А к т №11 ревизии финансово-хозяйственной деятельности Муниципального бюджетного учреждения культуры


Скачать 358.69 Kb.
НазваниеА к т №11 ревизии финансово-хозяйственной деятельности Муниципального бюджетного учреждения культуры
страница2/3
ТипДокументы
filling-form.ru > бланк заявлений > Документы
1   2   3
13.05.2014 г.

4) в нарушение п.4.2 Положения:

- платежная ведомость от 31.01.2012 г. на сумму 36424,97 руб. не утверждена главным бухгалтером;

5) в нарушение п.2.2 Положения имеются случаи:

-РКО от 11.03.2012 г. №3 на сумму 35376,75 руб. не подписан главным бухгалтером;

-РКО от 10.10.2013 г. №3 на сумму 3485,0 руб. не подписан главным бухгалтером;

6) в нарушение п.4.2 Положения имеются случаи:

- расхождений получателя наличных средств (по заявлению, РКО № 5 от 24.04.2012 г. на сумму 3500,0 руб по ст. 340 КОСГУ выданы денежные средства Власовой И.Г., а в графах «получил», «дата», «подпись» заполняет и подписывается Микитюк Л.Ф.)

7) в нарушение п.4.3 Положения имеются случаи

- отсутствия «суммы прописью», «даты», «подписи» при получении наличных денежных средств Микитюк Л.Ф. по РКО № 12 от 29.11.2012 г. на сумму 8000,0 руб., по РКО № 6 от 09.07.2013 г. на сумму 350,0 руб., по РКО №9 от 12.09.2013г.

8) в нарушение п.1.8, 4.6. Положения не составлен РКО к платежной ведомости от 09.07.2013 г.
Согласно п.1.2 и приложения к Положению от 12.10.2011 г. №373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации» лимит кассы на 2012, 2013, 2014 года составляет 0,0 руб. (приказ Директора МБУК «Кочевский РМЭБ» №2 от 20.01.2012 г., № 1/1 от 09.01.2013 г., №1 от 09.01.2014 г.). Нарушений лимита кассы не выявлено.
Проверка правильности ведения банковских операций проведена сплошным порядком с 01 января 2012 года по 30 июня 2014 года.

В ходе проверки было установлено следующее.

На момент проверки при осуществлении своей деятельности Учреждение использовало следующие лицевые счета:

  • 20566Ч41410 – лицевой счет бюджетного учреждения;

Учет банковских операций в проверенном периоде осуществлялся в Журналах операций с безналичными денежными средствами № 2 по открытым лицевым счетам на основании документов, приложенных к выпискам с лицевых счетов.

Банковские операции, отраженные в представленных банковских выписках, подтверждены первичными документами, подшитыми к выпискам.

Проверкой установлено нарушение ст.34 БК РФ, в части неэффективного использования бюджетных средств на сумму 127 руб. 34 коп., выразившееся в направлении их на выплату пеней, штрафов по налогам за ненадлежащее исполнение обязательств перед бюджетом:

- заявка на к/р от 25.07.2012 г. № 122 пеня по страх.взносам в ПФР на страховую часть в сумме 92,99 руб.;

- заявка на к/р от 25.07.2012 г. № 123 пеня по страх.взносам в ПФР на накопительную часть в сумме 7,23 руб.;

- заявка на к/р от 25.07.2012 г. № 83 пеня по страх.взносам в ФФОМС в сумме 4,88 руб.;

- заявка на к/р от 13.09.2012 г. № 151 пеня по страх.взносам в ПФР на страховую часть в сумме 1,86 руб.;

- заявка на к/р от 26.12.2013 г. № 303 пеня по земельному налогу за 4 квартал 2012 г. в сумме 6,69 руб.;

- заявка на к/р от 26.12.2013 г. № 298 пеня по ЕСН в ФБ за 4 квартал 2009 г. в сумме 9,20 руб.;

- заявка на к/р от 26.12.2013 г. № 302 пеня по ЕСН в ФСС за 4 квартал 2010 г. в сумме 4,49 руб.;
Учет расчетов с организациями осуществляется в журнале операции № 4 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», отдельно по каждой операции.

По состоянию на 01.01.2014 г. текущая дебиторская задолженность составила 2039,09 руб., в т.ч. по подотчетному лицу Микитюк Л.Ф. - 2000,0 руб. и ОАО «Пермская энергосбытовая компания» - 39,09 руб.; кредиторская 5972,79 руб., в т.ч. ФСС от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний 128,74 руб., ФСС 2913,12 руб., ФОМС -3315,21 руб., ПФР накопительная часть -2353,18 руб., ПФР страховая часть 1968,9 руб. Просроченной дебиторской и кредиторской задолженность не установлено.

Сверки расчетов по итогам года проводятся.
В ходе проверки законности, целевого, эффективного и рационального использования средств сумма неэффективного расходования средств составляет 127 руб. 34 коп.

Расходы на оплату труда

При проверке начисления оплаты труда и отпускных сумм были предоставлены: штатные расписания, лицевые счета, Положение об оплате труда и стимулировании работников, трудовые договора и выписки из приказов, трудовые книжки сотрудников.

Оплата труда производится на основании принятых штатных расписаний, табелей учета рабочего времени, приказов начальника управления культуры, директора МБУК «Кочевский РМЭБ». Доплаты и надбавки производятся на основании приказов начальника управления культуры, директора МБУК «Кочевский РМЭБ» в виде стимулирующих и компенсационных выплат за качественное и добросовестное исполнение должностных обязанностей.

Формирование и распределение фонда оплаты, расчет заработной платы труда производится согласно:

- Положения о системе оплаты труда работников муниципальных учреждений культуры, финансируемых из бюджета Кочевского муниципального района, утвержденной Постановлением главы Кочевского муниципального района от 18.12.2009 г. №753;

- Постановлением главы Кочевского муниципального района от 14.04.2012 г. №199 «О внесении изменений в постановление главы Кочевского муниципального района от 18.12.2009 г. №753 «Об утверждении Положения о системе оплаты труда работников муниципальных учреждений культуры, финансируемых из бюджета Кочевского муниципального района»;

- Положения о порядке назначения и выплаты ежемесячных надбавок к должностному окладу за выслугу лет работникам учреждений культуры Кочевского муниципального района», утвержденного Постановлением главы Кочевского муниципального района от 26.04.2013 №315.

- Постановлением главы Кочевского муниципального района от 05.03.2013 г. №168 «О внесении изменений в постановление главы Кочевского муниципального района от 18.12.2009 г. №753 «Об утверждении Положения о системе оплаты труда работников муниципальных учреждений культуры, финансируемых из бюджета Кочевского муниципального района»;

Штатные расписания работников МБУК «Кочевский РМЭБ» утверждены директором МБУК «Кочевский РМЭБ» согласованы с главой Кочевского муниципального района, начальником управления финансов и налоговой политики, начальником управления культуры администрации Кочевского муниципального района.

В МБУК «Кочевский РМЭБ» принято Положение об оплате труда и условиях доплат и надбавок как выплат стимулирующего и компенсационного характера в МБУК «Кочевский РМЭБ», которое утверждено приказом директора МБУК «Кочевский РМЭБ» №30 от 30.12.2012 г., согласовано на совете трудового коллектива 27.12.2012 г. и согласовано начальником управления культуры.
Штатное расписание работников МБУК «Кочевский РМЭБ» на 01.01.2012 г. в количестве 5,25 штатных единицы, с месячным фондом 41,3 тыс. руб. было утверждено приказом директора от 10.01.2012 № 1-к.

Штатное расписание работников МБУК «Кочевский РМЭБ» на 01.01.2013 г. в количестве 5,25 штатных единицы, с месячным фондом 48,3 тыс. руб. было утверждено приказом директора от 05.02.2013 № 4-к. С 01.07.2013 г. ( Приказ директора МБУК «Кочевский РМЭБ» от 08.07.2013 г. №18-к) было утверждено новое штатное расписание с месячным фондом 52,2 тыс. руб.

Штатное расписание работников МБУК «Кочевский РМЭБ» на 01.01.2014 г. в количестве 5,25 штатных единицы, с месячным фондом 59,7 тыс. руб. было утверждено приказом директора от 15.01.2014 № 5-к.
Начисление заработной платы работникам МБУК «Кочевский РМЭБ» производится согласно табелей учета рабочего времени, штатных расписаний и соответствующих приказов начальника управления культуры и директора МБУК «Кочевский РМЭБ». Учет заработной платы ведется на бумажных носителях (лицевых счетах) без применения технических средств.

Табеля учета рабочего времени подписываются директором МБУК «Кочевский РМЭБ».

Учреждением допускаются нарушения при ведении табелей учета рабочего времени работникам, в т.ч. истопнику, сторожу. В табелях не обозначаются дневные и ночные смены, отработанные часы. В соответствии с Приказом по применению и заполнению первичных учетных документов, работодатель обязан вести учет времени, фактически отработанного каждым работником (ст. 91 ТК РФ) согласно условиям Постановления Госкомстата России № 1 от 05.01.2004 г. и утвержденной форме табеля учета рабочего времени - Т-12 и Т-13, методом сплошной регистрации явок и неявок на работу с указанием отработанных часов.

Трудовой Кодекс РФ не предусматривает таких формулировок как "отгул за ранее отработанное время". ТК предусматривает иной выходной день (иное время отдыха). Приказом директора МБУК «Кочевский РМЭБ» от 31.07.2013 г. №5-к предоставлен отгул сотруднику Хомяковой Н.Л. на 02.08.2013 г. В табеле учета рабочего времени день 02.08.2013 г. отмечен рабочим днем и начислена заработная плата.
Учреждением заключаются договора оказания услуг по отоплению и охране здания, при этом в договорах не указывается конкретные суммы за выполненную работу по отоплению и по охране здания. А оплата по данным договорам работникам проводится по статье 223 КОСГУ и статье 226 КОСГУ.

Выборочной проверкой начисления заработной платы установлено:

Учреждением допускаются нарушения при издании приказов:

- директором МБУК «Кочевский РМЭБ» издавались приказы о премировании работников, единовременной выплате за получение Почетной грамоты, благодарности с ссылкой на Положение об оплате труда и труда и стимулировании работников учреждений культуры, утвержденного приказом №47 от 21.12.2009 г. ( Положение Управления культуры администрации Кочевского муниципального района). В МБУК «Кочевский РМЭБ» принято свое Положение об оплате труда и условиях доплат и надбавок как выплат стимулирующего и компенсационного характера в МБУК «Кочевский РМЭБ», утвержденное директором МБУК «Кочевский РМЭБ» №30 от 30.12.2012 г.

- в приказах директора МБУК «Кочевский РМЭБ» о временном исполнении обязанностей отсутствующего работника не прописывается должностной оклад какого работника берется для расчета доплаты ( «с доплатой 25% заработной платы», «с доплатой 25% должностного оклада»).

- приказами директора МБУК «Кочевский РМЭБ» издавались приказы о премировании работников, выплате материальной помощи без указания за какие показатели и основания данной выплаты (Приказ от 29.10.2012 г. №17-к).

- приказом директора МБУК «Кочевский РМЭБ» № 9-к от 24.07.2012 г. за исполнение обязанностей директора Власовой И.Г. установлена доплата 25% от должностного оклада. В табеле учета рабочего времени за июль, август 2012 г. дни замены не отмечены фактически отработанными рабочими днями, следовательно, необоснованно начислена заработная плата за работу по замене дополнительного отпуска Власовой И.Г. в размере 1582,11 руб., в т.ч. начисления 366,97 руб.

- директором МБУК «Кочевский РМЭБ» издан приказ от 25.12.2012 г. о премировании по итогам работы за 2013 год. (Приказ №27-к от 25.12.2012 г. на Хомякову Н.Л.)
Приказами начальника управления культуры, директора МБУК «Кочевский РМЭБ» издавались приказы о стимулирующих выплатах для поощрения работников учреждения - премировании, единовременной выплате с указанием конкретной суммы выплаты. В Положении об оплате труда и условиях доплат и надбавок как выплат стимулирующего и компенсационного характера в МБУК «Кочевский РМЭБ», и в приказах начальника управления культуры, директора не предусмотрено начисление на разовые стимулирующие выплаты применение коэффициентов. Фактически в учреждении выплата премирования, единовременной выплате начислялись с учетом уральского коэффициента 20%, и северного коэффициента 50%, что привело к переплате в размере 350,0 руб.

- по приказу начальника управления культуры от 23.03.2012 г. №8-к произведена премиальная выплата за награждение благодарственным письмом Земского собрания администрации Кочевского муниципального района в размере 500,0 руб. директора МБУК «Кочевский РМЭБ» Микитюк Л.Ф., начислено 850,0 руб., переплата 350,0 руб.;
В течении проверяемого периода Приказами директора МБУК «Кочевский РМЭБ» издавались приказы о премировании работников, выплате материальной помощи, не предусмотренной в Положении об оплате труда и условиях доплат и надбавок как выплат стимулирующего и компенсационного характера в МБУК «Кочевский РМЭБ», что является неправомерным использованием :

-по приказу от 09.10.2012 г. №16-к проведена выплата материальной помощи сотруднику Утробину Е.Ф. в размере должностного оклада (начислено 2340,36 руб. ) к Дню пожилых, по статье 211 КОСГУ;
Директором МБУК «Кочевский РМЭБ» издавались приказы о выделении материальной помощи в завышенных размерах. По приказу от 25.05.2014 г. №9-а выделена материальная помощь Кучевасову А.П. в связи со стихийным бедствием без указания суммы. Фактически выплачено 10000,0 руб. Согласно Положения об оплате труда и условиях доплат и надбавок как выплат стимулирующего и компенсационного характера в МБУК «Кочевский РМЭБ» предусмотрена выплата материальной помощи сотрудникам в связи со стихийным бедствием в размере «до и не более двух должностных окладов». На 01.05.2014 г. должностной оклад Кучевасова А.П. составлял: истопник 869,4 руб., сторож 814,8 руб. Итого 1684,2 руб.*2=3368,4 руб. Необоснованно выплачена сумма материальной помощи в размере 6631,6 руб.
Выборочно проверена правильность начисления отпускных сумм.

Средний заработок для исчисления отпускных определяется в нарушении Постановления Правительства РФ «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы» № 922 от 24.12.07 г. а именно при расчете согласно п.16 Положения № 922, если в организации произошло повышение окладов, то зарплату по месяцам необходимо проиндексировать.

Проверено оформление трудовых книжек. Выявлены следующие нарушения Инструкции по заполнению трудовых книжек утвержденной Постановлением Минтруда РФ от 10.10.2003 г.  № 69 и ТК РФ:

а) в нарушение п.3.1 Инструкции при оформлении заголовка наименования организации в графе 3 раздела «Сведения о работе» не внесено наименование организации:

-Кучевасов А.П. АТ-111 № 6136690 запись № 37 от 12.03.2013 г.

б) дата записи в трудовые книжки производятся раньше даты издания приказа :

-Кучевасов А.П. АТ-111 № 6136690 запись № 37 от 12.03.2013 г.
В ходе проверки законности, целевого, эффективного и рационального использования средств фонда оплаты труда сумма неправомерного использования средств по оплате труда составляет 2340,36 руб., необоснованного использования 8213,71 руб. в т.ч. начисления 366,97 руб., переплаты составляет 350,0 руб.
Расчеты с подотчетными лицами
Учет расчетов с подотчетными лицами по выдаваемым им авансам ведется в журнале операций № 3 «Расчеты с подотчетными лицами».

Выборочной проверкой при расчетах с подотчетными лицами по выдаваемым им авансам на оплату хозяйственно-операционных расходов, служебных командировок и других расходов, допускаются следующие нарушения:

В нарушение п. 4.4 «Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой банка России на территории Российской Федерации», утвержденного Центральным банком РФ 12.10.2011 № 373-П (далее - Положение) до октября 2013 года в заявлениях о выдаче наличных денег работникам под отчет на расходы, связанные с осуществлением деятельности составленных в произвольной форме не содержится собственноручная надпись руководителя о сумме наличных денег, о сроке, на который выдаются наличные денежные средства, дата подписания руководителя. Имеются случаи отсутствия заявления о выдаче наличных денег работникам под отчет.

В нарушение п.4.4 Положения подотчетные лица не своевременно сдают отчеты об израсходованных подотчетных суммах в бухгалтерию учреждения. Согласно п.4.4 Положения подотчетное лицо обязано в срок, не превышающий трех рабочих дней после дня истечения срока, на который выданы наличные деньги под отчет предъявить авансовый отчет с прилагаемыми подтверждающими документами.:

- подотчетное лицо Микитюк Л.Ф. в декабре 2012 года сдала авансовый отчет с приложение подтверждающих документов от 03.11.2012 г., 20.11.2012 г. (приобретены призы) на общую сумму произведенных расходов 1000,0 руб. Денежные средства получены из кассы учреждения 29.11.2012 г. Учетной политикой МБУК «Кочевский РМЭБ» установлен срок отчетности по проведению культурно-массовых мероприятий не позднее семи дней с момента проведения мероприятия. Приказ о выделении денежных средств на проведение мероприятия и смета, утвержденная руководителем отсутствуют. По акту на списание призов, мероприятие проведено 22.11.2012 г. Авансовый отчет составлен и утвержден руководителем 27.12.2012 г.

- подотчетное лицо Микитюк Л.Ф. в апреле 2013 года сдала авансовый отчет с приложение подтверждающих документов от 14.03.2013 г. (приобретены призы) на общую сумму произведенных расходов 3000,0 руб. Денежные средства получены из кассы учреждения 07.02.2013 г. По положению о проведения мероприятия, акту на списание призов, мероприятие проведено 18.03.2013 г. Авансовый отчет составлен и утвержден руководителем 04.04.2013 г.

- подотчетное лицо Микитюк Л.Ф. в декабре 2013 года сдала авансовый отчет с приложение подтверждающих документов от 25.11.2013 г. (приобретены призы, открытки) на общую сумму произведенных расходов 1500,0 руб. По приказу о выделении денежных средств, смете на проведение мероприятия, мероприятие проведено 25.11.2013 г. Акт на вручение и списание призов отсутствует. Авансовый отчет составлен и утвержден руководителем 25.12.2013 г.
В нарушение пп.1-3 ст.9 Федерального закона от 21.11.1996 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете», ст.9 Федерального Закона № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и требований к оформлению авансовых отчетов предусмотренных Приложением 5 к Приказу № 173н авансовые отчеты бухгалтерией принимаются к учету со следующими нарушениями:

- авансовые отчеты не утверждены руководителем ( а/о Микитюк Л.Ф. от 21.05.2012 г., а/о Микитюк Л.Ф. от 18.06.2012 г.)

- авансовые отчеты не подписаны материально-ответственным лицом ( а/о Власовой И.Г. от 24.10.2012 г.

- к авансовым отчетам на проведение мероприятия не приложены сметы расходов, утвержденной руководителем учреждения, отсутствует приказ о выделении денежных средств ( а/о от 25.07.2012 г. Микитюк Л.Ф. а/о от 27.12.2012 г. Микитюк Л.Ф., а/о от 30.12.2012 г. Микитюк Л.Ф., а/о от 31.05.2013 г. Микитюк Л.Ф, а/о Ершовой В.А. от 10.10.2013 г., а/о Микитюк Л.Ф. от 18.10.2013 г., , а/о Ершовой В.А. от 29.11.2013 г. ).
Учреждением принимаются авансовые отчеты сотрудников, находящихся в очередном отпуске. К а/о от 30.07.2013 г. Микитюк Л.Ф приложены товарные и кассовые чеки от 22.07.2013 г., 23.07.2013 г. Микитюк Л.Ф. с 02.07.2013 г. по 29.07.2013 г. по приказу начальника Управления культуры от 01.07.2013 г. № 13-а находилась в основном отпуске. Приказа на отзыв из отпуска не было.
Выборочно проведена проверка возмещения командировочных расходов. Выявлены следующие нарушения:

- в нарушения ст.9 Федерального Закона № 129-ФЗ « О бухгалтерском учете», ст.9 Федерального Закона № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и п.7 «Положения об особенностях направления работников в служебные командировки» №749 от 13.10.2008 г. приняты расходы с нарушением оформления командировочного удостоверения и неэффективного использования в размере 324,0 руб:

а) согласно приказа и.о. начальника Управления культуры (приказ не приложен) в командировку в г.Пермь с 02.04.2014 г. по 04.04.2014 г. была направлена Микитюк Л.Ф. для участия в выставке-форуме. В командировочном удостоверении отсутствуют наименование организации, номер документа, дата составления, паспортные данные, дата прибытия и выбытия с г.Перми, следовательно, не эффективно использованы средства в сумме 324,0 руб.;

- при оформлении направления работника в командировку, вместо приказа о направлении работника в командировку (ф. № Т-9) имелись случаи использования приказов произвольной формы: приказ от 20.11.2013 г. № 9-а);

- к командировочному удостоверению не прилагаются выписки из приказов руководителя учреждения на выезды с указанием цели поездки, не прилагаются письма вышестоящих организаций по вызовам на совещания, семинары, учебу.
Порядок выдачи подотчетных денежных средств на командировочные и хозяйственные расходы безналичным перечислением на зарплатные пластиковые карты сотрудников в Учреждении не регламентирован.
В целом, в ходе проверки законности целевого, эффективного и рационального использования подотчетных сумм сумма неэффективного использования бюджетных средств составила 324,0 руб.


Бухгалтерский учет материальных запасов
Бухгалтерский учет материальных запасов ведется в соответствии:

- с Федеральным законом от 21.11.1996 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете»;

- с Федеральным законом от 06.12.2011 г. №402-ФЗ «О бухгалтерском учете»;

- с Инструкцией по применению единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденный приказом Министерства финансов РФ от 01.12.2010 г. № 157н.

Договора о полной индивидуальной материальной ответственности с должностными лицами заключены.

В соответствии с п.1.5 Приказа Минфина РФ от 13.06.1995 г. № 49 «Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» и ст.11 Федерального Закона от 06.12.2011 г. №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» инвентаризации материальных запасов и основных средств, проводятся. В нарушение п. 7 Инструкции N 191н, п. 9 Инструкции N 33н ежегодно в МБУК «Кочевский РМЭБ» инвентаризация проводится в период составления годовой отчетности. (Приказ от 09.01.2013 г. №1/2, Приказ от 10.01.2014 г. №2)
Согласно приказам директора МБУК «Кочевский РМЭБ» от 09.01.2013 г. №1/2, от 10.01.2014 г. №2 назначены комиссии в составе 3 человек.
В ходе проверки правильности списания материальных запасов установлено: МБУК «Кочевский РМЭБ» списание материальных запасов производится на основании актов о списании материальных запасов по форме 0504230 с указанием общего направления расхода.

В актах на списании материальных запасов не указывается состав комиссии, номер, дата приказа о создании комиссии, заключение комиссии (акт № 1, 2 о списании материальных запасов от 01.11.2012 г.);

В МБУК «Кочевский РМЭБ» не оформляются накладные на выдачу спецодежды, ведомости выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф.0504210), не ведутся личные карточки учета выдачи средств индивидуальной защиты (форма утверждена Приказом Минздравсоцразвития РФ «Об утверждении межотраслевых правил обеспечения работников специальной одеждой, специальной обувью и другими средствами индивидуальной защиты» от 01.06.2009 №290н) и т.д. :

- в акте списания материальных запасов от 0111.2012 г. ( МОЛ – Микитюк Л.Ф.) списаны средства индивидуальной защиты (верхницы – 2 пары на сумму 100,0 руб., перчатки 12 пар на сумму 193,6 руб.) без оформления факта выдачи средств работникам согласно нормам выдачи СИЗ, утвержденных приказом №541н от 01.10.2008 г. «Об утверждении Типовых нормы бесплатной выдачи сертифицированных специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты работникам сквозных профессий и должностей всех отраслей экономики, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, а также на работах, выполняемых в особых температурных условиях или связанных с загрязнением» на сумму 293,6 руб., т.о. списание средств индивидуальной защиты является необоснованным;
Выборочно проверено списание строительных, хозяйственных материалов, приобретенных на проведение ремонтных работ.

В нарушение ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», ст.9 Федерального закона от 06.12.2011 г. №402-ФЗ «О бухгалтерском учете»; производится списание строительных, хозяйственных материалов на проведение ремонтных работ при отсутствии дефектных ведомостей (акт обследования объекта), подтверждающих необходимость проведения капитальных и текущих ремонтов. Учреждением в актах указывается - «списано на нужды учреждения» без указания цели, места проведения работ. Отсутствует обоснование и расчет необходимого количества строительных материалов для проведения ремонтных работ. Таким образом, необоснованно списаны материальные ценности (строительные, хозяйственные товары) на общую сумму 4101,0 руб.:

- по акту на списание №1 от 01.11.2012 г. (МОЛ Власова И. Г.) списаны ДВП, ГКЛ 6 лис. на сумму 2790,0 руб., краска 1 б. на сумму 531,0 руб., эмаль 3 л на сумму 780,0 руб. Итого на сумму 4101,0 руб.
Нарушений п. 46 Инструкции по применению единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями, утвержденной приказом Минфина РФ от 01.12.2010 г. № 157н не выявлено, инвентарные порядковые номера на объекты основных средств присвоены и нанесены на объекты.

Учет операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов, материальных запасов ведется в журнале операций №7 по соответствующим счетам (форма по ОКУД 0504071).

Расчет суммы амортизации объектов основных средств, нематериальных активов производится линейным способом, исходя из балансовой стоимости объектов основных средств, нематериальных активов и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этих объектов ежемесячно в размере 1/12 годовой суммы. Расчет представлен в ведомости начисленной амортизации. Нарушения не установлены.
В целом в ходе проверки законности целевого, эффективного и рационального использования материальных запасов сумма необоснованного использования бюджетных средств составила 4394,6 руб.
Организация бухгалтерского учета
Бухгалтерский учет материальных запасов ведется в соответствии:

- с Федеральным законом от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»,

- с Федеральным законом от 06.12.2011 г. №402-ФЗ «О бухгалтерском учете»;

- Инструкцией по применению единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденный приказом Министерства финансов РФ от 01.12.2010 г. № 157н.

- Приказом Минфина России от 21.12.2011 г. № 180н «Об утверждении указаний о порядке применения бюджетной классификации РФ»;

- Приказом Минфина России от 21.12.2012 г. № 171н «Об утверждении указаний о порядке применения бюджетной классификации РФ»;

- Приказом Минфина России от 01.07.2013 г. № 65н «Об утверждении указаний о порядке применения бюджетной классификации РФ»;

-Приказом Минфина России от 15.12.2010 N 173н "Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями и Методических указаний по их применению";

- Приказ Министерства финансов от 28 декабря 2001 г. N 119н «Об утверждении методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов».
Обработка регистров бухгалтерского учета в учреждении ведется с применением программных средств.

Нарушений ст.12 ФЗ от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», п.1.5 Приказа Минфина РФ от 13.06.1995 г. № 49 «Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» не выявлено - ежегодные инвентаризации основных средств проводятся. В нарушение п. 7 Инструкции N 191н от 28.10.2010 г. «О порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы российской федерации», п. 9 Инструкции N 33н от 25 марта 2011 г. «О порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений» ежегодно в МБУК «Кочевский РМЭБ» инвентаризация проводится в период составления годовой отчетности. (Приказ от 09.01.2013 г. №1/2, Приказ от 10.01.2014 г. №2).
В ходе проверки правильности ведения бухгалтерского учета и порядка применения бюджетной классификации РФ согласно Приказа Минфина России от 21.12.2011 г. № 180н «Об утверждении указаний о порядке применения бюджетной классификации РФ», Приказа Минфина России от 21.12.2012 г. № 171н «Об утверждении указаний о порядке применения бюджетной классификации РФ» выявлены следующие нарушения:

1) в нарушение применения подстатьи 226

- согласно авансовому отчету Власовой И.Г. от 12.03.2012 г. приняты расходы по проведению мероприятия на сумму 1500,0 руб. Приказ директора МБУК «Кочевский РМЭБ» о выделении денежных средств, смета расходов отсутствуют. На проведение мероприятия, посвященное 8 Марта приобретено призов в размере 1500,0 руб. МБУК «Кочевский РМЭБ» все расходы проведены по 226 статье КОСГУ, как проведение мероприятий. Согласно Приказа Минфина России от 21.12.2011 г. № 180н «Об утверждении указаний о порядке применения бюджетной классификации РФ» данные расходы необходимо провести: по статье 290 КОСГУ на сумму 1500,0 руб, В соответствии со ст. 306.4 БК РФ расходы на сумму 1500,0 руб является нецелевым использованием бюджетных средств;

- согласно авансовому отчету Микитюк Л.Ф. от 21.05.2012 г. приняты расходы по проведению мероприятия на сумму 3500,0 руб. (Денежные средства были получены Власовой И.Г. по РКО №5 от 24.04.2012 г.) Приказ директора МБКУ ««Кочевский РМЭБ» о выделении денежных средств, смета расходов на проведение мероприятия отсутствует. Было израсходовано: на приобретение призов в размере 2501,0 руб.; выдано по платежной ведомости 1000,0 руб.(3 чел.) Акт на списание, утвержденный руководителем, составлен на сумму 2001,0 руб. МБКУ «Кочевская РЦБ» все расходы проведены по 290 статье КОСГУ на приобретение призов. В документации не предусмотрено основание, цели выплаты денежных средств по ведомости на 1000,0 руб. Расходы на сумму 1000,0 руб. являются необоснованным использованием бюджетных средств;

- согласно авансовому отчету Микитюк Л.Ф. от 25.10.2012 г. приняты расходы по проведению мероприятия на сумму 623,06 руб. Приказ директора МБУК «Кочевский РМЭБ» о выделении денежных средств, смета расходов отсутствуют. На проведение мероприятия к Дню пожилых людей приобретено призов в размере 623,06 руб. МБУК «Кочевский РМЭБ» все расходы проведены по 226 статье КОСГУ, как проведение мероприятий. Согласно Приказа Минфина России от 21.12.2011 г. № 180н «Об утверждении указаний о порядке применения бюджетной классификации РФ» данные расходы необходимо провести: по статье 290 КОСГУ на сумму 623,06 руб, В соответствии со ст. 306.4 БК РФ расходы на сумму 623,06 руб является нецелевым использованием бюджетных средств;
2) в нарушение применения подстатьи 290 «Прочие расходы»:

- согласно авансовому отчету Микитюк Л.Ф. от 04.04.2013 г. приняты расходы по проведению мероприятия на сумму 3000,0 руб. Приказ директора МБУК «Кочевский РМЭБ» о выделении денежных средств отсутствует. На проведение мероприятия, посвященное 10-летнему юбилею музея, согласно смете, выделено: на оформление 1000,0 руб., приобретение призов 2000,0 руб. Приобретено: клеенка-скатерть на сумму 800 руб., шарики на сумму 200,0 руб., сувениры и призы на сумму 2000,0 руб. МБУК «Кочевский РМЭБ» все расходы проведены по 290 статье КОСГУ. Согласно Приказа Минфина России от 21.12.2012 г. № 171н «Об утверждении указаний о порядке применения бюджетной классификации РФ» данные расходы необходимо провести: по статье 340 на сумму 1000,0 руб., на статью 290 КОСГУ на сумму 2000,0 руб. В соответствии со ст. 306.4 БК РФ расходы на сумму 1000,0 руб является нецелевым использованием бюджетных средств;
3) в нарушение применения подстатьи 310 «Увеличение стоимости основных средств», Приказа Минфина России от 21.12.2012 г. № 171н «Об утверждении указаний о порядке применения бюджетной классификации РФ» учреждением произведены расходы по приобретению (изготовлению):

- елка искусственная в количестве 1 шт за счет статьи 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» КОСГУ на сумму 3000,00 руб. согласно авансовому отчету Микитюк Л.Ф. от 26.12.2013 г. (т/ч от 25.12.2013 г. на сумму 3000,0 руб. - ИП Чугайнова Н.В.). Ожидаемый срок полезного использования искусственной елки превышает 12 месяцев, поэтому указанный нефинансовый актив принимается к учету в качестве объекта основных средств согласно п.38 Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной Приказом Минфина России от 01.12.2010 г. №157н. В соответствии с Указаниями о порядке применения бюджетной классификации РФ от 21.12.2012 г. № 171н , расходы по приобретению основных средств относятся на статью 310 «Увеличение стоимости основных средств» КОСГУ. Следовательно, нарушено применение кодов бюджетной классификации в сумме 3000,0 руб.
4) в нарушение применения подстатьи 290 «Прочие расходы» учреждением произведены расходы по приобретению (изготовлению):

- грамот, благодарностей, дипломов в к количестве 30 шт за счет статьи 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» КОСГУ на сумму 386,1 руб. (счет №959 от 08.10.2012 г., накладная №4875 от 09.10.2012 г. ИП Ушков С.Л. на сумму 3000,0 руб.) Оплачено по заявке на кассовый расход №188 от 09.10.2012 г. по ст.340 КОСГУ). В соответствии со ст. 306.4 БК РФ расходы на сумму 386,10 руб. является нецелевым использованием бюджетных средств.

-приобретение подарка за счет статьи 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» КОСГУ на сумму 2250,0 руб. ( по накладной ПК-Центр от 27.03.2014 г. №2620 приобретен жесткий диск). По приказу директора о выделении денежных средств выделены денежные средства для приобретения подарка в честь 35-летия коллектива «Лымдорчача» в размере 2250,0 руб. Согласно авансового отчета Ершовой В.А.был приобретен жесткий диск. Денежные средства на приобретение подарка были перечислены по п/п от 04.04.2014 г. №234420 на зарплатную карту Ершовой В.А. по статье 310 КОСГУ. В соответствии со ст. 306.4 БК РФ расходы на сумму 2250,0 руб. является нецелевым использованием бюджетных средств.

- грамот, благодарностей, дипломов в к количестве 17 шт за счет статьи 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» КОСГУ на сумму 235,62 руб. (счет №642 от 23.06.2014 г., накладная №16745 от 30.06.2014 г. ИП Ушков С.Л. на сумму 2570,0 руб.) Оплачено по п/п №848454 от 26.06.2014 г. по ст.340 КОСГУ). В соответствии со ст. 306.4 БК РФ расходы на сумму 235,62 руб. является нецелевым использованием бюджетных средств.
В целом в ходе проверки законности целевого, эффективного и рационального использования денежных средств при организации бухгалтерского учета сумма нецелевого расходования средств составляет 5994,78 руб., необоснованного 1000,0 руб.
Исполнение муниципальных контрактов, договоров
При выборочной проверке исполнения муниципальных контрактов, договоров на выполнение работ, услуг и соответствия актов выполненных работ установлены нижеследующие нарушения:

В нарушение ст. 708 Гражданского кодекса РФ учреждением заключены договора в которых не указаны начальные и конечные сроки выполнения работ:

- заключен договор № б/н, от 11.06.2013 г. с ИП Чугайнов Д.В. на организацию и проведение культурно-массового мероприятия на сумму 1500,0 руб. В договоре срок действия договора указан - «Договор вступает в силу с даты его подписания и действует до полного исполнения взаимных обязательств»;

- заключен договор №1219/у от 22.04.2014 г. на оказание услуг с «Уральским центром технического обучения» на сумму 2500,0 руб. по образовательным услугам. В договоре срок действия договора указан - «Договор действует с момента заключения до момента выполнения обеими сторонами принятых на себя обязательств». Акт сдачи- приемки услуг отсутствует. Услуги оплачены по п/п №471486 от 07.05.2014 г.;

Вышеперечисленные факты свидетельствуют о том, что гражданско-правовые договоры заключались с нарушением требований Гражданского кодекса РФ.
1   2   3

Похожие:

А к т №11 ревизии финансово-хозяйственной деятельности Муниципального бюджетного учреждения культуры iconА к т №6 ревизии финансово-хозяйственной деятельности муниципального...
Лобановой Н. Л., главным специалистом по контрольно-ревизионной работе Чугайновой О. Н. проведена плановая ревизия финансово-хозяйственной...

А к т №11 ревизии финансово-хозяйственной деятельности Муниципального бюджетного учреждения культуры iconА к т №7 ревизии финансово-хозяйственной деятельности муниципального...
Петерсон Т. Н., главным специалистом по контрольно-ревизионной работе Чугайновой О. Н. проведена плановая ревизия финансово-хозяйственной...

А к т №11 ревизии финансово-хозяйственной деятельности Муниципального бюджетного учреждения культуры iconА к т №4 ревизии финансово-хозяйственной деятельности Муниципального...
Муниципального бюджетного общеобразовательного учреждения «Усть-Силайская основная общеобразовательная школа» (далее по тексту мбоу...

А к т №11 ревизии финансово-хозяйственной деятельности Муниципального бюджетного учреждения культуры iconОтчет по результатам проверки
...

А к т №11 ревизии финансово-хозяйственной деятельности Муниципального бюджетного учреждения культуры iconА к т №3 ревизии финансово-хозяйственной деятельности Администрации...
Лобановой Н. Л., главным специалистом по контрольно-ревизионной работе Чугайновой О. Н. проведена плановая ревизия финансово-хозяйственной...

А к т №11 ревизии финансово-хозяйственной деятельности Муниципального бюджетного учреждения культуры iconОтчет о проведенном контрольном мероприятии
«Проверки (ревизии) финансово-хозяйственной деятельности Муниципального учреждения дополнительного образования детско-юношеская спортивная...

А к т №11 ревизии финансово-хозяйственной деятельности Муниципального бюджетного учреждения культуры iconКурсовая работа по пм 05. 02. Анализ финансово хозяйственной деятельности...
Целью данной работы является анализ финансово-хозяйственной деятельности бюджетного образовательного учреждения

А к т №11 ревизии финансово-хозяйственной деятельности Муниципального бюджетного учреждения культуры iconОтчет по результатам ревизии финансово-хозяйственной деятельности тсж «Мурино» за 2014 год
Председателем Правления тсж петровым В. В. на основании решения Правления тсж о проведении ревизии финансово-хозяйственной деятельности...

А к т №11 ревизии финансово-хозяйственной деятельности Муниципального бюджетного учреждения культуры iconИнформация о результатах проверки финансово-хозяйственной деятельности...
Музуровой Н. Г., ведущим специалистом инспекции по контрольно-ревизионной работе Фейзиковой Н. В. с 09. 07. 2012 г по 30. 07. 2012...

А к т №11 ревизии финансово-хозяйственной деятельности Муниципального бюджетного учреждения культуры iconИнформация о результатах проверки финансово-хозяйственной деятельности...
Е. Л. (руководитель проверки) и ведущим специалистом инспекции по контрольно-ревизионной работе Фейзиковой Н. В. с 03. 09. 2012г...

Вы можете разместить ссылку на наш сайт:


Все бланки и формы на filling-form.ru




При копировании материала укажите ссылку © 2019
контакты
filling-form.ru

Поиск