Муниципального района муниципального образования «нижнеудинский район» отдел финансового контроля акт №03/16
Скачать 0.58 Mb.
|
Расчеты с поставщиками и подрядчикамиУчет расчетов с поставщиками и подрядчиками отражается в журнале операций № 4. Журнал расчетов формируется ежемесячно. Расчеты с поставщиками и подрядчиками производятся на основании счетов-фактур и накладных на отпуск материалов. За период 2015 года по Администрации Уковского МО все ПМЗ и ОС приходуются на материально-ответственное лицо главу администрации Фролова Д.Н., по МКУК Уковского МО на материально-ответственное лицо – директора МКУК Уковского МО Потемкину В.Н. Реестр закупок ведется ежемесячно. Расхождений по данным количественного учета входящих счетов не обнаружено. Акты сверок с поставщиками за 2015 год составлены не по всем поставщикам и подрядчикам, подшиты в отдельную папку. Обороты и остатки по счету 302 не в полном объеме подтверждены актами сверок. На проверку представлены акты сверок за 2015 год: ООО «Криста» - на 01.01.2016 года задолженность Администрации Уковского МО – 1 822 рубля; ООО «Иркутская Энергосбытовая компания» - задолженность Администрации Уковского МО – 43 096,19 рублей; ООО «РН-Карт-Иркутск» - переплата в пользу администрации Уковского МО 2365,33 рубля. Фактически, данные инвентаризационной описи формы ОКУД № 0504089 за 2015 год имеют расхождения с данными бухгалтерского учета и отчетности на сумму 246 994,95 рублей по Кт и 0,21 рублей по Дт. Так, например, по данным описи сумма кредиторской задолженности составляет 202 076,76 рублей, при этом не указан кредитор, сальдо по дебиту имеет незначительные отклонения в учете на 0,21 рублей. Подробная информация представлена в таблице:  Как следует из выше представленной таблицы, в бухгалтерском учете не отражена задолженность Администрации Уковского МО перед ООО «Криста» в сумме 1822 рубля, перед ООО «Иркутская Энергосбытовая компания» в сумме 43 096,19 рублей. При этом отсутствуют первичные документы на подтверждение числящейся в бухгалтерском учете (АС Смета) задолженности с 2010 года перед невыясненными поставщиками (подрядчиками) на общую сумму 202 076,76 рублей. По факту проведенной проверки выявлено искажение бюджетного учета на общую сумму 246 994,95 рублей. В списке порядковых номеров входящих счетов по расчетам с организациями ведется хаотичная нумерация, не соответствующая регистрам порядкового учета. Так, например, за 2015 год проведено 210 входящих счетов (счетов-фактур), при этом порядковый номер первого зарегистрированного документа присвоен № 9, последнего документа № 8808. Арифметически получается, что в 2015 году проведено не 210 входящих счетов, а 8799 . При регистрации счетов-фактур в АС-Смета отсутствует взаимосвязь счетов-фактур с ведением договоров. В связи с этим, отсутствует контроль по оплате работ, услуг с максимальной ценой заключенного договора. В журнале операций № 4 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» остатки и обороты за 2015 год не соответствуют данным бумажных носителей, приложенных к журналу операций. Суммы выплаченных средств на лицевой счет Фролова Д.Н. по компенсации командировочных расходов неверно отражены по получателю (вместо Фролова числится ООО «Криста»). Пояснение гл. бухгалтера прилагается.
Учет материальных запасов по Уковскому МО осуществляется на балансовом счете 10500000 «Материальные запасы». Учет операций по расходу материальных запасов, их выбытию из эксплуатации, перемещению внутри учреждения ведется в Журнале операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов. Поступление и приходование материальных запасов отражается в регистрах бюджетного учета на основании первичных учетных документов (счетов-фактур, актов выполненных работ). При проверке ведения бухгалтерского учета по учету основных средств и материальных запасов выявлены следующие нарушения правил ведения бухгалтерского учета:
По эксплуатационным картам за 2015 год заправлено и списано бензина в количестве 268 литров на сумму 8951 руб. 20 коп. Фактически при подсчете пройденного километража должно быть списано 318 литров на сумму 10621 руб. 20 коп. При проверке эксплуатационной карты работы пожарной машины за 18 марта 2015 г. согласно приложенным чекам было заправлено 50 литров бензина на сумму 1670 руб. 00 коп., данное количество было затрачено на поездку из п.Ук до 3-ей фермы и обратно, с учетом работы машины с насосом списано по норме 50 литров. 20 марта 2015 г. согласно чеков было заправлено бензина 99 литров, машина три раза выезжала из гаража и возвращалась обратно, с учетом работы машины с насосом израсходовано 149 литров бензина. Всего за март месяц по предоставленным расчетам должно быть списано 199 литра. Фактически же списано 149 литров. Так как выезды пожарной машины не подтверждены справками о пожарах, расчет расхода бензина подгонялся под несуществующий маршрут. Поэтому произошла арифметическая ошибка (на 50 литров) и увеличено количество бензина не подтвержденное первичными документами. Получается, что автомобиль прошел маршрут протяженностью в 10 километров и с учетом работы насоса 115 минут , с пустым баком, при этом должен был израсходовать 50 литров бензина. Учитывая, что заправка пожарной машины должна была происходить на АСК в г. Нижнеудинске в эксплуатационной карте при описании маршрута следования машины не указывают пройденный километраж к месту заправки в г. Нижнеудинск, как следует из пояснения главы Уковского МО (прилагается) машина к месту заправки не выезжала, а бензин доставляли в канистрах. Списание бензина проводят по факту заправки, путем подгонки (увеличения) пройденного километража. Так в эксплуатационной карте за 7 мая 2015 г. по маршруту «Бригада № 3» километраж увеличен в два раза, за 14 мая 2015 г. маршрут «Бригада № 2» увеличен в два раза, что не соответствует Протяженности автомобильных дорог местного значения утвержденной распоряжением главы Уковского МО № 18 от 25.12.2011 г. Вследствие завышения пройденного километража на 18 км. излишне было списано 10,8 литра бензина на сумму 360 рублей 72 копейки. Принимая во внимание, что остаток бензина в баке всегда нулевой (даже при возвращении к месту стоянки), отсутствие справок о пожарах, зарегистрированных в соответствующих службах, завышение протяженности маршрутов, арифметические ошибки, которые повлекли искажение количества списанного бензина, следует считать, что расходы на бензин в количестве 268 литров на сумму 8951 руб. 20 коп. являются нецелевым использованием бюджетных средств. В соответствии Федеральным законом от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Не допускается принятие к бухгалтерскому учету документов, которыми оформляются не имевшие места факты хозяйственной деятельности учреждения
Учет автомобильного транспорта и ГСМ в проверяемом периоде ведется с нарушениями инструкции № 157н от 01.12.2010 года. Журналы регистрации выдачи путевых листов по форме 0345008 ведется, бортовой журнал автомобиля отсутствует. При оформлении путевого листа не заполнены обязательные реквизиты:
Нормы по списанию ГСМ утверждены главой Уковского МО распоряжением № 10 от 30.06.2011 года. Приобретение горюче-смазочных материалов осуществлялось по безналичной системе расчетов на основании договора с РН-Карт-Иркутск от 01.10.2015 г. Заправка автомобиля осуществляется по электронным картам. Согласно договора № 5970315/0207Д от 01.01.2015 г. поставщик ООО «РН-Карт-Иркутск» передал администрации Уковского МО топливные карты № 543884, № 588845. В нарушение инструкции по бюджетному учету № 157н от 01.12.2010 г., на забалансовом счете 03 «Бланки строгой отчетности» на учете числится только одна карта. По итогам месяца ООО «РН-Карт-Иркутск» предоставляет отчет о потреблении ГСМ в разрезе видов топлива с указанием времени заправки, что позволяет осуществлять дополнительный контроль за работой автомобиля на линии. Для данного автомобиля используются бензин Регулятор-92. При проверке путевых листов за сентябрь 2015 г. было выявлено, несоответствие данных путевых листов по месту ночной стоянки автомобиля с местом его утренней (следующего дня) дислокацией. Так, по данным путевого листа № 1 от 01 сентября 2015 г. машина была подана по адресу р.п. Ук ул. Победы, д.7 и в конце рабочего дня была возвращена по указанному адресу, а при проверке путевого листа № 2 за 2 сентября 2015 г. место подачи автомобиля р.п. Ук ул. Победы, д.7 на оборотной стороне данного путевого листа место отправления автомобиля г. Нижнеудинск. Аналогичная ситуация с путевыми листами № 7 от 09 сентября 2015 г. и № 10 от 10 сентября 2015 г., № 9 от 11 сентября 2015 г., № 17 от 22 сентября 2015 г. и № 18 от 23 сентября 2015 г., № 19 от 24 сентября 2015 г. Подобные факты выявлены в течение всего 2015 года. Проверкой установлено нецелевое использование служебного транспорта по доставке главы администрации Уковского МО к месту работы и обратно в общей сумме 74 659,33 рублей. Основным местом работы работников администрации Уковского МО является непосредственно здание администрации, расположенное в р.п. Ук, по адресу ул. 40 лет Победы, д. 7. Доставка работников на работу и обратно не является экономически обоснованными затратами. Служебный автомобиль должен использоваться только в служебных целях. При этом, естественно, должны учитываться экономические факторы, связанные с использованием транспорта. По данным проверки путевых листов выявлено несоответствие мест стоянки служебного автомобиля с данными, указанными в путевом листе по месту дислокации автомобиля и его фактической отправкой с места стоянки. Расстояние по доставке главы Уковского МО к месту работы и обратно составляет в одну сторону 35 км, в день, соответственно, 70 км, в среднем на сумму 474,33 рубля при средней стоимости автомобильного бензина 34,61 рублей. В таблице представлена подробная информация по нецелевому использованию служебного автомобиля в разрезе по месяцам за 2015 год:
Анализируя путевые листы, следует отметить, что имеет место «подгон» расхода ГСМ (маршрута и расстояния в путевом листе) под количество заправленного в бак бензина. Так, например, расстояние до г. Иркутск по карте составляет 516 км по автомобильной дороге в одну сторону или 1032 км в оба конца без учета проезда по г. Иркутску, однако в путевом листе от 14 и 15 июля (выделены в таблице), расстояние составляет 320 км,120 км и 440 км. Разница только по трассе составила 152 км. Так же в путевом листе от 21.11.2015 года расстояние до Нижнеудинска от р.п. Ук составило не 35 км, а только 6 км. Оборотная сторона путевых листов заполняется на компьютере, что не допустимо, так как ответственный за заполнение путевых листов не может заранее знать маршрут движения автомобиля. Во время работы водителя путевой лист должен находится с ним. Информация о пути и времени следования заполняется водителем. Завершает оформление путевого листа диспетчер или уполномоченное лицо. Путевой лист выписывается в одном экземпляре диспетчером или иным уполномоченным на это лицом. Выдается путевой лист водителю под расписку при условии сдачи предыдущего полученного им путевого листа. На дату проведения проверки 26.04.2016 года в бухгалтерию Уковского МО сданы путевые листы по 29 февраля 2016 г. включительно, т.е. имеет место факт несвоевременного отражения хозяйственных операций в бюджетном учете. В ходе проведенного анализа можно сделать вывод, что заполнение путевых листов носит формальный характер. Ответственный за заполнение путевых листов подгоняет маршрут под количество списанного бензина, списание осуществляется не по показаниям спидометра, а по ведомости ООО «РН-Карт». Данный факт свидетельствует о том, что бухгалтерский учет осуществляется не на основании данных первичных учетных документов без контроля расходов (сверки заправок) со стороны главного бухгалтера, что влечет нецелевой расход бюджетных средств. В течение года комиссионно не снимались показания спидометра. Списание бензина осуществляют в нарушение Методических рекомендаций, введенных в действие распоряжением Минтранса России от 14.03.2008 года № АМ-23-р., т.е. не по служебным разъездам автомобиля, а по факту заправленного бензина в бак. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Похожие:
 | На основании приказа начальника финансового управления администрации муниципального района муниципального образования «Нижнеудинский... | | Н. Г. Никифоровой и главным специалистом С. В. Гавриленко проведена проверка осуществления бюджетного учета и финансово хозяйственной... |
| С. В. Гавриленко проведена проверка осуществления бюджетного учета и финансово хозяйственной деятельности администрации Широковского... | | Постановлением администрации Частинского муниципального района от 20. 12. 2016 №491 «Об утверждении Сводного плана осуществления... |
 | «Борзинский район» от 22. 11. 2011 года №325 и содержит результаты проведенных контрольных и экспертно-аналитических мероприятиях... | | Муниципального казенного учреждения Отдел образования администрации муниципального района Кигинский район Республики Башкортостан... |
| О результатах деятельности мэра муниципального образования Слюдянский район, деятельности администрации муниципального района, в... | | Хасанского муниципального района главными администраторами (администраторами) источников финансирования дефицита бюджета Хасанского... |
| Темрюкский район проведено обследование (анализ) организации работы управления культуры по проведению внутреннего финансового контроля... | | Администрации муниципального образования Надымский район от 23. 09. 2015 №497 «Об утверждении реестров муниципальных услуг муниципального... |