Дипломная работа на тему: Учет и анализ денежных средств


НазваниеДипломная работа на тему: Учет и анализ денежных средств
страница6/12
ТипДиплом
filling-form.ru > Договоры > Диплом
1   2   3   4   5   6   7   8   9   ...   12


2.3.2. Синтетический и аналитический учет операций на расчетном

счете

Для учета движения средств в бухгалтерии ООО «Стрела» используется активный счет 51 «Расчетные счета». По дебету отражается поступление денежных средств на расчетный счет в банке. По кредиту счета 51 отражаются суммы, полученные из банка в кассу предприятия или перечисленные на другие счета или другим организациям.


Анализируя поступления и расходование денежных средств с расчетного счета ООО «Стрела», можно сказать, что для операций по движению денежных средств на расчетном счете используются следующие счета:

- 50 « Касса»;

- 58 « Финансовые вложения »;

- 60 « Расчеты с поставщиками и подрядчиками »;

- 62 « Расчеты с покупателями и заказчиками »;

- 67 « Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»;

- 68 « Расчеты по налогам и сборам » и т.д.

В таблице 7 приведены основные корреспонденции по банковским операциям ООО «Стрела», выписанных из предоставляемых выписок банка в октябре 2006 года.
Таблица 7

Схема бухгалтерских проводок по учету операций на расчетном счете



Содержание операций

Документы, на основании которых производятся бухгалтерские записи

Сумма, тыс руб.

Корреспондирующие счета

Дебет

Кредит

1

2

3

4

5

6

1

Сдан сверхлимитный остаток кассы денежной наличности

Выписка банка, квитанция

47000-00

51

50

2

Поступили денежные средства за реализованную продукцию, выполненные работы, услуги

Выписка банка, платежное поручение

72000-00

51

62

3

Поступили денежные средства за реализованные материальные ценности

Выписка банка, платежное поручение

26000-00

51

62

5

Зачислена ссуда банка

Выписка банка, кредитный договор, платежное поручение

150000-00

51

66

6

Зачислены авансы от покупателей

Выписка банка, платежное поручение

15000-00

51

62-1

7

Оплачены платежные документы поставщиков

Выписка банка, платежное поручение

12740-00

60

51

8

Перечислены платежи в бюджет

Выписка банка, платежное поручение

31750-00

68

51

9

Списаны ошибочно зачисленные суммы

Выписка банка, платежное поручение

13920-17

76-2

51

10

Погашена задолженность по ссудам

Выписка банка, платежное поручение

70000-00

66

51

11

Оплата банковских услуг

Выписка банка, платежное поручение

12776-15

91-2

51

12

Перечислена задолженность по ЕСН

Выписка банка, платежное поручение

20000-00

69

51


Основанием для бухгалтерских записей по счету 51 «Расчетный счет» являются выписки из банка с приложенными документами. Выписки выдаются ежедневно. При получении выписки бухгалтер организации тщательно проверяет соответствующие документы, являющиеся основанием для платежа.

Регистром бухгалтерского учета по операциям на расчетном счете в ООО «Стрела» является журнал – ордер № 2. Журнал – ордер служит для отражения кредитовых оборотов по счету 51 в разрезе корреспондирующих счетов. В конце журнала – ордера в специальном разделе отражаются дебетовые обороты счета 51.

Записи в журнале – ордере №2 производятся ежедневно. Предварительно однородные операции (с одинаковой корреспонденцией) суммируются в соответствии со сделанной разметкой в выписках банка и приложенных к ним документах. Суммы оборотов по дебету счета 51 одновременно отражаются в соответствующих журналах – ордерах по кредитовому признаку (это могут быть журналы – ордера № 6,8 и другие). В случаях, когда корреспондирующими счетами являются счета учета капитала и финансовых результатов деятельности, для конкретизации сумм по статьям аналитического учета к журналу – ордеру №2 ведутся листки –расшифровки. Журнал – ордер № 2 является регистром месячного обращения. Остаток средств на расчетном счете показан только на начало и конец отчетного периода. Для оперативных целей на протяжении месяца используются данные об остатках на расчетном счете, показанные в выписках банка.

По истечении месяца в журнале – ордере выводятся суммы оборотов за месяц, которые затем переносятся в Главную книгу. До переноса в Главную книгу кредитовые обороты по журналу- ордеру №2 бухгалтер сверяет (например, по счету 50- с данными оборотов журнала- ордера №1, по счету 66 – журнал – ордер № 4). По кредиту обороты заносятся общей суммой, одновременно все суммы, составляющие этот оборот, записывают в дебет соответствующих счетов. После переноса данных все записи в журнале-ордере заверяются исполнителем и главным бухгалтером.

На расчетном счете скапливаются свободные денежные средства и
поступления за проданную продукцию, выполненные работы и услуги и прочие зачисления. С расчетного счета производятся почти все платежи организации: оплата поставщикам за товар, погашение задолженности по бюджету, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи.

Методология учета денежных средств на расчетном счете в ООО «Стрела» не нарушается. Тем не менее, выявлен ряд недостатков:

  1. Данная организация не инкассируется;

  2. При сдаче денежных средств в банк, кассир не сопровождается;

  3. Кассир организации посещает банк с незаполненным чеком, подписанным руководителем ООО «Стрела»;

  4. Главный бухгалтер не ежедневно обрабатывает банковские выписки;

  5. Не осуществляется сверка соответствия записей в указанных банковских выписках и приложениях к ним;

  6. Бывает отсрочка в бюджет поставщикам по причине отсутствия денежных средств на расчетном счете.


2.4.Инвентаризация и отражение ее результатов в учете организации
В целях контроля за правильностью отражения в учете кассовых операций и соблюдения кассовой дисциплины в ООО «Стрела» проводится инвентаризация кассы. В Учетной политике организации указывается срок проведения инвентаризации кассы:

- плановая (на первое число каждого месяца);

На день инвентаризации кассир должен оформить все приходные и расходные денежные документы и сдать их в бухгалтерию. Результаты инвентаризации оформляются актом инвентаризации (ревизии) кассы, составляемые в двух экземплярах, один из которых остается в делах бухгалтерии, второй – у кассира, подписываются членами инвентаризационной комиссии и кассиром.

При этом излишки денег, выявленные инвентаризацией, приходуют в кассу и зачисляют в доход организации. На счетах это отражается следующей записью:

Дебет 50 «Касса»

Кредит 91 «Прочие доходы и расходы»

Недостача денег (денежных документов) в кассе (организации, операциониста) подлежит взысканию с материально ответственного лица (кассира), что отражается бухгалтерской записью:

Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

Кредит 50 «Касса» (50-1, 50-2, 50-3) – в сумме недостачи согласно акту инвентаризации

Дебет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

Кредит 50 «Недостачи и потери от порчи ценностей» - в сумме, предъявленной к возмещению кассиру, согласно приказу руководителя организации.

Если во взыскании с виновных лиц отказано судом или они не найдены, убытки списываются в прочие расходы:

Дебет 91 «Прочие доходы и расходы»

Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Банк не реже одного раза в квартал проверяет состояние кассовой дисциплины ООО «Стрела». При выявлении нарушений он направляет в налоговый орган представление с приложением копий справок по указанной проверке для принятия мер финансовой и административной ответственности.

При несоблюдении кассовой дисциплины на руководителя организации налагается штраф в сумме 50-кратного размера месячной оплаты труда. Имущественная ответственность организации включает штрафы в случае выявления фактов расчетов наличными денежными средствами с другими экономическими субъектами, включая предпринимателей без образования юридического лица, в размерах, превышающих установленный лимит; несоблюдения действующего порядка хранения свободных денежных средств; выявления сверхлимитной кассовой наличности.

Сверхлимитная кассовая наличность – это средняя величина, рассчитанная с учетом суммы и количества дней превышения лимита остатка денег в кассе.

Методология учета инвентаризации и отражение ее результатов в учете организации не нарушается. Тем не менее, выявлен ряд недостатков:
1   2   3   4   5   6   7   8   9   ...   12

Похожие:

Дипломная работа на тему: Учет и анализ денежных средств iconДипломная работа «Учет и аудит финансовых активов»
Учет наличия и движения денежных средств, учет курсовых разниц по валютным операциям 35

Дипломная работа на тему: Учет и анализ денежных средств iconДипломная работа на тему: Учет и анализ, и аудит текущих обязательств
Охватывает все стадии бухгалтерского учета

Дипломная работа на тему: Учет и анализ денежных средств iconДипломная работа «Учет и аудит денежных средств в организации и анализ...
«Учет и аудит денежных средств в организации и анализ их движения (на примере ООО «Транс-Строй»)»

Дипломная работа на тему: Учет и анализ денежных средств iconДипломная работа по специальности 060500 «Бухгалтерский учет, анализ...
Пути повышения ликвидности Западно-Уральского банка Сбербанка России

Дипломная работа на тему: Учет и анализ денежных средств iconДипломная работа на тему: Учёт реализации товаров и анализ товарооборота торговой организации
Значение, состав, закономерности и основные направления развития товарооборота

Дипломная работа на тему: Учет и анализ денежных средств iconДипломная работа на тему: «Бухгалтерский учет анализ и контроль кассовых операций»
I. теоретические основы учета и контроля кассовых операций в бюджетных организациях

Дипломная работа на тему: Учет и анализ денежных средств iconДипломная работа на тему: «Учет, налогообложение, аудит и анализ...
На тему: «Учет, налогообложение, аудит и анализ товародвижения при экспортной деятельности предприятия»

Дипломная работа на тему: Учет и анализ денежных средств iconКурсовая работа по бухгалтерскому финансовому учету Тема: «Учет наличных...
Инвентаризация как основной прием обеспечения сохранности денежных средств и учет ее результатов

Дипломная работа на тему: Учет и анализ денежных средств iconКурсовая работа по теме: «учет денежных средств»
По теме: «учет денежных средств», выполнялась по материалам ОАО «универсам на красной площади»

Дипломная работа на тему: Учет и анализ денежных средств iconДипломная работа. Тема: «Учет, контроль и анализ производственных запасов»
Бухгалтерский учет, производственные запасы, материалы, сырье, материальные ценности, малоценные быстроизнашивающиеся предметы, тара,...

Вы можете разместить ссылку на наш сайт:


Все бланки и формы на filling-form.ru




При копировании материала укажите ссылку © 2018
контакты
filling-form.ru

Поиск