Скачать 1.03 Mb.
|
Таблица 1.4 Классификация бюджетов, используемых в процессе управления прибылью
В процессе планирования формирования маржинальной валовой и чистой прибыли используются различные методы. Система основных этих методов представлена на рисунке 1.4. Методы планирования прибыли Метод экстраполяции Метод прямого счета Нормативный метод Метод «CVP» Метод целевого формирования прибыли Метод прогнозирования денежного потока Метод факторного моделирования прибыли Рис. 1.4. Система основных методов планирования прибыли Метод экстраполяции - является наиболее простым методом планирования формирования операционной прибыли предприятия. Он основан на результатах горизонтального (трендового) анализа динамики маржинальной, валовой и чистой операционной прибыли за ряд предшествующих периодов, которая распространяется и на плановый период. Метод прямого счета - является относительно простым и достаточно надежным методом планирования формирования операционной прибыли, но может быть использован только в том случае, если на предварительной стадии уже сформированы планы операционного дохода, операционных затрат и налоговых платежей. Нормативный метод - также относится к числу относительно простых методов планирования формирования операционной прибыли, но условием его применения является наличие на предприятии соответствующей нормативной базы. В качестве таких нормативов обычно используются: а) нормы прибыли на собственный капитал; б) норма прибыли на операционные активы; в) норма прибыли на единицу реализуемой продукции. Метод "CVP" - или метод планирования операционной прибыли с использованием системы "взаимосвязь издержек, объема реализации и прибыли" позволяет определять все виды этой прибыли при наличии той же информации, которая используется при применении "метода прямого счета". Плановые расчеты ведутся в такой последовательности: ▪ на первом этапе определяется точка безубыточности реализации продукции в плановом периоде; ▪ на втором этапе определяется плановая сумма валовой операционной прибыли; ▪ на третьем этапе определяется плановая сумма маржинальной операционной прибыли; ▪ на четвертом этапе определяется плановая сумма чистой операционной прибыли. Метод целевого формирования прибыли - позволяет обеспечить наибольшую увязку плановых ее показателей со стратегическими целями управления прибыли в предстоящем периоде. На основе целевой суммы чистой операционной прибыли определяются целевые суммы соответственно валовой и маржинальной операционной прибыли. Метод прогнозирования денежного потока является относительно новым для нашей практики, хотя широко используется на предприятиях стран с развитой рыночной экономикой. Его основу составляет разработанный на предприятии текущий план поступления и расходования денежных средств по операционной деятельности предприятия. Использование этого метода позволяет тесно увязать планируемую операционную прибыль с чистым денежным потоком по операционной деятельности, а также конкретизировать ее формирование по отдельным периодам (текущий план поступления и расходования денежных средств составляется обычно в помесячной разбивке). Метод факторного моделирования прибыли является наиболее сложным, так как требует осуществления обширных аналитических и прогнозных расчетов. На первом этапе использования этого метода определяется система основных факторов, имеющих прямую логическую взаимосвязь с формированием показателя чистой операционной прибыли предприятия. На втором этапе анализируется степень влияния отдельных факторов на формирование чистой операционной прибыли данного предприятия и производится их ранжирование по этому показателю. На третьем этапе отбираются факторы, оказывающие наибольшее влияние на сумму формируемой чистой операционной прибыли, и с учетом степени их влияния строится многофакторная модель регрессии (включающая обычно 3-4 наиболее весомых факторов). На четвертом этапе прогнозируется изменение факторов, включенных в модель регрессии, в предстоящем периоде. Прогнозируемое изменение каждого фактора отражается соответствующими количественными показателями. На пятом этапе путем подстановки прогнозируемых значений факторов в модель регрессии получают прогнозируемый (планируемый) показатель чистой операционной прибыли. На шестом этапе на основе рассчитанной чистой операционной прибыли по ранее рассмотренным моделям определяются плановые значения соответственно валовой и маржинальной операционной прибыли. Использование этого метода позволяет осуществлять многовариантные плановые расчеты суммы операционной прибыли путем последовательного изменения заданных значений отдельных факторов. Использование рассмотренных систем и методов планирования прибыли позволяет повысить эффективность управления ею на предприятии. 1.3. Система показателей и методы анализа результатов производственно-финансовой деятельности Прибыль представляет собой часть вновь созданной стоимости и выступает одной из форм чистого дохода общества, образующегося в сфере материального производства. Предприятие получает прибыль после того, как воплощенная в созданном продукте стоимость, осуществив стадию обращения, принимает денежную форму. Она является частью выручки от реализации продукции (работ, услуг), которая остается после вычета налогов, уплачиваемых из выручки, и затрат на производство. В отличие от прибыли, доход предприятия представляет собой реализованную вновь созданную стоимость (часть выручки, которая остается после вычета из нее материальных затрат на производство продукции). Прибыль как экономическая категория выступает: 1) в качестве целевого ориентира деятельности предприятия; 2) результативным оценочным показателем деятельности предприятия; 3) источником развития предприятия и финансирования его деятельности. Являясь оценочным показателем, прибыль характеризует совокупную эффективность использования всех ресурсов предприятия. Наличие прибыли позволяет удовлетворить экономические интересы государства, предприятия, работников и собственников. Наличие прибыли для удовлетворения экономических интересов государства обеспечивается через уплату налогов, которые затем государство использует для решения социальных задач. Экономические интересы предприятия заключаются в увеличении доли прибыли, остающейся в его распоряжении и направляемой на его развитие. Интересы работников в увеличении прибыли связаны с созданием дополнительных возможностей для их материального стимулирования. Собственники также заинтересованы в росте прибыли, так как рост прибыли означает увеличение ресурсов их собственности и увеличение получаемых ими дивидендов. Сущность прибыли может рассматриваться с различных позиций. Наиболее распространенным является рассмотрение прибыли с функциональной точки зрения и с позиции происхождения. Основоположником функционального подхода является американский экономист П.Самуэльсон. Он определял прибыль как безусловный доход от факторов производства; как вознаграждение за предпринимательскую деятельность, технические нововведения и усовершенствования, за умение рисковать в условиях неопределенности; как монополистический доход в определенных рыночных ситуациях; как этическую категорию. Сторонники немецкой экономической школы (Ф.Хайек, Д.Сахал) рассматривают прибыль с позиции ее происхождения, а именно как «награду», заработанную благодаря предпринимательской инициативе; прибыль «неожиданную», полученную при благоприятной рыночной ситуации и обстоятельствах, признанную органом государственной власти или соответствующим законодательством. Для большинства предприятий основной источник прибыли связан с его производственной и предпринимательской деятельностью. Эффективность его использования зависит от знания конъюнктуры рынка и умения адаптировать развитие производства к постоянно меняющейся конъюнктуре. Величина прибыли зависит от правильности выбора производственного профиля предприятия по выпуску продукции (выбор продуктов, пользующихся стабильным или высоким спросом); от создания конкурентоспособных условий продажи своих товаров и оказания услуг (цена, сроки поставки, обслуживание покупателей, послепродажное обслуживание и т.д.); от объемов производства (чем больше объем производства, тем больше масса прибыли); от снижения издержек производства. Кроме производственной и предпринимательской деятельности источником образования прибыли предприятия может быть его монопольное положение по выпуску той или иной продукции или уникальности продукта. Этот источник поддерживается за счет постоянного совершенствования технологии, обновления выпускаемой продукции, обеспечения ее конкурентоспособности. Различают прибыль бухгалтерскую и чистую экономическую прибыль. Как правило, под экономической прибылью – понимается разность между общей выручкой и внешними и внутренними издержками. В число внутренних издержек включают при этом и нормальную прибыль предпринимателя. (Нормальная прибыль предпринимателя - это минимальная плата, необходимая, чтобы удержать предпринимательский талант.) Прибыль, определяемая на основании данных бухгалтерского учета, представляет собой разницу между доходами от различных видов деятельности и внешними издержками. В настоящее время в бухгалтерском учете выделяют несколько видов (этапов) формирования прибыли. Балансовая прибыль состоит из прибыли от реализации продукции (выручка от реализации продукции без косвенных налогов минус затраты (расходы) на производство и реализацию продукции) плюс прочие доходы (доходы по ценным бумагам, от долевого участия в деятельности других предприятий, от сдачи имущества в аренду и т.п.) минус прочие расходы (затраты на производство, не давшее продукции, на содержание законсервированных производственных мощностей, убытки от списания долгов и т.д.). Прибыль балансовая определяется балансированием общей суммы всех прибылей и всех убытков. Основными составными элементами прибыли являются: 1. Валовая прибыль; 2. Прибыль (убыток) от продаж; 3. Прибыль (убыток) до налогообложения; 4. Чистая прибыль (нераспределённая прибыль (убыток) отчётного периода). 1. Валовая прибыль определяется как разница между выручкой от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) и себестоимостью проданных товаров, продукции, работ и услуг. Выручку от реализации товаров, продукции, работ и услуг называют доходами от обычных видов деятельности. Затраты на производство товаров, продукции, работ и услуг считают расходами по обычным видам деятельности. Валовую прибыль рассчитывают по формуле: ПВ = ВР – С, (1.1) где ВР – выручка от реализации; С – себестоимость проданных товаров, продукции, работ и услуг. 2. Прибыль (убыток) от продаж представляет собой валовую прибыль за вычетом управленческих и коммерческих расходов: ППР = ПВ – РУ – РК, (1.2) где РУ – расходы на управление; РК– коммерческие расходы. 3. Прибыль (убыток) до налогообложения – это прибыль от продаж с учетом прочих доходов и расходов, которые подразделяются на операционные и прочие: ПБ = ППР ± СОДР ± СПДР, (1.3) где СОДР – операционные доходы и расходы; СПДР – прочие доходы и расходы. В число операционных доходов включают поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации; поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности; поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам); поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров; проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке. Операционные расходы – это расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации; расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности; расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций; проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов); расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции; расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями. Прочими доходами являются штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров; активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения; поступления в возмещение причиненных организации убытков; прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году; суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности; курсовые разницы; сумма дооценки активов (за исключением внеоборотных активов). К прочим расходам относят штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров; возмещение причиненных организацией убытков; убытки прошлых лет, признанные в отчетном году; суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания; курсовые разницы; сумма уценки активов за исключением внеоборотных активов). 4. Чистая прибыль – это прибыль от обычной деятельности с учетом чрезвычайных доходов и расходов: ПЧ = ПБ – Н, (1.4) где Н – сумма налогов. Чтобы определить уровень эффективности работы предприятия, полученную им прибыль необходимо сопоставить с соответствующими затратами. Во-первых, затраты могут рассматриваться как текущие издержки предприятия - себестоимость продукции (работ, услуг). Здесь возможны различные варианты определения текущих издержек и прибыли, используемых при расчетах. Во-вторых, затраты могут быть приняты как авансированная стоимость (авансированный капитал) для обеспечения производственной, всей финансово-хозяйственной деятельности предприятия. При этом также возможны различные варианты определения, расчета авансированной стоимости и определения прибыли, принимаемой для расчетов. Соотношение прибыли с авансированной стоимостью или текущими издержками выражает рентабельность. В наиболее широком понятии рентабельность означает прибыльность или доходность: ▪ производства и реализации отдельных видов и всей совокупности продукции (работ, услуг); ▪ предприятий, организаций как субъектов хозяйственной деятельности; ▪ отраслей экономики. Для оценки эффективности работы промышленного предприятия недостаточно использовать только показатель прибыли. Например, два предприятия получают одинаковую прибыль, но имеют различную стоимость производственных фондов, т. е. сумму основного капитала и оборотных средств. Более эффективно работает то предприятие, у которого стоимость производственных фондов меньше. Таким образом, для оценки эффективности работы предприятия необходимо сопоставить прибыль и производственные фонды, с помощью которых она создана. Это и есть рентабельность. Рентабельность непосредственно связана с величиной прибыли. Однако ее нельзя отождествлять с абсолютной суммой полученной прибыли. Рентабельность — это относительный показатель, отражающий уровень доходности и измеряемый как коэффициент или в процентах. Многообразность вариантов решений, принимаемых при определении прибыли, текущих издержек, авансированной стоимости для расчета рентабельности обусловливают наличие значительного количества ее показателей. В этой связи рассматривается такой аспект деятельности предприятия как рентабельность. Это и качественный и количественный показатель эффективности деятельности предприятия. К основным показателям рентабельности, которые используются в ходе анализа финансового состояния предприятия, относятся: ▪ рентабельность продаж; ▪ рентабельность продукции; ▪ рентабельность основных фондов; ▪ рентабельность собственного капитала; ▪ рентабельность оборотных средств; ▪ рентабельность капитала; ▪ рентабельность активов. Рентабельность продаж - коэффициент рентабельности, который показывает долю прибыли в каждой заработанной руб.. Обычно рассчитывается как отношение прибыли от реализации за определённый период к выраженному в денежных средствах объёму продаж за тот же период.Данный коэффициент рассчитывается по формуле: RВР = ∙ 100% , (1.5) где Пр – прибыль от реализации; Вр – выручка. Рентабельность продукции - это соотношение между прибылью от продажи продукции и её себестоимостью (полным издержкам) ее обращения и производства. Рентабельность продукции показывает результаты текущих затрат. Формула расчета рентабельности продукции: RZ= ∙ 100% , (1.6) где Z – себестоимость продукции. Рентабельность основных фондов отражает то, сколько единиц прибыли приносит каждая единица стоимости имущества, относимого к основным фондам. RОФ = ∙ 100% , (1.7) где ОФ – основные фонды предприятия. Рентабельность собственного капитала - показатель чистой прибыли в сравнении с собственным капиталом организации. Это важнейший финансовый показатель отдачи для любого предприятия, показывающий, насколько эффективно был использован вложенный в дело капитал. В отличие от схожего показателя "рентабельность активов", данный показатель характеризует эффективность использования не всего капитала предприятия, а только той его части, которая принадлежит собственникам предприятия. Формула расчета рентабельности оборотного капитала: RСК = ∙ 100% , (1.8) где ПЧ – прибыль чистая, СК – собственный капитал предприятия. Рентабельность оборотных средств отражает эффективность и прибыльность использования оборотного капитала. Определяет величину прибыли, приходящейся на 1 руб., вложенный в оборотные активы. Формула расчета рентабельности оборотного капитала: RОб.ср= ∙ 100% , (1.9) где Пб (ПЧ) – прибыль балансовая (прибыль чистая); Об.ср – оборотные средства предприятия. Рентабельность капитала отражает отношение балансовой прибыли к средней стоимости всего инвестированного в предприятие капитала. Формула расчета данного коэффициента: RК= ∙ 100% , (1.10) где К – капитал предприятия. Рентабельность активов финансовый коэффициент, характеризующий отдачу от использования всех активов организации. Коэффициент показывает способность организации генерировать прибыль без учета структуры его капитала, качество управления активами. В отличие от показателя "рентабельность собственного капитала", данный показатель учитывает все активы организации, а не только собственные средства. Формула расчета: RА= ∙ 100% , (1.11) где А – активы предприятия. Таким образом, рассмотрев состав, функции и особенности формирования прибыли в современных условиях и экономическую сущность рентабельности, можно сделать выводы, что получение прибыли - непосредственная цель предприятия и результат всей его производственно-хозяйственной деятельности. Прибыль является первоочередным стимулом к созданию новых или развитию уже действующих предприятий. Возможность получения прибыли побуждает людей искать более эффективные способы сочетания ресурсов, изобретать новые продукты, на которые может возникнуть спрос, применять организационные и технические нововведения, которые обещают повысить эффективность производства. Работая прибыльно, каждое предприятие вносит свой вклад в экономическое развитие общества, способствует созданию и приумножению общественного богатства и росту благосостояния народа. Важнейшими факторами повышения величины прибыли являются: рост объема производства и реализации продукции, внедрение научно-технических разработок и, как следствие, - повышение производительности труда, снижение себестоимости продукции и повышение ее качества. Рентабельность является результатом производственного процесса, она формируется под влиянием факторов, связанных с повышением эффективности оборотных средств, снижением себестоимости и повышением рентабельности продукции и отдельных изделий. Показатели рентабельности характеризуют финансовые результаты и эффективность деятельности предприятия. Они измеряют доходность предприятия с различных позиций и систематизируются в соответствии с интересами участников экономического процесса. Экономический смысл показателей рентабельности заключается в том, чтобы определить долю прибыли, приходящуюся на рубль вложенных в предприятие средств, поэтому их величина не должна быть отрицательной или слишком низкой по сравнению со среднеотраслевыми показателями, среднерыночными, с доходностью ценных бумаг и других финансовых активов. 2. АНАЛИЗ И ОЦЕНКА РЕЗУЛЬТАТОВ ПРОИЗВОДСТВЕННО-ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ АО «ТЕРЕКАЛМАЗ» 2.1. Производственно-экономическая характеристика предприятия Акционерное общество “Терский завод алмазного инструмента является открытым акционерным обществом. Общество является юридическим лицом, действует на основании устава и законодательства Российской Федерации. АО «Терекалмаз» был создан на основании Указа Президента Российской Федерации № 721 от 1 июля 1992 года и в соответствии с планом приватизации от 04.12.1992 года Постановлением Администрации Терского района № 100.1 от 17.12.1992 года на базе «Терского завода алмазного инструмента им. Ленинского комсомола» зарегистрировано открытое акционерное общество открытого типа «Терский завод алмазного инструмента (АО «Терекалмаз»). Целью создания Общества было повышение эффективности экономической системы государства и переход от плановой экономики к рыночным отношениям. Согласно уставу предприятия основной целью Общества является извлечение прибыли. В сентябре 2002 года Общество прошло государственную регистрацию и внесена запись в Единый государственный реестр юридических лиц. В связи с изменениями, внесенными в ГК РФ в 2015 году АО «Терский завод алмазного инструмента» переименовано в АО «Терский завод алмазного инструмента». Общество создано без ограничения срока его деятельности путем преобразования государственного предприятия «Терский завод алмазного инструмента», является его правопреемником, несет права и обязанности, возникшие у указанного предприятия до момента преобразования его в акционерное общество. Фирменное наименование общества на русском языке: полное: открытое акционерное общество ”Терский завод алмазного инструмента”, сокращенное: АО ”Терекалмаз”. Место нахождения общества: Российская Федерация, Кабардино-Балкарская Республика, г. Терек, ул. Татуева, 1. Почтовый адрес общества: 361200, РФ. КБР. Г. Терек, ул. Татуева, 1. Целью общества является извлечение прибыли. Общество осуществляет следующие основные виды деятельности: - производство синтетических алмазов, алмазного инструмента из природных и синтетических алмазов, как для обеспечения потребностей Российской Федерации, так и для продажи на мировом рынке; - сбор и рекуперация алмазов из отработанного инструмента; - производство товаров народного потребления; - оказание услуг населению; - осуществление внешнеэкономической деятельности; - посредническая и предпринимательская деятельность; - проведение операций с ценными бумагами; - другие виды деятельности, не противоречащие действующему законодательству. Деятельность общества не ограничивается оговоренной в уставе. Общество имеет гражданские права и несет обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных законом. Общество имеет гражданские права и несет гражданские обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных федеральными законами. Отдельными видами деятельности, перечень которых определяется федеральными законами, общество может заниматься только на основании специального разрешения (лицензии). Общество является юридическим лицом и имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе. Общество может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Общество вправе в установленном порядке открывать банковские счета на территории Российской Федерации и за ее пределами. Общество имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на место его нахождения. В печати может быть также указано фирменное наименование общества на любом иностранном языке или языке народов Российской Федерации. Общество несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом. Общество может создавать филиалы и открывать представительства на территории Российской Федерации и за ее пределами. Дочернее общество не отвечает по долгам АО «Терекалмаз». АО «Терекалмаз», в случае, если оно имеет право давать дочернему обществу обязательные для последнего указания, закрепленному в договоре или уставе дочернего общества, отвечает солидарно с дочерним обществом по сделкам, заключенным во исполнение таких указаний. Уставный капитал общества составляет 283615 рублей. Он составляется из номинальной стоимости акций общества, приобретенных акционерами, в том числе из 283615 штук обыкновенных именных акций номинальной стоимостью 1 рубль. Акционерное общество «Терский завод алмазного инструмента» специализируется на выпуске алмазного инструмента для буровых и геологоразведочных работ, машиностроительного комплекса и авиастроения, камнеобработки и стройиндустрии. АО «Терекалмаз» осуществляет свою деятельность в отрасли 56 лет. Структура рынка алмазного инструмента в России отражена на рис. 2.1 Рис. 2.1. Структура рынка алмазного инструмента в РФ Как видно из рис. 2.1. доля российских производителей составляет только 20%. На российском рынке наиболее крупными конкурентами АО «Терекалмаз» по производству алмазного инструмента являются:
Рынок продаж по типам алмазного инструмента, производимого АО «Терекалмаз», представлен следующим образом:
-российские производители – около 20%; -зарубежные производители – около 80%. Основная доля рынка среди отечественных производителей принадлежит АО «Терекалмаз». Доли компаний-производителей на российском рынке бурового инструмента приведены на рис. 2.2. Рис. 2.2. Доли производителей бурового инструмента
- российские производители – около 50%; - зарубежные производители – около 50%. Основными поставщиками правящего инструмента на Российский рынок являются 3 зарубежные фирмы: Dr. Kaiser, Reishauer, Wend. В отрасли камнеобрабатывающего инструмента производителей больше, что связано с возможностью изготовления алмазного инструмента для камнеобработки и стройиндустрии без привлечения специального оборудования. Сложившейся ситуацией пользуются мелкие производители, себестоимость изготовления инструмента у которых существенно ниже, чем у предприятий, эксплуатирующих дорогостоящее оборудование и применяющих дорогие импортные комплектующие. По данным аналитической таблицы 2.1. можно проследить динамику основных обобщающих показателей финансово-экономической деятельности за анализируемый период функционирования предприятия (2015-2016 гг.), |
В новых стандартах одно из ведущих мест занимает оценка результатов образования. Именно оценка результатов образования позволит сделать... | В связи с введением фгос в 7-х классах областным методическим объединением учителей физики составлена промежуточная диагностическая... | ||
Осуществление контроля исполнения законодательств РФ и Саратовской области в образовании | Осуществление контроля исполнения законодательств РФ и Саратовской области в образовании | ||
Оценка результатов деятельности коллектива работников мдоу №111 «Сказка» за 2015-2016 учебный год, разработка целей и перспектив... | По дисциплине: «Оценка недвижимости» (или «Экономический анализ и оценка недвижимости») | ||
Анализ финансово – хозяйственной деятельности ОАО «Уральский банк реконструкции и развития» за 2010 – 2012 год | Анализ результатов государственной итоговой аттестации. Сравнительный анализ результатов государственной итоговой аттестации за последние... | ||
Оценка персонала процесс определения эффективности деятельности сотрудников в реализации задач организации с целью последовательного... | Стратегическими направлениями деятельности муниципальной методической службы на данном этапе являются актуализация и развитие педагогического... |
Поиск Главная страница   Заполнение бланков   Бланки   Договоры   Документы    |