3. Специальная часть. Налогообложение физических лиц. Региональные и местные налоги


Название3. Специальная часть. Налогообложение физических лиц. Региональные и местные налоги
страница5/5
ТипДокументы
filling-form.ru > Договоры > Документы
1   2   3   4   5

Порядок расчётов с бюджетом

Налоговый период – год. Отчётные периоды – 1 квартал, 6, 9 месяцев.

Ставка налога определяется законом субъекта РФ и не может превышать 2.2 процента. При расчёте авансовых платежей за отчётный период берётся ¼ от годовой ставки.

Ставки налога в отношении железнодорожных путей общего пользования, магистральных трубопроводов, линий электропередачи, а также сооружений не могут превышать в 2013 году – 0,4 процента, в 2014 году – 0,7 процента, в 2015 году – 1,0 процента, в 2016 году – 1,3 процента, в 2017 году – 1,6 процента, в 2018 году – 1,9 процента. Перечень имущества, относящегося к указанным объектам, определяется Правительством РФ.

Если законом субъекта ставка налога не определена, то применяется максимальная ставка налога.

Сумма авансового платежа исчисляется по итогам каждого отчётного периода.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между налогом, исчисленным за налоговый период, и суммой авансовых платежей, исчисленных в течение отчётных периодов.

Авансовые платежи уплачиваются до 30 числа месяца, следующего за отчётным периодом. Налог уплачивается до 30 марта года, следующего за налоговым периодом. В отношении имущества, находящегося на балансе российской организации, налог и авансовые платежи подлежат уплате в бюджет по местонахождению организации. Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, уплачивает налог (авансовые платежи) в бюджет по местонахождению каждого из обособленных подразделений в отношении имущества, признаваемого объектом налогообложения, находящегося на балансе каждого из них. При расчёте налога (авансовых платежей) применяются ставки налога, установленные в соответствующем субъекте РФ. Не следует формировать налоговую базу по налогу на имущество, которым пользуется обособленное подразделение, не имеющее отдельного баланса. По такому имуществу налог следует платить там, где оно находится на балансе: в головной организации или обособленном подразделении, имеющем отдельный баланс.

Если объект основных средств учтён на балансе обособленного подразделения, а находится на территории головной организации, то установлен следующий порядок: если это движимое имущество, то должно учитываться при определении налоговой базы головной организации; если – недвижимое имущество, то должно учитываться по месту нахождения головной организации (Минфин от 7.06.2005 г. №03-06-05-04\156).

Организация, учитывающая на балансе объекты недвижимости, находящиеся вне местонахождения организации или её обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, уплачивает налог (авансовые платежи) по местонахождению каждого из указанных объектов недвижимости, в сумме, определяемой как произведение налоговой ставки, действующей на территории соответствующего субъекта РФ, на которой расположены эти объекты недвижимого имущества, и налоговой базы. определённой за налоговый (отчётный) период. При определении налоговой базы следует учитывать, что состав объекта недвижимости – совокупность объектов, установок, сооружений, оборудования и другого имущества, объединённых единым функциональным предназначением (имущество, указанное в паспорте и дополнительно установленное, которое функционально связано со зданием: лифты, встроенная вентиляция и т.п.). Не включаются основные средства, которые можно использовать вне объекта недвижимости: персональные компьютеры, средства видеонаблюдения и т.п. (Минфин 23.09.2008 г. №03-05-05-01\61). Состав объекта недвижимости должен определяться по данным проектной документации и технического паспорта с учётом последующих капитальных вложений. Если внеплановая техническая инвентаризация не проводилась, в состав объекта недвижимости включаются не внесённые в технический паспорт результаты выполненных на объектах работ и принятых в установленном порядке (если эти работы относятся к реконструкции или модернизации объекта).

Иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства, в отношении имущества постоянных представительств уплачивают налог и авансовые платежи по налогу в бюджет по месту постановки указанных постоянных представительств в налоговых органах. В отношении объектов недвижимости иностранных организаций налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются в бюджет по местонахождению объектов недвижимости.

Если в бухгалтерском учёте допущена ошибка при формировании первоначальной стоимости объекта, то исправления вносятся в порядке, установленном приказом Минфина РФ от 22.07.2003 г.№67н «О формах бухгалтерской отчётности». По налогу на имуществу представляется уточнённый расчёт в порядке, установленном ст. 54 НК РФ (Минфин от17.07.2006 г.№03-06-01-04\148).

Льготы по налогу на имущество

Налоговые льготы определены ст.381 НК РФ. например, освобождены от уплаты налога:

-организации и учреждения уголовно-исправительной системы;

-религиозные организации;

-общероссийские общественные организации инвалидов;

-организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции;

-организации в отношении федеральных автомобильных дорог общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью;

-имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий;

-имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро, и юридических консультаций и пр.

Льготы по налогу на имуществу могут устанавливаться законом субъекта РФ. Так законом С-Петербурга от 28.06.1995 г. №81-1 «О налоговых льготах» от уплаты налога на имущество освобождаются, например:

1)организации, основным видом деятельности которых является изготовление специального оборудования, обеспечивающего жизнедеятельность инвалидов;

2)жилищно-строительные кооперативы;

3)научные организации Российской академии наук, Российской академии медицинских наук, Российской академии сельскохозяйственных наук, Российской образования, Российской академии архитектуры и строительных наук, Российской академии художеств- в отношении имущества, используемого ими в целях научной и научно-исследовательской деятельности;

4)организации – в отношении объектов социально-культурной сферы. Используемых ими для нужд культуры и искусства, образования. Физической культуры и спорта, здравоохранения и социального обеспечения;

5)организации, осуществившие, начиная с первого января 2007 года на территории С-Петербурга на протяжении любых трёх календарных лет подряд принятие к бухгалтерскому учёту и ввод в эксплуатацию объектов основных средств на сумму не менее 3 млрд. рублей, в части остаточной стоимости указанных объектов в течение 5 календарных лет, следующих за календарным годом, в котором было соблюдено условие предоставления льготы. Право на освобождение возникает у налогоплательщика, начиная с первого числа первого месяца календарного года, следующего за календарным годом, по результатам которого общая сумма вложений в объекты основных средств составит не менее 3 млрд. рублей.

В соответствии со ст.11-6 указанного закона, организации, которые на протяжении любого календарного года произвели вложения в основные средства для производственных целей на территории С-Петербурга в сумме не менее 150 млн. рублей уплачивают налог на имущество в части остаточной стоимости указанных основных средств по ставке 1,15 в течение трёх календарных лет, следующих за периодом, в котором было соблюдено условие предоставления льготы. Право на применение льготы возникает у налогоплательщика с первого числа первого месяца календарного года, следующего за годом, в котором сумма вложений в основные средства составит не менее 150 млн. рублей. В случае отчуждения объектов, по которым была получена льгота. Или их передачи своим филиалам. Обособленным подразделениям, не имеющим статуса юридического лица и находящихся за пределами С-Петербурга, до истечения трёх лет с момента возникновения права на льготу, сумма неуплаченного налога подлежит внесению в бюджет в течение трёх месяцев со дня отчуждения имущества. При этом должны быть представлены уточнённые расчётов по налогу в порядке, установленном НК РФ. Налогоплательщик утрачивает право на применение пониженной ставки налога, начиная с первого числа первого месяца календарного года, следующего за календарным годом, по результатам которого общая сумма налогов и сборов, подлежащих уплате в бюджет С-Петербурга, составила менее соответствующей суммы налогов и сборов, перечисленных в бюджет С-Петербурга в календарном году, предшествующем применению пониженной ставки налога на имущество.

2.Нормативно-правовые акты по региональным и местным налогам

Транспортный налог относится к региональным налогам. Устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ. Вводится в действие НК РФ (глав 28 «Транспортный налог») и законами субъектов РФ (закон С-Петербурга от 4.11.2002 г. № 487-53 «О транспортном налоге») и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта РФ определяют ставку налога в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки его уплаты.

При установлении налога законами субъектов РФ могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Земельный налог относится к местным налогам. В С-Петербурге и Москве земельный налог признаётся в составе региональных налогов. Устанавливается земельный налог НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (в Москве и С-Петербурге – законами данных субъектов РФ). Налог вводится в действие НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (в Москве и С-Петербурге – законами указанных субъектов – закон С-Петербурга от 28.11.2005 г. №611-86 «О земельном налоге в С-Петербурге и о внесении дополнения в закон С-Петербурга «О налоговых льготах»»). Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти Москвы и С-Петербурга) устанавливают налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки уплаты налога, а также могут устанавливаться налоговые льготы и порядок их применения.

По налогу на имущество физических лиц действует федеральный закон от 9.12.1991 г. №2003-1 «О налоге на имущество физических лиц».(В С-Петербурге - закон С-Петербурга от 11.11.2003 г. №625-93 «Об отдельных вопросах налогообложения в С-Петербурге»).

3.Транспортный налог

Налогоплательщиками признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения по транспортному налогу: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолёты, вертолёты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные буксируемые суда и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ. Порядок регистрации установлен Постановлением Правительства РФ от12.08.1994 г. №938. Транспортные средства, имеющие скорость более 50 км в час регистрируются в ГИБДД, прочие транспортные средства, имеющие скорость 50 км в час и менее – в органах надзора за техническим состоянием самоходных машин и других видов транспорта. Транспортные средства, зарегистрированные в ГИБДД и органах Гостехнадзора, являются объектами налогообложения по транспортному налогу (Минфин РФ от 17.08.2007 г. №03-05-06-04\35).

Не являются объектами налогообложения:

1)весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил;

2)автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 квт), полученные приобретённые) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;

3)промысловые морские и речные суда;

4)пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;

5)тракторы, самоходные комбайны всех марок специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;

6)транспортные средства, принадлежащие на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;

7)транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом;

8)самолёты и вертолёты санитарной авиации и медицинской службы;

9)суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.

По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретённым и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования Федерального закона, которым введён транспортный налог, налогоплательщиком является лицо, указанное в доверенности. При этом лица, на которых зарегистрировано транспортное средство, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.

В целях транспортного налога индивидуальный предприниматель рассматривается как физическое лицо (определение ВАС от 28.03.2008 г. №1962/08).

Налоговая база определяется:

1)в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя), – как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

2)в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, – как валовая вместимость в регистровых тоннах;

3)в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных выше, - как единица транспортного средства.

Налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству и отдельно по транспортным средствам, указанным в п.3.

Налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя, валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Если транспортное средство зарегистрировано в ГИБДД как грузовой автомобиль категории «С», то независимо от того, для какой цели оно предназначено и какое оборудование на нём размещено, к нему применяются ставки для грузовых автомобилей /ставки для других самоходных транспортных средств не должны применяться/ (Постановление Президиума ВАС от 18.09.2007 г. №5336/07). Аналогичная позиция отражена в Постановлении Президиума ВАС от 17.07.2007 г. №2620/07: если транспортное средство зарегистрировано как автомобиль, независимо для какой цели оно предназначено, то не может относиться к другим самоходным транспортным средствам и ставка налога по таким объектам зависит от объёма двигателя. В С-Петербурге ставки транспортного налога с 2013 года установлены законом С-Петербурга от 12.11.2012 г. №559-93 «О внесении изменений в закон «О транспортном налоге».

Налоговый период – год, отчётные периоды – 1, 2, 3 кварталы.

Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа самостоятельно. Сумма авансового платежа рассчитывается в размере 1/4 произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учёта, исключения из государственного судового реестра и т.п.) в течение отчётного (налогового) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа) производится с учётом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в отчётном (налоговом) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства и месяц снятия с учёта транспортного средства принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Уплата налога и авансовых платежей производится налогоплательщиком по месту нахождения транспортных средств. Местом нахождения транспортного средства признаётся:

1)для морских, речных и воздушных транспортных средств – место (порт) приписки или место государственной регистрации, а при отсутствии таковых – место нахождения (жительства) собственника транспортного средства;

2)для прочих транспортных средств – место государственной регистрации, а при отсутствии такового – место нахождения (жительства) собственника транспортного средства.

Если организация поставила автомобиль на временный учёт в ГИБДД по месту нахождения своего филиала, налог продолжает уплачивать по месту постоянного учёта автотранспортного средства (Минфин от 27.12.2007 г. №03-05-06-04\446). Порядок и сроки уплаты налога устанавливаются законом субъекта РФ. Авансовые платежи уплачиваются не позднее последнего числа месяца, следующего за отчётным периодом, налог – до 1 февраля следующего за налоговым периодом года. По истечении отчётного периода в налоговые органы расчёт авансовых платежей не представляется, по окончании налогового периода представляется налоговая декларация.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств на территории РФ. Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговыми органами, не позднее 1 ноября года, следующего за налоговым периодом.

Налоговые льготы установлены ст.4-1 закона С-Петербурга «О транспортном налоге».

4.Земельный налог
Налогоплательщиками признаются организации и физические лица, обладающими земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

Основанием для взимания земельного налога являются правоустанавливающие документы: зарегистрированное право собственности или право постоянного бессрочного пользования.

Если запись в ЕГР прав на недвижимое имущество и сделок с ним отсутствует, то налогоплательщики определяются на основании государственных актов, свидетельств и других документов, выданных до вступления в действие закона от 21007.1997 г. №122-ФЗ «О государственной регистрации объектов недвижимости и сделок с ним». Обязанность по уплате налога возникает с момента регистрации права собственности. Организации обязаны своевременно зарегистрировать право собственности. В противном случае к налогоплательщикам будут применяться меры ответственности (Минфин от 29.05.2005 г. №21-4-04/154). Налоговые органы могут оштрафовать компанию по ст.122 НК РФ в связи с отсутствием регистрации прав на землю (умышленно не осуществляется регистрация), если длительное время документы не подаются на регистрацию (Минфин от 29.12.2007 г. №03-05-05-02/82). Если помещения в здании закреплены за несколькими муниципальными или государственными предприятиями, то земельный участок передаётся лицу, во владении которого находится большая площадь помещений. Это лицо и признаётся налогоплательщиком (Минфин от 29.12.2007 г. №03-05-05-02/82).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и С-Петербурга), на территории которых введён налог.

Не признаются объектом налогообложения:

1)земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством РФ;

2)земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов РФ, объектами, включёнными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;

3)земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

4)земельные участки из состава земель лесного фонда;

5)земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, занятыми находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда.

Налоговая база – кадастровая стоимость земельных участков. Определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Порядок доведения кадастровой стоимости до сведения налогоплательщиков определяется Постановлением Правительства РФ от 7.02.2008 г №52 «О порядке доведения кадастровой стоимости земельных участков до налогоплательщиков». Территориальные органы Федерального агентства кадастра объектов недвижимости бесплатно предоставляют налогоплательщикам земельного налога сведения о кадастровой стоимости земельных участков по письменному заявлению налогоплательщика в порядке, установленном ст.14 федерального закона «О государственном земельном кадастре». Информацию можно получить на официальном сайте Федерального агентства.

Налоговая база в отношении земельного участка, находящегося на территории нескольких муниципальных образований (на территории муниципального образования и городов федерального значения Москвы и С-Петербурга), определяется по каждому муниципальному образованию (городам федерального значения Москвы и С-Петербурга). При этом налоговая база в отношении доли земельного участка, расположенного в границах соответствующего муниципального образования (городов федерального значения Москвы и С-Петербурга) определяется как доля кадастровой стоимости всего земельного участка, пропорциональная указанной доле земельного участка. Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица или установлены различные налоговые ставки.

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей совместной собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, в равных долях.

Если при приобретении здания, сооружения или другой недвижимости к приобретателю (покупателю) в соответствии с законом или договором переходит право собственности на ту часть земельного участка, которая занята недвижимостью и необходима для её использования, налоговая база в отношении данного земельного участка для указанного лица определяется пропорционально его доле в праве собственности на данный земельный участок.

Если приобретателям здания, сооружения или другой недвижимости выступают несколько лиц, налоговая база в отношении части земельного участка, которая занята недвижимостью и необходима для её использования, для указанных лиц определяется пропорционально их доле в праве собственности (в площади) на указанную недвижимость.

Налоговый период – год. Отчётные периоды – 1,2,3 кварталы.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами муниципальных образований (законами Москвы и С-Петербурга). Ставки налога зависят от использования земли. Если изменяется использование земли, то должна быть изменена и ставка налога (Минфин от 12.10.2007 г. №03-05-07-02/95). Ставки земельного налога в С-Петербурге установлены законом С-Петербурга от 23.11.2012 г. №617-105 «О земельном налоге в С-Петербурге».

Порядок расчёта земельного налога в случае, если собственники используют земельный участок для различного назначения, рассмотрен в письме Минфина от 26.12.2006 г. №03-06-06-02/154. Многоквартирный дом включает 10 двухкомнатных квартир по 60 кв. метров, 10 трёхкомнатных квартир по 100 кв. метров, на первом этаже размещён магазин (площадь – 200 кв. метров), размещены офисы – 600 кв. метров. В соответствии с федеральным законом от 29.12.2004 г. 189-ФЗ «О введении в действие жилищного кодекса РФ», земельный участок, занятый многоквартирным домом, который сформирован, в отношении которого проведён кадастровый учёт, переходит в общую долевую собственность. Собственникам магазина, офисов принадлежит доля на земельный участок (Минфин РФ от 17.05.2007 г. №03-05-0502\33). Кадастровая стоимость земли – 2000000 рублей.

Общая площадь помещений: 60 * 10 + 100 * 10 +200 +600 = 2400 кв. метров.

Доля магазина 200 6 2400 = 0,08.

Налоговая база магазина: 2000000 * 0,08 = 160000 рублей.

Ставка налога – 1,5%.

Сумма налога 160000 * 1,5% = 2400 рублей.

Налогоплательщики – организации исчисляют сумму налога (авансовых платежей по налогу) самостоятельно. Сумма авансовых платежей исчисляется как 1\4 соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчётного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (авансового платежа) в отношении данного земельного участка производится с учётом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности, к числу календарных месяцев в налоговом (отчётном) периоде. При этом, если возникновение указанных прав произошло до 15 числа соответствующего месяца включительно, за полный месяц принимается месяц возникновения указанных прав. Если прекращение указанных прав произошло после 15 числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц прекращения указанных прав.

Расчёты авансовых платежей не представляются в налоговый орган. Налоговая декларация по налогу представляется не позднее 1 февраля года, следующего за налоговым периодом. Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются в бюджет по месту нахождения земельных участков.

Налогоплательщики – физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, исчисляют сумму налога (авансовых платежей) самостоятельно в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской деятельности.

Налогоплательщики – физические лица уплачивают налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговыми органами.

Льготы по земельному налогу установлены ст.5 закона С-Петербурга от 28.11.2005 г. №611-86.

5.Налог на имущество физических лиц

Плательщиками налога являются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Объектом налогообложения являются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Ставки налога устанавливаются в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости жилых домов, квартир, дач и иных жилых строений, помещений и сооружений и суммарной инвентаризационной стоимости гаражей и иных нежилых строений, помещений и сооружений.


Суммарная инвентаризационная стоимость имущества

Ставка налога

Жилых домов, квартир, дач и иных жилых строений, помещений и сооружений:

До 300 тыс. рублей

От 300 тыс. руб. до 500 тыс. рублей

Свыше 500 тыс. рублей



0,1%

0,2%

0,3%

Гаражей и иных нежилых строений, помещений и сооружений:

До 300 тыс. рублей

От 300 тыс. руб. до 500 тыс. рублей

Свыше 500 тыс. рублей



0,1%

0,3%

2%



Исчисление налога производится налоговыми органами на основании данных об инвентаризационной стоимости объектов по состоянию на 1 января каждого года.

Уплачивается налог равными долями не позднее 15 сентября и 15 ноября налогового периода.

Льготы по налогу установлены ст.1 закона С-Петербурга от 11.11.2003 г. №625-93.

Вопросы по теме

1.Плательщики налога на имущество.

2.Порядок введения налога на имущество в субъектах РФ.

3.Какие элементы налогообложения устанавливаются законом субъекта РФ.

4.Налоговый и отчётный период по налогу.

5.Ставки налога.

6.Объект налогообложения.

7.Особенности формирования налоговой базы.

8.Порядок признания в налоговой базе приобретённых объектов недвижимости.

9.Влияние учётной политики для целей бухгалтерского учёта на налоговую базу.

10.Как определяется остаточная стоимость основных средств, по которым начисляется износ.

11.Как рассчитывается средняя стоимость имущества за отчётный период.

12.Как рассчитывается среднегодовая стоимость имущества за налоговый период.

14.Особенности расчётов с бюджетом организациями, имеющими обособленные подразделения.

15.Особенности расчётов с бюджетом иностранными организациями.

16.Порядок введения региональных налогов.

17.Какие элементы налогообложения устанавливаются законами субъектов РФ.

18.Плательщики транспортного налога.

19.Объекты налогообложения по транспортному налогу.

20.Особенности определения налоговой базы в случае приобретения (отчуждения) транспортного средства в течение отчётного (налогового) периода.

21.Порядок расчётов с бюджетом по транспортному налогу юридическим лицами.

22.Порядок расчётов с бюджетом по транспортному налогу физическими лицами.

23.Нужно ли сдавать нулевую налоговую декларацию по транспортному налогу.

24.Плательщики земельного налога.

25.Объекты налогообложения по земельному налогу.

26.Особенности определения налоговой базы в случае возникновения (прекращения) права собственности на земельный участок в течение отчётного (налогового) периода.

27.Порядок расчётов с бюджетом по земельному налогу юридическим лицами.

28.Порядок расчётов с бюджетом по земельному налогу физическими лицами.

29.Нужно ли сдавать нулевую налоговую декларацию по земельному налогу.

30.Ставки земельного налога.

31.Порядок расчётов с бюджетом по налогу на имущество физическими лицами.

Тестовые задания


1.Дополните

Объект налогообложения по налогу на имущество - движимое и недвижимое имущество, находящееся на … предприятия.

2.Дополните

Налоговая база по налогу на имущество за 1 квартал - … стоимость имущества.

3.Дополните

Налоговый период по налогу на имущество - …

4.выберите правильный ответ

Налоговая база по налогу на имущество формируется по данным … учёта

- налогового

- бухгалтерского

- статистического

5.Выберите правильный ответ

Ставка налога на имущество устанавливается

- Законом субъекта РФ

- НК РФ

- Нормативным актом муниципального образования

6.Дополните

Налоговый период по транспортному налогу - …

7.Выберите правильный ответ

Ставки транспортного налога устанавливаются

- Законом субъекта РФ

- НК РФ

- Нормативным актом муниципального образования

8.Дополните

Обязанность по уплате земельного налога возникает при наличии …

документов на земельный участок

9.Дополните

Налоговая база по автотранспортному средству - … двигателя

10.Дополните

Налоговая база по земельному налогу - … стоимость земли.

11.Дополните

Налоговый период по земельному налогу - …

12.Дополните

Расчёт транспортного налога с организаций производит …

13. Дополните

Расчёт транспортного налога с физического лица производит …

Нормативные правовые акты


1.Налоговый кодекс РФ.

2.Федеральный закон от 9.12.1991 г. №2003-1 «О налоге на имущество физических лиц».

3.Закон С-Петербурга от 11.11.2003 г. №625-93 «Об отдельных вопросах налогообложения в С-Петербурге».

4.Закон С-Петербурга от 4.11.2002 г. №487-533 «О транспортном налоге».

5.Закон С-Петербурга от 12.11.2012 г. №559-93 «О внесении изменений в закон «О транспортном налоге».

6.Закон С-Петербурга от 23.11.2012 г. №617-105 «О земельном налоге в С-Петербурге».

7.Закон С-Петербурга от 14.07.1995 г. №81-11 «О налоговых льготах».

8.Закон С-Петербурга от 26.11.2003 г. №684-96 «О налоге на имущество организаций».

9.Положение по бухгалтерскому учёту ПБУ 6\01 «Учёт основных средств», утверждено приказом Минфина РФ от 30.03.2001 г. №26н.

Дополнительная литература



1.Крохина Ю.А. Налоговое право России. Учебник для ВУЗов. М., изд. «Норма», 2007 г., 732 с.

2.Крохина Ю.А. Налоговое право, М., изд. «Высшее образование», 2007 г., 426 с.

3.Петрова Г.В. Общая теория налогового права. М., ИД ФБК-Пресс, 2004, 220 с.

5.Березин М.Ю. Региональные и местные налоги. Правовые проблемы и экономическая ориентация. М., изд. «Волтерс Кувер», 2006 г., 630 с.
1   2   3   4   5

Похожие:

3. Специальная часть. Налогообложение физических лиц. Региональные и местные налоги icon1 Особенности налогообложения иностранных организаций и иностранных физических лиц
Налогообложение участников внешнеэкономической деятельности: Методические материалы по изучению дисциплины для студентов специальности...

3. Специальная часть. Налогообложение физических лиц. Региональные и местные налоги iconИ. В. Горелова (фамилия, инициалы автора (ов)) «региональные и местные...
Фгбоу впо «Российская академия народного хозяйства и государственной службы при Президенте Российской Федерации»

3. Специальная часть. Налогообложение физических лиц. Региональные и местные налоги iconУчебно-методический комплекс дисциплины «Налогообложение физических лиц»
Учебно-методический комплекс составлен в соответствии с требованиями государственного образовательного стандарта высшего профессионального...

3. Специальная часть. Налогообложение физических лиц. Региональные и местные налоги iconВопросы и ответы Интернет конференции на тему: "Имущественные налоги...
Имущественные налоги с физических лиц: порядок исчисления и уплаты, организованной Управлением Федеральной налоговой службы по Рязанской...

3. Специальная часть. Налогообложение физических лиц. Региональные и местные налоги iconНалоги и налогообложение Методические указания по выполнению дипломных работ
Методические рекомендации предназначены для студентов специальности «Налоги и налогообложение» при выполнении дипломной работы

3. Специальная часть. Налогообложение физических лиц. Региональные и местные налоги iconМетодические указания к практическим занятиям
Целью настоящего пособия является освещение налоговой системы России. Налоги представлены по принадлежности к уровню власти: федеральные,...

3. Специальная часть. Налогообложение физических лиц. Региональные и местные налоги iconМетодические указания к практическим занятиям
Целью настоящего пособия является освещение налоговой системы России. Налоги представлены по принадлежности к уровню власти: федеральные,...

3. Специальная часть. Налогообложение физических лиц. Региональные и местные налоги iconУчебный курс «налоги в международном бизнесе» Содержание курса
Тема Местные налоги и их роль в формировании финансовой базы местного самоуправления

3. Специальная часть. Налогообложение физических лиц. Региональные и местные налоги iconУчебно-методический комплекс дисциплины налогообложение бюджетных...
Учебно-методический комплекс составлен в соответствии с требованиями государственного образовательного стандарта высшего профессионального...

3. Специальная часть. Налогообложение физических лиц. Региональные и местные налоги iconПрограмма итоговой государственной аттестации по специальности «налоги и налогообложение»
В соответствии с Законом Российской Федерации «Об образовании» освоение образовательных программ высшего профессионального образования...

Вы можете разместить ссылку на наш сайт:


Все бланки и формы на filling-form.ru




При копировании материала укажите ссылку © 2019
контакты
filling-form.ru

Поиск