Акб «Спурт» (оао) на 2012 г. «Утверждаю» Председатель Правления акб «Спурт» (оао)
Скачать 7.81 Mb.
|
4.3.1.1.Доходы от выполнения работ (оказания услуг). Доходы, связанные с выполнением работ (оказанием услуг), в виде комиссионного вознаграждения отражаются в бухгалтерском учете на дату принятия работы (оказания услуг), определенную условиями договора или подтвержденную иными первичными документами. На основании договора банковского счета согласно тарифов при открытии счета клиент вносит наличные денежные средства на свой расчетный счет в кассу банка по объявлению на взнос наличными для взимания комиссии за открытие счета, за изготовление (сверку) и заверку копий документов, за заверение подписей в карточке с образцами подписей и оттиска печати (далее карточки). При списании комиссии за открытие расчетного счета формируется проводка: Дебет 40502,40602,40702,40802 и т.д. Кредит 70601 «Доходы» сим.12101 Комиссия за расчетное обслуживание взимается автоматически в момент фактического проведения документа по балансу. При этом формируется следующая проводка: Дебет 40502,40602,40702,40802 и т.д. Кредит 70601 «Доходы» сим.12102 Комиссия за выдачу справок, дубликатов выписок, ответы на запросы по расчетному счету, изменение реквизитов платежа списывается в момент получения сотрудником операционного отдела этих запросов: Дебет 40502,40602,40702,40802 и т.д. Кредит 70601 «Доходы» сим.12101. Комиссия за выдачу чековой книжки списывается в момент оформления заявления на получение чековой книжки: Дебет 40502,40602,40702,40802 и т.д. Кредит 60311 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями» - за выдачу чековой книжки в т.ч.НДС Комиссия за изготовление (сверку) и заверку копий документов, предоставляемых клиентом при открытии счета, изменениях Устава, обновлении иных сведений о Клиенте, заверение подписей в карточке, отправку клиенту проведенных банком документов по факсимильной связи, оформление и печать платежного поручения, объявления на взнос наличными, оформление дополнительного соглашения к договору банковского счета о безакцептном списании, где фигурирует третья сторона списывается в день предоставления услуг. Дебет 40502,40602,40702,40802 и т.д. Кредит 47422 « Обязательства по прочим операциям» Если согласно тарифов банка доходы облагаются НДС то в назначении платежа необходимо указывать в т.ч.НДС 4.3.1.2.Порядок создания резервов на возможные потери по прочим требованиям к клиентам банка Элементами расчетной базы являются требования к клиентам банка по прочим операциям, учитываемые на балансовом счете 47423. Учет созданных резервов ведется на балансовом счете 47425. Методика определения необходимого размера резерва При наличии у банка наряду с обязательствами, учитываемыми на счете 47423, требований к тому же контрагенту по кредитным операциям, обязательство классифицируется в одинаковую с требованиями по кредитным операциям категорию качества. При этом резерв на возможные потери формируется в размере, равном отношению размера сформированного резерва по кредитным операциям к сумме кредитной операции. Размер необходимого резерва по прочим операциям с контрагентами, у которых отсутствуют требования по кредитным операциям осуществляется в соответствии с п.2.3.1 Положения Банка России № 283-П от 20.03.06 г. При наличии обстоятельства, отмеченного в п.2.3.2 Положения Банка России № 283-П от 20.03.06 г., операция классифицируется как операция 5-й категории качества («безнадежная») с созданием резерва на возможные потери в размере 100% от балансовой стоимости операции. Порядок бухгалтерского учета и использования резерва Учет и использование резерва производится в соответствии с Положением ЦБР № 283-П от 20.03.06 г. . При создании резерва формируется следующая бухгалтерская проводка: Дт- 70606 Расход «Отчисления в резерв на возможные потери» сим 25302 Кт- 47425 «Резервы на возможные потери» - на сумму созданного резерва При погашении задолженности по прочим требованиям к клиентам банка восстанавливается на доходы сумма по ранее созданному резерву: Дт-47425 «Резервы на возможные потери» - на сумму созданного резерва Кт- 70601Доход «От восстановления сумм резервов на возможные потери» 4.3.1.3. Начисление процентов на остаток на расчетном счете. В случае, если договором банковского счета предусмотрено начисление процентов на остаток на расчетном счете, то в последний рабочий день текущего месяца (или в день выплаты процентов): Дт 70606 "Расходы" (по символам процентных расходов по денежным средствам на банковских счетах клиентов-юридических лиц 21201-21209, 21212, 21214) Кт 47426 "Обязательства по уплате процентов" - по субсчету "Обязательства по уплате процентов по остаткам на расчетных счетах - на сумму начисленных за месяц процентов. В день выплаты процентов: Дт 47426 "Обязательства по уплате процентов" - по субсчету "Обязательства по уплате процентов по остаткам на расчетных счетах - на сумму начисленных за месяц процентов. Кт расчетный счет клиента- на сумму начисленных процентов . 4.3.2. Порядок работы с клиентами по системе «Клиент-Банк» Электронные платежные документы составляются и передаются в банк электронным способом через систему обмена электронными данными только в случае подписания дополнительного соглашения «О банковском обслуживании с использованием электронной системы «Клиент-Банк». Электронные платежные документы, переданные через систему обмена электронными данными в Банк, должны содержать в обязательном порядке все данные электронных платежных документов напечатанных клиентом на бумажном носителе, за исключением круглой печати и собственноручных подписей лиц с правом подписи клиента. Клиент несет ответственность за правильность оформления всех необходимых реквизитов на своих расчетных документах и передачу электронного платежного документа. Полученные платежные документы клиента в электронном виде проходят проверку на подлинность электронного платежного документа (ЭПД), логический контроль и проверку на возможность исполнения. Электронные платежные документы, подлинность которых не подтверждена или не прошедшие логический контроль, исключаются из дальнейшей обработки, при этом абоненту-отправителю направляется извещение об отказе в приеме ЭД к исполнению. Правильно оформленные платежные документы обрабатываются следующим образом: - если документ межбанковский, операционист переводит документы в статус «плановый», переводит в статус «Готов» и отправляет в отдел корротношений, в документы дня распечатывается реестр проведенных платежных поручений оформленный штампом и подписью операциониста.. - если расчетный документ внутрибанковский, операционист переводит его в статус «фактический», распечатывает экземпляр поручения проставляет подпись и штамп один экземпляр передает клиенту получателю средств, в документы дня распечатывает реестр проведенных платежных поручений, оформляет штампом и своей подписью. На основании подписанного дополнительного соглашения «О банковском обслуживании с использованием электронной системы «Клиент-Банк» согласно тарифам за услуги, ответственный сотрудник операционного отдела ежемесячно, в последние два рабочих дня месяца взимает комиссию за обслуживание клиентов по электронной системе (абонентская плата согласно тарифа), формирует банковский ордер по комиссии по всем клиентам, работающим по системе «Клиент-Банк» для передачи в документы дня оформляет подписью и штампом, при этом формируется следующая проводка: Д-т 47423 «Требования по прочим обязательствам» К-т 70601 « Доходы за расчетное обслуживание» сим.16306 – на сумму абонентской платы. При наличие остатка на расчетном счете клиента в этот же день погашается дебиторская задолженность: Д-т расчетный счет клиента К-т 47423 «Требования по прочим обязательствам» – на сумму абонентской платы. При отсутствии денежных средств на счете клиента банковский ордер помещается в картотеку к расчетному счету № 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок».Также создается резерв на возможные потери, по клиентам по которым имеется резерв по другим обязательствам резерв создается в том же проценте в момент помещения документа в картотеку № 90902 или при образовании просрочки свыше 30 дней. Дт 70606 «Отчисления в резерв на возможные потери» сим.25302 Кт 47425 «Резерв на возможные потери» При поступлении денежных средств на счет клиента и оплате банковского ордера за услуги банка (абонентская плата), банковский ордер списывается из картотеки № 90902 с одновременным списанием резерва на возможные потери: Дт 47425 «Резерв на возможные потери» Кт 70601 « Восстановление сумм резерв на возможные потери»сим.16305 4.3.3 Особенности открытия счетов в филиалах и дополнительных офисах Открытие счетов производится в соответствии с требованиями, указанными в Положении Банка России «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» от 26.03.2007г. №302-П. Расчетные, текущие, транзитные, ссудные, депозитные, счета по выпущенным векселям банка в рублях и в иностранной валюте, как для юридических, так и для физических лиц открываются на основании договоров, в соответствии с перечнем приложенных к нему документов (по утвержденным головным банкам типовым формам). Главный бухгалтер филиала или лицо, уполномоченное им, открывает счет в течение дня в АБС «Диасофт 5NT», производит регистрацию счета в Книге регистрации счетов (электронно) и формирует юридическое дело клиента. По счетам, открываемым по Договорам банковского счета (расчетные, текущие, транзитные) главный бухгалтер филиала или лицо, уполномоченное им, открывает счета после проверки всех документов юридическим управлением и отделом безопасности банковских операций, регистрирует договор банковского счета, вносит все данные по клиенту в АБС «Диасофт 5NT». Готовит для отправки по электронной почте сообщения в головной банк, для дальнейшей отправки в МРИ ФНС (Московского р-на г.Казани) согласно Положения Банка России от 07.09.2007г. №311-П «О порядке сообщения банком в электронном виде налоговому органу об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета», в ПФР и ФСС (Вахитовского района), согласно Положения Банка России от 15.11.2010г. №361-П «О порядке сообщения банком в электронном виде органу контроля за уплатой страховых взносов об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета» (кроме валютных транзитных счетов) по месту регистрации банка. Сообщение на бумажном носителе подшивается в юридическое дело клиента. Клиенту выдается уведомление вместе с договором банковского счета под расписку в получении. Счета межфилиальных расчетов открываются на основании письменного распоряжения головного банка Главным бухгалтером филиала или уполномоченным лицом. Счета учета внутрибанковских операций и транзитные счета открываются по мере необходимости Главным бухгалтером филиала или уполномоченным лицом. Счета, открываемые по Договорам банковского счета, для учета внутрибанковских операций, счета физических лиц (кроме вексельных) и счета межфилиальных расчетов открываются в порядке возрастания порядковых номеров лицевых счетов. Все счета, открываемые в филиалах и доп. офисах имеют отличительный признак в разрядах с 10 по 13 устанавливаемый данной учетной политикой. Ответственность за правильность открытия счетов и своевременность представления информации в контролирующие органы несет главный бухгалтер филиала или уполномоченное им лицо. Головной банк производит проверки правильности открытия счетов согласно утвержденного на год плана проверок. Порядок отражения комиссий определен в п. 4.3.1.1. Учетной Политике банка. 4.4. Учет кассовых операций. 4.4.1. Порядок приема и выдачи наличных денег клиентам. 4.4.1.1. Порядок приема наличных денег от клиентов. 1.Прием наличных денег от организаций для зачисления (перечисления) на их банковские счета, открытые в этом банке или иной кредитной организации осуществляется по объявлениям на взнос наличными 0402001, представляющим собой комплект документов, состоящий из объявления, ордера и квитанции. При приеме наличных денег от коммерческой организации, не являющейся кредитной организацией, наряду с объявлением на взнос наличными 0402001 указанной организацией представляется реестр проведенных операций, предусмотренный нормативным актом Банка России, регламентирующим порядок ведения кассовых операций на территории Российской Федерации. Сумма, указанная в объявлении на взнос наличными 0402001, должна соответствовать отраженной в реестре проведенных операций общей сумме наличных денег, принятых коммерческой организацией, не являющейся кредитной организацией. Для осуществления операции по переводу на территории Российской Федерации денежных средств по поручению физического лица без открытия банковского счета в банке заполняется приходный кассовый ордер 0402008. Прием наличных денег от физических лиц для зачисления на банковские счета, счета по вкладам (депозитам), для осуществления операции по переводу на территории Российской Федерации денежных средств по поручению физического лица без открытия банковского счета в банке, ВСП, в том числе для уплаты коммунальных, налоговых и других платежей, осуществляется по приходным кассовым ордерам 0402008. 2.Приходный кассовый документ составляется бухгалтерским работником Банка. После соответствующей проверки приходного кассового ордера бухгалтером-контролером документ передается кассовому работнику. 3.Кассовый работник проверяет в приходном кассовом документе наличие подписи бухгалтерского работника и ее соответствие имеющемуся образцу, наличие подписи клиента, сверяет соответствие сумм наличных денег цифрами и прописью и принимает наличные деньги. 4.После приема наличных денег кассовый работник сверяет сумму, указанную в приходном кассовом документе, с суммой наличных денег, оказавшихся при приеме, и при их соответствии подписывает все экземпляры приходного кассового документа. При приеме наличных денег от организации квитанция 0402001 с проставленным оттиском штампа кассы выдается организации для подтверждения приема наличных денег, ордер 0402001 передается бухгалтерскому работнику. В подтверждение приема наличных денег от физического лица для зачисления на счет по вкладу по договору банковского вклада бухгалтерским работником производится запись во вкладной книжке, которая заверяется подписями бухгалтерского и кассового работников. Если при открытии счета по вкладу по договору банковского вклада вкладная книжка не оформлялась, физическому лицу выдается подписанный кассовым работником второй экземпляр приходного кассового ордера 0402008 с проставленным оттиском штампа кассы. При приеме наличных денег для осуществления операции по переводу на территории Российской Федерации денежных средств по поручению физического лица без открытия банковского счета в Банке, ВСП, в том числе для уплаты коммунальных, налоговых и других платежей, физическому лицу в подтверждение приема наличных денег выдается экземпляр документа, указанного в абзаце третьем пункта 3.1. Положения № 318-П от 24.04.2008 года. В случае оформления приходного кассового ордера 0402008 физическому лицу выдается также подписанный кассовым работником второй экземпляр приходного кассового ордера 0402008 с проставленным оттиском штампа кассы. Прием наличных рублей и наличной иностранной валюты по вкладным операциям и по операциям зачисления на счета физических лиц, служащие для расчетов по пластиковым картам, а также прием денежных средств от работников банка (расчеты с подотчетными лицами, погашение ссуды и др.) производится по приходным кассовым ордерам с занесением в кассовый журнал. 5.В бухгалтерском учете операции по зачислению внесенных клиентом наличных денежных средств на его банковский счет осуществляется на основании приходного кассового журнала и оформляются проводкой: Дт 20202 Касса кредитных организаций Кт Расчетный (текущий ) счет клиента - по лицевому счету клиента- вносителя - на сумму внесенных денежных средств. К выписке из лицевого счета клиента прилагается ордер. Наличие ордера позволяет клиентам контролировать своевременность и правильность зачисления денежных средств на их счета в банке. Банк осуществляет прием наличных денег для уплаты коммунальных и других платежей на договорной основе и без договора. При наличии договора с получателем средств сумма принятых платежей за день оформляется реестром, на всю сумму платежа, в котором указываются полное фирменное наименование банка (полное фирменное наименование Банка и наименование филиала, наименование ВСП), дата составления реестра, вид операции, сумма принятых наличных денег, фамилия, инициалы и подпись кассового работника. В этом случае приходные кассовые ордера 0402008 оформляются на итоговые суммы принятых наличных денег по видам платежей. При приеме наличных денег за коммунальные и другие платежи без договора, реестр платежей не формируется, каждая сумма перечисляется в отдельности. Комиссия за перевод платежа взыскивается с клиента. Дт 20202 «Касса» Кт 40911 «Транзитные счета» - счет получателя средств. Кт 70601 « Доходы банка» сим.12102 6.Банк, филиалы и ВСП осуществляют прием платежей с физических лиц за жилищно - коммунальные услуги по счетам фактуры. Счет – фактура на оплату жилищно-коммунальных услуг состоит из двух частей: «Счета-Фактуры» и «Квитанции». «Счет-Фактура» остаются у плательщика в качестве документа подтверждающего оплату жилищно- коммунальные услуги, «Квитанция» у банка для последующей передачи получателю средств. Кассовый работник: - проверяет счет – фактуру на наличие исправлений, подчисток и, в случае их наличия, вправе отклонить прием платежа по данному платежному документу; - через сканирующее устройство производит считывание штрих – кодов платежного документа; - проверяет правильность заполнения плательщиком граф 13 и 14 счет – фактуры; - принимает денежные средства плательщика, ставит оттиск программно-технического средства на обратной стороне «Счета-фактуры» и «Квитанции», ставит подпись; - отделяет «Счет-фактуру» от «Квитанции», передает плательщику «Счет-фактуру»; - в конце операционного и послеоперационного дня получает Реестр поступивших оплат; - проставляет на Реестре поступивших оплат свою подпись и вместе с квитанциями, подтверждающими совершение плательщиками платежей, передает их бухгалтерскому работнику для оформления приходного кассового ордера на сумму принятых платежей и формирования проводки в: Дт 20202 «Касса» Кт40911 «Транзитные счета» - счет получателя средств. Документы передаются в обандероленном виде с обозначением на этих бандеролях наименования Банка, филиала, ВСП, количество квитанций, суммы цифрами, даты и подписи кассового работника. 7.Кассовый работник на основании приходных кассовых документов составляет отчетную справку 0402112. Указанные в отчетной справке 0402112 суммы по приходу сверяются кассовым работником с соответствующими записями в кассовом журнале по приходу 0401704 и заверяются подписями бухгалтерских работников. 8.По окончании сверки кассовый работник сдает имеющиеся у него наличные деньги вместе с документами и отчетную справку 0402112 заведующему кассой с проставлением подписи заведующим кассой в книге учета принятых и выданных ценностей 0402124. |
Похожие:
 | «О бухгалтерском учете», Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации», Налогового Кодекса Российской Федерации,... | | «О бухгалтерском учете», Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации», Налогового Кодекса Российской Федерации,... |
| Субъектов Российской Федерации (далее рф), в которых присутствуют территориальные подразделения акб «Спурт» (оао) (далее – Банк),... | | Субъектов Российской Федерации (далее рф), в которых присутствуют территориальные подразделения акб «Спурт» (оао) (далее – Банк),... |
| | ... | |
| Заемщиков) условия предоставления акб «Спурт» (оао) кредитов физическим лицам. Общие условия размещаются Банком в местах оказания... | | Критерии отнесения юридических лиц к категории налогоплательщик США и способы получения от них необходимой информации |
| Тствии с действующим законодательством Российской Федерации, предназначены для выполнения работниками акб мособлбанк ОАО (далее –... | | Особенности оформления сообщений в валюте, отличной от валюты РФ в ОАО акб «Связь-Банк» |