Инструкция по заполнению деклараций по налогу на доходы физических лиц


Скачать 427.21 Kb.
НазваниеИнструкция по заполнению деклараций по налогу на доходы физических лиц
страница3/4
ТипИнструкция
filling-form.ru > Договоры > Инструкция
1   2   3   4

Следует иметь в виду, что в соответствии со статьей 232 Кодекса фактически уплаченные налогоплательщиком, являющимся налоговым резидентом Российской Федерации, за пределами Российской Федерации в соответствии с законодательством других государств суммы налога с доходов, полученных за пределами Российской Федерации, не засчитываются при уплате налога в Российской Федерации, если иное не предусмотрено соответствующим договором (соглашением) об избежании двойного налогообложения.

Значение, указанное в поле "Сумма налога, принимаемая к зачету в Российской Федерации", не может превышать значений полей "Сумма налога, уплаченная в иностранном государстве в рублях по курсу ЦБ РФ на дату получения дохода" и "Сумма налога, исчисленная в соответствии с законодательством Российской Федерации".

Итоговые данные отражаются в пункте 2 "Итого" только на последнем листе Приложения Б, при этом:

- значение подпункта 2.1 "Сумма дохода, полученного в рублях" равняется общей "Сумме полученных доходов в рублях по курсу ЦБ на дату получения" от всех источников выплаты, указанных в пункте 1 Приложения Б;

- значение подпункта 2.2 "Общая сумма налога, уплаченная в иностранных государствах в рублях" равняется сумме всех значений полей "Сумма налога, уплаченного в иностранных государствах в рублях по курсу ЦБ РФ на дату получения дохода" пункта 1 Приложения Б;

- значение подпункта 2.3 "Сумма налога, исчисленная в соответствии с законодательством Российской Федерации" равняется сумме всех значений полей "Сумма налога, исчисленная в соответствии с законодательством Российской Федерации" пункта 1 Приложения Б;

- значение подпункта 2.4 "Сумма налога, принимаемая к зачету в Российской Федерации" равняется сумме значений полей "Сумма налога, принимаемая к зачету в Российской Федерации" пункта 1 Приложения Б.
3.5. Приложение В "Доходы, полученные от предпринимательской деятельности и частной практики"

Указанное приложение заполняется следующими индивидуальными предпринимателями:

физическими лицами, зарегистрированными в установленном порядке и осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица;

частными нотариусами;

другими лицами, занимающимися частной практикой.

В пункте 1 Приложения В указывается период осуществления деятельности в отчетном году.

В пункте 2 указывается вид предпринимательской деятельности или частной практики и сумма дохода (расхода), полученного (произведенного) от занятия такой деятельностью.

В этом же пункте по каждому виду деятельности указываются суммы фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов и принимаемых к вычету в соответствии с положениями статьи 221 Кодекса. При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой "Налог на прибыль организаций".

Индивидуальные предприниматели осуществляют учет доходов и расходов в соответствии с Порядком учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации и Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 13.08.2002 N 86н/БГ-3-04/430 (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 29 августа 2002 г., N 3756; Российская газета, 11.09.2002 N 171).

Произведенные расходы отражаются по элементам затрат, в том числе: материальные расходы; амортизационные отчисления; расходы на оплату труда; прочие расходы.

При этом, если физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица и зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей, не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с предпринимательской деятельностью, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 процентов от общей суммы доходов, полученной от предпринимательской деятельности. Настоящее положение не применяется в отношении физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей.

Суммы налога на имущество физических лиц, уплаченного налогоплательщиками, принимаются к вычету в том случае, если это имущество, являющееся объектом налогообложения в соответствии со статьями главы "Налог на имущество физических лиц" (за исключением жилых домов, квартир, дач и гаражей), непосредственно используется для осуществления предпринимательской деятельности. До введения в действие главы "Налог на имущество физических лиц" принимаются к вычету суммы налога, исчисленного в соответствии с Законом Российской Федерации от 09.12.91 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц".

В подпункте 3.1 отражаются итоговые суммы дохода, в подпункте 3.2 указываются фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, непосредственно связанные с извлечением доходов, а в случае невозможности индивидуальным предпринимателем документального подтверждения - профессиональный налоговый вычет в размере 20 процентов от общей суммы дохода, в подпункте 3.3 - сумма начисленных авансовых платежей, в подпункте 3.4 - сумма фактически уплаченных авансовых платежей за отчетный налоговый период.

Налогоплательщики, имеющие доход более чем от двух видов деятельности, заполняют необходимое количество листов Приложения В. Расчет итоговых данных производится на последнем листе Приложения В.

По указанным в Приложении В расходам должен быть составлен подробный реестр документов, подтверждающих произведенные расходы.
3.6. Приложение Г "Расчет сумм доходов, частично не подлежащих налогообложению, и имущественных налоговых вычетов при продаже имущества"

В пункте 1 Приложения Г отражаются суммы доходов, подлежащих налогообложению по ставке 13 процентов, в отношении которых применяется налоговый вычет, установленный п. 28 ст. 217 Кодекса, в размере 2000 рублей.

В подпунктах 1.1.2, 1.2.2, 1.3.2 и 1.4.2 указываются суммы налогового вычета по конкретному виду дохода. При этом каждая указанная сумма вычета не может превышать 2000 рублей.

Например, если в пп. 1.1.1 указан доход в сумме 3000 руб., то в пп. 1.1.2 указывается сумма 2000 руб., если в пп. 1.2.1 указан доход в сумме 1000 руб., то в пп. 1.2.2 указывается сумма 1000 рублей.

В пункте 2 производится расчет имущественных налоговых вычетов соответственно по суммам, полученным от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных участков, а также иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика (кроме ценных бумаг).

В подпунктах 2.1.2, 2.2.2, 2.3.2, 2.4.2, 3.1.2 и 3.2.2 указываются суммы имущественных налоговых вычетов по соответствующим видам доходов. В пп. 2.1.2 и 2.3.2 указывается сумма документально подтвержденных расходов по приобретению проданного имущества в размере не более суммы полученного от продажи этого имущества дохода. Если документально эти расходы не подтверждаются, то указывается 1000000 руб. (по пп. 2.1.1) или 125000 руб. (по пп. 2.3.2), но не более суммы полученного от продажи этого имущества дохода.

Например:

1. В пп. 2.1.1 указан доход в размере 2000000 руб. от продажи квартиры, а к декларации приложены документы, подтверждающие сумму ее приобретения в размере 3000000 руб. В этом случае в пп. 2.1.2 указывается 2000000 рублей.

2. В пп. 2.1.1 указан доход в размере 3000000 руб. от продажи квартиры, а к декларации приложены документы, подтверждающие сумму ее приобретения в размере 1000000 руб. В этом случае в пп. 2.1.2 указывается 1000000 рублей.

3. В пп. 2.1.1 указан доход в размере 2000000 руб. от продажи квартиры, без приложения к декларации документов, подтверждающих сумму ее приобретения. В этом случае в пп. 2.1.2 указывается 1000000 рублей.

4. В пп. 2.1.1 указан доход в размере 500000 руб. от продажи квартиры, без приложения к декларации документов, подтверждающих сумму ее приобретения. В этом случае в пп. 2.1.2 указывается 500000 рублей.

В пункте 3 Приложения Г производится расчет имущественного налогового вычета по суммам, полученным от продажи ценных бумаг. В подпункте 3.1.2 указанная сумма вычета не должна превышать 125000 рублей.

Согласно пункту 3 статьи 214.1 Кодекса данный вычет предоставляется налогоплательщику в случае, если расходы на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг не могут быть подтверждены документально. Если документальное подтверждение таких расходов имеется, заполняется Приложение К или Л.
3.7. Приложение Д "Расчет профессиональных налоговых вычетов по авторским вознаграждениям и договорам гражданско-правового характера"

В пункте 1 этого Приложения указываются суммы авторских вознаграждений, при получении которых были произведены расходы, за издание книг, брошюр, статей, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, а также вознаграждения за открытия, изобретения или промышленные образцы от источников, указанных в Приложениях А и Б.

Суммы произведенных расходов указываются на основании документов, их подтверждающих, а при отсутствии таковых - рассчитываются по нормативам в соответствии с приведенной ниже таблицей. Для каждого вида авторского вознаграждения указывается его код и наименование, выбираемые из этой же таблицы.
Справочник

нормативов затрат по авторским вознаграждениям


Код

Наименование вида дохода

Нормативы
затрат <*>

2201

Сумма авторских вознаграждений (вознаграждений)
за создание литературных произведений, в том
числе для театра, кино, эстрады и цирка

20

2202

Сумма авторских вознаграждений (вознаграждений)
за создание художественно-графических
произведений, фоторабот для печати, произведений
архитектуры и дизайна

30

2203

Сумма авторских вознаграждений (вознаграждений)
за создание произведений скульптуры,
монументально-декоративной живописи,
декоративно-прикладного и оформительского
искусства, станковой живописи, театрально- и
кинодекорационного искусства и графики,
выполненных в различной технике

40

2204

Сумма авторских вознаграждений (вознаграждений)
за создание аудиовизуальных произведений
(видео-, теле- и кинофильмов)

30

2205

Сумма авторских вознаграждений (вознаграждений)
за создание музыкальных произведений:
музыкально-сценических произведений (опер,
балетов, музыкальных комедий), симфонических,
хоровых, камерных произведений, произведений для
духового оркестра, оригинальной музыки для
кино-, теле- и видеофильмов и театральных
постановок

40

2206

Сумма авторских вознаграждений (вознаграждений)
за создание других музыкальных произведений, в
том числе подготовленных к опубликованию

25

2207

Сумма авторских вознаграждений (вознаграждений)
за исполнение произведений литературы и
искусства

20

2208

Сумма авторских вознаграждений (вознаграждений)
за создание научных трудов и разработок

20

2209

Сумма авторских вознаграждений за открытия,
изобретения, промышленные образцы

30

2299

Суммы иных авторских вознаграждений

не приме-
няется


--------------------------------

<*> В процентах к суммам начисленного дохода.
Пункт 2 Приложения Д заполняется гражданами, получившими доходы на основании заключенных договоров гражданско-правового характера, в отношении которых производились расходы, непосредственно связанные с выполнением этих договоров, от источников, указанных в Приложениях А и Б.

Суммы расходов указываются на основании документов, подтверждающих произведенные расходы.

Если все данные не помещаются на одном листе, то заполняется необходимое количество листов Приложения Д, а итоговые данные отражаются только на последнем из них.
3.8. Приложение Е "Расчет стандартных и социальных налоговых вычетов"

В этом Приложении рассчитываются суммы стандартных и социальных налоговых вычетов, на которые гражданин имел право в соответствии с действующим налоговым законодательством и предъявил в качестве основания для этого соответствующие документы. Виды стандартных налоговых вычетов, на которые физическое лицо может иметь право, указаны в пункте 2 Приложения, а социальных - в пункте 3.

Перечень категорий физических лиц, имеющих право на стандартные вычеты, установлен статьей 218 Кодекса.

В подпункте 1.1 пункта 1 Приложения Е указываются нарастающим итогом суммы доходов, облагаемых по ставке 13 процентов, полученных от одного источника выплаты.

У индивидуальных предпринимателей, получающих доходы, налогообложение которых производится в соответствии со статьей 227 Кодекса, доход, полученный в отчетном налоговом периоде, для расчета стандартных налоговых вычетов уменьшается на суммы расходов, связанных с извлечением данного дохода, за каждый месяц отчетного налогового периода.

Если при заполнении подпункта 1.1 пункта 1 Приложения Е сумма в каком-то периоде превысила 20000 руб., то последующие периоды не заполняются.

В подпунктах 2.1 - 2.3 и 3.1 - 3.5 Приложения Е указываются суммы только тех налоговых вычетов, на которые налогоплательщик имел право в отчетном налоговом периоде.

При заполнении подпункта 2.1 Приложения Е следует иметь в виду, что налогоплательщикам, имеющим в соответствии с пп. 1 - 3 п. 1 статьи 218 Кодекса право более чем на один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов.
3.9. Приложение Ж "Расчет имущественного налогового вычета по суммам, израсходованным на новое строительство либо приобретение жилого дома или квартиры"

Это приложение заполняется теми физическими лицами, которые имеют право на получение имущественного налогового вычета, установленного пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса, в сумме, израсходованной на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным налогоплательщиком в банках Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры.

В соответствии с Федеральным законом от 07.07.2003 N 110-ФЗ "О внесении изменений в статьи 219 и 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" общий размер имущественного налогового вычета не может превышать 1 000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным налогоплательщиком в банках Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры. Вышеуказанный порядок распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2003.
1   2   3   4

Похожие:

Инструкция по заполнению деклараций по налогу на доходы физических лиц iconИнструкция по заполнению деклараций по налогу на доходы физических лиц
Настоящие декларации заполняются налогоплательщиками в отношении доходов, полученных за налоговые периоды, начиная с 2002 года

Инструкция по заполнению деклараций по налогу на доходы физических лиц iconИнструкция по заполнению деклараций по налогу на доходы физических лиц
Настоящие декларации заполняются налогоплательщиками в отношении доходов, полученных за налоговые периоды, начиная с 2002 года

Инструкция по заполнению деклараций по налогу на доходы физических лиц iconИнструкция по заполнению деклараций по налогу на доходы физических лиц
Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации,...

Инструкция по заполнению деклараций по налогу на доходы физических лиц iconИнструкция по заполнению деклараций по налогу на доходы физических лиц
Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации,...

Инструкция по заполнению деклараций по налогу на доходы физических лиц iconСтартовала Декларационная кампания по налогу на доходы физических лиц
Стартовала ежегодная Декларационная кампания по налогу на доходы физических лиц. Срок подачи налоговой декларации по налогу на доходы...

Инструкция по заполнению деклараций по налогу на доходы физических лиц iconСтартовала Декларационная кампания по налогу на доходы физических лиц
Стартовала ежегодная Декларационная кампания по налогу на доходы физических лиц. Срок подачи налоговой декларации по налогу на доходы...

Инструкция по заполнению деклараций по налогу на доходы физических лиц iconСдаем декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2016 год по новой форме
Министерстве юстиции Российской Федерации 18. 10. 2016, внесены изменения в форму налоговой декларации по налогу на доходы физических...

Инструкция по заполнению деклараций по налогу на доходы физических лиц iconЗаполнения формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц
Общие требования к заполнению формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц

Инструкция по заполнению деклараций по налогу на доходы физических лиц iconПорядок заполнения декларации по налогу на доходы физических лиц
Налогоплательщики, получившие доходы, облагаемые налогом на доходы физических лиц по ставке 13%, имеют право уменьшить налоговую...

Инструкция по заполнению деклараций по налогу на доходы физических лиц iconПрограмма заполнения деклараций о доходах физических лиц "Декларация 2012"
Программа «Декларация 2012» предназначена для обеспечения автоматизированного заполнения налоговых деклараций по налогу на доходы...

Вы можете разместить ссылку на наш сайт:


Все бланки и формы на filling-form.ru




При копировании материала укажите ссылку © 2019
контакты
filling-form.ru

Поиск