Исследование порядка определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц с учетом применяемых налоговых вычетов
Скачать 0.94 Mb.
|
Каждая из четырех вышеперечисленных систем налогообложения имеет свою структуру налоговых платежей и особые сроки их уплаты. Остановимся кратко на отличительных чертах каждой из них. Сложность контрольных, налоговых и прочих процедур - одна из коренных проблем практически всех сторон нашей жизни. Очереди к чиновникам, хождение по инстанциям, получение различных справок, оформление большого числа документов для решения малого вопроса сопровождают нашу жизнь от самого рождения и являются одной из главных причин коррупции: проще дать взятку, чем оформить по закону. И все же процедуры, связанные с исчислением и уплатой налогов и налоговой отчетностью, следует выделить особо. В условиях общего режима налогообложения структура налоговых платежей является наиболее обширной и, следовательно, сложной. В первую очередь данная система налогообложения предполагает, что предприниматель с доходов от своей предпринимательской деятельности производит исчисление и уплату налога на доходы физических лиц. Основой для исчисления налоговой базы по налогу на доходы физических лиц для предпринимателей является стоимостная оценка всех подлежащих налогообложению его доходов, полученных как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Индивидуальные предприниматели при определении своей налоговой базы по налогу на доходы физических лиц вправе уменьшить ее на суммы всех предусмотренных НК РФ налоговых вычетов. Самый распространенный вид вычета - стандартные налоговые вычеты. Данный вид вычетов, как и другие их виды (социальные, имущественные и профессиональные, но не связанные с предпринимательской деятельностью), на которые имеют право индивидуальные предприниматели, объединяет одно: они непосредственно не связаны с осуществлением ИП предпринимательской деятельности. Все эти вычеты предоставляются им как простым физическим лицам, а не как индивидуальным предпринимателям. Стандартные налоговые вычеты подразделяются на две группы:
Профессиональный налоговый вычет – сумма расходов, связанных с с получением облагаемого налогом дохода. Предприниматели имеют право выбора между двумя вариантами расчета суммы своего профессионального налогового вычета. Это может быть:
НК РФ предусматривает уплату налога на доходы физических лиц не только самими налогоплательщиками самостоятельно, но и путем удержания налога у источника выплаты, то есть налоговым агентом. По окончании календарного года индивидуальные предприниматели обязаны продекларировать итоги своей деятельности, представив в установленные сроки соответствующую налоговую отчетность. В случае применения предпринимателем традиционной системы налогообложения в составе такой отчетности основное место занимает декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ). Налоговая декларация должна быть представлена в налоговый орган индивидуальным предпринимателем не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом). В случае непредставления в установленные сроки в инспекцию декларации по форме 3-НДФЛ индивидуального предпринимателя могут привлечь к налоговой ответственности по ст. 119 НК РФ. В форму декларации 3-НДФЛ за 2008 г. внесены изменения, которые непосредственно касаются налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, частнопрактикующих нотариусов и адвокатов, учредивших адвокатский кабинет. В частности, в новой форме 3-НДФЛ появились два специальных листа - лист В1 и лист В2. Лист В1 заполняется физическими лицами - индивидуальными предпринимателями, зарегистрированными в установленном порядке и осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в том числе являющимися главами крестьянских (фермерских хозяйств), - по суммам доходов, полученным от осуществления такой деятельности. Лист В2 заполняется нотариусами, занимающимися частной практикой, и адвокатами, учредившими адвокатский кабинет, - по суммам доходов, полученных от занятия частной практикой. Анализ подоходного налогообложения предпринимателей показал, что основными направлениями совершенствования исчисления и уплаты НДФЛ индивидуальными предпринимателями, являются: 1. Решение спорных вопросов начисления и уплаты НДФЛ индивидуальными предпринимателями с учетом арбитражной практики. 2. Введение прогрессивной шкалы НДФЛ со ставками 13, 20 и 30%, с увеличением не облагаемого налогом дохода до 5 тыс. руб. Альтернативное предложение - оставить плоскую шкалу налога, увеличив ставку до 20% и не облагаемый налогом доход до 6 - 7 тыс. руб. 3. Изменение порядка администрирования - переход на уплату НДФЛ по месту жительства индивидуального предпринимателя. 4. Упрощение и сокращение налоговой отчетности индивидуальных предпринимателей. В порядке исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц индивидуальными предпринимателями имеются и другие нерешенные проблемы. В частности, формирование и использование налоговых льгот, налоговые вычеты, налогообложение доходов индивидуальных предпринимателей и ряд других вопросов. Их необходимо анализировать и на этой основе разрабатывать рекомендации по дальнейшему совершенствованию подоходного налогообложения населения. Вместе с тем без решения вышеизложенных проблем и реализации указанных выше направлений совершенствования, налоговая реформа, на наш взгляд, не может считаться завершенной. СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1Темп роста к соответствующему периоду прошлого года 2 Примечание: форма налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма N 3-НДФЛ) и Порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина России от 23 декабря 2005 г. N 153н. |
Похожие:
 | Форма налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (далее Декларация) заполняется от руки либо распечатывается на принтере... | | Министерстве юстиции Российской Федерации 18. 10. 2016, внесены изменения в форму налоговой декларации по налогу на доходы физических... |
 | Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-ндфл), порядка ее заполнения, а также формата... | | Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-ндфл), порядка ее заполнения, а также формата... |
| Ндфл), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной... | | |
| | Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-ндфл), Порядка ее заполнения и формата налоговой... | |
| Стартовала ежегодная Декларационная кампания по налогу на доходы физических лиц. Срок подачи налоговой декларации по налогу на доходы... | | Стартовала ежегодная Декларационная кампания по налогу на доходы физических лиц. Срок подачи налоговой декларации по налогу на доходы... |