008 г. и данных показаний спидометра. В течение года комиссионно не снимались показания спидометра.

  1. Ввиду несвоевременного и недостоверного отражения операций по учету имущества в Широковском МО, искажены сведения налоговых деклараций по учету имущества администрации и МКУК Широковского МО за период 2012 года. Проверка показала, что данные о среднегодовой стоимости имущества, указанные в налоговых декларациях по имуществу в 2012 году не соответствуют среднегодовой стоимости имущества по данным автоматизированного учета. Искажения бухгалтерского учета по МКУК составили 12%, по администрации – 1%. Суммы расхождений представлены в таблице ниже:

Из данных таблицы видно, что с 01 января и на каждую дату квартала (01.04.12, 01.07.12, 01.10.12 г.) имеются расхождения среднегодовой стоимости имущества по данным автоматизированного учета и налоговой отчетности, что является недопустимым. На 31 декабря 2012 года расхождений по стоимости имущества не выявлено. В целях приведения в соответствие данных бухгалтерского учета и отчетности, необходимо восстановить учет за период 2010-2012 г. и сдать корректировочные налоговые декларации.




  1. В нарушение инструкции по учету основных средств (ПБУ/01) и инструкции № 157-н по состоянию на 30.11. 2013 года числятся в количественном учете без присвоения индивидуального инвентарного номера (по факту один номер на несколько объектов ОС) следующие основные средства (ОС) администрации Широковского МО:

Free sond fs-212 двухполосная – инв. № 1.010.4.0046-1 – 2 ед. на сумму 13128 рублей.;

Факс PANASONIK 982 инв № 1.010.6.0026 - 2 ед. на сумму 12400 руб.;
1   2   3   4   5   6   7   8   9

Похожие:

Муниципального района муниципального образования «нижнеудинский район» отдел финансового контроля акт №06/13 iconМуниципального района муниципального образования «нижнеудинский район»...
На основании приказа начальника финансового управления администрации муниципального района муниципального образования «Нижнеудинский...

Муниципального района муниципального образования «нижнеудинский район» отдел финансового контроля акт №06/13 iconМуниципального района муниципального образования «нижнеудинский район»...
Н. Г. Никифоровой и главным специалистом С. В. Гавриленко проведена проверка правомерности, эффективности и целевого использования...

Муниципального района муниципального образования «нижнеудинский район» отдел финансового контроля акт №06/13 iconМуниципального района муниципального образования «нижнеудинский район»...
Н. Г. Никифоровой и главным специалистом С. В. Гавриленко проведена проверка осуществления бюджетного учета и финансово хозяйственной...

Муниципального района муниципального образования «нижнеудинский район» отдел финансового контроля акт №06/13 iconОтчетности
Постановлением администрации Частинского муниципального района от 20. 12. 2016 №491 «Об утверждении Сводного плана осуществления...

Муниципального района муниципального образования «нижнеудинский район» отдел финансового контроля акт №06/13 iconКонтрольно-счетная палата муниципального района «Борзинский район»
«Борзинский район» от 22. 11. 2011 года №325 и содержит результаты проведенных контрольных и экспертно-аналитических мероприятиях...

Муниципального района муниципального образования «нижнеудинский район» отдел финансового контроля акт №06/13 iconАдминистративный регламент
Муниципального казенного учреждения Отдел образования администрации муниципального района Кигинский район Республики Башкортостан...

Муниципального района муниципального образования «нижнеудинский район» отдел финансового контроля акт №06/13 iconРоссийская Федерация Иркутская область Слюдянский муниципальный район...
О результатах деятельности мэра муниципального образования Слюдянский район, деятельности администрации муниципального района, в...

Муниципального района муниципального образования «нижнеудинский район» отдел финансового контроля акт №06/13 iconБюллетень муниципальных правовых актов
Хасанского муниципального района главными администраторами (администраторами) источников финансирования дефицита бюджета Хасанского...

Муниципального района муниципального образования «нижнеудинский район» отдел финансового контроля акт №06/13 iconИнформация о результатах обследования (анализа) организации работы...
Темрюкский район проведено обследование (анализ) организации работы управления культуры по проведению внутреннего финансового контроля...

Муниципального района муниципального образования «нижнеудинский район» отдел финансового контроля акт №06/13 iconМуниципального образования надымский район постановление
Администрации муниципального образования Надымский район от 23. 09. 2015 №497 «Об утверждении реестров муниципальных услуг муниципального...

Вы можете разместить ссылку на наш сайт:


Все бланки и формы на filling-form.ru




При копировании материала укажите ссылку © 2019
контакты
filling-form.ru

Поиск