55.практические занятия Содержание практических работ
Задание 1. ООО «Трио» зарегистрировано и ведет деятельность на территории Ростовской области. Основной вид деятельности – производство сельскохозяйственной продукции и ее первичная обработка. Организация выполняет ремонтно-строительные работы для других агропредприятий.
В таблице представлены показатели деятельности ООО «Трио» за 2012 год.
Таблица – Показатели деятельности ООО "Трио" за 2012 год
В рублях
Показатели деятельности
|
Сумма
|
В том числе
|
10 процентов
|
18 процентов
|
Выручка
|
от реализации сельхозпродукции
|
500000
|
45455
|
–
|
от ремонтно-строительных работ
|
200000
|
–
|
30508
|
Итого
|
700000
|
45455
|
30508
|
Материальные расходы
|
по ставке НДС 10 процентов
|
120000
|
10909
|
–
|
по ставке НДС 18 процентов
|
400000
|
–
|
61017
|
Итого
|
520000
|
10909
|
61017
|
Расходы на оплату труда
|
130000
|
–
|
–
|
Необходимо:
Рассчитать налоговую нагрузку при общем режиме налогообложения.
Рассчитать налоговую нагрузку при применении единого сельскохозяйственного налога.
По результатам проведенных расчетов сделать выводы о применении той или иной системы налогообложения.
Задание 2. Величина прямых расходов, связанных с добычей, составляет 60 тысяч рублей, а не связанных – 56 тысяч рублей. Суммы косвенных расходов на каждом из пределов составляют:
первый предел «Добыча» – 20 тысяч рублей;
второй предел «Первичная обработка» – 30 тысяч рублей;
третий предел «Вторичная обработка» – 80 тысяч рублей.
Прочие косвенные расходы (общепроизводственные расходы) составляют 70 тысяч рублей.
Необходимо:
Рассчитать налоговую базу для определения налога на добычу полезных ископаемых двумя методами:
первый метод основан на распределении всех понесенных за налоговый период косвенных расходов пропорционально доле прямых расходов, относящихся к добыче полезных ископаемых в общей сумме прямых расходов;
второй метод основан на ведении отдельного налогового учета косвенных расходов, связанных и несвязанных с добычей полезных ископаемых. В этом случае величина косвенных расходов второго предела делится на две части: косвенные расходы, непосредственно связанные с добычей полезных ископаемых – 20 тысяч рублей, а прочие косвенные расходы – 10 тысяч рублей.
По результатам проведенных расчетов сделать выводы о целесообразности применения двух вариантов оптимизации НДПИ.
Задание 3. ООО «Кварц» за девять месяцев 2012 года получило доход в сумме 8000000 рублей, понесло расходов – в сумме 7000000 рублей, сумма страховых взносов в Пенсионный фонд составила за этот же период 100000 рублей.
Необходимо:
Рассчитать сумму единого налога и платежа при применении в качестве объекта налогообложения
доходы;
доходы, уменьшенные на величину расходов.
По результатам расчетов сделать выводы о предпочтительном объекте налогообложения.
Задание 4. Гражданин Хноев А.В. решил организовать бизнес в сфере оказания услуг – открыть кадровое агентство ООО «Персодал КО». Показатели финансово-хозяйственной деятельности, которые по его расчетам он сможет получить за квартал, приведены в таблице.
Таблица – Плановые показатели финансово-хозяйственной деятельности ООО «Персодал КО»
В рублях
Наименование показателя
|
Сумма
|
Доходы, включая НДС
|
187 620
|
Затраты, всего в том числе:
|
105 540
|
Заработная плата
|
90 000
|
Материальные расходы без НДС
|
2000
|
Аренда оргтехники — без НДС
|
2000
|
Аренда помещения — без НДС
|
8000
|
Энергия и связь
|
3000
|
НДС по энергии и связи
|
540
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Сумма НДС по энергии и связи, равная 540 рублей представляет собой НДС, уплаченный поставщикам, т.е. «входной» НДС, который плательщиками НДС ставится в уменьшение налоговых обязательств по НДС и не является расходами компании, уплачивающей НДС. Поэтому у рассматриваемой нами компании – плательщике НДС сумма расходов будет составлять 105 000 рублей, а не 105 540 рублей.
Необходимо:
Рассчитать общую налоговую нагрузку на хозяйствующий субъект, т. е. определить совокупную величину всех налоговых обязательств налогоплательщика, налоговые обязательства, необходимые для исчисления единого налога или налога на прибыль.
Сделать выводы по результатам проведенных расчетов.
Задание 5. ООО занимается торговлей и применяет УСН. Совокупный доход за 2012 год на момент сделки уже достиг 19 000 000 рублей. В октябре 2012 года оно планирует продать пять автомобилей по цене 350 000 рублей. У поставщика ООО покупает их по цене 300 000 рублей за штуку. От будущей сделки продавец (ООО) предполагает получить прибыль в размере 250 000 рублей ((350 000 рублей – 300 000 рублей) × 5 штук).
Необходимо:
Предложить варианты оптимизации предложенной сделки.
Обосновать законность.
Задание 6. Имеются текстильная фабрика, завод по производству электрооборудования, завод по производству стройматериалов и горно-обогатительный комбинат (ГОК). Все находятся на общей системе налогообложения. Все фирмы вели бизнес самостоятельно: сами искали поставщиков и покупателей, планировали платежи и рассчитывались с бюджетом. Фирмы находились в разных регионах, поэтому проконтролировать их деятельность администрации было тяжело. Реальную прибыль приносил только завод по производству стройматериалов.
Необходимо построить схему реального контроля, снизить налоговую нагрузку.
Задание 7. Заключен «убыточный» договор с длительным характером действия.
Выручка по договору составила 150 000 руб., расходы – 160 000 руб., в том числе прямые 60 000 руб., косвенные – 100 000 руб.
Необходимо сделать расчет налога на прибыль по двум вариантам:
доходы распределяются равномерно;
доходы распределяются пропорционально расходам.
|
