Муниципального района муниципального образования «нижнеудинский район» отдел финансового контроля акт №01/17
Скачать 0.65 Mb.
|
Учет основных средств и материальных запасовУчет материальных запасов по Каменскому МО осуществляется на балансовом счете 10500000 «Материальные запасы». Учет операций по расходу материальных запасов, их выбытию из эксплуатации, перемещению внутри учреждения ведется в Журнале операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов. Поступление и приходование материальных запасов отражается в регистрах бюджетного учета на основании первичных учетных документов (счетов-фактур, актов выполненных работ). Состав комиссии по списанию материальных ценностей по администрации Каменского МО утвержден распоряжением главы администрации № 03 от 15.01.2015 г. и приказом директора МКУК Каменского МО № 3 от 12.01.2015 г., по проведению инвентаризации имущества распоряжение № 33/1 от 01.11.2015 г. и распоряжение № 25/1 от 01.11.2016 г. На 01.01.2016 года в собственности Каменского МО имеются 2 автомобиля: - ВАЗ-21053 2005 г.в. идентификационный номер ХТА21053062064443, закреплен распоряжением № 18/1л.с. от 22.03.2012 г. за водителем Каменского МО (с устного пояснения главы администрации автомобиль находится в аварийном состоянии и ремонту не подлежит, но заключение экспертизы отсутствует). - Автомобиль ГАЗ 31105 2005 г.в. закреплен распоряжением № 43/1л.с. от 05.12.2013 г. за водителем Каменского МО. При проверке ведения бухгалтерского учета по учету основных средств и материальных запасов выявлены следующие нарушения правил ведения бухгалтерского учета: В соответствии с требованиями к первичной учетной документации по учету путевых листов, бланки путевых листов должны храниться как документы строгой отчетности с соответствующей регистрацией их выдачи и возврата. Путевой лист регистрируется в журнале. В нем ставится штамп и печать учреждения. Новый путевой лист выдается водителю после сдачи им предыдущего путевого листа в бухгалтерию. В администрации Каменского МО проверкой выявлено, что путевые листы главой администрации Пантак С.В. сдаются в бухгалтерию несвоевременно, т.е. на дату 20.12.2016 года только по запросу специалистов, осуществляющих проверку были представлены путевые листы за ноябрь 2016 г. и по 23.12.2016 года. Так же следует отметить, что в ходе выездной проверки 20.12.2016 года в администрации Каменского МО было установлено (пункт 6.3), что служебный автомобиль Газ 31105 Волга находился в ограде жилого дома главы Каменского МО Пантак С.В., водитель Гриценюк В.В и сам глава Пантак С.В. отсутствовали на рабочем месте, из пояснений специалистов Каменского МО и самого Пантак С.В. (по телефону подтвердил, что на момент проверки находится в г. Иркутск), однако, за 20.12.2016 года в бухгалтерию был предъявлен путевой лист, в котором указан расход бензина в количестве 18,25 литров на поездки по г. Нижнеудинск, в том числе в финансовое управление. Данный путевой лист является подложным на основании выявленных выше фактов и неправомерно принят к учету, включая списание 18,25 литров по КОСГУ 340 в сумме 665,94 рублей. Учет автомобильного транспорта и ГСМ в проверяемом периоде ведется с нарушениями инструкции № 157н от 01.12.2010 года. При оформлении путевого листа не заполнены обязательные реквизиты:
Нормы по списанию ГСМ утверждены главой Каменского МО распоряжением № 42 от 30.12.2013 года. Проверкой выявлено, что применяемые для списания автомобильного бензина нормы завышены от норматива, утвержденного распоряжением Минтранса РФ от 14.03.2008 г. т№ АМ-23-р «О введении в действие методических рекомендаций «Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте» от летней нормы на 108,7%, от зимней нормы на 124,4%. В ходе перерасчета норм за период 2015-2016 гг. сумме неправомерного списания бюджетных средств по КОСГУ 340 составила в общей 36 612,34 рубля, в том числе за 2015 год – 24814,41 рублей, за 2016 год (на 19.12.2016 г. вкл.) - 11797,93 рубля. Подробная информация за 2015 год в разрезе по месяцам представлена в таблицах ниже. Как следует из таблицы, глава Каменского МО рассчитал и утвердил повышенные нормативы списания автоГСМ, тем самым в течение 2015 года ежемесячно списывалось на расходы завышенное количество бензина, в целом за 2015 год неправомерно списано 699,55 литров на сумму 24814,41 рублей.  Общий расход на списания бензина составил 208 341,53 рубля, следует к списанию только 183 527,12 рублей. Аналогично произведено неправомерное списание в 2016 году на сумму 11797,93 рубля.  Кроме того, в июле 2016 года вышел из строя (неисправен) спидометр на служебном автомобиле. Глава администрации Каменского МО, в нарушение пункта 7.4 Перечня неисправностей и условий, при которых запрещается эксплуатация транспортных средств, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 23.10.1993 г. № 1090 (в редакции от 10.09.2016 г.) «О правилах дорожного движения (вместе с Основными положениями по допуску транспортных средств к эксплуатации и обязанности должностных лиц по обеспечению безопасности дорожного движения), осуществлял эксплуатацию служебного автомобиля как лично, так и с водителем. В ходе проверки были комиссионно зафиксированы показания спидометра автомобиля ГАЗ31105 рег. № О821УУ, которые на дату подписания акта (прилагается) 23.12.2016 года составляли 186 358 км. Следовательно, автомобиль находился в эксплуатации в нарушение вышеуказанных Правил (как видно из таблицы) с июля по декабрь 2016 года. При этом, в нарушение ч. 1 ст. 9 Закона № 402-ФЗ от 06.12.2011 г. и п. 1 ст. 252 НК РФ, документально не подтверждено количество израсходованных ГСМ за период, когда не работал спидометр в количестве 1770,36 литров (65 467,92 рубля) или по норме 1533,70 литров (в сумме 56 733,33 рубля). В силу того, что администрация Каменского МО для учета ГСМ применяет путевые листы, утвержденные постановлением Госкомстата РФ от 28.11. 1997 г. № 78, поэтому заполненная форма путевого листа должна отвечать требованиям законодательства (ч. 2 ст. 9 Закона от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ, письмо Минфина РФ от 25.08.2009 г. № 03-03-06/2/161, раздел II приказа Минтранса РФ от 18.09.2008 г. № 152). Учитывая, что по причине поломки спидометра, комиссионно не составлен соответствующий акт, пробег автомобиля не зафиксирован бухгалтерской справкой, в которой пройденное расстояние определяют в результате измерений (порядок действий рекомендован в письме ФНС РФ от 16.07.2010 г. № ШС-37-3/6748), расходы на пробег автомобиля в сумме 65 467,92 рублей, списанные за период с июля по 19.12.2016 года являются необоснованными. В ходе анализа путевых листов за октябрь 2016 года выявлены заправки автомобиля, не отраженные в маршруте, например: 14.10.2016 г. – 40 литров на 1476 рублей, 19.10.2016 года – 30 литров на 1107 рублей, 21.10.2016 г. 29,81 литр на 1099,99 рублей, 26.10.2016 г. – 30 литров на 1107 рублей, 28.10.2016 г. – 30 литров на 1107 рублей. Следует отметить, что по данным путевых листов автомобиль выезжал на рейс с остатком бензина в баке - 21.10.2016г. – 1,69 литра, 31.10.2016 г – 2,72 литра, и это с учетом, что система автомобиля не является электронной, и наличие бензина в баке определяется визуально, поэтому такие точные остатки определить нереально. Так же, в ходе проведения проверки был комиссионно осуществлен хронометраж расстояний (в км) по маршруту следования от здания Финансового управления, расположенного по адресу: ул. Новая 17 до с. Каменка и далее через д. Новое Село, уч. Куряты и обратно до пункта отправления. Результаты проведенного хронометража 20.12.2016 года не подтверждают расстояния, указанные в путевых листах служебного автомобиля главы Каменского МО и составляют значительно меньшие величины. Подробная информация о маршруте хронометража представлена в Таблице ниже:
В целях списания автомобильного бензина распоряжением администрации Каменского МО от 14.01.2013 г. № 1/1 (контроль исполнения распоряжения осуществляет глава Каменского МО Пантак С.В.) утверждены маршруты между населенными пунктами Каменского МО с указанием протяженности в км. В ходе проверки путевых листов и протяженности маршрутов, указанных в них, выявлено значительное расхождение, например: с. Каменка - д. Мара – расстояние утверждено 24 км. Однако, согласно сведений поисковой системы в сети интернет, расстояние от с. Каменка до д. Мара составляет 9 км., завышение на 15 км. (приложение к акту). При этом в путевых листах по указанному маршруту применяется числовое значение – 12 км., 18 км., 24 км., 29 км. аналогично расстояние от с. Каменка до г. Нижнеудинск в распоряжении – 21 км, в сети интернет по карте – 17 км, завышение на 4 км. (приложение к акту). В путевых листах по данному маршруту числовое значение – 24 км.,23 км., 22 км, с учетом, что расстояние на внутригородские разъезды указано отдельными строками в путевом листе (например, от районной администрации до финансового управления расстояние всегда разное- 2-4 и 6 км, от районной администрации до казначейства то 4, то 7 км.); аналогично с. Каменка- п.уч. Куряты – от 15 до 38 км. в распоряжении, а по карте в сети интернет – 10 км, расхождение на 5 км. (приложение к акту). В путевых листах по данному маршруту применяется числовое значение – 18 км., 36 км, 38 км. аналогично с. Каменка- д. Новое Село – 8 км. по распоряжению. В путевых листах на данном маршруте в расчет применяется числовое значение – 12 км и 14 км. Более подробная информация расхождения расстояний по маршрутам с данными проведенного хронометража представлена в таблице ниже:  Приобретение горюче-смазочных материалов в период 2015-2016 гг. осуществлялось у двух поставщиков по безналичной системе расчетов на основании договора с ИП Заречный В.А. от 20.01.2015 г. и ООО «РН-Карт-Иркутск» (договор на 2016 год на проверку представлен не был). Учет выданного бензина у ИП Заречный - на основании ведомости учета выдачи, в которой не указано наименование поставщика, его адрес, ведомость не подписана поставщиком и покупателем. К ведомости приложены чеки с указанием количества и суммы выданного бензина, причем в чеках поставщиком топлива указана ИП Заречная Т.А., с которой не заключен договор на поставку ГСМ. Оплату за поставленный от ИП Заречная Т.А. бензин администрация Каменского МО осуществляет по платежными поручениям на расчетный счет ИП Заречного В.А на основании договора с соответствующим зачислением на указанный в договоре счет. Объяснить данный факт главный бухгалтер, принимающая к учету первичные учетные документы, не смогла. Заправка автомобиля у ООО «РН-Карт-Иркутск» осуществляется по электронным картам. Заправочные карты, являясь бланком строгой отчетности, в нарушение инструкции № 157н от 01.12.2010 года не учитываются на забалансовом счете 03 «Бланки строгой отчетности». По итогам каждого месяца ООО «РН-Карт-Иркутск» предоставляет отчет о потреблении ГСМ в разрезе видов топлива с указанием времени заправки, что позволяет осуществлять дополнительный контроль за работой автомобиля на линии. Для данных автомобилей используется бензин Регулятор Евро-92. При сопоставлении информации, указанной в заправочной ведомости ООО «РН-Карт» и табелей учета рабочего времени водителя, выявлены факты заправки бензина в нерабочие и выходные дни водителя: 30.01.2016 г., 13.02.2016 г., 14.02.2016 г., 22.02.2016 г., 24.04.2016 г., 30.04.2016 г., 07.05.2016 г., 09.05.2016 г., 21.05.2016 г., всего было заправлено топлива в выходные дни 220 литров на сумму 8301 руб. Приказы о привлечении водителя к работе в выходные дни в учете отсутствуют, в табеле учета рабочего времени указанные дни являются выходными, следовательно, расходы бюджета в сумме 8301 рублей являются необоснованными. Анализ путевых листов показал, что имеет место «подгон» расхода ГСМ (маршрута и расстояния в путевом листе) под количество заправленного в бак бензина. Так, например, расстояние до г. Иркутск по карте составляет 516 км по автомобильной дороге в одну сторону или 1032 км в оба конца без учета проезда по г. Иркутску, однако в путевом листе от 02 и 03 февраля 2015 г. расстояние указано 410 км в сторону Иркутска и 410 км обратно. Разница только по трассе составила 212 км. При проверке маршрутов следования автомобиля было выявлено, оборотная сторона путевых листов заполняется на компьютере, а это недопустимо, так как ответственный за заполнение путевых листов (Пантак С.В.) не может заранее знать маршрут движения автомобиля и пройденное фактически расстояние. В ходе проведенного анализа следует вывод, что заполнение путевых листов носит формальный характер. Ответственный за заполнение путевых листов подгоняет маршрут под количество списанного бензина, списание осуществляется не по показаниям спидометра, а по ведомости ООО «РН-Карт-Иркутск», ИП Заречная Т.А. Бухгалтерский учет осуществляется не на основании данных первичных учетных документов без контроля расходов (сверки заправок) со стороны главного бухгалтера, что влечет нецелевой расход бюджетных средств. Водитель автомобиля принят на 0,5 ставки, продолжительность рабочего дня по табелю составляет 4 часа в день, при этом в путевых листах продолжительность рабочего дня с 9.00 утра до 16.00/17.00 часов, т.е. 7-6 часов; Бухгалтерский учет имеет расхождения с данными первичных учетных документов (путевые листы). Искажения в учете в 2015 году и на дату окончания проверки не приведены в соответствие и составляют 2,87 литров на 180,02 рубля на начало 2015 года и 2,17 литров на сумму 119,35 рублей на начало 2016 года. Подробная информация анализа данных учета с данными первичных учетных документов приведена в таблице ниже.  Неэффективно используются бюджетные средства на оплату расходов по заправке автомобиля, например: 03.07.2015 г. служебный автомобиль находился в г. Нижнеудинск, по возвращении из г. Нижнеудинск в с. Каменка на выезде из города автомобиль не заправлялся, 04.07.15 г. на рейс не выезжал, а 05.07.2015 г. в 09.00 утра автомобиль преодолел расстояние 22 км в одну сторону, в совокупности 44 км в целях осуществления заправки, без разъездов по г. Нижнеудинску. Аналогично -10.07.2015 г. и 16.07.2015 г. На остатке в баке автомобиля на утро 16.07.2015 г. значится 33 литра, при этом оформляется путевой лист с указанием проезда 44 км (в обе стороны) в целях осуществления заправки, при этом заправочный талон отсутствует, фактическая заправка не осуществлялась. Следовательно, сумма неправомерного использования бюджетных средств Каменского МО на списание бензина составила 230,94 рубля (норма 14,38*0,44 км*36,50 руб.). Справочно, по данным путевых листов, при норме рабочего времени в июле 2015 года – 23 дня, глава Каменского МО в целях служебных разъездов посещал г. Нижнеудинск 16 раз, д. Мара – 14 раз; п. Куряты – 10 раз, д. Новое Село – 5 раз. В течение 2015-2016 гг. комиссией администрации Каменского МО не снимались показания спидометра. Списание бензина осуществляется в нарушение Методических рекомендаций, введенных в действие распоряжением Минтранса России от 14.03.2008 года № АМ-23-р., т.е. не по служебным разъездам автомобиля, а по факту заправленного бензина в бак. При проверке путевых листов за 2016 год был обнаружен ряд нарушений по списанию бензина, а именно 29.01.2016 г. согласно отчета транзакции ООО «РН-КАРТ-ИРКУТСК» по карте 162570319 держатель Гриценюк В.В. (водитель Каменского МО) было отпущено бензина 40,01 литра на сумму 1428,36 руб. на АСЗ № 35 по адресу г. Нижнеудинск, пер. Парковый,5 в 00.24.59 местного времени и по этой же карте в этот же день было отпущено бензина 40 литров на сумму 1412 руб. на АЗС № 56 по адресу г. Усолье-Сибирское, ул. Ремонтная,23 в 12.37.18 местного времени. Из путевого листа № 4 от 29.01.2016 г. следует, что машина выехала на маршрут в 9.00 и вернулась с маршрута в 17.00 местного времени, на оборотной стороне путевого листа не указано, что машина выезжала за пределы Нижнеудинского района, общая протяженность маршрута за этот день составила 253,05 км. Расстояние до г. Усолье-Сибирское по карте составляет 437 км по автомобильной дороге в одну сторону или 874 км в оба конца, плюс проезд до г. Иркутска без учета проезда по г. Иркутску. Глава Каменского МО объяснил данный факт тем, что он ездил в командировку в г. Иркутск на личной машине. При этом не было издано приказа на командировку, командировочного удостоверения, служебного задания. Следовательно, по заправочной карте администрации Каменского МО была осуществлена заправка личного автомобиля, что недопустимо. Всего за 29.01.2016 было приобретено бензина на сумму 2840,36 руб., что является нецелевым расходованием бюджетных средств по КОСГУ 340. По оборотно-сальдовой ведомости учета материальных запасов на дату 01.01.2015 г. учету числится дизтопливо в количестве 120 литров на сумму 4304 руб., которое было приобретено в 2014 году, в 2016 году еще дополнительно приобретено 145 литров на сумму 5269 руб. На балансе Каменского МО отсутствуют транспортные средства, работающие на дизтопливе. Из объяснения главного бухгалтера следует, что фактически данное дизтопливо на остатке отсутствует, однако глава Каменского МО Пантак С.В. не представляет подтверждающие документы, куда было израсходовано данное количество дизтоплива, поэтому списание в бухгалтерском учете не осуществлено (объяснительная прилагается). Сумма бюджетных средств, израсходованная на приобретение дизтоплива не подтверждена документально с какой целью оно приобреталось, чтобы по данным учета осуществлять его хранение в количестве 265 литров, поэтому является необоснованным использованием бюджетных средств в сумме 9 673 рубля. | ||||||||||||||||||||||||||||
Похожие:
 | Н. Г. Никифоровой и главным специалистом С. В. Гавриленко проведена проверка правомерности, эффективности и целевого использования... | | Н. Г. Никифоровой и главным специалистом С. В. Гавриленко проведена проверка осуществления бюджетного учета и финансово хозяйственной... |
| С. В. Гавриленко проведена проверка осуществления бюджетного учета и финансово хозяйственной деятельности администрации Широковского... | | Постановлением администрации Частинского муниципального района от 20. 12. 2016 №491 «Об утверждении Сводного плана осуществления... |
 | «Борзинский район» от 22. 11. 2011 года №325 и содержит результаты проведенных контрольных и экспертно-аналитических мероприятиях... | | Муниципального казенного учреждения Отдел образования администрации муниципального района Кигинский район Республики Башкортостан... |
| О результатах деятельности мэра муниципального образования Слюдянский район, деятельности администрации муниципального района, в... | | Хасанского муниципального района главными администраторами (администраторами) источников финансирования дефицита бюджета Хасанского... |
| Темрюкский район проведено обследование (анализ) организации работы управления культуры по проведению внутреннего финансового контроля... | | Администрации муниципального образования Надымский район от 23. 09. 2015 №497 «Об утверждении реестров муниципальных услуг муниципального... |