Основы бухгалтерского учета
Задание к лабораторной работе №1
Отражение хозяйственных операций по кассе в бухгалтерском учете
Цель работы: Получить навыки работы с первичными бухгалтерскими документами. Познакомиться с правилами кассовой дисциплины предприятия.
Задание:
В 4-м квартале текущего года (можно и раньше) администрацией Октябрьского р-на г.Ижевска подписаны учредительные документы и создана организация _______. (Самостоятельно выбрать название организации, ФИО бухгалтера, руководителя, кассира и.т.д. ) с уставным капиталом _______________руб. Хозяйственную операцию оформить бухгалтерскими проводками.
Организация _________ открыла р/с в банке ________. По договору с банком __________ установлен лимит в размере ______ руб. (Рекомендация: установите лимит в пределах от 10000 до 50000рублей).
Самостоятельно сформировать хозяйственные операции по сч.50 «Касса». Оформить на бланках установленного образца 5 расходных кассовых ордеров (РКО) и 5 приходных (ПКО). Хозяйственные операции по «кассе» должны проходить минимум за 2 дня текущего квартала (месяца).
Заполнить кассовую книгу организации за текущий месяц, соблюдая правила ведения кассовых операций.
В отчете по лаб. раб. №1 привести
журнал хозяйственных операций. По каждой операции сформировать бухгалтерские проводки.
Журнал-ордер №1.
Выводы по правилам ведения кассовой книги, по соблюдению финансовой дисциплины (о превышении лимита кассы), по журналу-ордеру №1 (какие данные используют бухгалтеры в Ж.О. №1) и чему научились вы в результате выполненной работы.
Порядок действий при оформлении кассовых документов кассиром
Кассир при получении приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов:
проверяет наличие и подлинность на документах подписи главного бухгалтера, а на расходном кассовом ордере или заменяющем его документе разрешительной надписи (подписи) руководителя предприятия или лиц, на это уполномоченных;
проверяет правильность оформления документов;
проверяет наличие перечисленных в документах приложений. В случае несоблюдения одного из этих требований кассир возвращает документы в бухгалтерию для надлежащего оформления.
Прием наличных денег в кассу
В случае соблюдения всех перечисленных выше требований и соответствия документов кассир принимает наличные деньги.
При приеме наличных денег кассир проверяет их платежеспособность в соответствии с Признаками платежеспособности банкнот и монеты Банка России установленными ЦБ РФ Приказом от 25.03.97 № 02-101 (ред. от 23.04.2001).
Полученная кассиром сумма должна соответствовать указанной в приходном кассовом ордере.
После приема денег кассир подписывает квитанцию и расшифровывает подпись (ставит фамилию и инициалы), заверяет печатью (штампом) кассира.
Квитанция к приходному кассовому ордеру подписанная главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным и кассиром, заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата выдается на руки сдавшему деньги.
Приходные кассовые ордера или заменяющие их документы немедленно после получения или выдачи по ним денег подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом или надписью от руки «Оплачено» с указанием даты (числа, месяца, года).
Наличные деньги, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход предприятия.
 
Форма по ОКУД
ЗЛО «Ревизор» по ОКПО
организация
-------------------------
структурное подразделение
Номер документа
|
Дата составления
|
17
|
14.02.2002
|
ПРИХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕ
Дебет
|
Кредит
|
сумма, руб. коп.
|
код
целевого назначения
|
|
|
код струк-турного подразделе-ния
|
корреспон-дирующий счет, субсчет
|
код аналити-ческого
учета
|
50
|
|
-
|
71-1
|
-
|
152-80
|
-
|
|
Принято от Хлестакова Ивана Александровича .
Основание Возврат неиспользованных подотчетных сумм .
___________________________________________________________
Сумма Сто пятьдесят - два ------------- руб. 80 коп
_________________________ _________
прописью
В том числе __________________________________________________
Приложение Авансовый отчет № 4 от 13.02.2002
Главный бухгалтер Добчинский Добчинский П. И. .
подпись расшифровка подписи
Получил кассир Бобчинский Бобчинский П. И. .
подпись расшифровка подписи
Заполнение приходного кассового ордера
|
Наименование строки
|
Содержание записи
|
1
|
2
|
Организация
|
Полное наименование организации, получающей деньги в свою кассу (производится запись или ставится штамп)
|
Код ОКПО
|
Код организации по Общероссийскому классификатору предприятий и организаций
|
Структурное подразделение
|
Заполняется в том случае, когда в организации имеется обособленное структурное подразделение со своей кассой, осуществляющее получение денег с последующей сдачей их в центральную кассу организации. При отсутствии такого подразделения в строке ставится прочерк
|
Код структурного подразделения
|
Указывается код по принятой в организации системе кодирования структурных подразделений. При отсутствии такого подразделения или системы кодирования в строке ставится прочерк
|
Номер документа
|
Порядковый номер документа. Приходные кассовые ордера нумеруются по порядку, как правило, с начала календарного года. Приходные и расходные кассовые ордера должны иметь раздельную (отдельно по приходным и по расходным ордерам) нумерацию без пропусков и регистрироваться в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма № КО-3)
|
Дата составления
|
Указывается дата составления приходного кассового ордера –цифрами
|
Дебет
|
Заносится номер счета (субсчета) по дебету которого приходуются денежные средства. Если в разрешенных законодательством случаях предприятие производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» открываются субсчета по обособленному учету иностранной валюты.
Например: (субсчет 1 «Российские рубли»; субсчет 2 «Доллары США»; субсчет 3 «Финские марки» и т.п.).
При получении денег в иностранной валюте в данной графе указывается субсчет, на котором отражается наличие и движение валюты по ее видам. Например: если получены деньги в рублях, записываем - 50-1
|
Кредит
|
Код структурного подразделения
|
Указывается код, по принятой в организации системе кодирования, структурного подразделения, на которое приходуются денежные средства (Например: секция № 3 универмага - код Зс), При отсутствии такого подразделения или системы кодирования в строке ставится прочерк
|
Корреспондирующий счет, субсчет
|
Заносится номер счета (субсчета) по кредиту которого отражаются поступившие в организацию денежные средства в соответствии с утвержденным в организации Планом счетов бухгалтерского учета
|
Код аналитического учета
|
Заносится код аналитического учета по счету указанному в предыдущей графе, если в организации принята такая система кодирования. При отсутствии такой системы кодирования в строке ставится прочерк
|
Сумма, руб. коп.
|
Указывается сумма получаемых организацией денежных средств - цифрами. В случае проведения операции по наличной иностранной валюте сумма отражается непосредственно в валюте и в рублях, полученных путем пересчета валюты в рубли по курсу ЦБ РФ на день совершения операции
|
1
|
2
|
Код целевого назначения
|
Заполняется в том случае, когда организация использует систему кодирования по целевому назначению полученных денежных средств
|
Принято от
|
Заполняется фамилия, имя и отчество лица, от которого приняты деньги,
В том случае, когда деньги приняты от сторонней организации, указывается наименование организации, а затем фамилия и инициалы лица, внесшего деньги, а также дата и номер доверенности, подтверждающей полномочия лица на осуществление платежа
|
Основание
|
Указывается содержание хозяйственной операции: источник получения денег, наименование, дата и номер документа, на основании которого получены деньги
|
Сумма
|
Записывается сумма денежных средств, поступивших в кассу. При этом сумму рублей указывают прописью, с заглавной буквы и с начала строки, а копеек - цифрами. Оставшееся свободное место прочеркивается.
|
|
В случае проведения операции по наличной иностранной валюте сумма отражается непосредственно в валюте и в рублях, полученных путем пересчета валюты в рубли по курсу ЦБ РФ на день совершения операции
|
В том числе
|
Указывается сумма НДС, которая записывается цифрами.
В том случае, если реализованная продукция, выполненные работы, оказанные услуги не облагаются налогом, делается запись
|
Приложение
|
Перечисляются прилагаемые первичные и другие документы с указанием их номеров и дат составления
|
Главный бухгалтер
|
Подпись и расшифровка подписи (фамилия, инициалы) главного бухгалтера, или лица на то уполномоченного
|
Получил кассир
|
Подпись и расшифровка подписи (фамилия, инициалы) кассира
|
Квитанция к приходному кассовому ордеру
|
Организация
|
Полное наименование организации, (производится запись или ставится штамп)
|
К приходному кассовому ордеру №
|
Номер, который указан в графе «Номер документа», заполняемого приходного кассового ордера
|
Дата составления
|
Указывается дата составления приходного кассового ордера: число - цифрами, месяц - прописью, год - цифрами
|
Принято от
|
Заполняется так же, как соответствующая строка приходного кассового ордера
|
Сумма
|
Полученная сумма записывается сначала цифрами, затем рубли -прописью, копейки - цифрами. Оставшееся свободное место прочеркивается.
В случае проведения операции по наличной иностранной валюте, сумма отражается непосредственно в валюте и в рублях, полученных путем пересчета валюты в рубли по курсу ЦБ РФ на день совершения операции
|
В том числе
|
Указывается сумма НДС, которая записывается цифрами. В том случае, если реализованная продукция, выполненные работы, оказанные услуги не облагаются налогом, делается запись
|
Дата
|
Указывается дата составления приходного кассового ордера: число - цифрами, месяц - прописью, год - цифрами
|
М.П. (штампа)
|
Заверяется печатью (штампом) кассира
|
Главный бухгалтер
|
Подпись и расшифровка подписи (фамилия, инициалы) главного бухгалтера, или лица на то уполномоченного
|
Кассир
|
Подпись и расшифровка подписи (фамилия, инициалы) кассира
|
Выдача наличных денег из кассы
В соответствии с пунктом 14 «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации» выдача наличных денег из касс предприятий производится по расходным кассовым ордерам (форма КО-2) или надлежащие оформленным другим документам (платежным ведомостям (расчетно-платежным), заявлениям на выдачу денег, счетам и др.) с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера.
Унифицированная форма № КО-2
Утверждена постановлением Госкомстата России
от 18.08.98 №88
РАСХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР
Дебет
|
Кредит
|
Сумма, руб. коп.
|
Код целевого назначения
|
|
|
код структурного
подразделения
|
корреспондирующий счет, субсчет
|
код аналитического учета
|
|
—
|
71-1
|
|
50
|
2 000=00
|
11
|
|
Выдать Хлестакову Ивану Александровичу .
фамилия, имя, отчество
Основание: Аванс на командировочные расходы .
Сумма Две тысячи --------------------------------------------------------------------------- руб. 00 коп.
прописью
Приложение Приказ № 10 от 01.02.2002 г. .
Руководитель организации директор Городничий Городничий А.А.
должность подпись расшифровка подписи
Главный бухгалтер Добчинский Добчинский П.И.
подпись расшифровка подписи
Получил Две тысячи -------------------------------------------------------------------------- руб. 00 коп.
сумма прописью
« 01 » февраля 2002 г. Подпись Хлестаков
По паспорт XIX-ME №541145, выдан 01.05.80 ОВД Уездного Горисполкома .
наименование, номер, дата и место выдачи документа, удостоверяющего личность получателя
Выдал кассир Бобчинский Бобчинский.П. И.
подпись расшифровка подписи
Выдача денег по расходным кассовым ордерам
Выдача денег лицам, не состоящим в списочном составе предприятия, производится по расходным кассовым ордерам, выписываемым отдельно на каждое лицо, или по отдельной ведомости на основании заключенных договоров.
Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером предприятия или лицами на это уполномоченными. В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах, заявлениях, счетах и др. имеется разрешительная надпись руководителя предприятия, подпись его на расходных кассовых ордерах не обязательна.
В случае соблюдения всех перечисленных выше требований и соответствия документов, кассир выдает наличные деньги.
При выдаче денег по расходному кассовому ордеру или заменяющему его документу отдельному лицу кассир:
требует предъявления документа (паспорта или другого документа), удостоверяющего личность получателя;
На предприятии выдача денег может производиться по удостоверению, выданному данным предприятием, при наличии на нем фотографии и личной подписи владельца.
Выдачу денег кассир производит только лицу, указанному в расходном кассовом ордере или заменяющем его документе. Если выдача денег производится по доверенности, оформленной в установленном порядке, в тексте ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег бухгалтерией указывается фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Доверенность остается в документах дня, как приложение к расходному кассовому ордеру.
записывает наименование и номер документа, кем и когда он выдан и отбирает расписку получателя;
Расписка в получении денег может быть сделана получателем только собственноручно чернилами или шариковой ручкой с указанием полученной суммы: рублей -прописью, копеек - цифрами.
выдает деньги получателю.
При завершении операции кассир обязан подписать расходные кассовые ордера, а приложенные к ним расходные документы погасить штампом или надписью -«оплачено» с указанием числа месяца и года.
Заполнение расходного кассового ордера
|
Наименование строки
|
Содержание записи
|
1
|
2
|
Организация
|
Полное наименование организации (производится запись или ставится штамп)
|
Код ОКПО
|
Код организации по Общероссийскому классификатору предприятий и организаций
|
Структурное подразделение
|
Заполняется в том случае, когда в организации имеется обособленное структурное подразделение со своей кассой, осуществляющее выдачу денег. При отсутствии такого подразделения в строке ставится прочерк
|
Код структурного подразделения
|
Указывается код по принятой в организации системе кодирования структурных подразделений. При отсутствии такого подразделения или системы кодирования в строке ставится прочерк
|
Номер документа
|
Порядковый номер документа. Расходные кассовые ордера нумеруются по порядку, как правило, с начала календарного года. Расходные и приходные кассовые ордера должны иметь раздельную (отдельно по расходным и по приходным ордерам) нумерацию без пропусков и регистрироваться в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма № КО-3)
|
1
|
2
|
Дата составления
|
Указывается дата составления расходного кассового ордера – цифрами
|
Дебет
|
Код структурного подразделения
|
Указывается код, по принятой в организации системе кодирования, структурного подразделения, по которому расходуются денежные средства (Например: секция № 3 универмага - код Зс). При отсутствии такого подразделения или системы кодирования в строке ставится прочерк
|
Корреспондирующий счет, субсчет
|
Заносится номер счета (субсчета), в соответствии с утвержденным в организации Планом счетов бухгалтерского учета, в дебет которого списаны денежные средства со счета 50
|
Код аналитического учета
|
Заносится код аналитического учета по счету указанному в предыдущей графе, если в организации принята такая система кодирования. При отсутствии такой системы кодирования в строке ставится прочерк
|
Кредит
|
Заносится номер счета (субсчета) откуда производится списание наличных денежных (счет 50 «Касса»). При списании денег в иностранной валюте в данной графе также указывается субсчет, на котором отражается наличие и движение валюты по ее видам (субсчет I «Российские рубли»; субсчет 2 «Доллары США»; субсчет 3 «Финские марки» и т.п.). Например: если оплата производилась в рублях, записываем - 50-1
|
Сумма, руб. коп.
|
Указывается сумма выданных организацией денежных средств -цифрами
|
Код целевого назначения
|
Заполняется в том случае, когда организация использует систему кодирования по целевому назначению расходуемых денежных средств
|
Выдать
|
Заполняется фамилия, имя и отчество лица, которому выданы деньги. Если выдача денег производится по доверенности, оформленной в установленном порядке, в тексте ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег бухгалтерией указывается фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Например: Выдать Хлестакову Ивану Александровичу через Ляпкина-Тяпкина Аммоса Федоровича по доверенности № 33 от 14.02.2001г. Доверенность остается в документах дня, как приложение к расходному кассовому ордеру
|
Основание
|
Указывается основание для выдачи денег: наименование, дата и номер документа, на основании которого выданы деньги
|
Сумма
|
Записывается сумма денежных средств, выданных из кассы. При этом сумму рублей указывают прописью, с заглавной буквы и с начала строки, а копеек - цифрами. Оставшееся свободное место прочеркивается
|
Приложение
|
Перечисляются прилагаемые первичные и другие документы, являющиеся основанием для выдачи денег, с указанием их номеров и дат составления
|
Руководитель организации
|
Личная подпись и расшифровка подписи (фамилия, инициалы) руководителя организации.
В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах, (заявлениях, счетах и др.) имеется разрешительная надпись руководителя предприятия, подпись его на расходных кассовых ордерах не обязательна
|
Главный бухгалтер
|
Личная подпись и расшифровка подписи (фамилия, инициалы) главного бухгалтера или лица на это уполномоченного
|
Заполняет получатель
|
Получил
|
Расписка в получении денег может быть сделана получателем только собственноручно чернилами или шариковой ручкой с указанием полученной суммы: рублей - прописью, копеек – цифрами
|
Дата
|
Указывается дата получения денег: число - цифрами, месяц - прописью, год – цифрами
|
1
|
2
|
Подпись
|
Личная подпись получателя денег
|
По
|
Заполняет кассир.
Кассир требует предъявления документа (паспорта или другого документа), удостоверяющего личность получателя, записывает наименование и номер документа, кем и когда он выдан
|
Выдал кассир
|
Личная подпись и расшифровка подписи (фамилия, инициалы) кассира
|
Ведение кассовой книги
В обязанность кассира входит ведение кассовой книги (форма № КО-4). Все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитывают в кассовой книге.
Правила ведения кассовой книги
Предприятие ведет только одну кассовую книгу.
Кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана печатью на последней странице, где делается запись «В этой книге пронумеровано и прошнуровано ____ листов».
Общее количество прошнурованных листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера организации.
Запись на последней странице:
В этой книге пронумеровано и прошнуровано
_________________________________листов.
М.П. (штампа)
Руководитель организации
___________ _____________ ___________________________
должность подпись расшифровка подписи
Главный бухгалтер _____________ ___________________________
подпись расшифровка подписи
Унифицированная форма № КО-4
Утверждена Постановлением Госкомстата России от 18. 08. 98 № 88
Образец обложки
Форма по ОКУД
ЗЛО «Ревизор» . по ОКПО
организация
------------------------------------------------------------------------------
структурное подразделение
КАССОВАЯ КНИГА
на 2002 г.
____________________________________________________________________________________________
Образец титула Стр 2 - чистая
Форма по ОКУД
ЗЛО «Ревизор» . по ОКПО
организация
Центральная касса
структурное подразделение
Касса за « 15» февраля 2002 г. Лист 9
Номер документа
|
От кого получено или кому выдано
|
Номер корреспондирующего счета, субсчета
|
Приход руб. коп.
|
Расход руб. коп.
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
Остаток на начало дня
|
300-50
|
X
|
17
|
от Хлестакова ИЛ.
|
71-1
|
152-80
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Перенос
|
|
|
Номер документа
|
От кого получено или кому выдано
|
Номер корреспондирующего счета, субсчета
|
Приход руб. коп.
|
Расход руб. коп.
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
|
|
|
|
Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой.
Каждый лист кассовой книги состоит из двух равных частей: одна из них (с горизонтальной линовкой) заполняется кассиром как первый экземпляр, вторая (без горизонтальных линеек) заполняется кассиром как второй экземпляр с лицевой и оборотной стороны через копировальную бумагу. Предварительно лист сгибают по линии отреза, подкладывая отрывную часть листа под часть листа, которая остается в книге. Для ведения записей после «Переноса» отрывную часть листа накладывают на лицевую сторону неотрывной части листа и продолжают записи по горизонтальным линейкам оборотной стороны неотрывной части листа.
Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными, они служат отчетом кассира и до конца операций за день не отрываются.
Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами.
Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера предприятия или лица, его заменяющего.
Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу.
Ежедневно в конце рабочего дня, кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.
Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера предприятия.
Ведение кассовой книги автоматизированным способом
На предприятиях при условии обеспечения полной сохранности кассовых документов кассовая книга может вестись автоматизированным способом, при котором листы кассовой книги формируются в виде машинограмм: «Вкладной лист кассовой книги» и «Отчет кассира». Обе машинограммы:
должны составляться к началу следующего рабочего дня; иметь одинаковое содержание;
включать все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги; нумерация листов кассовой книги в этих машинограммах осуществляется автоматически в порядке возрастания с начала года.
В машинограмме «Вкладной лист кассовой книги» последним за каждый месяц должно автоматически печататься общее количество листов кассовой книги за каждый месяц, а в последней за календарный год - общее количество листов кассовой книги за год.
Кассир после получения машинограмм «Вкладной лист кассовой книги» и «Отчет кассира» обязан проверить правильность составления указанных документов, подписать их и передать отчет кассира вместе с приходными и расходными кассовыми документами в бухгалтерию под расписку во вкладном листе кассовой книги.
В целях обеспечения сохранности и удобства использования машинограммы «Вкладной лист кассовой книги» в течение года хранятся кассиром отдельно за каждый месяц.
По окончании календарного года (или по мере необходимости) машинограммы «Вкладной лист кассовой книги» брошюруются в хронологическом порядке. Общее количество листов за год заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия и книга опечатывается.
Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств
На предприятиях, имеющих большое количество подразделений, обслуживаемых центральными кассами, оплата труда, выплаты пособий по социальному страхованию могут производиться несколькими кассирами или доверенными лицами (раздатчиками). В этом случае главный (старший) кассир перед началом рабочего дня выдает другим кассирам авансом необходимую для расходных операций сумму наличных денег под расписку в книге учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма № КО-5).
Кассиры (раздатчики) в конце рабочего дня обязаны отчитаться перед главным (старшим) кассиром в полученных денежных суммах, и сдать ему остаток наличных денег под расписку в книге учета принятых и выданных кассиром денежных средств.
По авансам, полученным для оплаты труда и выплаты стипендий, кассир обязан отчитаться в срок, указанный в платежной ведомости, для их выплаты. До истечения этого срока кассиры (раздатчики) обязаны ежедневно сдавать в кассу остатки наличных денег, не выданных по платежным ведомостям. Эти деньги сдаются в опечатанных кассирами сумках, пакетах и других упаковках главному (старшему) кассиру под расписку с указанием объявленной суммы.
|
