3. Специальная часть. Налогообложение физических лиц. Региональные и местные налоги
Скачать 1.14 Mb.
|
- стандартные- социальные - имущественные при продаже физическим лицом прочего имущества - имущественные при продаже физическим лицом жилья - профессиональные 6.Дополните Стандартные налоговые вычеты на детей предоставляются до окончания …, в котором ребёнку исполняется 18 лет 7.Дополните Стандартные налоговые вычеты по НДФЛ предоставляются по доходам, облагаемым по ставке … процентов 8. Дополните Стандартные налоговые вычеты по НДФЛ предоставляются при наличии … налогоплательщика 9. Выберите правильный ответ Объектом налогообложения по НДФЛ у физического лица – резидента РФ являются доходы, полученные - в Российской Федерации - за пределами Российской Федерации - в Российской Федерации и за её пределами10. Выберите правильный ответ Объектом налогообложения по НДФЛ у физического лица – нерезидента РФ являются доходы, полученные - в Российской Федерации - за пределами Российской Федерации - в Российской Федерации и за её пределами 11. Выберите правильный ответ Компенсация за использование личного автотранспорта - включается в налоговую базу по НДФЛ в пределах норматива - включается в налоговую базу в полной сумме - не включается в налоговую базу 12. Выберите правильный ответ Стандартный вычет в размере 500 рублей предоставляется - если доход налогоплательщика менее 20 тыс. руб. в год - если доход налогоплательщика менее 100 тыс. руб. в год - независимо от суммы дохода налогоплательщика 13. Выберите правильный ответ Стандартный налоговый вычет на детей действует до месяца, в котором доход налогоплательщика превысит … тысяч рублей - 200 - 280 - 300 14.Дополните Налоговый период по НДФЛ - … 15.Дополните Суточные при командировках включаются в налоговую базу по НДФЛ в пределах … 16.Дополните Организация по платежам во внебюджетные фонды является … 17.Дополните Индивидуальный предприниматель по платежам во внебюджетные фонды признаётся … 18.Дополните Предельная величина базы по платежам во внебюджетные фонды в 2013 году - … тысяч рублей 19.Дополните Организации обязаны вести по платежам во внебюджетные фонды … учёт 20.Дополните Расчётный период по платежам во внебюджетные фонды - … 21.Дополните На выплаты сверх установленного лимита начисляются взносы в … фонд. 22.Дополните Налоговая нагрузка на выплаты уменьшается в организациях, использующих труд … 23.Дополните Тариф платежей в Пенсионный фонд для организаций … 24.Дополните Тариф платежей в ФСС для организаций … 25.Дополните На выплаты по договорам гражданско-правового характера не начисляются взносы в Фонд … Нормативные акты 1.НК РФ. Глава 23 «Налог на доходы физических лиц» 2.Федеральный закон от 24.07.2009 г. №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд, фонд социального страхования и фонды обязательного медицинского страхования». 3. Федеральный закон от 18.07.1998 г. №125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний». 3.3. Налогообложение доходов индивидуального предпринимателя Порядок учёта доходов и расходов индивидуального предпринимателя, работающего по общей системе. Отчётность перед налоговыми органами. Порядок уплаты НДФЛ. Платежи на обязательное социальное страхование. Порядок расчётов с бюджетом при работе по УСН, системе налогообложения в виде ЕНВД и в случае применения патентной системы налогообложения. Индивидуальные предприниматели, за исключением ИП, работающих по специальным налоговым режимам, являются плательщиками НДФЛ. ИП самостоятельно ведут учёт доходов и расходов, производят исчисление налога. Налоговая база по НДФЛ определяется в следующем порядке: Доходы – Документально подтверждённые расходы. Если ИП не может подтвердить документально расходы, то при формировании налоговой базы принимаются расходы в размере 20% от суммы полученных доходов. В течение календарного года ИП производят авансовые платежи по НДФЛ. Исчисление суммы авансовых платежей производится налоговыми органами на основании суммы предполагаемого дохода или суммы дохода, полученного в предыдущем налоговом периоде (с учётом вычетов). Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании уведомлений: -за январь – июль – не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей; -за июль – сентябрь – не позднее 15 октября текущего года в размере 1/4 годовой суммы авансовых платежей; -за октябрь – декабрь – не позднее 15 января следующего года в размере 1/4 годовой суммы авансовых платежей. Окончательный расчёт за год производится на основании налоговой декларации не позднее 15 июля года, следующего за отчётным. В случае значительного (более чем на 50%) увеличения или уменьшения в налоговом периоде дохода налогоплательщик обязан представить в налоговый новую налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода. В этом случае налоговый орган производит перерасчёт сумм авансовых платежей на текущий год по не наступившим срокам уплаты (в течение 5 дней с момента представления налоговой декларации). В аналогичном порядке производят расчёты с бюджетом нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и другие лица, занимающиеся частной практикой. ИП, адвокаты, нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой, должны представлять в налоговый орган налоговую декларацию до 30 апреля года, следующего за отчётным. Самозанятые лица (ИП, адвокаты, нотариусы и пр.) уплачивают фиксированный платёж: -в Пенсионный фонд – 2 МРОТ * КМ * Тариф взносов в ПФ, где МРОТ – минимальный размер оплаты труд, установленный на федеральном уровне; КМ – количество месяцев, в течение которых осуществлялась финансово-хозяйственная деятельность. Если ИП не осущетвлял деятельность в течение года (нескольких месяцев в течение годая) по следующим причинам: -отпуск по уходу за ребёнком; -военная служба по призыву; - уход за инвалидом, то фиксированный платёж производится только за те месяцы, в которые он осуществлял деятельность (количество дней в неполном месяце значения не имеет). ИП, применяющий патентную систему уплачивает страховые взносы в Пенсионный фонд по тарифу 20 процентов (за исключением сдачи недвижимого имущества в аренду, розничной торговли, общественного питания). Для лиц 1967 года рождения и моложе платёж разбивается на страховую 24%) и накопительную (2%) часть. Платёж в ФОМС: 1МРОТ * 12* Тариф взносов. Взносы в ФСС производятся в добровольном порядке. 3.4.Региональные и местные налоги Нормативно-правовые акты, регулирующие региональные и местные налоги. Налог на имущество организаций. Понятие движимого и недвижимого имущества. Особенности формирования налоговой базы по налогу на имущество. Транспортный налог. Возникновение обязанности по уплате транспортного налога. Порядок расчёта налога и уплаты в бюджет. Земельный налог. Возникновение обязанности по уплате земельного налога. Порядок расчёта и уплаты в бюджет. 1. Налог на имущество организаций 2.Нормативно-правовые акты по региональным и местным налогам 3.Транспортный налог 4.Земельный налог 5.Налог на имущество физических лиц 1.Налог на имущество организаций Налог на имущество относится к региональным налогам. Устанавливается НК РФ (глава 30 НК РФ) и законами субъектов РФ (закон С-Петербурга от 26.11.2003. г. №684-96). Вводится в соответствии с НК РФ законами субъектов РФ и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов РФ определяют налоговую ставку в пределах, установленных НК РФ (максимальная ставка – 2,2 процента), порядок и сроки уплаты налога. При установлении налога законами субъектов РФ могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком. Налогоплательщиками признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.374 НК РФ. Объект налогообложения и особенности формирования налоговой базы Объектом налогообложения для российских организаций признаётся движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение, доверительное управление, внесённое в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учёта. Особенность: имущество, переданное в доверительное управление, а также имущество, приобретённое в рамках договора доверительного управления, подлежит налогообложению у учредителя доверительного управления (за исключением имущества, составляющего паевой инвестиционный фонд) - ст.378 НК РФ; имущество, переданное концессионеру и (или) созданное в соответствии с концессионным соглашением, подлежит налогообложению у концессионера – ст.378.1НК РФ. Для иностранных организаций, осуществляющих свою деятельность на территории РФ через постоянное представительство, объектами налогообложения признаются движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, имущество, полученное по концессионному соглашению. Объектами налогообложения для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянное представительство, признаются находящееся на территории РФ и принадлежащее указанным иностранным организациям недвижимое имущество и полученное по концессионным соглашениям недвижимое имущество. Не признаются объектами налогообложения: -земельные участки и иные объекты природопользования; -имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и правопорядка в РФ; -объекты, признаваемые объектами культурного наследия (памятники истории и культуры) народов РФ федерального значения в установленном законодательством РФ порядке; -ядерные установки, используемые для научных целей, пункты хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ, радиоактивных отходов; -ледоколы, суда с ядерными энергетическими установками и суда атомно-технологического обслуживания; -космические объекты; -суда, зарегистрированные в международном реестре судов4 -движимое имущество, принятое с 1 января на учёт в качестве основных средств. Таким образом, с 1 января 2013 года под налог на имущество попадает недвижимое имущество и объекты, относящиеся к движимому имуществу, которые были приняты на учёт до 1 января 2013 года. В соответствии со ст.130 ГК РФ к недвижимым вещам относятся земельные участки, участки недр, обособленные водные объекты и всё, что прочно связано с землёй, т.е. объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в т.ч. леса, многолетние насаждения, здания, сооружения, объекты незавершённого строительства. К недвижимым вещам относятся также подлежащие государственной регистрации воздушные и морские суда, космические объекты. При определении объекта налогообложения следует учесть 1)до момента ввода объекта основных средств в эксплуатацию, расходы на его приобретение отражаются в бухгалтерском учёте на соответствующих субсчетах к счёту 08 «Вложения во внеоборотные активы». Незавершённые капитальные вложения не являются объектом налогообложения по налогу на имущество. Объекты зачисляются в состав основных средств после окончания работ, связанных с доведением объектов до состояния, пригодного к эксплуатации. Если здание приобретено и требует дополнительных капитальных вложений, то оно будет учитываться на счёте 01 «Основные средства» только после окончания всех работ (Минфин от 4.09.2007 г. №03-05-06-01\98). Если приобретено здание и его невозможно эксплуатировать без капитального ремонта, затраты на капитальный ремонт в этом случае рассматриваются как затраты, связанные с доведением объекта до состояния пригодного к эксплуатации. После завершения работ объект будет переведён на счёт 01 «Основные средства» и учитываться при расчёте налога на имущество (Минфин от 25.05.2006 г. №03-06-01-04\107). Таким образом, объект переводится на счёт 01 «Основные средства», когда он приведён в состояние пригодное для использования – все вложения произведены и объект готов к эксплуатации; 2) Если организация приобрела (построила) объект недвижимости, то право собственности на объект должно быть зарегистрировано на основании документов, подтверждающих его создание (п.1 ст.25 федерального закона 122-ФЗ). Отсутствие правоустанавливающих документов на созданные объекты недвижимости не может служить основанием для освобождения от уплаты налога на имущество, так как оформление документов зависит от волеизъявления налогоплательщика. С момента начала использования объекта он должен признаваться в налоговой базе по налогу на имущество (Минфин от 11.04.2007 г. №03-05-06-01\30). В бухгалтерском учёта принятие актива в качестве основных средств не связано с регистрацией права собственности на объект. К счёту 01 «Основные средства» можно открыть субсчёт «Основные средства, документы по которым поданы на регистрацию»; 3)в соответствии с п.5 ПБУ 6/01 «Учёт основных средств» в составе основных средств учитываются капитальные вложения в арендованные объекты основных средств, в т.ч. неотделимые капитальные вложения в объекты недвижимости. Такие объектом подлежат налогообложению налогом на имущество арендатором до их выбытия в рамках договора аренды. Под выбытием следует понимать возмещение арендодателем стоимости произведённых арендатором улучшений (за исключением случаев возмещения посредством установления соответствующей арендной платы) – Минфин от 24.10.2008 г. №03-05-04-01\37; 4)различные постройки, павильоны, бытовки, заборы, которые, с одной стороны связаны с землёй, с другой стороны – их можно разобрать и переместить. Пока нет официальных разъяснений о порядке учёта таких объектов в целях налога на имущество, можно руководствоваться арбитражной практикой. Если у объекта есть фундамент, если проведены коммуникации (электричество, вода), то платить налог на имущество надо. Если у постройки фундамента нет, благодаря сборной (разборной) конструкции её можно легко перенести на другое место без ущерба и установить в первоначальном виде, то такой объект можно рассматривать как движимое имущество. Споры с налоговыми органами не исключаются; 5)при выбытии объекта, если операция по выбытию объекта носит длительный характер, к счёту 01 «Основные средства» открывается субсчёт «Выбытие объектов». Объект будет включаться в налоговую базу по налогу на имущество до окончания процедуры выбытия (Минфин от 3.04.2007 г. №03-05-06-09/24). Налоговая база определяется как средняя стоимость имущества, признаваемая объектом налогообложения. При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учёта, утверждённым в учётной политике организации. Таким образом, через учётную политику можно влиять на налоговую базу – путём выбора способа начисления амортизации. Налоговая база за 1 квартал рассчитывается в следующем порядке: (Остаточная стоимость ОС на 1.01 + Остаточная стоимость ОС на 1.02 + Остаточная стоимость ОС на 1.03 + Остаточная стоимость на 1.04) : 4 (Количество месяцев в отчётном периоде + 1). За год определяется среднегодовая стоимость имущества: (Остаточная стоимость ОС на 1.01 + Остаточная стоимость ОС на 1.02 + … + Остаточная стоимость на 31.12) : 13. Расчёт налоговой базы для вновь образованных организаций производится в аналогичном порядке. Если объект передан в безвозмездное пользование, то он продолжает учитываться у ссудодателя на счёте 01 «Основные средства», включается в налоговую базу по налогу на имущество. Амортизация начисляется в установленном порядке. Сумма начисленной амортизации не учитывается при налогообложении прибыли, но влияет на остаточную стоимость объекта в бухгалтерском учёте. Если объект находится на консервации (свыше трёх месяцев) или на восстановлении (свыше 12 месяцев), то по таким объектам приостанавливается начисление амортизации. В случае если для отдельных объектов основных средств начисление амортизации не предусмотрено, стоимость указанных объектов для целей налогообложения определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учёта (жилые дома, квартиры, общежития). Начисление износа производится в конце года и отражается на забалансовом счёте. Для целей определения среднегодовой стоимости годовая сумма износа, которая должна быть начислена за налоговый период, равномерно распределяется по месяцам налогового периода (Минфин от 18.04.2005 г. №03-06-01-04\204). Налоговой базой в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, а также в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в РФ через постоянные представительства, признаётся инвентаризационная стоимость указанных объектов по данным органов технической инвентаризации. Уполномоченные органы и специализированные организации, осуществляющие учёт и техническую инвентаризацию объектов недвижимого имущества, обязаны сообщать в налоговый орган по местонахождению указанных объектов сведения об инвентаризационной стоимости каждого такого объекта, находящегося на территории соответствующего субъекта РФ, в течение 10 дней со дня оценки (переоценки) таких объектов. Налоговая база определяется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации (месту постановки на учёт постоянного представительства иностранной организации), в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной организации, а также в отношении имущества, облагаемого по различным ставкам. В случае если объект недвижимого имущества, подлежащий налогообложению, имеет фактическое место нахождения на территории разных субъектов РФ либо на территории субъекта РФ и в территориальном море РФ (на континентальном шельфе РФ), в отношении указанного объекта недвижимого имущества налоговая база определяется отдельно и принимается при исчислении налога в соответствующем субъекте РФ в части, пропорциональной доле балансовой стоимости объекта недвижимого имущества на территории соответствующего субъекта РФ. Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно. Налоговая база в рамках договора простого товарищества определяется исходя из остаточной стоимости признаваемого объектом налогообложения имущества. внесённого налогоплательщиком по договору простого товарищества, а также исходя из остаточной стоимости признаваемого объектом налогообложения имущества, приобретённого или созданного в процессе совместной деятельности, составляющее общее имущество товарищей, учитываемого на отдельном балансе простого товарищества участником договора простого товарищества, ведущим общие дела. Каждый участник договора производит исчисление и уплату налога в отношении имущества, переданного им в совместную деятельность. В отношении имущества, приобретённого или созданного в процессе совместной деятельности. исчисление и уплата налога производится участниками договора пропорционально стоимости их вклада в общее дело. (Данные об остаточной стоимости такого имущества сообщает всем участникам лицо, ведущее учёт общего имущества товарищей). |
Похожие:
 | Налогообложение участников внешнеэкономической деятельности: Методические материалы по изучению дисциплины для студентов специальности... | | Фгбоу впо «Российская академия народного хозяйства и государственной службы при Президенте Российской Федерации» |
 | Учебно-методический комплекс составлен в соответствии с требованиями государственного образовательного стандарта высшего профессионального... | | Имущественные налоги с физических лиц: порядок исчисления и уплаты, организованной Управлением Федеральной налоговой службы по Рязанской... |
| Методические рекомендации предназначены для студентов специальности «Налоги и налогообложение» при выполнении дипломной работы | | Целью настоящего пособия является освещение налоговой системы России. Налоги представлены по принадлежности к уровню власти: федеральные,... |
| Целью настоящего пособия является освещение налоговой системы России. Налоги представлены по принадлежности к уровню власти: федеральные,... | | Тема Местные налоги и их роль в формировании финансовой базы местного самоуправления |
| Учебно-методический комплекс составлен в соответствии с требованиями государственного образовательного стандарта высшего профессионального... | | В соответствии с Законом Российской Федерации «Об образовании» освоение образовательных программ высшего профессионального образования... |