Скачать 1.52 Mb.
|
Тема «Налог на добавленную стоимость» (16 час.) 1. Составить декларацию по НДС за 4 квартал 2012 г. ООО "Лазурь" реализует продукцию на территории России, а также за ее пределами. В IV квартале . в ООО "Лазурь" осуществлены следующие хозяйственные операции: - отгружена продукция на территории России на сумму 7 146 867 руб., в том числе НДС - 1 090 200 руб., из нее на сумму 2 300 870 руб. (в том числе НДС - 350 980 руб.) отгружена продукция, которая полностью оплачена в сентябре (получена предоплата); - получена предоплата в счет предстоящей поставки продукции российской организации в сумме 515 000 руб.; - приобретено и оплачено сырье, используемое для производства продукции, на сумму 3 218 400 руб., в том числе НДС - 490 942 руб.; - оплачены сотрудникам командировочные расходы в сумме 84 370 руб., в том числе НДС - 12 870 руб. Сумма НДС выделена отдельной строкой в бланках строгой отчетности; - оплачена аренда помещения городскому комитету по имуществу. Стоимость аренды, согласно договору, составила 153 400 руб., в том числе НДС - 23 400 руб. ООО "Лазурь" оплатило аренду за минусом НДС. Налог был перечислен в бюджет. Кроме того, в IV квартале ООО "Лазурь" произведены также следующие операции, связанные с экспортом продукции: - собран полный пакет документов, установленный положениями ст. 165 НК РФ, по реализованной в Венгрию продукции на сумму 1 705 000 руб. Для производства данной продукции было приобретено и оприходовано сырье на сумму 876 100 руб. (в том числе НДС - 133 642 руб.); - собран полный пакет документов, установленный положениями ст. 165 НК РФ, по реализованным в Германию товарам на сумму 814 000 руб. В сентябре 180 календарных дней, предусмотренных п. 9 ст. 165 Кодекса для представления этого пакета, истекли. ООО "Лазурь" не подало документы вовремя и в сентябре с данной суммы заплатило НДС по ставке 18%. Ранее для производства указанных товаров было приобретено сырье на сумму 521 600 руб., в том числе НДС - 79 566 руб. НДС, уплаченный поставщикам сырья, был принят к вычету; - не собран полный пакет документов по поставке товаров на сумму 750 000 руб. на экспорт в Португалию в установленный срок. Эти товары отгружены на экспорт в марте 2011 г. Сумма НДС, которая была уплачена в феврале российскому поставщику при приобретении товаров - 115 200 руб. В марте 2009 г. ООО "Лазурь" приобрело производственное здание за 3 540 000 руб. (в том числе НДС - 540 000 руб.). 18 апреля здание было введено в эксплуатацию. С 1 мая 2008 г. по нему стала начисляться амортизация в налоговом учете, и в этом же месяце НДС был принят к вычету из бюджета. В июле 2009 г. здание было сдано в аренду иностранной организации, аккредитованной в России. Договор аренды подписан 9 июля. Поскольку здание стало использоваться в операциях, не подлежащих налогообложению на основании п. 1 ст. 149 НК РФ, ранее принятый к вычету налог в сумме 540 000 руб. ООО "Лазурь" начало восстанавливать в бюджет. В 2009 г. организация восстановила к уплате в бюджет налог в сумме 8100 руб., в 2010 г. - 9720 руб. Общая стоимость отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) за 2011 г. - 38 625 000 руб., стоимость необлагаемых отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) - 6 180 000 руб. 2. Составить декларацию по НДС за 2 квартал 2012 г. ЗАО "Альфа" (ИНН 7718207128, КПП 771801001) во 2 квартале осуществило следующие операции: 1) оказало услуги по перевозке пассажиров и багажа по территории РФ на сумму 62 500 000 руб., облагаемые по ставке 18%. В конце I квартала под указанную реализацию услуг общество получило предварительную оплату в сумме 500 000 руб., исчислило и уплатило с этой суммы в бюджет НДС руб. -?; 2) получило оплату в счет предстоящего оказания услуг - 1 500 000 руб.; 3) осуществило перевозку товаров из Москвы в Мадрид на сумму 3 500 000 руб., а также международную перевозку пассажиров и багажа из Москвы в Осло (Норвегия) и обратно на сумму 7 500 000 руб. При этом организация собрала пакет документов, обосновывающих правомерность применения налоговой ставки 0%. 4) осуществило транспортировку пассажиров из Праги в Москву на сумму 6 000 000 руб. Однако ЗАО "Альфа" не успело собрать необходимые документы, подтверждающие применение ставки НДС 0%; 5) оказало услуги по перевозке товаров из Рима в Будапешт на сумму 3 250 000 руб. 6)Для осуществления перечисленных выше операций организация приобрела у российских поставщиков топливо и приняла его на учет, как в отчетном налоговом периоде, так и в предшествующих налоговых периодах. Сумма НДС, предъявленная данной организации при приобретении топлива, - 800 000 руб. Сумма налога, относящаяся к части затрат, связанных с перевозкой из Москвы в Мадрид, составила 100 000 руб., с международной перевозкой пассажиров и багажа в Осло и обратно - 200 000 руб., с транспортировкой из Праги в Москву - 150 000 руб., с перевозкой из Рима в Будапешт - 50 000 руб., а с транспортировкой товаров по территории РФ - 300 000 руб. 7) в соответствии с договорами, предусматривающими уплату авансовых платежей, ЗАО "Альфа" перечислило контрагентам оплату в счет предстоящих поставок топлива, которое планируется использовать при оказании услуг по транспортировке товаров по территории РФ, облагаемых НДС по ставке 18%, и получило от поставщиков топлива счета-фактуры, выставленные ими при получении от данной организации предоплаты, в которых сумма НДС - 225 000 руб. 8) иностранная компания Delta Ltd, не состоящая на учете в налоговых органах РФ, оказала ЗАО "Альфа" маркетинговые услуги на сумму 2 375 000 руб. 9) в IV квартале 2011 г. организация оказала услуги по перевозке пассажиров и багажа из Москвы в Париж на сумму 2 500 000 руб., из Берлина в Москву на сумму 3 500 000 руб. и обосновала правомерность применения налоговой ставки 0% по этим перевозкам. Налоговый орган в рамках камеральной проверки подтвердил правомерность применения нулевой ставки налога по данным операциям. Однако на момент отражения указанных операций в налоговой декларации ЗАО "Альфа" не располагало счетами-фактурами по приобретенным материальным ресурсам. Во II квартале 2012 г. организация получила от поставщиков товаров соответствующие счета-фактуры по покупкам, которые были использованы для осуществления указанных операций. Общая сумма НДС по таким счетам-фактурам - 975 000 руб. 10) в I квартале 2012 г. ЗАО "Альфа" оказало услуги по перевозке грузов из Москвы в Стамбул на сумму 25 000 000 руб. Документы, подтверждающие правомерность применения ставки НДС 0%, в отношении данных услуг собраны не были. В этом же периоде были приобретены и приняты к учету материальные ресурсы, использованные для оказания данных услуг. Сумма НДС, относящаяся к ним, составила 4 500 000 руб. Часть счетов-фактур по приобретенным ресурсам была получена данной организацией в конце указанного налогового периода, и сумма НДС в размере 2 000 000 руб., указанная в них, была заявлена к вычету одновременно с отражением в декларации за этот период операций по перевозке грузов, правомерность применения нулевой ставки НДС по которым документально не подтверждена. Другая часть счетов-фактур получена организацией в начале II квартала (отчетного налогового периода), соответствующая сумма налога по ним составила 2 500 000 руб. 3. Отразить операцию в бухгалтерском и налоговом учете НДС. ООО "Продавец" 10 ноября 2011 г. отгрузило ООО "Покупатель" партию водонагревателей (10 шт.) по цене 30 000 руб. за единицу, НДС - 5400 руб. Себестоимость одного водонагревателя - 25 000 руб. В этот же день товар был принят покупателем. ООО "Продавец" 20 января 2012 г. подписало с покупателем дополнительное соглашение к договору поставки, согласно которому цена одного водонагревателя была увеличена до 32 000 руб., НДС - 5760 руб. Продавец 23 января 2012 г. выставил в адрес покупателя корректировочный счет-фактуру. 4. Отразить операцию в бухгалтерском и налоговом учете НДС. ООО "Продавец" 20 октября 2011 г. отгрузило ООО "Покупатель" партию шариковых ручек - 1000 штук по цене 40 руб. за единицу, НДС - 7,2 руб. Себестоимость отгруженной партии равна 35 000 руб. В этот же день товар был принят покупателем. Продавец 1 декабря 2011 г. предоставил покупателю ретроскидку по рассматриваемой поставке. Скидка составила 5% от цены единицы товара. Стороны подписали соответствующий акт. Разница между суммой налога, предъявленной первоначально и после изменения, составила 360 руб. (7200 - 6840). ООО "Продавец" 1 декабря выставило в адрес покупателя корректировочный счет-фактуру. 5. Рассчитать сумму восстановленного НДС по экспортным операциям. Составить бухгалтерские записи. ООО "Компания" в ноябре 2011 г. приобрело основное средство стоимостью 1,472 млн. руб. плюс НДС - 264 960 руб. с целью применения для деятельности на территории РФ. Организация оприходовала основное средство, определив его в пятую амортизационную группу и установив срок полезного использования в размере 96 месяцев. В том же месяце ОС было введено в эксплуатацию, а "входной" НДС в сумме 264 960 руб. правомерно принят к вычету. Однако в мае 2012 г. в компании произошли изменения, и данное основное средство стало использоваться в экспортных операциях. По данным бухгалтерского учета за II квартал, отгрузки товара составили: - на внутренний рынок - 46,3 млн руб. без учета НДС, в том числе: - в апреле - 14 млн руб.; - в мае - 16,8 млн руб.; - в июне - 15,5 млн руб.; - на экспорт - 26,8 млн руб., в том числе: - в апреле - 0 руб.; - в мае - 5 млн руб.; - в июне - 21,8 млн руб. 6. Рассчитать сумму восстановленного НДС по экспортным операциям. Составить бухгалтерские записи. ОАО "Компания" изготавливает продукцию для реализации на внутреннем рынке и на экспорт. Для изготовления очередной партии продукции организация в марте 2012 г. приобрела сырье на сумму 118 000 000 руб. (в том числе НДС - 18 000 000 руб.). Вся сумма "входного" налога была принята к вычету в марте при оприходовании сырья на склад. Из приобретенного сырья в апреле компания изготовила продукцию. В мае 60% изготовленной продукции было реализовано в России. Выручка от продаж составила 141 600 000 руб. (включая НДС - 21 600 000 руб.). Остальная часть продукции (40%) была отгружена на экспорт в мае 2011 г., что подтверждается отметкой "Выпуск разрешен" на таможенной декларации. Стоимость экспортной продукции, согласно контракту, составила в рублевом эквиваленте 110 000 000 руб. (НДС - 0%). При экспорте продукции организация восстановила НДС по сырью, израсходованному на ее изготовление. Согласно учетной политике компании восстановление НДС осуществляется исходя из натурального объема продукции, отгруженной на экспорт. При этом в книге продаж была указана сумма налога, относящаяся к экспортной продукции и подлежащая восстановлению. Записи в книге продаж отражались на основании счетов-фактур, которые ранее (при оприходовании сырья) были зарегистрированы в книге покупок для применения налогового вычета. В начале ноября 2011 г. компания собрала полный пакет документов, предусмотренных п. 1 ст. 165 НК РФ, для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС при реализации экспортной партии продукции. Тема: Налог на прибыль(16 час.) 1. Составить налоговую декларацию по налогу на прибыль. В 2012 году ООО «Вега» (ИНН 7708123456, КПП 770801001) занималось производством продуктов питания, а также торговой деятельностью. Обособленных подразделений у организации нет. Доходы и расходы для целей налогообложения ООО «Вега» определяет по методу начисления, амортизацию основных средств начисляет линейным методом. Отчетными периодами по налогу на прибыль для организации являются первый квартал, полугодие и девять месяцев. Компания уплачивает ежемесячные авансовые платежи в общеустановленном порядке с последующим квартальным перерасчетом сумм налога на прибыль. В налоговой декларации за девять месяцев 2012 года организация исчислила налог на прибыль в сумме 600 000 руб., в том числе в федеральный бюджет — 60 000 руб., в бюджет субъекта РФ — 540 000 руб. Авансовые платежи на IV квартал 2012 года составили 100 000 руб., в том числе в федеральный бюджет — 10 000 руб., в бюджет субъекта РФ — 90 000 руб. Остаток неперенесенного убытка 2011 года равен 140 000 руб. Информация о доходах ООО «Вега» за 2012 год приведена в табл. 1, о расходах (за вычетом прямых расходов, распределенных на остатки незавершенного производства) — в табл. 2. В соответствии с учетной политикой ООО к прямым расходам относятся:
Таблица 1. Доходы ООО «Вега» за 2009 год
* организация приобрела технологическое оборудование (сроком полезного использования – 90 мес.) за 1 000 000 руб. и ввела в эксплуатацию в июле 2011 года. Амортизационная премия на капитальные вложения по приобретенным основным средствам составляла 10% от первоначальной стоимости основного средства, которую ООО «Вега» включило в расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль. Закрыть3Основание — пункт 1.1 статьи 259 НК РФ в редакции, действовавшей в 2008 году. В октябре 2012 года технологическое оборудование было продано другой компании за 550 000 руб. |
Целью дисциплины является отработка и закрепление полученных навыков по исчислению и уплате налогов и сборов организациями и физическими... | Учебно-методический комплекс предназначен для студентов очной формы обучения, содержит план лекционных и практических занятий, рекомендации... | ||
Учебно-методический комплекс составлен в соответствии с требованиями государственного образовательного стандарта высшего профессионального... | Изучение практических основ исчисления налогов и сборов, с целью предотвращения нарушений налогового законодательства и штрафных... | ||
Назначен для использования в программном обеспечении в целях формирования, передачи и приема от налогоплательщиков налоговых деклараций,... | Назначен для использования в программном обеспечении в целях формирования, передачи и приема от налогоплательщиков налоговых деклараций,... | ||
Назначен для использования в программном обеспечении в целях формирования, передачи и приема от налогоплательщиков налоговых деклараций,... | Формат представления налоговых деклараций, бухгалтерской отчётности и иных документов, служащих для исчисления и уплаты налогов и... | ||
Формат представления налоговых деклараций, бухгалтерской отчётности и иных документов, служащих для исчисления и уплаты налогов и... | При разработке учебно –методического комплекса учебной дисциплины в основу положены |
Поиск Главная страница   Заполнение бланков   Бланки   Договоры   Документы    |