Акб «Спурт» (оао) на 2012 г. «Утверждаю» Председатель Правления акб «Спурт» (оао)
Скачать 7.81 Mb.
|
4.5.1. Размещение межбанковских кредитов. 4.5.1.1. Отражение в учете выдачи межбанковских кредитов. Выдача МБК отражается следующей проводкой: Дт 32001-32010, 32101-32110, 32201-32209 “Кредиты и депозиты, прочие размещенные средства в кредитных организациях” -по лицевому счету, открытому контрагенту Кт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России" Или Кт 30110 “Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах” Кт 30114 “Корреспондентские счета в банках-нерезидентах “ Кт 30109 “Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов” Учет предметов залога осуществляется на счетах Раздела 5 “Кредитные и лизинговые операции” Положения № 302-П от 26.03.2007г. Если в обеспечение выданного МБК получены ценные бумаги, то в учете это отразится: Дт 99998 “Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи” Кт 91311 “Ценные бумаги, принятые в обеспечение по размещенным средствам” Если в обеспечение выданного МБК получен имущество, то в учете это отразится: Дт 99998 “Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи” Кт 91312 “Имущество, принятое в обеспечение по размещенным средствам, кроме ценных бумаг и драгоценных металлов ” Если в МБК выдан под гарантию или поручительство, то в учете это отразится: Дт 91414 “Полученные гарантии и поручительства” Кт 99999 “Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи” Создание резерва отражается в учете следующей проводкой: Дт 70606 “Другие операционные расходы” — (по статье 25302 — отчисления в резервы на возможные потери) Кт 32015 “Резервы на возможные потери” — по лицевому счету ссуды — на сумму резерва. Резерв начисляется в момент выдачи МБК, отдельно по каждому заемщику. Резерв по выданным МБК в иностранной валюте начисляется в российских рублях по курсу ЦБ на день начисления резерва. 4.5.1.2.Отражение в учете возврата МБК Возврат МБК без нарушения обязательств осуществляется следующей проводкой: Дт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России" Или Дт 30110 “Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах” Дт 30114 “Корреспондентские счета в банках-нерезидентах “ Дт 30109 “Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов” Кт 32001-32010, 32101-32110, 32201-32209 “Кредиты и депозиты, прочие размещенные средства в кредитных организациях” -по лицевому счету, открытому контрагенту Списание предметов залога в зависимости от видов обеспечения в учете отразится следующим образом. Дт 91311 “Ценные бумаги, принятые в обеспечение по размещенным средствам” Кт 99998 “Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи” Или Дт 91312 “Имущество, принятое в обеспечение по размещенным средствам, кроме ценных бумаг и драгоценных металлов ” Кт 99998 “Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи” Или Дт 99999 “Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи” Кт 91414 “Полученные гарантии и поручительства” При возврате кредита резерв восстанавливается, в учете это отразится следующей проводкой: Дт 32015 “Резервы на возможные потери” — по лицевому счету ссуды. Кт 70601 “Доходы”- (символ 16305) - на сумму резерва. При наступлении срока возврата кредита, по согласованию сторон, заключается сделка по пролонгации срока кредитования. Если общий срок по сделке с учетом пролонгации выходит за рамки сроков, соответствующих балансовому счету второго порядка, на котором открыт лицевой счет по данному контрагенту, то осуществляется перенос остатков ссудной задолженности с одного балансового счета второго порядка на другой, соответствующий общему сроку. 4.5.1.3.Учет просроченных выданных межбанковских кредитов. Если задолженность по основному долгу по кредитному договору не погашена в установленный срок, то в конце рабочего дня, являющегося датой погашения задолженности по основному долгу, установленной договором, производится перенос остатка задолженности в части основного долга на счет по учету просроченной задолженности. Дт 32401-32402 “Просроченная задолженность по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам” — по лицевому счету ссуды Кт 32001-32010, 32101-32110, 32201-32209 “Кредиты и депозиты, прочие размещенные средства в кредитных организациях” - по лицевому счету, открытому контрагенту На балансовом счете 32401-32402 просроченная задолженность учитывается до момента ее погашения банком-заемщиком, либо до списания ее с баланса банка за счет созданного резерва, или за счет других источников. При списании кредита на просрочку резерв, созданный по этому кредиту, переносится на тот же балансовый счет (первого порядка), на котором учитывается сам просроченный кредит: Дт 32015 Резервы под возможные потери — по лицевому счету ссуды Кт 32403 Резервы под возможные потери — по лицевому счету ссуды — на сумму созданного ранее резерва. Погашение просроченного межбанковского кредита при поступлении средств от заемщика отражается: Дт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России" Дт 30110 “Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах” Дт 30114 “Корреспондентские счета в банках-нерезидентах “ Дт 30109 “Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов” Кт 32401-32402 “Просроченная задолженность по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам” — по лицевому счету кредита Восстановление резерва при получении просроченного кредита осуществляется следующей проводкой: Дт 32403 Резервы под возможные потери — по лицевому счету ссуды — на сумму созданного ранее резерва. Кт 70601 “Доходы” (символ 16305) на сумму восстановленного резерва. 4.5.1.4.Отражение в учете процентов по межбанковским кредитам. При учете процентов банк использует метод “начислений”. По ссудам, отнесенным банком к 1 и 2 категориям качества, получение доходов признается определенным (вероятность получения доходов является безусловной и (или) высокой). По ссудам, отнесенным банком к 3, 4 и 5 категориям качества, получение доходов признается неопределенным (получение доходов является проблемным или безнадежным). В случае понижения качества ссуды и их переклассификации в категорию качества , доходы по которым определяются как проблемные или безнадежные, суммы, фактически не полученные на дату переклассификации, списанию со счетов доходов не подлежат. Требования на получение указанных доходов (срочные и/или просроченные) продолжают учитываться на соответствующих балансовых счетах. В случае повышения качества ссуды, и их переклассификации в категорию качества по которой неопределенность в получении доходов отсутствует, банк обязан начислить и отнести на доходы все суммы, причитающиеся к получению на дату переклассификации (включительно). Начисление процентов по кредитам осуществляется ежедневно без отражения в балансе по входящему остатку на ссудном счете. Начисленные проценты, получение которых признается определенным, подлежат отнесению на доходы в день, предусмотренный условиями договора для их уплаты контрагентом. В последний рабочий день месяца отнесению на доходы подлежат все проценты, начисленные за истекший месяц (в том числе за оставшиеся нерабочие дни, если последний рабочий день месяца не совпадает с его окончанием), либо доначисленные с указанной выше даты. Проценты, получение которых признается неопределенным (получение доходов является проблемным или безнадежным), отражаются на счетах по учету доходов по факту их получения. Если срок кредита в пределах текущего месяца проценты, соответствующие условиям признания в качестве доходов, относятся на доходы в день, предусмотренный условиями сделки для их уплаты. При получении процентов осуществляются следующая проводка: Дт 30110 “Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах” Дт 30114 “Корреспондентские счета в банках-нерезидентах “ Дт 30109 “Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов” Кт 70601 “Доходы” (символ 11118 или 11119 если заемщик банк-нерезидент) Если срок кредита переходит за рамки одного месяца, в последний рабочий день месяца на доходы относятся проценты, начисленные за истекший месяц, либо доначисленные с указанной выше даты. Если проценты соответствуют условиям признания в качестве доходов: Дт 47427 “Требования банка по получению процентов” – по лицевому счету кредита Кт 70601 “Доходы” (символ 11118 или 11119 если заемщик банк-нерезидент) При наступлении срока возврата процентов, и при их получении осуществляются следующие проводки: Доначисление процентов отразится след. проводкой: Дт 47427 “Требования банка по получению процентов” по лицевому счету кредита Кт 70601 “Доходы” (символ 11118 или 11119 если заемщик банк-нерезидент) на сумму начисленных процентов за период с первого числа текущего месяца по день окончания кредита или по день получения начисленных процентов в зависимости от условий сделки. и Дт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России" Или Дт 30110 “Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах” Дт 30114 “Корреспондентские счета в банках-нерезидентах “ Дт 30109 “Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов” Кт 47427 “Требования банка по получению процентов” по лицевому счету ссуды на общую сумму полученных процентов Если проценты не соответствуют условиям признания в качестве доходов в последний рабочий день месяца: Дт 91603 "Неполученные проценты по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам “" по отдельному лицевому счету Кт 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи" - на сумму начисленных процентов за истекший месяц. В день фактического получения процентов осуществляются проводки: Дт 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи" Кт 91603 "Неполученные проценты по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам “" по отдельному лицевому счету на сумму начисленных процентов и Дт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России" Или Дт 30110 “Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах” Дт 30114 “Корреспондентские счета в банках-нерезидентах “ Дт 30109 “Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов” Кт 70601 “Доходы” (символ 11118 или 11119 если заемщик банк-нерезидент) на сумму полученных процентов 4.5.1.5. Учет просроченных процентов по размещенным межбанковским кредитам. При неисполнении (ненадлежащем исполнении) клиентом-заемщиком обязательств по уплате процентов в установленный договором срок просроченная задолженность по процентам, получение которых признается определенным, в конце рабочего дня (являющегося по договору днем (датой) уплаты процентов) переносится на балансовые счета по учету просроченных процентов. Дт 32501 "Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам, предоставленным кредитным организациям" - по отдельному лицевому счету Или Дт 32502 "Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам, предоставленным банкам-нерезидентам" - по отдельному лицевому счету Кт 47427 "Требования по получению процентов" - по отдельному лицевому счету на сумму просроченных процентов, перенесенных на счета по учету просроченных процентов. Или, если срок кредита в пределах текущего месяца: Кт 70601 "Доходы" (по символу 11118 "Процентные доходы по предоставленным кредитам кредитным организациям" либо по символу 11119 "Процентные доходы по предоставленным кредитам банкам-нерезидентам" - на сумму просроченных процентов Дальнейшее начисление процентов отражается: Дт 32501 "Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам, предоставленным кредитным организациям" - по отдельному лицевому счету или Дт 32502 "Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам, предоставленным банкам-нерезидентам" - по отдельному лицевому счету Кт 70601 "Доходы" (по символу 11118 "Процентные доходы по предоставленным кредитам кредитным организациям" либо по символу 11119 "Процентные доходы по предоставленным кредитам банкам-нерезидентам" - на сумму начисленных просроченных процентов В день фактического получения просроченных процентов осуществляются следующая проводка: Дт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России" Дт 30110 “Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах” Дт 30109 “Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов” Кт 32501 "Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам, предоставленным кредитным организациям" - по отдельному лицевому счету Кт 32502 "Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам, предоставленным банкам-нерезидентам" - по отдельному лицевому счету на сумму просроченных процентов. Проценты, которые ранее не соответствовали критериям признания в качестве доходов, продолжают учитываться на внебалансовом счете 91603 "Неполученные проценты по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам “. Дальнейшее начисление процентов по такому кредиту также отражается в последний рабочий день каждого месяца по соответствующим лицевым счетам на внебалансовом счете 91603. В день фактического получения просроченных процентов осуществляются следующие проводки: Кт 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи" - на сумму начисленных процентов за истекший месяц. Дт 91603 "Неполученные проценты по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам “" по отдельному лицевому счету И Дт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России" Дт 30110 “Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах” Дт 30109 “Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов” Кт 70601 "Доходы" (по символу 11118 "Процентные доходы по предоставленным кредитам кредитным организациям" либо по символу 11119 "Процентные доходы по предоставленным кредитам банкам-нерезидентам" - на сумму просроченных процентов Отражение в учете процентов при переклассификации кредита Если проценты при очередной классификации ссудной задолженности, в случае понижения качества ссуды, перестали соответствовать критериям признания в качестве доходов, то: Ранее признанные в качестве доходов проценты списанию с балансовых счетов не подлежат. Требования на получение указанных доходов (срочные и/или просроченные) продолжают учитываться на соответствующих балансовых счетах. Вновь начисленные проценты отражаются во внебалансовом учете: Дт 91603 “Неполученные проценты по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам” – по лицевому счету кредита Кт 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи" - на сумму начисленных процентов за месяц. Если проценты при очередной классификации ссудной задолженности, в случае повышения качества ссуды, стали соответствовать критериям признания в качестве доходов, то Банк начисляет все процентов, как текущие, так и просроченные, причитающиеся к получению на дату переклассификации (включительно) на соответствующих балансовых счетах и относит на доходы. При этом осуществляется списание процентов с внебалансового учета: Дт 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи" Кт 91603 “Неполученные проценты по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам” – по лицевому счету кредита - на сумму начисленных процентов Если проценты относятся к текущим: Дт 47427 "Требования по получению процентов" - по лицевому счету ссуды Кт 70601 "Доходы" (по символу 11118 "Процентные доходы по предоставленным кредитам кредитным организациям" либо по символу 11119 "Процентные доходы по предоставленным кредитам банкам-нерезидентам" на сумму начисленных процентов, учтенных на счете 91603 Если проценты относятся к просроченным: Дт 32501 "Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам, предоставленным кредитным организациям" - по лицевому счету ссуды Дт 32502 "Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам, предоставленным банкам-нерезидентам" - по лицевому счету ссуды Кт 70601 "Доходы" (по символу 11118 "Процентные доходы по предоставленным кредитам кредитным организациям" либо по символу 11119 "Процентные доходы по предоставленным кредитам банкам-нерезидентам" на сумму начисленных процентов, учтенных на счете 91603 Вновь начисленные проценты отражаются как проценты, соответствующие условиям признания в качестве доходов. |
Похожие:
 | «О бухгалтерском учете», Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации», Налогового Кодекса Российской Федерации,... | | «О бухгалтерском учете», Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации», Налогового Кодекса Российской Федерации,... |
| Субъектов Российской Федерации (далее рф), в которых присутствуют территориальные подразделения акб «Спурт» (оао) (далее – Банк),... | | Субъектов Российской Федерации (далее рф), в которых присутствуют территориальные подразделения акб «Спурт» (оао) (далее – Банк),... |
| | ... | |
| Заемщиков) условия предоставления акб «Спурт» (оао) кредитов физическим лицам. Общие условия размещаются Банком в местах оказания... | | Критерии отнесения юридических лиц к категории налогоплательщик США и способы получения от них необходимой информации |
| Тствии с действующим законодательством Российской Федерации, предназначены для выполнения работниками акб мособлбанк ОАО (далее –... | | Особенности оформления сообщений в валюте, отличной от валюты РФ в ОАО акб «Связь-Банк» |