Дипломная работа на тему: Учет и анализ денежных средств
Скачать 1.14 Mb.
|
2.3.2. Синтетический и аналитический учет операций на расчетномсчетеДля учета движения средств в бухгалтерии ООО «Стрела» используется активный счет 51 «Расчетные счета». По дебету отражается поступление денежных средств на расчетный счет в банке. По кредиту счета 51 отражаются суммы, полученные из банка в кассу предприятия или перечисленные на другие счета или другим организациям.Анализируя поступления и расходование денежных средств с расчетного счета ООО «Стрела», можно сказать, что для операций по движению денежных средств на расчетном счете используются следующие счета: - 50 « Касса»; - 58 « Финансовые вложения »; - 60 « Расчеты с поставщиками и подрядчиками »; - 62 « Расчеты с покупателями и заказчиками »; - 67 « Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»; - 68 « Расчеты по налогам и сборам » и т.д. В таблице 7 приведены основные корреспонденции по банковским операциям ООО «Стрела», выписанных из предоставляемых выписок банка в октябре 2006 года. Таблица 7 Схема бухгалтерских проводок по учету операций на расчетном счете
Основанием для бухгалтерских записей по счету 51 «Расчетный счет» являются выписки из банка с приложенными документами. Выписки выдаются ежедневно. При получении выписки бухгалтер организации тщательно проверяет соответствующие документы, являющиеся основанием для платежа. Регистром бухгалтерского учета по операциям на расчетном счете в ООО «Стрела» является журнал – ордер № 2. Журнал – ордер служит для отражения кредитовых оборотов по счету 51 в разрезе корреспондирующих счетов. В конце журнала – ордера в специальном разделе отражаются дебетовые обороты счета 51. Записи в журнале – ордере №2 производятся ежедневно. Предварительно однородные операции (с одинаковой корреспонденцией) суммируются в соответствии со сделанной разметкой в выписках банка и приложенных к ним документах. Суммы оборотов по дебету счета 51 одновременно отражаются в соответствующих журналах – ордерах по кредитовому признаку (это могут быть журналы – ордера № 6,8 и другие). В случаях, когда корреспондирующими счетами являются счета учета капитала и финансовых результатов деятельности, для конкретизации сумм по статьям аналитического учета к журналу – ордеру №2 ведутся листки –расшифровки. Журнал – ордер № 2 является регистром месячного обращения. Остаток средств на расчетном счете показан только на начало и конец отчетного периода. Для оперативных целей на протяжении месяца используются данные об остатках на расчетном счете, показанные в выписках банка. По истечении месяца в журнале – ордере выводятся суммы оборотов за месяц, которые затем переносятся в Главную книгу. До переноса в Главную книгу кредитовые обороты по журналу- ордеру №2 бухгалтер сверяет (например, по счету 50- с данными оборотов журнала- ордера №1, по счету 66 – журнал – ордер № 4). По кредиту обороты заносятся общей суммой, одновременно все суммы, составляющие этот оборот, записывают в дебет соответствующих счетов. После переноса данных все записи в журнале-ордере заверяются исполнителем и главным бухгалтером. На расчетном счете скапливаются свободные денежные средства и поступления за проданную продукцию, выполненные работы и услуги и прочие зачисления. С расчетного счета производятся почти все платежи организации: оплата поставщикам за товар, погашение задолженности по бюджету, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи. Методология учета денежных средств на расчетном счете в ООО «Стрела» не нарушается. Тем не менее, выявлен ряд недостатков:
2.4.Инвентаризация и отражение ее результатов в учете организации В целях контроля за правильностью отражения в учете кассовых операций и соблюдения кассовой дисциплины в ООО «Стрела» проводится инвентаризация кассы. В Учетной политике организации указывается срок проведения инвентаризации кассы: - плановая (на первое число каждого месяца); На день инвентаризации кассир должен оформить все приходные и расходные денежные документы и сдать их в бухгалтерию. Результаты инвентаризации оформляются актом инвентаризации (ревизии) кассы, составляемые в двух экземплярах, один из которых остается в делах бухгалтерии, второй – у кассира, подписываются членами инвентаризационной комиссии и кассиром. При этом излишки денег, выявленные инвентаризацией, приходуют в кассу и зачисляют в доход организации. На счетах это отражается следующей записью: Дебет 50 «Касса» Кредит 91 «Прочие доходы и расходы» Недостача денег (денежных документов) в кассе (организации, операциониста) подлежит взысканию с материально ответственного лица (кассира), что отражается бухгалтерской записью: Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» Кредит 50 «Касса» (50-1, 50-2, 50-3) – в сумме недостачи согласно акту инвентаризации Дебет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» Кредит 50 «Недостачи и потери от порчи ценностей» - в сумме, предъявленной к возмещению кассиру, согласно приказу руководителя организации. Если во взыскании с виновных лиц отказано судом или они не найдены, убытки списываются в прочие расходы: Дебет 91 «Прочие доходы и расходы» Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Банк не реже одного раза в квартал проверяет состояние кассовой дисциплины ООО «Стрела». При выявлении нарушений он направляет в налоговый орган представление с приложением копий справок по указанной проверке для принятия мер финансовой и административной ответственности. При несоблюдении кассовой дисциплины на руководителя организации налагается штраф в сумме 50-кратного размера месячной оплаты труда. Имущественная ответственность организации включает штрафы в случае выявления фактов расчетов наличными денежными средствами с другими экономическими субъектами, включая предпринимателей без образования юридического лица, в размерах, превышающих установленный лимит; несоблюдения действующего порядка хранения свободных денежных средств; выявления сверхлимитной кассовой наличности. Сверхлимитная кассовая наличность – это средняя величина, рассчитанная с учетом суммы и количества дней превышения лимита остатка денег в кассе. Методология учета инвентаризации и отражение ее результатов в учете организации не нарушается. Тем не менее, выявлен ряд недостатков: | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Похожие:
 | Учет наличия и движения денежных средств, учет курсовых разниц по валютным операциям 35 | | Охватывает все стадии бухгалтерского учета |
| «Учет и аудит денежных средств в организации и анализ их движения (на примере ООО «Транс-Строй»)» | | Пути повышения ликвидности Западно-Уральского банка Сбербанка России |
| Значение, состав, закономерности и основные направления развития товарооборота | | I. теоретические основы учета и контроля кассовых операций в бюджетных организациях |
| На тему: «Учет, налогообложение, аудит и анализ товародвижения при экспортной деятельности предприятия» | | Инвентаризация как основной прием обеспечения сохранности денежных средств и учет ее результатов |
| По теме: «учет денежных средств», выполнялась по материалам ОАО «универсам на красной площади» | | Бухгалтерский учет, производственные запасы, материалы, сырье, материальные ценности, малоценные быстроизнашивающиеся предметы, тара,... |