Федеральный закон от 18. 07. 11 №227-фз


Скачать 443.33 Kb.
НазваниеФедеральный закон от 18. 07. 11 №227-фз
страница1/3
ТипЗакон
filling-form.ru > Договоры > Закон
  1   2   3
Изменения 2012 года: налоги, страховые взносы, бухучет

Федеральный закон от 18.07.11 № 227-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием принципов определения цен для целей налогообложения»

Федеральный закон от 18.07.11 № 228-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части пересмотра способов защиты прав кредиторов при уменьшении уставного капитала, изменения требований к хозяйственным обществам в случае несоответствия уставного капитала стоимости чистых активов»

Федеральный закон от 06.11.11 № 300-ФЗ «О внесении изменений в статьи 17 и 22 Федерального закона «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»

Федеральный закон от 16.11.11 № 320-ФЗ «О внесении изменения в статью 251 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»

Федеральный закон от 16.11.11 № 321-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с созданием консолидированной группы налогоплательщиков»

Федеральный закон от 21.11.11 № 330-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, статью 15 Закона Российской Федерации «О статусе судей в Российской Федерации» и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации»

Федеральный закон от 30.11.11 № 356-ФЗ «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов»

Федеральный закон от 30.11.11 № 365-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «Об особых экономических зонах в Российской Федерации» и отдельные законодательные акты Российской Федерации»

Федеральный закон от 30.11.11 № 372-ФЗ «О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов»

Федеральный закон от 03.12.11 № 379-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам установления тарифов страховых взносов в государственные внебюджетные фонды»

Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 «О формах и правилах заполнения ведения документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость»

Поправки по первой части НК РФ

Контроль за ценами

С 2012 года первая часть НК РФ пополнилась новым разделом V.1, который посвящен применению рыночных цен и налогообложению сделок между взаимозависимыми лицами (внесен Федеральным законом от 18.07.11 № 227-ФЗ, далее — Закон № 227-ФЗ). По сути, этот раздел заменяет и дополняет статьи 20 и 40 НК РФ. Перечислим некоторые новшества.

Прежде всего, расширен перечень лиц, которые считаются взаимозависимыми. Например, таковыми признаются компании, в которых доля участия одного человека составляет более 25 процентов; компании с одним и тем же директором; родственники и т.д. Правда, контролироваться будут только те сделки между взаимозависимыми лицами, по которым сумма дохода превышает определенный лимит. Предусмотрены новые правила проверки цен по контролируемым сделкам; введена ответственность за неуплату налогов в связи с неверным применением цен при контролируемых сделках, а также за неуведомление о контролируемых сделках; названы критерии сопоставимости сделок; определены методы контроля рыночных цен и проч.

Контролируемыми не признаются сделки, которые заключены между участниками консолидированной группы налогоплательщиков.

Списание долгов граждан

Долги по налогам (сборам, пеням и штрафам), образовавшиеся у граждан по состоянию на 1 января 2009 года, признаются безнадежной к взысканию задолженностью. Налоговики обязаны списать ее сами, не требуя от граждан никаких документов. Такое правило предусмотрено статьей 4 Федерального закона от 21.11.11 № 330-ФЗ (далее — Закон № 330-ФЗ). Порядок списания задолженности прописан в приказе ФНС России от 14.12.11 № ММВ-7-8/923@.

На «зависшие» долги физлиц, которые являются предпринимателями, новое положения о списании задолженности не распространяется.

Налог на добавленную стоимость (гл. 21 НК РФ)

Счета-фактуры

26 декабря 2011 года Правительство РФ утвердило постановление, которым внесены изменения в Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по НДС (№ 1137 «О формах и правилах заполнения ведения документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость»).

Новые строки в счете-фактуре

В «шапке» счета-фактуры появились две новые строки.

Первая – строка 1а – предназначена для номера и даты исправлений, внесенных в первоначальный вариант счета-фактуры.

Вторая – строка 7 – создана для указания наименования и кода валюты, и заполнять ее нужно даже в случае безденежных расчетов. Данные в этой строке должны соответствовать Общероссийскому классификатору валют ОК (МК (ИСО 4217) 003-97) 014-2000.

В частности, если цена или тариф выражены в рублях, в строке 7 нужно поставить код 643, наименование – российский рубль. Для американских долларов значение кода 840, наименование – доллар США. Для единой европейской валюты значение кода 978, наименование – евро.

В случае, когда цена выражена в иностранной валюте или условных единицах, но клиент по условиям договора должен расплатиться рублями, в строке 7 необходимо поставить код и наименование российского рубля.

Обратите внимание: цена всех товаров, работ или услуг по счету-фактуре должна быть выражена в единой валюте. Если поставщик отгружает в адрес клиента одновременно продукцию с «рублевой» и «валютной» ценой, либо выражает цену в разных валютах, то ему придется выставить два разных счета-фактуры.

Новые графы счета-фактуры

Некоторые графы счета-фактуры также подверглись изменениям.

Так, графа 2 «Единица измерения» теперь поделена на две колонки. В первой (колонке 2) нужно указывать код единицы измерения, во второй (колонке 2а) – ее условное обозначение. Оба эти показателя должны соответствовать данным из разделов 1 и 2 Общероссийского классификатора единиц измерения ОК 015-94 (МК 002-97). Если единицу измерения установить невозможно, то колонки 2 и 2а можно не заполнять.

Графа 10 «Страна происхождения» тоже разделена на два столбца. В первый (столбец 10) нужно помещать цифровой код страны, во второй (столбец 10а) – ее краткое наименование. Эти данные полагается перенести из Общероссийского классификатора стран мира ОК (МК (ИСО 3166) 004-97) 025 – 2001.

Кроме того, в новых Правилах заполнения счета-фактуры есть оговорка: графы 10, 10а и графу 11 «Номер таможенной декларации» нужно заполнять только в отношении товаров, страной происхождения которых не является Российская Федерация. Это полностью соответствует требованиям статьи 169 НК РФ, где говорится, что номер ГТД и страна происхождения указываются лишь для импортной продукции.

Другие новшества по заполнению счета-фактуры

Предусмотрены еще три важных новшества, которые нужно учитывать при оформлении счетов-фактур.

Первое новшество связано с нумерацией. В прежних Правилах не говорилось, могут ли налогоплательщики присваивать составные номера. Новые правила заполнения счета-фактуры закрепили такое право за некоторыми налогоплательщиками. Это обособленные подразделения, участники товарищества и доверительные управляющие. Теперь они будут через разделительную черту ставить цифровой индекс подразделения, договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом соответственно.

Второе новшество касается операций, не подлежащих налогообложению НДС (освобожденных от этого налога), а также компаний и предпринимателей, получивших освобождение по статье 145 НК РФ. Для них введено правило: в графе 7 «Налоговая ставка» и в графе 8 «Сумма налога» нужно указывать слова «без НДС». Напомним, что аналогичное требование закреплено в пункте 5 статьи 168 НК РФ. Такое же правило предусмотрено и для товаров, которые не являются подакцизными. Отныне в столбце 6 «В том числе акциз» необходимо помечать «без акциза».

Третье новшество относится ко всем без исключения налогоплательщикам и операциям. Теперь все стоимостные показатели надо указывать в рублях и копейках (в долларах и центах, в евро и евро центах и пр.). Это справедливо для таких показателей, как цена, тариф, стоимость без налога и с налогом, сумма акциза и сумма НДС.

Журнал учета выставленных и полученных счетов-фактур

Значительным изменениям подвергся журнал учета выставленных и полученных счетов-фактур. Прежде утвержденной формы не существовало, и на практике журналы чаще всего представляли собой подшивки «исходящих» и «входящих» документов.

Сейчас появился бланк журнала, который состоит из двух частей. Первая часть – «Выставленные счета-фактуры», вторая часть – «Полученные счета-фактуры». Каждая часть - это таблица, куда нужно заносить сведения о счете-фактуре: его дату, номер, наименование поставщика или покупателя, его ИНН и прочую информацию.

В обеих частях журнала предусмотрены графы для указания кода способа выставления. Если счет-фактура оформлен на бумажном носителе, следует поставить код 1. Если счет-фактура выставлен в электронном виде – код 2.

Кроме того, в части 1 и в части 2 есть столбцы, куда следует поставить код вида операции по специальному перечню (его в ближайшем будущем должна утвердить ФНС России). Если в счете-фактуре фигурируют разные операции, то в журнале надо перечислить все коды через разделительный знак.

Журнал полагается составлять за один налоговый период, то есть за квартал, а записи делать в хронологическом порядке. Если в течение квартала не было выставленных, либо полученных счетов-фактур, то часть 1 или часть 2 не заполняется. В этом случае налогоплательщик должен оформить лишь «шапку» журнала и указать там свое наименование, ИНН, код причины постановки на учет, а также соответствующий налоговый период.

Компании, у которых есть обособленные подразделения, должны вести журнал не по подразделениям, а в целом по организации.

По окончании квартала, до 20-го числа следующего месяца, «бумажный» журнал необходимо прошнуровать, пронумеровать страницы, и скрепить печатью и подписью руководителя (уполномоченного лица), либо предпринимателя. Если журнал составлен в электронном виде, то при передаче налоговикам для проверки его необходимо удостоверить электронной цифровой подписью.

Независимо от того, в каком виде составлен журнал, его надлежит хранить в течение четырех полных лет с даты последней записи.

Особенности регистрации в журнале учета счетов-фактур, составленных при некоторых видах операций

 

Хозяйственная операция

В части 1 «Выставленные счета-фактуры»

В части 2 «Полученные счета-фактуры»

Предоплата в счет будущих поставок товара (работ, услуг)

Продавец регистрирует

Продавец не регистрирует

Покупатель не регистрирует

Покупатель регистрирует

Перечисление налоговым агентом платы иностранному поставщику или собственнику казенного имущества

Налоговый агент регистрирует, но не заполняет графу 2 «Дата выставления»

Налоговый агент не регистрирует

Передача товаров (работ, услуг) для собственных нужд, если расходы не учтены при налогообложении прибыли, СМР для собственного потребления

Налогоплательщик регистрирует, но не заполняет графу 2 «Дата выставления»

Налогоплательщик не регистрирует

Получение сумм, увеличивающих облагаемую базу по НДС согласно статье 162 Налогового кодекса

Продавец регистрирует, но не заполняет графу 2 «Дата выставления»

Продавец не регистрирует

Первичные документы, которые необходимо хранить

Организации и индивидуальные предприниматели обязаны хранить все счета-фактуры, зарегистрированные в журнале, а также подтверждения оператора электронного документооборота и извещения покупателей о получении. Подшивать документы нужно в хронологическом порядке по мере составления или получения.

Помимо этого компании и ИП должны в течение четырех лет хранить другие документы, не подлежащие регистрации в журнале, но имеющие отношение к налогу на добавленную стоимость.

Так, импортерам полагается обеспечить сохранность таможенных деклараций и документов, подтверждающих уплату НДС на таможне, заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой ИФНС.

Комитенты и принципалы обязаны подшивать копии счетов-фактур, выписанных продавцами на имя комиссионеров или агентов. Работодатели – бланки строгой отчетности с выделенной суммой налога, полученные сотрудниками во время командировки и относящиеся к найму жилья, проезду и проч.

К тому же следует хранить бумаги, подтверждающие передачу активов или имущественных прав в уставный капитал, и документы на уменьшение стоимости ранее отгруженных товаров, работ или услуг. Наконец, надо беречь бухгалтерские справки-расчеты, на основании которых был восстановлен НДС, ранее принятый к вычету.

Книга покупок и книга продаж

В бланках книги продаж и книги покупок тоже есть изменения.

Раньше существовала только одна графа, предназначенная для даты и номера регистрируемого счета-фактуры. Теперь таких граф четыре. В первой нужно указывать дату и номер исходного документа, во второй – номер и дату исправления, в третьей – номер и дату корректировочного счета-фактуры, в четвертой – номер и дату исправления корректировочного счета-фактуры.

Аналогичное новшество предусмотрено и в формах дополнительного листа книги продаж и дополнительного листа книги покупок.

Столбцы, в которых отсутствует информация, заполнять не следует. В частности, при регистрации в книге покупок счета-фактуры, выставленного продавцом при получении предоплаты, покупатель должен оставить пустыми графы 4, 6, 8а, 9а, и с 10 по 12 включительно.

Стоимостные показатели в книге продаж и в книге покупок следует указывать в рублях и копейках.

По окончании квартала, до 20-го числа следующего месяца, «бумажные» книгу продаж и книгу покупок необходимо прошнуровать, пронумеровать страницы, и скрепить печатью и подписью руководителя (уполномоченного лица), либо предпринимателя. «Бумажные» дополнительные листы также следует подписать, пронумеровать и поставить печать. При этом необходимо продолжить сквозную нумерацию листов книги покупок или книги продаж за налоговый период, к которому относились исходные счета-фактуры.

Если книга продаж, книга покупок и дополнительные листы составлены в электронном виде, то при передаче налоговикам для проверки их необходимо скрепить электронной цифровой подписью.

Изменился и срок хранения книги продаж и книги покупок. Раньше он составлял пять лет, теперь – четыре года с даты последней записи.

Электронные счета-фактуры и их регистрация

В комментируемом постановлении подробно прописаны правила, которыми нужно руководствоваться при оформлении счетов-фактур в электронном виде.

Во-первых, в общем случае запрещается выставлять один и тот же счет-фактуру одновременно в бумажном и в электронном виде. Но есть одно исключение: если покупатель не получил электронный счет-фактуру, то продавец вправе продублировать его на бумаге и скрепить подписью главного бухгалтера. После этого повторное «электронное» оформление уже не допускается. При этом и продавец, и покупатель обязаны зарегистрировать в своих журналах именно «бумажный» счет-фактуру.

Во-вторых, продавец может зарегистрировать в журнале «исходящий» электронный счет-фактуру только в том случае, если он получил от покупателя извещение о получении, подписанное ЭЦП покупателя. Причем в графе 2 «Дата выставления» продавец должен зафиксировать день, когда файл счета-фактуры поступил от продавца к оператору электронного документооборота. Если продавцу пришлось предпринять несколько попыток направить один и тот же электронный счет-фактуру, то в графе 2 надо указать дату того направления, по которому получено извещение о получении.

В-третьих, покупатель может зарегистрировать в журнале «входящий» электронный счет-фактуру только при наличии извещения о получении, которое подписано его собственной ЭЦП и подтверждено оператором. Причем в графе 2 «Дата получения» покупатель должен указать день, когда оператор электронного документооборота направил покупателю файл счета-фактуры.

В-четвертых, все счета-фактуры – и «бумажные» и электронные – подлежат единой регистрации в книге покупок и в книге продаж.

Полноценный обмен электронными счетами-фактурами станет возможен после того, как ФНС утвердит формат счета-фактуры. Порядок такого обмена был принят еще весной 2011 года (приказ Минфина России от 25.04.11 № 50н).

Налоговые агенты

С 2012 года из списка налоговых агентов по НДС исключены лица, арендующие имущество у казенных учреждений (п. 3 ст. 161 НК РФ в ред. Закона № 330-ФЗ).

Налог на доходы физических лиц (гл. 23 НК РФ)

Стандартный вычет на ребенка

С 1 января 2012 года размер «детских» вычетов составит: на первого и второго ребенка по 1400 руб. за каждый месяц, а на третьего и каждого последующего ребенка — по 3000 руб. (подп. 4 п. 1 ст. 218 в ред. Закона № 330-ФЗ). «Повышенный» вычет на третьего ребенка полагается независимо от возраста первых двух детей (письмо Минфина России от 08.12.11 № 03-04-05/8-1014). Вычет на ребенка-инвалида также составит 3000 руб.

Согласно нормам Закона № 330-ФЗ вычет в размере 3000 руб. на третьего ребенка, а также на ребенка-инвалида необходимо применить задним числом, с 1 января 2011 года. Необходимо было пересчитать базу по НДФЛ с начала 2011 года в отношении работников, у которых есть такие дети. Возникшую переплату по налогу можно было зачесть при удержании НДФЛ за ноябрь или декабрь 2011 года (если излишек остался, то возвращать его нужно будет через налоговую инспекцию).

Стандартный вычет на работника

С 2012 года отменен стандартный вычет в размере 400 руб. в месяц, который полагался всем работникам, не отнесенным к льготным категориям (подп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ в ред. Закона № 330-ФЗ).

Имущественный вычет для пенсионеров

С 2012 года пенсионеры, не имеющие доходов, облагаемых по ставке 13%, могут переносить имущественный вычет по расходам на приобретение жилья на предыдущие налоговые периоды, но не более трех лет (п. 3 ст. 210 и подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ в ред. Закона № 330-ФЗ).

Необлагаемые выплаты

Денежные компенсации работникам на выплату процентов по ипотечным кредитам не облагается НДФЛ и после 1 января 2012 года. Изначально предполагалось, что данная льгота будет действовать только до 2012 года (п. 40 ст. 217 НК РФ в ред. Федерального закона от 22.07.08 № 148-ФЗ). Однако Закон № 330-ФЗ снял это ограничение. Минфин России подтвердил это в письме от 19.12.11 № 03-04-05/9-1059.

Выплаты уволенным работникам

НДФЛ можно не удерживать, если общая сумма всех выплат уволенному работнику (выходное пособие, средний месячный заработок на период трудоустройства и компенсация руководителю, его заместителю или главбуху) не превышает установленный размер. А именно: трехкратный размер среднемесячного заработка или шестикратный размер среднемесячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. С суммы превышения НДФЛ удерживается (подп. 3 ст. 217 НК РФ в ред. Закона № 330-ФЗ).

Операции РЕПО

С 1 января 2012 года вступили в силу изменения в статью 214.3 НК РФ, которая устанавливает особенности определения базы по НДФЛ в отношении операций РЕПО. Так, в налоговую базу можно включить расходы в виде комиссий, связанных с совершением таких операций. Также скорректирован порядок учета убытка, полученного в рамках операций РЕПО. Поправки внесены Законом № 330-ФЗ.

Изменения в форме 2-НДФЛ

По доходам сотрудников за 2011 год, а также по неудержанным суммам НДФЛ надо отчитываться по форме 2-НДФЛ с учетом изменений, внесенных приказом ФНС России от 06.12.11 № ММВ-7-3/909@. Основные новшества коснулись порядка заполнения формы. Так, теперь налоговые агенты по каждому физлицу должны составлять единую справку о доходах. Если работник получал доходы, облагаемые по разным ставкам, то разделы 3-5 справки заполняются для каждой ставки. Также поясняется, что если налоговый агент не удержал налог с части дохода, полученного работником, данные сведения отражаются и в справке с признаком 1, и в справке с признаком 2. Помимо этого, определены новые коды доходов (в том числе по операциям РЕПО) и новые коды вычетов (в том числе для стандартных вычетов на детей).

Порядок представления формы 2-НДФЛ утвержден приказом ФНС от 16.09.11 № ММВ-7-3/576@. В нем определено, какие документы нужно приложить к справке в зависимости от способа ее представления, и какая дата будет считаться датой представления сведений. С 2012 года сведения о невозможности удержать НДФЛ (по форме 2-НДФЛ) нужно сдавать по телекоммуникационным каналам связи или на электронных носителях. И только если численность работников менее 10 человек, сведения можно представить бумаге. Такое уточнение предусмотрено Законом № 227-ФЗ.

Отчетность физлиц

Индивидуальные предприниматели, а также те, кто в 2011 году получил доход, с которого налоговые агенты не удерживали НДФЛ, либо планирует воспользоваться имущественным или социальным вычетом, должны подать декларацию 3-НДФЛ на новом бланке. Новая форма, порядок ее заполнения, а также формат для представления в электронном виде утверждены приказом ФНС России от 10.11.11 № ММВ-7-3/760@. Изменения незначительные, и большинство из них будут интересны тем, кто осуществляет операции РЕПО. Но есть и другие коррективы. Так, в названиях некоторых полей титульного листа, которые заполняются в закодированном виде, в скобках указаны соответствующие коды. Кроме того, из разделов 1 - 5 формы исключили строку, в которой указывался налог, уплаченный на основании налогового уведомления в связи с сообщением налогового агента о невозможности удержать НДФЛ и сумме задолженности плательщика.

Налог на прибыль (гл. 25 НК РФ)

Консолидированная группа налогоплательщиков

С 1 января 2012 года начали действовать разделы Налогового кодекса, посвященные созданию и отчетности консолидированной группы налогоплательщиков (Федеральный закон от 16.11.11 № 321-ФЗ, далее – Закон № 321-ФЗ). Объединиться в такую группу могут компании, соответствующие определенным критериям, в частности, по совокупной сумме налогов, суммарной выручке и стоимости активов. Также обязательно, чтобы одной из компаний принадлежало не менее 90% уставного капитала в каждой из фирм, входящих в группу.

Договор о создании консолидированной группы налогоплательщиков (КГН) нужно зарегистрировать в инспекции по месту нахождения ответственного участника (именно он будет исчислять и уплачивать налог на прибыль, а также сдавать отчетность за всю группу). Чтобы применять новый порядок сначала 2012 года, необходимо подать документы до конца марта 2012 года.

Также в Законе № 321-ФЗ определено, в каких случаях в договор о создании КГН вносятся изменения и когда договор прекращает действовать; предусмотрены особенности расчета и уплаты налога на прибыль в рамках КГН, взыскания недоимки и штрафов, проведения налоговых проверок и приостановления операций по счетам участников группы и проч.

Расходы на стандартизацию

С 2012 года предусмотрен новый порядок учета расходов по стандартизацию (подп. 2.1, п. 5 ст. 264, п. 5.1 ст. 272 НК РФ в ред. Закона № 330-ФЗ). Дано определение таких затрат и установлено, в каких случаях их можно учесть при налогообложении прибыли.

Расходы на НИОКР

В 2012 году начали действовать поправки в НК РФ, внесенные Федеральным законом от 07.06.11 № 132-ФЗ, и призванные стимулировать инновационную деятельность. В частности, можно создавать в налоговом учете резерв по предстоящим расходами на НИОКР на срок не более двух лет (ст. 272. 2 НК РФ). Порядок учета затрат, связанных с научно-исследовательскими разработками, прописан в новой статье 332.1 НК РФ.

Компенсация расходов работников на ипотеку

Законодатели разрешили продолжать учитывать в расходах денежные средства, которые работодатели перечисляют своим сотрудникам в качестве компенсации затрат на уплату процентов по займам на покупку жилья (п. 24.2 ст. 255 НК РФ). Закон № 330-ФЗ отменил ограничение, согласно которому действие указанной нормы должно было прекратиться с 1 января 2012 года.

Льготы для медицинских и образовательных компаний

По итогам 2011 года медицинские и образовательные компании, соответствующие критериям, указанным в статье 284.1 НК РФ, могут применять нулевую ставку налога на прибыль. Для этого надо было не позднее 31 декабря 2011 года подать в инспекцию заявление и копию лицензии. До 28 марта 2012 года нужно будет сообщить налоговикам сведения о доле доходов и численности персонала. Формы для подачи таких сведений утверждены приказом ФНС России от 21.11.11 № ММВ-7-3/892@.

Льготы для управляющих компаний

С 2012 года в доходы компаний, управляющих многоквартирными домами, не нужно включать полученные от жильцов средства на ремонт и капитальный ремонт общего имущества таких домов. Соответствующая поправка в статью 251 НК РФ внесена Федеральным законом от 16.11.11 № 320-ФЗ.

Льготы для ОЭЗ

С 2012 года изменился порядок создания особых экономических зон, а также предоставления резидентам этих зон налоговых льгот. Новые правила закреплены Федеральным законом от 30.11.11 № 365-ФЗ (далее — Закон № 365-ФЗ). По новому закону, особые экономические зоны создаются на девять лет. Технико-внедренческие ОЭЗ смогут применять нулевую ставку налога на прибыль до 2018 года, а туристско-рекреационной ОЭЗ — до 2023 года. Предусмотрены и иные льготы для резидентов таких зон.

Отчетность по налогу на прибыль

ФНС разработала проект приказа, которым вносятся изменения в декларацию по налогу на прибыль. В основном изменения касаются компаний, входящих в консолидированную группу налогоплательщиков. Как было сказано выше, декларации по прибыли за участников такой группы сдает ответственный участник. В этом случае в Титульном листе (Листе 01) проставляются ИНН и КПП ответственного участника группы, а по реквизиту «по месту нахождения (учета)» указывается код «218». Также уточняется, какие листы включаются в состав отчетности при уплате КГН авансовых платежей по прибыли. А в приложениях к декларации добавлены новые коды для консолидированной группы налогоплательщиков.

Отдельные декларации по налогу на прибыль участники КГН сдают в том случае, если получают доходы, которые не включаются в консолидируемую налоговую базу группы.

Упрощенная система налогообложения (гл. 26.2 НК РФ)

Исчисление налога

С 1 января 2012 года предприниматели на УСН с объектом «доходы», не имеющие работников, могут уменьшить «упрощенный» налог на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов. Такая поправка в статью 346.21 НК РФ внесена Законом № 338-ФЗ.

Отчетность по налогу

С отчетности за 2011 год нужно применять скорректированную форму декларации по единому налогу при УСН. Изменено название показателя строки 280 декларации, а также положения пунктов 4.7 и 5.9 порядка ее заполнения (приказ Минфина России от 20.04.11 № 48н).

Единый налог на вмененный доход (гл. 26.3 НК РФ)

Коэффициент-дефлятор

В 2012 году при расчете ЕНВД применяют коэффициент-дефлятор К1, равный 1,4942. Новый корректирующий коэффициент на 2012 год утвержден приказом Министерства экономического развития от 01.11.11 № 612.

Налог на имущество организаций (гл. 30 НК РФ)

Льготы по уплате налога

С 2012 года компании могут не платить налог на имущество в отношении вводимых объектов высокой энергетической эффективности. Льгота действует в течение трех лет со дня постановки на учет такого имущества (п. 21 ст. 381 НК РФ в ред. Закона № 132-ФЗ).

Кроме того, Закон № 365-ФЗ продлил срок освобождения резидентов ОЭЗ от уплаты налога на имущество предприятий с пяти до десяти лет.

Отчетность по налогу на имущество

Декларацию по налогу на имущество по итогам 2011 года и расчет авансового платежа по налогу на имущество за I квартал 2012 года нужно сдавать уже на новых бланках (утв. приказом ФНС России от 24.11.11 № ММВ-7-11/895). Этим же приказом утверждены порядки заполнения форм декларации и расчета, а также форматы для сдачи отчетности в электронном виде. Новые формы не слишком значительно отличаются от действовавших ранее. Большинство информации надо вносить в закодированном виде.

Земельный налог (глава 31 НК РФ)

Отчетность по земельному налогу

С отчетности за 2011 год нужно применять обновленную форму декларации по земельному налогу. Новая форма отчета, порядок его заполнения, а также формат для представления декларации в электронном виде утверждены приказом ФНС России от 28.10.11 № ММВ-7-11/696@. Основной корректировке подвергся второй раздел декларации. Есть дополнения и на других страницах формы.

Страховые взносы во внебюджетные фонды (Федеральный закон от 24.07.09 № 212-ФЗ) и пособия

База для начисления страховых взносов

В 2012 года предельная база для начисления страховых взносов равна 512 000 руб. Такая величина утверждена постановлением Правительства РФ от 24.11.11 № 974. Однако, в отличие от предыдущих лет, с выплат, превышающих предельную базу, придется перечислять страховые взносы в ПФР

Основной тариф страховых взносов

Федеральный закон от 03.12.11 № 379-ФЗ (далее — Закон № 379-ФЗ) для основной массы страхователей установил общий тариф страховых взносов на 2012 год на уровне 30%. Из них:
— в ПФР уплачивается 22% (тариф распределяется на индивидуальную и солидарную части);
— в ФСС — 2,9%;
— в ФФОМС — 5,1% (платежи в территориальные ФОМС отменены).
Взносы в таком размере платятся с суммы, не превышающей 512 000 руб. Выплаты сверх этой суммы облагаются взносами в ПФР по ставке 10%.

Тарифы страховых взносов для льготников

Льготные категории страхователей, применяющих упрощенную систему, в 2012 году будут платить взносы в ПФР по ставке 20%, а взносы в ФОМС и ФСС им платить не придется. При этом перечень таких льготников расширился за счет тех, кто занимается транспортом и связью; розничной торговлей фармацевтическими и медицинскими товарами, ортопедическими изделиями; производством гнутых стальных профилей (п. 8 ст. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ в ред. Закона № 379-ФЗ). Также на пониженный тариф в 20% могут претендовать аптечные организации и предприниматели, получившие лицензию на фармацевтическую деятельность (плательщики ЕНВД), и некоторые другие категории страхователей.

Есть и другие нововведения в отношении льготников (также внесены Законом № 379-ФЗ). Так, IT-компании для применения тарифа взносов в размере 14% должны иметь среднюю численность работников за 9 месяцев предыдущего года не менее 30 человек. Добавлено, что льготный тариф для СМИ (27%) можно применять не с начала года, а с момента включения в реестр, и сказано, при каком условии деятельность по производству СМИ признается основной.

Заметим, что для льготных категорий страхователей не предусмотрено начисление взносов на выплаты, превышающие предельную величину базы. А если льготник теряет право на пониженный тариф, нужно пересчитать взносы по общему тарифу с начала периода, в котором допущено несоответствие, однако с 2012 года в этом случае не нужно уплачивать пени.

Взносы с выплат иностранцам

С 1 января 2012 год под пенсионное страхование дополнительно подпадают иностранные граждане и лица без гражданства, временно пребывающие в России, и подписавшие либо бессрочные трудовые договоры, либо трудовые договоры на срок не менее шести месяцев (исключение составляют высококвалифицированные иностранные специалисты). Платить за таких работников придется по тарифу 22% до тех пор, пока выплаты не достигнут предельной величины базы (512 000 руб.), и 10% — с выплат, превышающих эту величину. Такие изменения также предусмотрены Законом № 379-ФЗ.

ИП и другие «частники»: расчет взносов и сдача отчетности

  1   2   3

Похожие:

Федеральный закон от 18. 07. 11 №227-фз iconПеречень
Федеральный закон от 12 марта 2014 г. №34-фз «О внесении изменений в Федеральный закон «О судебных приставах» и Федеральный закон...

Федеральный закон от 18. 07. 11 №227-фз iconОсобенности формирования отчета об изменениях капитала
Исходные данные к работе: Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21. 11. 96 г. Федеральный закон «Об акционерных обществах»...

Федеральный закон от 18. 07. 11 №227-фз iconНормативные документы егэ федеральный уровень
«О внесении изменений в Закон Российской Федерации «Об образовании» и Федеральный закон «О высшем послевузовском профессиональном...

Федеральный закон от 18. 07. 11 №227-фз iconДоклад с 01 января 2015 года вступил в законную силу Федеральный...
С 01 января 2015 года вступил в законную силу Федеральный закон от 24. 11. 2014 №357-фз (далее по тексту Федеральный закон), внесший...

Федеральный закон от 18. 07. 11 №227-фз iconФедеральные законы
Федеральный закон от 07. 06. 2013 n 112-фз "О внесении изменений в Федеральный закон "Об информации, информационных технологиях и...

Федеральный закон от 18. 07. 11 №227-фз iconИ программа курса
Федеральный закон от 05. 02. 2007 г. №12 фз "О внесении изменений в Федеральный закон "Об основах туристской деятельности в Российской...

Федеральный закон от 18. 07. 11 №227-фз iconФедеральный закон
О внесении изменений в Федеральный закон Об охране окружающей среды и отдельные законодательные акты Российской Федерации

Федеральный закон от 18. 07. 11 №227-фз iconОсновы государственного управления
Федеральный закон от 28. 12. 2013 №444-фз "О внесении изменений в Федеральный закон "Об организации предоставления государственных...

Федеральный закон от 18. 07. 11 №227-фз iconПодготовлено Компанией «Гарант Интернэшнл»
Федеральный закон от 2 апреля 2014 г. N 41-фз "О внесении изменений в Федеральный закон "О страховании вкладов физических лиц в банках...

Федеральный закон от 18. 07. 11 №227-фз iconРоссийская федерация федеральный закон
Настоящий Федеральный закон устанавливает правовые основы промышленного производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей...

Вы можете разместить ссылку на наш сайт:


Все бланки и формы на filling-form.ru




При копировании материала укажите ссылку © 2018


Заказать интернет-магазин под ключ!

контакты
filling-form.ru
Поиск