Что ждет организации применяющие усн в 2013 году Сегодня в материале


Скачать 149.99 Kb.
НазваниеЧто ждет организации применяющие усн в 2013 году Сегодня в материале
ТипДокументы
filling-form.ru > бланк заявлений > Документы


№243 – 14 августа 2012 года Что ждет организации применяющие УСН в 2013 году





Что ждет организации применяющие УСН в 2013 году

Сегодня в материале:


Федеральным законом от 25.06.2012 N 94-ФЗ (далее - Закон N 94-ФЗ) скорректирован порядок применения действующих специальных режимов налогообложения, а положения о патентной системе налогообложения выделены в отдельную главу Налогового кодекса РФ.

В настоящем аналитическом материале мы рассмотрим, какие изменения коснулись упрощенной системы налогообложения и какой порядок уплаты налогов будет введен в рамках патентной системы налогообложения.

Изменения в порядке применения упрощенной системы налогообложения
Для начала напомним, что упрощенная система налогообложения (далее - УСН) является одним из четырех действующих в РФ специальных налоговых режимов (п. 2 ст. 18 НК РФ). Данный налоговый режим ориентирован на малый бизнес и нацелен на то, чтобы упростить расчет и уплату налогов в предпринимательской деятельности.

УСН применяется организациями и индивидуальными предпринимателями в добровольном порядке (п. 1 ст. 346.11 НК РФ).

Законом N 94-ФЗ внесены изменения в п. 1 ст. 346.13 НК РФ, которые касаются срока подачи уведомления (ранее было заявление) о переходе на УСН. Данная поправка начнет действовать с 1 октября 2012 года. Теперь уведомление можно будет подавать до 31 декабря включительно, а не с 1 октября по 30 ноября, как это было ранее.

Обращаем внимание, что в новой редакции положений НК РФ, которые регулируют УСН, заявительный порядок перехода на этот режим заменен на уведомительный.

Также с 1 октября 2012 года о смене объекта налогообложения уведомлять ИФНС можно будет до 31 декабря включительно (п. 2 ст. 346.14 НК РФ). По нормам действующей редакции НК РФ это нужно сделать до 20 декабря (п. 2 ст. 346.14 НК РФ).

Пункт 1 ст. 346.13 НК РФ будет изложен в новой редакции, в которой исключено положение о возможности изменения объекта налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями, подавшими уведомление о применении УСН. Ранее была предусмотрена возможность выбора объекта налогообложения после подачи заявления о переходе на УСН до начала года, с которого налогоплательщик намерен применять УСН.

С 1 января 2013 года начнут действовать следующие поправки.

Дополнен пункт 3 ст. 346.12 НК РФ подпунктом 19, устанавливающим, что организации и предприниматели, в срок не уведомившие ИФНС о переходе на УСН, не смогут применять этот спецрежим.

Сохранен действующий лимит по доходам, ограничивающий право перехода на УСН, - 45 млн. руб. за 9 месяцев года, предшествующего переходу на спецрежим.

При этом, согласно абз. 2 п. 2 ст. 346. 12 НК РФ, указанный предельный размер доходов организации (45 млн. руб.) подлежит индексации на коэффициент-дефлятор. Отметим, что Законом № 94-ФЗ внесены изменения также в первую часть НК РФ, в частности, в ст. 11 в части определения коэффициента-дефлятора. Так, коэффициент-дефлятор - коэффициент, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год и рассчитываемый как произведение коэффициента-дефлятора, применяемого для целей соответствующих глав НК РФ в предшествующем календарном году, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем календарном году.

Пунктом 4 статьи 8 Закона № 94-ФЗ данный коэффициент-дефлятор установлен на 2013 год в размере, равном 1. А это означает, что базовое значение лимита доходов – 45 млн. руб., в 2013 году не увеличится.

В 2013 г. лимит доходов (выручка от реализации и внереализационные доходы), при превышении которого в течение отчетного (налогового) периода налогоплательщик теряет право на применение УСН, также сохранится - 60 млн. руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Как было указано нами ранее, коэффициент-дефлятор на 2013 равен 1, поэтому лимит в 60 млн. руб. в 2013 году также не увеличится.

При этом пункт 4 ст. 346.13 НК РФ дополнен новым абзацем, в соответствии с которым если налогоплательщик применяет одновременно УСН и патентную систему налогообложения, при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничения в 60 млн. руб., учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам.

С 1 января 2013 года вновь созданные организации и вновь зарегистрированные предприниматели смогут уведомить о переходе на УСН в течение 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговой инспекции (п. 2 ст. 346.13 НК РФ), а не в течение 5 рабочих дней, как в этом году.

Пункт 5 ст. 346. 17 НК РФ отменяет обязанность упрощенцев переоценивать валютные ценности и обязательства и учитывать в доходах и расходах при УСН положительные и отрицательные курсовые разницы.

Пунктом 1 ст. 346.16 НК РФ установлен перечень расходов, на которые налогоплательщик уменьшает полученные доходы. В частности, к этим расходам относятся суммы налогов и сборов. Обращаем внимание, что в настоящее время расходом являются только суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. В новой же редакции для признания расхода в виде налогов и сборов не будет иметь значение по нормам законодательства какой страны они оплачены. В то же время рекомендуем дождаться разъяснений по практическому применению пп.22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ в новой редакции.

Внесены изменения в пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, согласно которым стоимость нематериальных активов не будет иметь никакого значения для применения УСН. Данное положение будет применяться на 2014 год при переходе на УСН в 2013 году. То есть при переходе на УСН в 2012 году положение относительно стоимости нематериальных активов и основных средств еще будет действовать. Начиная с 2013 года ограничение по стоимости в размере 100 млн. руб. будет действовать только в отношении основных средств.

С 1 января 2013 года предприниматели и организации, использующие в качестве объекта налогообложения доходы:

1) уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму обязательных страховых взносов (в ПФР, ФФОМС и ФСС), уплаченную (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде, а не за этот же период времени, как сейчас. Это значит, что взносы, уплаченные, например, за последний месяц отчетного (налогового) периода уже в следующем месяце, будут уменьшать авансовый платеж (налог) не этого, а уже следующего периода. Данную позицию поддерживает Минфин России (Письма Минфина России от 09.09.2011 N 03-11-06/2/126, от 14.06.2011 N 03-11-06/2/94).

Напомним, что ранее по данному вопросу ФНС России придерживалась другой позиции, которая заключалась в том, что сумму исчисленного за год налога при УСН следовало уменьшать на сумму взносов, которые были начислены за этот год и уплачены до даты подачи декларации по УСН (Письмо ФНС России от 12.05.2010 N ШС-17-3/210).

Теперь же прямо установлен порядок уменьшения налога на сумму страховых взносов, совпадающий с позицией Минфина России.

2) для указанных налогоплательщиков четко определено, что налог можно уменьшить только на ту часть пособия по временной нетрудоспособности, которая выплачена работодателем за первые 3 дня болезни за счет собственных средств (ч.2 ст. 3 Федерального закона «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» от 29.12.2006 N 255-ФЗ).

3) указанные налогоплательщики смогут уменьшить налог и на платежи работодателя по договорам добровольного страхования в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности. При этом сумма страховой выплаты по таким договорам не должна превышать размера пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемого за счет средств работодателя. Это означает, что налог можно уменьшить только на ту часть страховой выплаты, которая выплачена работодателем за первые 3 дня болезни.

При этом, как и ранее, за счет этих расходов нельзя уменьшить налог при УСН более чем на 50%.

Статья 346.23 НК РФ, устанавливающая правила подачи налоговой декларации при УСН, изложена в новой редакции. Теперь налогоплательщики, прекратившие деятельность, в отношении которой применялась УСН (например, УСН совмещалась с патентом) должны будут представлять в ИФНС декларации не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором прекращена такая деятельность.

Если налогоплательщик утратил право применять УСН, то он представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором на основании пункта 4 статьи 346.13 НК РФ данное право было утрачено (п.3 ст. 346.23 НК РФ).

Статья 346.13 НК РФ будет дополнена пунктом 8, устанавливающим что, в случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН, налогоплательщик обязан уведомить о прекращении такой деятельности с указанием даты ее прекращения налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в срок не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности.

Отметим, что в настоящее время нет разъяснений по вопросу, что понимать под прекращением предпринимательской деятельности. Возможно, данный пункт относится к ситуации, когда УСН совмещалась с ЕНВД и деятельность по УСН была прекращена.
Патентная система налогообложения

Общие положения



Порядок применения налогового режима «УСН на основе патента» в настоящее время регулируется статьей 346.25.1 НК РФ.

С 1 января 2013 г. порядок осуществления деятельности индивидуальными предпринимателями с применением патента будет регулироваться новой главой 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ.

Патентную систему налогообложения смогут применять индивидуальные предприниматели, которые осуществляют определенные виды деятельности, поименованные в п. 2 ст. 346.43 НК РФ. При этом субъектам РФ будет предоставлено право вводить эту систему также в отношении иных видов деятельности (бытовых услуг), не указанных в НК РФ.

Патент можно будет получить на такие новые виды деятельности, как розничная торговля через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров или через объекты нестационарной торговой сети. При этом пункт 3 ст. 346.43 НК РФ содержит перечень понятий, используемых для целей патентной системы, который, за незначительными расхождениями, совпадает с понятиями, применяемыми для целей ЕНВД.

Патент выдается на срок от одного до двенадцати месяцев, но только в пределах одного календарного года (п. 5 ст. 346.45 НК РФ). Таким образом, срок действия патента не может переходить на следующий календарный год.

Как и при применении УСН на основе патента, предприниматель, перешедший на патентную систему, освобождается от уплаты НДФЛ, налога на имущество физических лиц и НДС по деятельности, облагаемой в рамках патентной системы. Как и раньше сохраняется обязанность по уплате НДС при ввозе товаров, а также в рамках договоров простого товарищества, доверительного управления имуществом и т.д. (п. п. 10 и 11 ст. 346.43 НК РФ).

Налогоплательщики, применяющие патентную систему (так же, как и плательщики ЕНВД), вправе не использовать ККТ при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа, подтверждающего прием денежных средств (например, товарный чек или квитанция). Такое дополнение внесено п. 2.1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ.

Ограничения на применение патентной системы



Пунктом 6 статьи 346.43 НК РФ будет установлено, что патентную систему не применяют в отношении предпринимательской деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом.

Сейчас при применении УСН на основе патента используется показатель "среднесписочная численность", который не может быть больше чем пять человек за налоговый период. Со следующего года вводится другой показатель - "средняя численность" наемных работников. Его максимальное значение - 15 человек. Напомним, что показатель "средняя численность" включает в себя среднесписочную численность, а также среднюю численность работающих по внешнему совместительству и по гражданско-правовым договорам (п. 77 Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения, утв. Приказом Росстата от 24.10.2011 N 435). Однако следует обратить внимание, что сейчас это ограничение относится только к деятельности, облагаемой в рамках УСН на основе патента. По новым же правилам предприниматель может привлекать не более 15 человек в целом по всем видам деятельности (п. 5 ст. 346.43 НК РФ).

Как было отмечено ранее, не изменится лимит объема выручки, равный 60 млн. руб. в течение календарного года. Если налогоплательщик применяет одновременно УСН и патентную систему налогообложения, то при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения данного ограничения, учитываются совокупные доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам.

Если ограничения по численности работников или по объему выручки нарушены либо налог по патентной системе не уплачен в срок, налогоплательщик утрачивает право на применение данного специального режима с начала налогового периода, то есть с даты выдачи патента. В этом случае ему следует уплатить налоги по общей системе как вновь зарегистрированному предпринимателю. При этом он может уменьшить НДФЛ за соответствующий период на сумму уже уплаченного единого налога. О прекращении деятельности или об утрате права на применение специального режима предприниматель должен сообщить в инспекцию с течение 10 календарных дней (п. п. 6 - 8 ст. 346.45 НК РФ).

Условия применения патентной системы



Согласно п. 1 ст. 346.46. НК РФ постановка на учет индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, осуществляется налоговым органом, в который он обратился с заявлением на получение патента, на основании указанного заявления в течение пяти дней со дня его получения.

Датой постановки индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе является дата начала действия патента.

В соответствии с п. 2 ст. 346.45 НК РФ срок подачи в инспекцию заявления на выдачу патента будет составлять 10 рабочих дней (п. 6.ст. 6.1. НК РФ) до даты начала применения данного режима (в настоящее время этот срок составляет один месяц).

Кроме того, в отличие от действующего порядка, с 1 января 2013 г. предпринимателю не нужно будет одновременно с заявлением на получение патента подавать заявление о постановке на учет, если он собирается осуществлять деятельность в субъекте РФ, где не зарегистрирован как налогоплательщик (п. 2 ст. 346.45 НК РФ).

Впервые приведен закрытый перечень оснований для отказа инспекции в выдаче патента (п. 4 ст. 346.45 НК РФ). Так, основанием для отказа налоговым органом в выдаче индивидуальному предпринимателю патента является:

а) несоответствие установленному перечню видов деятельности;

б) указание срока действия патента, не соответствующего возможным пределам его выдачи (в соответствии с п. 5 ст. 346.45 НК РФ патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года);

в) переход на патентную систему ранее начала следующего календарного года, в котором было утрачено право на применение этого режима или в котором была прекращена соответствующая предпринимательская деятельность;

г) недоимка по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы.

Налоговая база, ставка, порядок расчета и уплаты налога



Налоговой базой при применении патентной системы признается денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по соответствующему виду деятельности, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации (п.1 ст. 346.48 НК РФ). При этом установленный на календарный год размер потенциально возможного годового дохода применяется и в следующем календарном году (следующих календарных годах), если он не изменен законом субъекта Российской Федерации.

Согласно ст. 346.50 НК РФ налоговая ставка при данном спецрежиме составляет шесть процентов от потенциально возможного годового дохода. Это означает, что платеж при применении патентной системы рассчитывается, в том же порядке, что и стоимость патента в настоящее время.

В настоящее время патент выдается по выбору налогоплательщика на период от одного до 12 месяцев и налоговым периодом считается срок, на который выдан патент (п. 4 ст. 346.25.1 НК РФ). В новой редакции НК РФ будет установлено, что налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 346.49 НК РФ).

Соответственно изменится и порядок исчисления и уплаты налога на патентной системе. Теперь он будет зависеть от периода, на который выдан патент. Пунктом 1 статьи 346.51 НК РФ будет предусмотрено, что при получении патента на срок менее двенадцати месяцев налог рассчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на двенадцать месяцев и умножения полученного результата на количество месяцев срока, на который выдан патент.

Если этот срок не превышает шести месяцев, налог полностью уплачивается не позднее 25 календарных дней после начала действия патента. Если же патент выдан на более длительный срок, то в этот срок уплачивается лишь треть суммы. Оставшуюся часть налогоплательщик перечисляет не позднее 30 календарных дней до момента окончания налогового периода (ст. 346.51 НК РФ). При этом налоговый период заканчивается в последний день действия патента либо на дату досрочного прекращения предпринимательской деятельности, указанную в соответствующем заявлении (ст. 346.49 НК РФ).

Как и сейчас, декларация в рамках применения данного спецрежима не представляется.

Налоговый учет



Как установлено п. 12 ст. 346.25.1 НК РФ и ст. 346.24 НК РФ, в настоящее время налогоплательщики ведут учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, форма и порядок заполнения которой утверждены Приказом Минфина России от 31 декабря 2008 г. N 154н.

С 1 января 2013 года пунктом 1 ст. 346.53 НК РФ будет установлено, что налогоплательщики ведут учет доходов от реализации в книге учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения, форма и порядок заполнения которой утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.

Таким образом, предполагается, что Минфином России будут утверждены форма и порядок заполнения новой книги - книги учета доходов по патентной системе.

Указанная книга учета доходов будет вестись отдельно по каждому полученному патенту.

В целях главы 26.5 НК РФ датой получения дохода признается день:

1) выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, - при получении дохода в денежной форме;

2) передачи дохода в натуральной форме - при получении дохода в натуральной форме;

3) получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом.

4) поступления денежных средств от векселедателя либо иного обязанного по указанному векселю лица или день передачи налогоплательщиком указанного векселя по индоссаменту третьему лицу - при использовании покупателем в расчетах за приобретенные им товары (работы, услуги), имущественные права векселя

При возврате предпринимателем сумм, ранее полученных в счет предварительной оплаты поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового периода, в котором произведен возврат.

Доходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами, выраженными в рублях. При этом доходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату получения доходов.

Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются по рыночным ценам, определяемым с учетом положений статьи 105.3 НК РФ.

Если индивидуальный предприниматель применяет патентную систему налогообложения и осуществляет иные виды предпринимательской деятельности, в отношении которых им применяется иной режим налогообложения, он обязан вести учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в соответствии с порядком, установленным в рамках соответствующего режима налогообложения.

Уплата страховых взносов



Для большинства плательщиков, в настоящее время применяющих патентную систему, установлены пониженные тарифы страховых взносов, такие же, как при УСН. Однако предприниматели, которые сдают в аренду помещения, осуществляют розничную торговлю или оказывают услуги общепита, платят взносы по общеустановленным тарифам. Соответствующие изменения внесены в ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ.

Отметим, что в главе о патентной системе, в отличие от действующего порядка, не предусмотрена возможность уменьшения стоимости патента на страховые взносы на обязательное страхование, что ухудшает положение налогоплательщиков, которые перейдут на патентную систему в 2013 г., по сравнению с предпринимателями, применяющими в настоящее время УСН на основе патента.
Переходные положения
Срок действия уже выданных патентов и тех, что могут быть выданы до конца текущего года, заканчивается 31 декабря 2012 г. (п. 3 ст. 8 Закона N 94-ФЗ). Стоимость таких патентов будет снижена с учетом их фактического срока действия, а излишне уплаченная стоимость подлежит зачету или возврату в порядке ст. 78 НК РФ.

Отметим, что специальный налоговый режим в виде патентной системы вводится законами субъектов РФ, которые должны быть опубликованы не позднее 1 декабря 2012 г. Предприниматель, который хочет получить патент с 1 января 2013 г., должен подать в инспекцию соответствующее заявление не позднее 20 декабря 2012 г. (п. п. 1 и 2 ст. 8 Закона N 94-ФЗ).

При этом обращаем внимание, что в соответствии с п. 2 ст. 8 Закона №94-ФЗ, налоговый орган отказывает в выдаче патента, если в заявлении о получении патента срок действия патента составляет менее одного месяца или более двенадцати месяцев либо вид предпринимательской деятельности не указан в пункте 2 статьи 346.45 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона).

По новой редакции (ст. 346. 49 НК РФ) сроком, на который выдается патент, признается календарный год. Если же патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент.

Если индивидуальный предприниматель прекратил соответствующий вид деятельности до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с начала действия патента до даты прекращения такой деятельности.
Итак, в настоящем материале были рассмотрены изменения, которые коснутся порядка применения УСН в связи с принятием Закона №94-ФЗ.

Аудиторская компания «Бетроен» т./ф. (495) 641-59-49 стр. из


Похожие:

Что ждет организации применяющие усн в 2013 году Сегодня в материале iconКак заполнить новую декларацию по усн за I квартал 2005 года
По итогам I квартала 2005 года организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, должны...

Что ждет организации применяющие усн в 2013 году Сегодня в материале iconО бухгалтерской отчётности за 2014 год
Начиная с отчётности за 2013 год, действие закона распространяется и на организации, применяющие упрощенную систему налогообложения....

Что ждет организации применяющие усн в 2013 году Сегодня в материале iconПорядокиусловияпримененияусн с 1 января 2013 г
Федерального закона от 25. 06. 201! 2 n 94-фз (далее Закон n 94-фз)). Напомним, что согласно прежней редакции п. 1 ст. 346. 13 Нк...

Что ждет организации применяющие усн в 2013 году Сегодня в материале iconКак платить ндс на усн в 2017 году
Ндс на усн в 2017 году большинство компаний не платят. Но есть и исключения. Например, если организация ввозит товары в РФ. Разобраться...

Что ждет организации применяющие усн в 2013 году Сегодня в материале iconПамятка плательщику страховых взносов (страховой тариф в 2011 году 1,9)
Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие единый сельскохозяйственный налог (есхн)

Что ждет организации применяющие усн в 2013 году Сегодня в материале iconУменьшение налога (усн 6%) в 2017 году для ип без работников
Ип без работников на усн (6%) вправе уменьшить налог в 2017 году на фиксированный платеж по взносам. Взносы с дохода свыше 300 тыс...

Что ждет организации применяющие усн в 2013 году Сегодня в материале iconОснования для прекращения усн. Сложные вопросы перехода к общей системе налогообложения
Порядок и условия применения усн. Изменение предельной величины дохода, отмена коэффициента-дефлятора. Применение усн организациями,...

Что ждет организации применяющие усн в 2013 году Сегодня в материале iconУсн на складе числятся запасные части, принято решение о продаже...
Главы 26. 2 "Упрощенная система налогообложения" Кодекса организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему...

Что ждет организации применяющие усн в 2013 году Сегодня в материале iconДокументы, подтверждающие правомерность применения пониженных тарифов...
Организации и индивидуальные предприниматели, находящиеся на усно и применяющие основой тариф страховых взносов

Что ждет организации применяющие усн в 2013 году Сегодня в материале iconМониторинг 27. 05. 2013
Учитель математики полагает, что сегодня главная проблема школы состоит не в егэ 29

Вы можете разместить ссылку на наш сайт:


Все бланки и формы на filling-form.ru




При копировании материала укажите ссылку © 2018
контакты
filling-form.ru

Поиск