А к т №6 ревизии финансово-хозяйственной деятельности муниципального бюджетного общеобразовательного учреждения


Скачать 488.03 Kb.
НазваниеА к т №6 ревизии финансово-хозяйственной деятельности муниципального бюджетного общеобразовательного учреждения
страница3/3
ТипДокументы
filling-form.ru > Договоры > Документы
1   2   3
11526,0 руб. являются неправомерной выплатой.

Согласно п.1.7. Положения о стимулировании руководителей образовательных учреждений Кочевского муниципального района от 25.07.2013 г. стимулирующие выплаты руководителей учреждений производится из средств фонда стимулирования учреждения, сформированного в образовательном учреждении в размере 3% от общего фонда стимулирования. Годовой стимулирующий фонд руководителю Пелымской школы (3% от фонда стимулирования ОО), согласно приказа Управления образования от 29.10.2013 г. №165-ОД, составил 81656,83 руб. Превышения выплаты за 2013-2014 учебный год не выявлено.
Учреждением заключались договора на выполнение определенных работ, при этом не всегда оформлялись акты выполненных работ:

- заключен договор гражданско-правового характера от 24.06.2013 г. с Петровым С.Л., Гладиковым С.Н., Рудовым А.В. на уборку мусора в складских помещениях на сумму 20000,0 руб., начисление налогов на сумму 6040,0 руб., Факт оказания услуги согласно договора, который подтверждается актом выполненных работ (оказанных услуг) отсутствует. Согласно ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» все хозяйственные операции, проводимые учреждением, должны оформляться оправдательными документами, которые являются первичными документами и принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. Таким образом, акт о приеме работ, выполненных по гражданско-правовому характеру, заключенному на время выполнения определенной работы, является первичным учетным документом для начисления оплаты и выплат по таким договорам. Следовательно, данные расходы, произведенные без оформления необходимых документов, являются неэффективным использованием бюджетных средств. Кроме того, учреждением данный вид работ отнесен по ст.226 КОСГУ. Согласно Приказа Минфина России от 21.12.2012 г. № 171н «Об утверждении указаний о порядке применения бюджетной классификации РФ» данные расходы необходимо провести по статье 225 «Работы, услуги по содержанию имущества», тем самым учреждение нарушено применение статей КОСГУ .
Приказами директора Пелымской школы производились выплаты работникам учреждения (премии) на основании Положения о формировании системы оплаты труда. Фактически в Положении данные выплаты не предусмотрены, что является неправомерным использованием бюджетных средств в размере 2260,0 руб:

- на основании приказа директора школы № 139-К от 29.11.2014 г. выплачены премиальные за ненормированную работу Грибову Н.В. в размере 2260,0 руб.

Учреждением ежемесячно оплачивается надбавка сотрудникам за вредность в размере 12%. В Положении об оплате труда, коллективном договоре не прописаны должности, виды работ, кому должна выплачиваться данная надбавка. Учреждением заключен договор №2847-12 с ООО «Эридан» на оказание услуг по оценке травмобезопасности, тяжести и напряженности, обеспеченности СИЗ для проведения аттестации рабочих мест по условиям труда от 01.11.2012 г., акт приемки выполненных работ подписан 24.06.2013 г. Учреждением, в связи с результатами аттестации, не внесены изменения в Положение об оплате труда.
Учреждением производилась оплата труда по нарядам за выполненные работы в соответствии с договорами подряда, заключенные на время выполнения определенной работы. Технические задания на выполнение работ учреждением не составлялись, т.е не определены место, виды, качество, объем выполняемых работ (оказываемых услуг). В заключенных договорах не согласованы следующие обязательные условия: требования к качеству выполняемых работ (оказываемых услуг), ответственность сторон за нарушение условий договора. Отсутствуют дефектные ведомости (акт обследования объекта), подтверждающих необходимость проведения капитальных и текущих ремонтов. Таким образом, выборочной проверкой выявлены факты необоснованно заключенных трудовых соглашений на сумму 25340,51 руб.:

-договор подряда с Грибов В.Н. на косметический ремонт внутри здания школы от 23.09.2014 г. на сумму 1888,36 руб.

-договор подряда с Грибов В.Н. на ремонтные работы внутри здания школы от 01.07.2014 г. на сумму 4568,55 руб.

-договор подряда с Гладиковым С.Н.. на демонтаж ограждения Пелымкого детского сада и установка нового , ремонт ограждения школы, демонтаж веранды от 02.06.2014 г. на сумму 9441,8 руб.

-договор подряда с Грибовым В.Н. на демонтаж ограждения Пелымкого детского сада и установка нового, ремонт ограждения школы, демонтаж веранды от 02.06.2014 г. на сумму 9441,8 руб.
Проверено оформление трудовых книжек. Выявлены следующие нарушения Инструкции по заполнению трудовых книжек утвержденной Постановлением Минтруда РФ от 10.10.2003 г.  № 69 и ТК РФ:

а) в нарушение п.3.1 Инструкции при оформлении заголовка наименования организации в графе 3 раздела «Сведения о работе» не внесено наименование организации:

-Грибов В.Н. АТ-Х № 0740413, Петров А.М. ТК №9005317, Петрова Е.М ТК №8739241, Андрова М.П. ТК №7686502

б) в нарушение п.3.1 Инструкции при оформлении заголовка наименования организации в графе 3 раздела «Сведения о работе» вносится сокращенное наименование организации:

- Петрова Л.В. ТК №8079795, запись №07.
В ходе проверки законности, целевого, эффективного и рационального использования средств фонда оплаты труда сумма неправомерного использования средств по оплате труда составляет 13786 руб., необоснованного 25340,51 руб., неэффективного 26040,0 переплата 2381,09 руб.
Расчеты с подотчетными лицами.
Учет расчетов с подотчетными лицами по выдаваемым им авансам ведется в журнале операций № 3 «Расчеты с подотчетными лицами».

Перечень должностных лиц, которым могут выдаваться подотчетные суммы , Учетной политикой не установлены. Договора о полной индивидуальной материальной ответственности с должностными лицами заключены.

Выборочной проверкой при расчетах с подотчетными лицами по выдаваемым им авансам на оплату хозяйственно-операционных расходов, служебных командировок и других расходов, допускаются следующие нарушения:

В нарушение п. 4.4 «Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой банка России на территории Российской Федерации», утвержденного Центральным банком РФ 12.10.2011 № 373-П, п.6.3 Указаний Банка России от 11.03.2014 г. №3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» имеются случаи отсутствия письменных заявлениях подотчетных лиц на выдачу денег под отчет либо отсутствия собственноручной надписи руководителя о сумме наличных денег и о сроке, на который выдаются наличные деньги, также руководителем не всегда проставляется дата или отсутствует подпись подотчетного лица.

В нарушение пп.1-2 ст.9 Федерального закона от 21.11.1996 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» и требований к оформлению авансовых отчетов предусмотренных Приложением 5 к Приказу № 173н авансовые отчеты бухгалтерией принимаются к учету со следующими нарушениями:

- на товарных чеках не всегда имеется подпись подотчетного лица о получении материальных ценностей на хранение;

- документы, приложенные к авансовым отчетам, не пронумерованы.

- авансовые отчеты не утверждены руководителем ( а/о от 19.04.2012 г. №28 Гагарин В.Л., а/о от 20.09.2012 г. №71 Четиной В.А., а/о от 20.09.2012 г. №72 Чугайновой Л.Ф., с января 2013 по апрель 2013 г. т.д.)

- авансовые отчеты не подписываются подотчетным лицом ( а/о Четиной В.А. от 20.09.2012 г., а/о Чугайновой Л.Ф. от 20.09.2012 г. и т.д.);

- в нарушение Постановления Госкомстата России от 01.08.2001 г. № 55 «Об утверждении унифицированной формы первичной учетной документации» учреждение до 2013 года использовало для учета расчетов с подотчетными лицами бланки «Авансовый отчет» формы по ОКУД 0302001, вместо рекомендуемой формы по ОКУД 0504049

- в нарушение Указаний по применению и заполнению форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты утвержденного Постановлением Государственного комитета РФ по статистике от 5 января 2004 г. № 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты» и Приказа Минфина РФ от 15.12.2010 г. №173н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемыми органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями и методических указаний по их применения» учреждением часто использовались первичные документы произвольной формы;

- к командировочному удостоверению не прилагаются выписки из приказов руководителя учреждения на выезды с указанием цели поездки, не прилагаются письма вышестоящих организаций по вызовам на совещания, семинары, учебу.

- использовались бланки «Командировочное удостоверение» старого образца (ф.288), вместо рекомендуемой формы № Т-10 (форма по ОКУД 0301024)( в командировку в г.Кудымкар на 04.02.2013 г. была направлена Хомякова Г.Л. ).
Согласно п.4.4 «Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой банка России на территории Российской Федерации», утвержденного Центральным банком РФ 12.10.2011 № 373-П подотчетное лицо обязано в срок, не превышающих трех дней со дня выхода на работу предъявить авансовый отчет с приложением подтверждающих документов. В нарушение данного пункта подотчетные лица несвоевременно предоставляют авансовый отчет:

- к авансовому отчету от 15.04.2013 г. Тетерлева Н.С. приложены подтверждающие документы: командировочное удостоверение от 08.11.2012 г., справка о стоимости проезда по маршруту с.Кочево-г.Пермь на сумму 562,0 руб, билеты на сумму 600,0 руб. Авансовый отчет подотчетным лицом не подписан. В командировочном удостоверении нет отметок о выбытии и прибытии в пункты назначения. Бухгалтерией возмещены командировочные расходы на сумму 1162,0 руб.

- к авансовому отчету от 15.10.2013 г. Петров В.Л. приложены подтверждающие документы: командировочное удостоверение от 04.10.2013 г., справка о стоимости проезда по маршруту с.Кочево-г.Кудымкар на сумму 200,0 руб, г.Кудымкар-с.Кочево на сумму 165,0 руб. Бухгалтерией возмещены командировочные расходы на сумму 577,0 руб.( ст.222-365,0 руб., ст.212 -200,0 руб., ст.226-12,0 руб.)
Выборочно проведена проверка возмещения командировочных расходов. Выявлены следующие нарушения:

а) в нарушения ст.9 Федерального Закона № 129-ФЗ « О бухгалтерском учете» и п.7 «Положения об особенностях направления работников в служебные командировки» №749 от 13.10.2008 г. приняты расходы с нарушением оформления командировочного удостоверения и неэффективного использования в размере 1230,0 руб:

- согласно приказа от 12.04.2012 г. №78 в командировку в г.Кудымкар на 12.04.2012 г. была направлена Галкина С.В. В командировочном удостоверении отсутствуют номер документа, дата составления, отметка об убытии, подпись, следовательно, не эффективно использованы средства в сумме 394,0 руб.;

- согласно приказа от 15.02.2013 г. №45-К в командировку в г.Кудымкар с 18.02.2013 г. по 21.02.2013 г. была направлена Рукавишникова Л.М. В командировочном удостоверении отсутствуют номер документа, подпись директора, печать, отметка о прибытии, подпись, следовательно, не эффективно использованы средства в сумме 836,0 руб.;

б) в нарушение п.1в Положения Правительство РФ №729 от 2 октября 2002 г. «О размерах возмещения расходов, связанных со служебными командировками на территории РФ, работникам, заключившим трудовой договор о работе в федеральных государственных органах, работникам государственных внебюджетных фондов российской федерации, федеральных государственных учреждений» неправомерно возмещены командировочные расходы в сумме 100,00 руб.:

- в командировку в г.Кудымкар на 30.04.2013 г. была направлена Галкина С.В. для сдачи налогового отчета. Приказ директора школы о направлении в командировку отсутствует. По возвращении из командировки ею представлен авансовый отчет от 01.05.2013 г. в котором излишне приняты 100 р. за проезд от г.Кудымкара до с.Кочево. Стоимость билетов всего составила 300 р. (6 билетов номиналом 50 руб.) в отчете приняты расходы в сумме 400 р., следовательно, неправомерно возмещены расходы 100,00 руб. по ст.222.

Кроме того, в нарушение ст. 167 ТК РФ и Постановления Правительства РФ «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы» № 922 от 24.12.2007 г., учреждением не произведен расчет средней заработной платы за время нахождения Галкиной С.В. в командировке, а выплачена текущая заработная плата.

- в командировку в г.Пермь на 16-17 июня 2014 г. была направлена Петрова Н.Н. для сопровождения учащейся в ППЭ. По возвращении из командировки ею представлен авансовый отчет от 18.06.2014 г. в котором приняты и возмещены завышенные суммы расходов на оплату за проживание ( по счету ООО «РСП»Алексий» от 16.06.2014 г. №771 в размере 3800,0 руб.). Согласно Положения Правительство РФ №729 от 2 октября 2002 г. «О размерах возмещения расходов, связанных со служебными командировками на территории РФ» возмещение расходов по найму жилого помещения (кроме случая, когда направленному в служебную командировку работнику предоставляется бесплатное помещение) - в размере фактических расходов, подтвержденных соответствующими документами, но не более 550 рублей в сутки. Возмещение расходов на оплату за проживание в размере 3800,0 руб. является неэффективным использованием бюджетных средств.
В нарушение ст. 166 ТК РФ, п.2 Постановления №749 от 13 октября 2008 г. «Об особенностях направления работников в служебные командировки» и.о.директора Пелымской школы Чугайновой Л.Ф., Петровой О.В. издавались приказы о направлении в командировку директора школы Тетерлева Н.С., Андрову Ж.В.; директором школы Андровой Ж.В., направлялась в командировку директор школы Андрова Ж.В.( командировочное удостоверение от 27.09.2013 г., отметки о прибытии, убытии отмечаются Андровой Ж.В.) Согласно п.2 данного Положения в командировку направляются работники, состоящие в трудовых отношениях с работодателем. Для директора Пелымской школы работодателем является Управление образования.
Оплата стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно проводится в соответствие ст. 325 ТК РФ и п.3 абз.2, п.4 абз.3 , п.11 «Правил компенсации расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно для лиц, работающих в федеральных органах государственной власти (государственных органах) и федеральных государственных учреждениях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, и членов их семей» утвержденного Постановлением Правительства РФ от 12.06.2008 г. №455. Нарушений не выявлено.
В ходе проверки законности, целевого, эффективного и рационального использования подотчетных сумм сумма неэффективного использования средств составляет 5030,0 руб., неправомерного 100,0 руб
Бухгалтерский учет материальных запасов
Бухгалтерский учет материальных запасов ведется в соответствии:

- с Федеральным законом от 21.11.1996 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете»;

- с Федеральным законом от 06.12.2011 г. №402-ФЗ «О бухгалтерском учете»;

- с Инструкцией по применению единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденный приказом Министерства финансов РФ от 01.12.2010 г. № 157н.

Договора о полной индивидуальной материальной ответственности с должностными лицами заключены.

Учет операций по приходу, расходу материальных запасов, их выбытию из эксплуатации, перемещению внутри учреждения ведется в Журнале операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов № 7.

Аналитический учет товарно-материальных ценностей ведется в раздельных оборотных ведомостях в количественном и суммовом выражении по наименованиям предметов. Обороты и остатки в оборотных ведомостях выводятся на 1 число каждого месяца.
В ходе проверки правильности списания материальных запасов установлено: Пелымской школой списание материальных запасов производится на основании актов о списании материальных запасов по форме 0504230.

В ходе проверки правильности ведения бухгалтерского учета материальных запасов выявлены следующие нарушения:

- в нарушение ст.9 ФЗ №129-ФЗ, ст.9 ФЗ №402-ФЗ отсутствуют обязательные реквизиты первичного учетного документа:

1. Акты на списание материальных запасов от 30.01.2015 г. на сумму 23848,4 руб. не утверждены руководителем учреждения, не все подписи членов комиссии;

2. Акты на списание материальных запасов от 30.09.2012 г. на сумму 3664,37 руб. не утверждены руководителем учреждения, не все подписи членов комиссии;

3. Акты на списание материальных запасов от 30.06.2013 г. на сумму 9905,0 руб. не утверждены руководителем учреждения, не все подписи членов комиссии;

4.Закупочный акт от 14.05.2012 г. №2 на закуп продуктов питания (мясо говядина) на сумму 246478,0 руб. у Петрова Николая Владимировича не утвержден руководителем.

5. Закупочный акт от 03.09.2012 г. №5 на закуп продуктов питания (мясо говядина) на сумму 35272,0 руб. у Петрова Владимира Васильевича не утвержден руководителем, отсутствует подпись в получении денежных средств.

6. Закупочный акт от 26.09.2012 г. №6 на закуп продуктов питания (картофель) на сумму 3164,0 руб. у Станкевич Лидии Николаевны не утвержден руководителем.

7.Закупочный акт от 01.10.2012 г. №7 на закуп продуктов питания (картофель) на сумму 2779,0 руб. у Чеботковой Валентины Васильевны не утвержден руководителем.

8. Закупочный акт от 31.10.2012 г. №17 на закуп продуктов питания (картофель) на сумму 2800,0 руб. у Рудовой Анны Васильевны не утвержден руководителем, отсутствует подпись лица, закупившего продукты.

9. Закупочный акт от 11.10.2012 г. №16 на закуп продуктов питания (картофель) на сумму 770,0 руб. у Чеботкова Юрия Егоровича не утвержден руководителем, отсутствует подпись лица, закупившего продукты и подпись лица в получении денежных средств.

10.В актах на списании материальных запасов не указывается период списания дров.
Выборочно проверено списание строительных, хозяйственных материалов, приобретенных на проведение ремонтных работ.

В нарушение ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» производится списание строительных, хозяйственных материалов на проведение ремонтных работ при отсутствии дефектных ведомостей (акт обследования объекта), подтверждающих необходимость проведения капитальных и текущих ремонтов. Отсутствует обоснование и расчет необходимого количества строительных материалов для проведения ремонтных работ. Таким образом, необоснованно списаны материальные ценности (строительные, хозяйственные товары) на общую сумму 56238,72 руб.:

- по акту на списание б/н за июнь 2013 г. списаны колер 3 шт на сумму 95,0 руб., краска в/д 38 кг на сумму 2150,0 руб., краска в/э 20 кг на сумму 1500,0 руб., цемент 3 шт. на сумму 900,0 руб, эмаль белая на сумму 290,0 руб., краска фасадная 12 шт. на сумму 752 руб., пена монтажная 4 шт на сумму 964,0 руб., эмаль 2 шт на сумму 300,0 руб., Итого на сумму 6951,0 руб., без указания объекта и причины списания. Акт не утвержден руководителем учреждения, отсутствуют подписи членов комиссии;

- по акту на списание №89 от 31.07.2013 г. списаны обшивочная доска 1,2 м3 на сумму14400,0 руб., доска тротуарная 0,35 м3 на сумму 1742,72 руб., доска половая 0,75 м на сумму 8145,0 руб., п/материал обрезной 5 м3 на сумму 25000 руб. Итого на сумму 49287,72 руб. Акт не утвержден руководителем учреждения;
В соответствии с п. 19 Инструкции по бюджетному учету, утвержденной приказом Минфина РФ от 30.12.2008 г. № 148н, инвентарные порядковые номера на объекты основных средств присвоены и нанесены на объекты.
При проверке учета спецодежды, спецобуви и других средств индивидуальной защиты (СИЗ) допускались следующие нарушения:

В нарушение пп.1-4 ст.9 Закона № 129-ФЗ, ст.9 ФЗ №402-ФЗ учреждением списываются материальные запасы без подтверждения их фактического использования, а именно не всегда оформлялись накладные на выдачу спецодежды или ведомости выдачи материальных ценностей формы 0504210 (Приказ Минфина от 15.12.2010 № 173н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти, органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями и методических указаний по их применению» (далее по тексту «Приказ Минфина от 15.12.2010 № 173н), не ведется личная карточка учета выдачи средств индивидуальной защиты (форма утверждена Приказом Минздравсоцразвития РФ «Об утверждении межотраслевых правил обеспечения работников специальной одеждой, специальной обувью и другими средствами индивидуальной защиты» от 01.06.2009 №290н) и т.д.:

- по ведомости за апрель 2012 г. выданы халаты в количестве 7 штук с отметкой «школа, ведомость». Фактически ведомость на выдачу спец.одежды отсутствует.

Согласно приказа директора Пелымской школы от 03.04.2013 г. утвержден список должностей, профессий и нормы бесплатной выдачи спецодежды, спецобуви, СИЗ работников МБОУ «Пелымская СОШ». К ним отнесены: уборщица (норма выдачи халат х/б , перчатки резиновые, сапоги резиновые); кочегар ( норма выдачи костюм суконный, рукавицы суконные, сапоги кирзовые, полотенце, мыло хозяйственное) и т.д Фактически учреждением нарушаются выдача материальных ценностей по перечню утвержденных должностей, которым положена выдача бесплатной специальной одежды и других средств защиты в Пелымской школе, например, были выданы:

- по ведомости, произвольной формы от 30.09.2013 г. были выданы костюмы летние в т.ч. кочегарам.
Выборочной проверкой проверены накопительные ведомости по расходу продуктов питания, меню – требование на выдачу продуктов питания. В учреждении ежедневные меню-требования составляется на бланке формы 0504202. Накопительные ведомости по расходу продуктов питания за месяц не прикладываются. ведутся оборотные ведомости продуктов питания за месяц. Итоги всего прихода, расхода и остатков продуктов подсчитаны. Меню - требования не всегда утверждаются руководителем учреждения сентябрь 2013 г.).
Выборочно проверено списание учреждением горюче-смазочных материалов по путевым листам.

Списание бензина осуществлялось по нормам, установленных Распоряжением Министерства транспорта РФ от 14.03.2008г. № АМ-23-р о введение в действие методических рекомендаций «Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте».

Директором Пелымской школы приказы об установлении норм списания ГСМ в зимний и летний периоды издаются несвоевременно ( Приказ об увеличении нормы списания расхода ГСМ с 01.10.2012 г. издан 21.12.2012 г. №13-ОД, приказ об увеличении нормы списания расхода ГСМ с 01.01.2015 г. издан 03.02.2015 г. №17-ОД и т.д.).

В нарушение ст.9 Федерального Закона от 21.11.1996г. № 129- ФЗ «О бухгалтерском учете», Приказа Министерства транспорта РФ №152 от 18 сентября 2008 г. «Об утверждении обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов» в путевых листах за весь проверяемый период не заполнялись следующие реквизиты: марка автобуса, движение горючего (выдано, остаток, сдано), расход топлива по норме, отсутствуют подписи водителя (п/листы Грибов Н.В. за сентябрь 2012 г., Петров И.В. за декабрь 2012 г.). В путевых листах по использованию техники не указывается пройденный километраж по каждому населенному пункту (указывается общий километраж). Учреждением не составляются реестры путевых листов за месяц. При заполнении путевых листов допускаются исправления в показаниях спидометра, движении маршрута.

В нарушение ст. 34 БК РФ наблюдается неэффективное использование и отсутствие режима экономии ГСМ, т.к. в путевых листах указывается завышенный километраж (п/л от 11.11.2014 г. Грибов Н.В маршрут Пелым-Петухово-Отопково-Зыряново-Кочево-Пелым -102 км; от 12.11.2014 г. Грибов Н.В. Пелым-Петухово-Отопково –Пелым- Кочево -67 км, от 17.11.2014 г. Грибов В.Н. Пелым-Зыряново-Пелым-Кочево-Петухово-Отопково- детский сад – 129 км, 29.08.2013 г.Пелым-Зырьяново-Пелым, Пелым-Отопково-Пелым -81 км и т.д.).

При этом установлено несоответствие показаниям спидометра по дням месяца с общим пробегом автомобиля в месяц и списанию километража в месяц.

- за сентябрь 2012 г. (водитель Петров И.В.) показания спидометра по дням составляет 1008 км, а за месяц общий пробег автобуса составил 924 км ( 24780 (показание спидометра на конец месяца) - 23856 (показание спидометра на начало месяца)). Учреждением списано 1008 км ( 318,3 л ) на сумму 8451,63 руб. Разница 704,21 руб.
Учреждением для хозяйственных нужд были использованы трактора Т-401м, ДТ-75. В путевых листах тракторов не заполнялись следующие реквизиты: движение горючего (выдано, остаток, сдано), расход топлива по норме. Путевой лист заполнялся один на несколько дней. Списание горючего производилось без применения норм, а за фактически отработанное время работы трактора. Таким образом, при выборочной проверке за июнь 2013 г. списано 1075,06 руб., за апрель 2012 г. 1045,7 руб., что является неэффективным использованием бюджетных средств в размере 2120,76 руб.
Проверкой учета материальных запасов выявлен факт необоснованного списания горюче-смазочных материалов (далее ГСМ).

В течении проверяемого периода учреждением приобретался ГСМ за наличный расчет с ООО Лукойл» и списывался по актам на списание материальных запасов ( акт от 30.06.2013 г. 20 л. на сумму 568,99 руб., акт не утвержден директором школы, акт от 31.07.2013 г. 15,15 л. на сумму 431,01 руб., акт не утвержден директором школы, акт от 30.01.2015 г. на сумму 955,55 руб.) на распиловку дров и работу генератора. Списание данного ГСМ учреждением производится по факту приобретения, без применения норм списания топлива. Нормы списания топлива по генератору и бензопиле должны утверждаться руководителем предприятия в учетной политике ( в документе указываются именно мото-машино-часы). Экономическая оправданность применяемых норм должна быть подтверждена технической документацией завода-изготовителя, поставляемой вместе с этим агрегатом, либо результатами испытаний, произведенных комиссией.

Таким образом, списание ГСМ является неэффективным использованием бюджетных средств на сумму 1955,55 руб.
Учреждением возмещались расходы ГСМ, по использованию личного автомобиля, в служебных целях: директору школы Тетерлева Н.С., завхозу Гагарину В.Л. Работодателем директора школы Тетерлева Н.С. является начальник управления образования администрации Кочевского муниципального района, использование личного транспорта в служебных целях должно производиться с согласия начальника управления образования, однако приказ начальника управления образования Пелымской школой представлен не был. В путевых листах не отражены реквизиты, обязательные для заполнения, а именно: показания спидометра при выезде транспортного средства и его заезде в гараж, время выезда и время возвращения транспортного средства в гараж. Путевой лист заполнялся один на несколько дней, с указанием завышенного километража. Таким образом, необоснованно списано ГСМ на общую сумму 7773,22 руб.:

- путевой лист от 01.09.2012г. на выезды 04.09.12 г. (Пелым-Кочево – 36 км), 07.09.12 г. (Пелым-Кудымкар - 230 км), 10.09.12 г. ( Пелым- Кочево - 42 км), 12.09.12 г. (Пелым- Кочево - 42 км),17.09.12 г. ( Пелым-Кудымкар – 212 км),19.09.12 г. (Пелым- Кочево - 42 км), 21.09.12 г. (Пелым- Кочево - 42 км), 25.09.12 г. (Пелым-Кудымкар – 212 км), 27.09.12 г. (Пелым- Кочево - 40 км). Итого -898км.- 3335,35 руб.;

- путевой лист от 04.12.2012г. на выезды 03.12.2012 г. (Пелым-Кочево – 36 км),04.12.2012 г. (Пелым-Кочево – 42 км), 10.12.2012г. (Пелым-Кочево – 42 км), 12.12.2012 г. (Пелым-Кочево – 42 км), 14.12.2012 г. (Пелым-Кудымкар - 216 км), 17.12.2012 г. (Пелым-Кочево 2 рейса – 64 км), 20.2.2012 г. (Пелым-Кочево – 32 км), 21.12.2012 г. (Пелым-Кочево - 46 км), 22.12.2012 г. (Пелым-Кудымкар - 218 км), 26.12.2012г. (Пелым-Кудымкар - 224 км), 27.12.2012 г. (Пелым-Кудымкар - 241 км). Итого 1203 км на сумму 4437,87 руб.

В течении проверяемого периода привлекался личный транспорт завхоза Гагарина В.Л. Договор аренды транспортного средства с владельцем учреждением не представлен, акт выполненных работ не заключался. Отсутствуют документы, подтверждающие наличие у физического лица личного автомобиля, в частности копия технического паспорта автомобиля. Кроме того в должностной инструкции завхоза, коллективном договоре не прописана необходимость выполнения должностных обязанностей в режиме постоянных служебных разъездов либо подвижного характера работы, с ним не заключено дополнительное соглашение к трудовому договору, определяющее использование личного транспорта. К путевым листам Гагарина В.Л. не прилагаются выписки из приказов на выезды, с указанием цели поездки, не прилагаются письма вышестоящих организаций по вызовам на совещания. Путевой лист заполнялся с указанием завышенного километража. Таким образом, необоснованно списано ГСМ на общую сумму 1138,0 руб.:

- путевой лист от 13.07.2013 г. Пелым-Кудымкар-Пелым -240 км;

- путевой лист от 22.07.2013 г. Пелым-Кудымкар-Пелым -260 км.

В соответствии с п.1.5 Приказа Минфина РФ от 13.06.1995 г. № 49 «Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» и ст.11 Федерального Закона от 06.12.2011 г. №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» инвентаризации материальных запасов и основных средств, проводятся. В нарушение п. 7 Инструкции N 191н, п. 9 Инструкции N 33н ежегодно в Пелымской школе не проводится инвентаризация перед составлением годовой бюджетной отчетности.

Проводимыми инвентаризациями выявлялись недостачи и излишки:

- по результатам инвентаризации от 10.05.2012 г. у Рудовой Л.В. выявлены недостача продуктов на сумму 1235,9 труб., излишки продуктов на сумму 521,14 руб. Недостача продуктов возмещена предоставлением продуктов, излишки оприходованы.

- по результатам инвентаризации от 06.06.2012 г. у Чеботковой Д.Г. выявлены недостача продуктов на сумму 283,77 руб., излишки продуктов на сумму 1270,75 руб. Инвентаризационная ведомость, расписка не подписаны материально-ответственным лицом, не всеми членами комиссии. Недостача продуктов возмещена предоставлением продуктов, излишки оприходованы.
Учет операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов, материальных запасов ведется в журнале операций №7 по соответствующим счетам (форма по ОКУД 0504071).

Расчет суммы амортизации объектов основных средств, нематериальных активов производится линейным способом, исходя из балансовой стоимости объектов основных средств, нематериальных активов и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этих объектов ежемесячно в размере 1/12 годовой суммы. Расчет представлен в ведомости начисленной амортизации. Нарушения не установлены.
В целом в ходе проверки законности целевого, эффективного и рационального использования материальных запасов сумма необоснованного использования бюджетных средств составила 67105,49 руб., неэффективного 2120,76 руб.
Организация бухгалтерского учета
Бухгалтерский учет велся в соответствии:

- с Федеральным законом от 21.12.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»;

- с Федеральным законом от 06.12.2011 г. №402-ФЗ «О бухгалтерском учете»;

- Инструкцией по применению единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденный приказом Министерства финансов РФ от 01.12.2010 г. № 157н;

- Приказом Минфина России от 21.12.2011 г. № 180н «Об утверждении указаний о порядке применения бюджетной классификации РФ»;

- Приказом Минфина России от 21.12.2012 г. № 171н «Об утверждении указаний о порядке применения бюджетной классификации РФ»

- Приказом Минфина России от 01.07.2013 г. №65Н «Об утверждении указаний о порядке применения бюджетной классификации РФ».

Обработка регистров бухгалтерского учета в учреждении в 2012 году велась без применения программных средств, с 2013 года с применением бухгалтерской программы «Бухгалтерия-1С».

В 2013 году «Пелымская школа» в своей деятельности руководствовалась учетной политикой, которая не утверждена директором школы, приказ без номера, без даты. На 2015 год учетная политика утверждена приказом директора школы от 12.01.2015 г. №01/1-ОД.
В ходе проверки правильности ведения бухгалтерского учета и порядка применения бюджетной классификации РФ выявлены следующие нарушения:

1) в нарушение применения подстатьи 226 Приказа Минфина России от 01.07.2013 г. №65Н «Об утверждении указаний о порядке применения бюджетной классификации РФ» школой расходы по оплате по приобретению бланков строгой отчетности (квитанции ф10) произведены за счет подстатьи 340 КОСГУ на сумму 1200 руб., согласно:

- авансовому отчету Рудовой Л.В. утвержденного 08.02.2014 г. на сумму 1200,0 руб. произведены расходы по приобретению бланков строгой отчетности по накладной от 07.02.2014 г. №16 ИП Канюкова Т.Н.

В соответствии со ст. 306.4 БК РФ расходы на сумму 1200,0 руб является нецелевым использованием бюджетных средств;

2) в нарушение применения подстатьи 226 Приказа Минфина России от 21.12.2012 г. № 171н «Об утверждении указаний о порядке применения бюджетной классификации РФ»:

- согласно авансовому отчету Чеботковой Д.Г. от 28.02.2013 г. №21 приняты расходы по проведению мероприятия на сумму 1781,0 руб. Израсходовано на приобретение подарков в размере 1781,0 руб. Акт на списание приобретенного товара не утвержден директором школы. Пелымской школой все расходы проведены по 226 статье КОСГУ, как проведение мероприятий. Согласно Приказа Минфина России от 21.12.2012 г. № 171н «Об утверждении указаний о порядке применения бюджетной классификации РФ» данные расходы необходимо провести: по статье 290 КОСГУ на сумму 1781,0 руб. В соответствии со ст. 306.4 БК РФ расходы на сумму 1781,0 руб является нецелевым использованием бюджетных средств;

- согласно авансовому отчету Петровой О.В. от 13.03.2013 г. №24 приняты расходы по проведению мероприятия на сумму 1621,5 руб. Израсходовано на приобретение призов, подарков , грамот в размере 991,5 руб., на оформление зала 630,0 руб. Пелымской школой все расходы проведены по 226 статье КОСГУ, как проведение мероприятий. Согласно Приказа Минфина России от 21.12.2012 г. № 171н «Об утверждении указаний о порядке применения бюджетной классификации РФ» данные расходы необходимо провести: по статье 290 КОСГУ на сумму 991,5 руб., по статье 340 КОСГУ на сумму 630,0 руб. В соответствии со ст. 306.4 БК РФ расходы на сумму 1621,5 руб является нецелевым использованием бюджетных средств;

- согласно авансовому отчету Петровой О.В. от 22.052013 г. №53 приняты расходы по проведению мероприятия на сумму 4432,0 руб. Израсходовано на приобретение призов, подарков , грамот в размере 4386,0 руб., на оформление газеты 46,0 руб. Пелымской школой расходы проведены по ст.226 на сумму 3933,0 руб., по ст.340 на сумму 200,0 руб., по ст.290 на сумму 299,0 руб. Согласно Приказа Минфина России от 21.12.2012 г. № 171н «Об утверждении указаний о порядке применения бюджетной классификации РФ» данные расходы необходимо провести: по статье 290 КОСГУ на сумму 4386,0 руб., по статье 340 КОСГУ на сумму 46,0 руб. В соответствии со ст. 306.4 БК РФ расходы на сумму 4386,0 руб является нецелевым использованием бюджетных средств;

3) в нарушение применения подстатьи 290 Приказа Минфина России от 21.12.2011 г. № 180н «Об утверждении указаний о порядке применения бюджетной классификации РФ», Приказом Минфина России от 01.07.2013 г. №65Н «Об утверждении указаний о порядке применения бюджетной классификации РФ» расходы по приобретению (изготовлению) подарочной и сувенирной продукции, не предназначенной для дальнейшей перепродажи, а именно сувениры, благодарственные грамоты, почетные грамоты, сертификаты, благодарности, открытки, цветы произведены:

за счет подстатьи 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» КОСГУ на сумму 150,00 руб., что в соответствии со ст. 306.4 БК РФ является нецелевым использованием бюджетных средств:

- согласно авансовому отчету п/о лица Петровой Л.П. утвержденного 06.12.2014 г. приняты расходы по приобретению грамот на сумму 150,00 руб. (согласно товарному чеку от 10.10.2014 г. ИП Банковская А.А. – 2735,000 руб.);

за счет подстатьи 226 «Прочие расходы» КОСГУ на сумму 5752,4 руб., что в соответствии со ст. 306.4 БК РФ является нецелевым использованием бюджетных средств:

- согласно авансовому отчету п/о лица Петровой О.В., от 30.05.2012 г. №44 приняты расходы по приобретению грамот, дипломов, призов на сумму 5752,4 руб.
4) в нарушение применения статьи 310 «Увеличение стоимости основных средств» Приказом Минфина России от 21.12.2011 г. № 180н «Об утверждении указаний о порядке применения бюджетной классификации РФ» учреждением произведены расходы по приобретению (изготовлению) материальных ценностей со сроком полезного использования более 12 месяцев за счет подстатьи 225 «Работы, услуги по содержанию имущества» КОСГУ на сумму 340,00 руб., что в соответствии со ст. 306.4 БК РФ является нецелевым использованием бюджетных средств:

- согласно авансовому отчету Тетерлева М.Н. от 25.04.2012 г. №30 приняты расходы по подстатье 225 КОСГУ по приобретению коммутатора в количестве 1 шт (счет, квитанция от 19.04.2012 г. ИП Кудымова Н.А. на 340,00 руб.). Коммутатор является устройством, предназначенным для соединения нескольких узлов компьютерной сети в пределах одного сегмента. Данный прибор может выполнять свои функции без обязательного включения в состав конкретного инвентарного объекта (автоматизированного рабочего места).Так как, срок полезного использования выше указанного коммутатора составляет более 12 месяцев, то в соответствии с Инструкцией по применению плана счетов бюджетного учета утвержденного Приказом Минфина России от 16.12.2010 г. №174н они относятся к основным средствам и должны были быть приобретены за счет статьи 310 КОСГУ.

5) в нарушение применения подстатьи 340 Приказа Минфина России от 21.12.2011 г. № 180н «Об утверждении указаний о порядке применения бюджетной классификации РФ», расходы по приобретению канцтоваров проведены за счет подстатьи 226 «Прочие расходы» КОСГУ на сумму 2000 руб. Согласно авансовому отчету Чугайновой Л.Ф. от 20.06.2012 г. № 50 приобретены канцтовары на сумму 1000,0 руб на проведение выпускных экзаменов, согласно авансовому отчету Петровой О.В. от 24.09.2012 г. №69 приобретены канцтовары на сумму 1000,0 руб. для оформления стендов, зала.

В соответствии со ст. 306.4 БК РФ расходы в размере 2000,0 руб. является нецелевым использованием бюджетных средств.
В целом в ходе проверки законности целевого, эффективного и рационального использования денежных средств, при организации бухгалтерского учета, сумма нецелевого расходования средств составляет 17230,90 руб.
Размещение муниципальных заказов
Проверено соблюдение порядка размещения муниципальных заказов, предусмотренных Федеральным Законом от 05.04.2013 г. №44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» (далее- Федеральный Закон).

В соответствии со статьей 39 Закона №44-ФЗ приказом директора школы №122-ОД от 31.12.2013 г. в учреждении создана Единая комиссия по осуществлению закупок товаров, работ, услуг для нужд МБОУ «Пелымская СОШ».

Согласно требованиям ФЗ от 05.04.2013 г. №44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» приказом директора от 31.12.2013 г. №122-ОД назначен контрактный управляющий – Рудова Л.В.

Правом проставления электронной цифровой подписи на электронных документах при работе на общероссийском официальном сайте в сети «Интернет» и электронных торговых площадках наделена: Рудова Любовь Васильевна.

В соответствии с ч.1 ст.24 Федерального закона №44-ФЗ заказчик при осуществлении закупок использует конкурентные способы определения поставщиков (подрядчиков, исполнителей) или осуществляет закупки у единственного поставщика.

В проверяемом периоде субъектом контроля заключались контракты с единственным поставщиком на основании ч.1 ст.93 Федерального закона №44-ФЗ.

Постановлением Главы Кочевского муниципального района от 21.01.2014 г. №53 «Об определении полномочий в сфере закупок товаров, работ, услуг для муниципальных нужд и нужд бюджетных учреждений» уполномоченным органом по определению поставщиков (подрядчиков, исполнителей) для МБОУ «Пелымская СОШ является управление образования Кочевского муниципального района.

За период с 01.01.2014 года по 30.10.2014 года было подано в уполномоченный орган для размещения заказа 9 процедур размещения заказов путем проведения электронных аукционов и 1 заявка на запрос котировок.

С 01.11.2014 г. Полномочия по проведению процедур закупки переданы МБОУ «Пелымская СОШ»

В течении проверяемого периода учреждением проведено размещение муниципальных заказов, предусмотренных Федеральным Законом от 05.04.2013 г. №44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» : 1 процедура размещения заказов путем проведения электронного аукциона и 1 процедура запроса предложений.

- Размещение заказа путем запроса предложений на поставку мебели для нужд МБОУ «Пелымская СОШ» на 102171,3 руб. проведено в соответствии с ст.83 Федерального Закона. Извещение № 0356300220614000001 о проведении запроса предложений, документация и проект контракта размещены на официальном сайте www.zakupki.gov.ru 05.11.2014 г., согласно установленного срока. Победителем запроса предложений на поставку мебели для нужд МБОУ «Пелымская СОШ» признан ООО «Гарант» с ценой муниципального контракта 95300,0 руб. В нарушение п.10,11 ст.83 заказчиком допущен к участию в процедуре запроса предложений участник - ООО «Вариант-плюс». ООО «Вариант-плюс» не соответствует заявленным критериям, т.к. предложил большую цену товара(105265,0 руб.), чем выставлена заказчиком в извещении и документации о проведении запроса предложений . В нарушение п.14 ст.83 заказчиком не зафиксированы в протоколе проведения запроса предложений отказ участников направить окончательные предложения. Кроме того, при определении начальной (максимальной) цены контракта заказчиком допущены арифметические ошибки в расчете начальной (максимальной) цены контракта, которые увеличили общую сумму контракта. Данные нарушения не повлияли на результаты размещения заказа.

- Размещение заказа путем аукциона в электронной форме на право заключения договора на поставку нефтепродуктов (ГСМ) по топливным картам для нужд МБОУ «Пелымская СОШ» на 298000,0 руб. проведено в соответствии с ст.59-71 Федерального Закона. Извещение № 03563000220615000009 о проведении открытого аукциона в электронной форме от 12.02.2015 г., аукционная документация, требования к товару и проект контракта размещены на официальном сайте www.sberbank-ast.ru 12.02.2015 г. согласно установленного срока. Победителем аукциона в электронной форме на поставку нефтепродуктов (ГСМ) по топливным картам признан ООО «ЛУКОЙЛ-Интер-Кард» с ценой муниципального контракта 298 000,0 руб., с которым заключен договор от 16.03.2015г.
Общая сумма финансовых нарушений за проверяемый период составила 175040,69 руб., в том числе:

1) нецелевые расходы, всего – 17230,9 руб.:

2) неправомерно использованы средства, всего – 13886,0 руб., в том числе:

- неправомерно возмещены расходы по проезду – 100,0 руб.,

-неправомерно выплачена зарплата – 13786,0 руб.,

3) переплата, всего –2381,09 руб.:

- переплата по учебному отпуску – 191,21 руб.

- переплата по начислению отпускных – 2189,88 руб.

4) неэффективно использованы средства, всего –50811,2 руб.:

- неэффективно использованы средства по уплате пеней в сумме – 15664,89 руб.,

-неэффективно использованы средства по выплате командировочных расходов в сумме – 5030,0 руб.,

- неэффективное использование средств по списанию ГСМ – 4076,31 руб.,

- неэффективное использование средств по выплате по договорам ГПХ – 26040 руб.

5) необоснованно использованы средства, всего 90490,45 руб.:

- необоснованно использованы средства по списанию материальных запасов –65149,94 руб.

- необоснованно использованы средства по выплате по договорам ГПХ – 25340,51 руб.

6) недоплата по возмещению коммунальных услуг – 241,05 руб.
В соответствии с п.5.7 Порядка осуществления управлением финансов и налоговой политики администрации Кочевского муниципального района полномочий по внутреннему муниципальному финансовому контролю», утвержденного Постановлением главы Кочевского муниципального района Пермского края от 03.12.2014 г. № 980 МБОУ «Пелымская СОШ» в случае несогласия с фактами, изложенными в акте ревизии, вправе представить в управление финансов и налоговой политики администрации Кочевского муниципального района письменные возражения или замечания, с подтверждающими документами, и вместе с подписанным актом, в срок установленный для ознакомления и подписания акта ревизии, т.е. в течение 5 рабочих дней со дня получения акта.

При не представлении в указанный срок письменных возражений (замечаний), акт ревизии считается принятым без разногласий.


Главный специалист по контрольно-ревизионной работе управления финансов и налоговой политики администрации Кочевского муниципального района




О.Ч.Чугайнова










Ознакомлен:

Гл Директор МБОУ «Пелымская СОШ»




Ж.В.Андрова










Гл Главный бухгалтер

МБОУ «Пелымская СОШ»




С.В.Галкина










Один экземпляр акта получил:

Директор МБОУ «Пелымская СОШ» «___» ____________2015 г.




Ж.В.Андрова

Отп. 2 экз.

  1. Управление финансов

2- МБОУ «Пелымская СОШ»

02.10.2015 г.

1   2   3

Похожие:

А к т №6 ревизии финансово-хозяйственной деятельности муниципального бюджетного общеобразовательного учреждения iconА к т №7 ревизии финансово-хозяйственной деятельности муниципального...
Петерсон Т. Н., главным специалистом по контрольно-ревизионной работе Чугайновой О. Н. проведена плановая ревизия финансово-хозяйственной...

А к т №6 ревизии финансово-хозяйственной деятельности муниципального бюджетного общеобразовательного учреждения iconА к т №11 ревизии финансово-хозяйственной деятельности Муниципального...
Чугайновой О. Н. проведена плановая ревизия финансово-хозяйственной деятельности Муниципального бюджетного учреждения культуры «Кочевский...

А к т №6 ревизии финансово-хозяйственной деятельности муниципального бюджетного общеобразовательного учреждения iconА к т №4 ревизии финансово-хозяйственной деятельности Муниципального...
Муниципального бюджетного общеобразовательного учреждения «Усть-Силайская основная общеобразовательная школа» (далее по тексту мбоу...

А к т №6 ревизии финансово-хозяйственной деятельности муниципального бюджетного общеобразовательного учреждения iconОтчет о результатах проверки финансово-хозяйственной деятельности...
Горбуновым В. В. (руководитель), консультантом Лобановой Г. А., консультантом Ломакиной О. В. с 10. 01. 2012г по 08. 02. 2012г проведена...

А к т №6 ревизии финансово-хозяйственной деятельности муниципального бюджетного общеобразовательного учреждения iconПроведения плановой документарной проверки финансово-хозяйственной...
Муниципального казённого общеобразовательного учреждения «Средняя общеобразовательная школа №1 п. Пристень» Пристенского района Курской...

А к т №6 ревизии финансово-хозяйственной деятельности муниципального бюджетного общеобразовательного учреждения iconА к т №3 ревизии финансово-хозяйственной деятельности Администрации...
Лобановой Н. Л., главным специалистом по контрольно-ревизионной работе Чугайновой О. Н. проведена плановая ревизия финансово-хозяйственной...

А к т №6 ревизии финансово-хозяйственной деятельности муниципального бюджетного общеобразовательного учреждения iconОтчет о проведенном контрольном мероприятии
«Проверки (ревизии) финансово-хозяйственной деятельности Муниципального учреждения дополнительного образования детско-юношеская спортивная...

А к т №6 ревизии финансово-хозяйственной деятельности муниципального бюджетного общеобразовательного учреждения iconКурсовая работа по пм 05. 02. Анализ финансово хозяйственной деятельности...
Целью данной работы является анализ финансово-хозяйственной деятельности бюджетного образовательного учреждения

А к т №6 ревизии финансово-хозяйственной деятельности муниципального бюджетного общеобразовательного учреждения iconОтчет по результатам ревизии финансово-хозяйственной деятельности тсж «Мурино» за 2014 год
Председателем Правления тсж петровым В. В. на основании решения Правления тсж о проведении ревизии финансово-хозяйственной деятельности...

А к т №6 ревизии финансово-хозяйственной деятельности муниципального бюджетного общеобразовательного учреждения iconИнформация о результатах проверки финансово-хозяйственной деятельности...
Музуровой Н. Г., ведущим специалистом инспекции по контрольно-ревизионной работе Фейзиковой Н. В. с 09. 07. 2012 г по 30. 07. 2012...

Вы можете разместить ссылку на наш сайт:


Все бланки и формы на filling-form.ru




При копировании материала укажите ссылку © 2019
контакты
filling-form.ru

Поиск