ФОРМА И ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ ПЛАТЕЖНОГО ПОРУЧЕНИЯ НА УПЛАТУ (ПЕРЕЧИСЛЕНИЕ) НАЛОГА ЧЕРЕЗ БАНК
(КБК, ОКТМО, ОСНОВАНИЕ НАЛОГОВОГО ПЛАТЕЖА, СТАТУС ПЛАТЕЛЬЩИКА И ДР.)
Платежное поручение - это поручение банку на перечисление денежных средств по указанным в нем реквизитам (п. 5.1 гл. 5 Положения 383-П). Форма платежного поручения и порядок его заполнения предусмотрены Положением.
В платежном поручении на уплату налога нужно указать его номер и дату составления (число, месяц, год).
Особенности оформления организациями и индивидуальными предпринимателями платежных поручений на перечисление налоговых платежей в части указания информации о плательщике, получателе и самом платеже установлены Приказом Минфина России от 12.11.2013 N 107н "Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации" (далее - Приказ N 107н).
Приведем порядок заполнения полей платежного поручения на уплату налога.
Поле
|
Что указываем
|
8
|
Плательщик.
Указывается информация о плательщике, составившем распоряжение о переводе денежных средств <1>
|
13 - 15, 17
|
Наименование и местонахождение банка <2>, в котором открыт счет управления Федерального казначейства субъекта РФ (при заполнении платежного поручения на бумажном носителе), его БИК, номер корреспондентского счета (субсчета), номер счета управления Федерального казначейства субъекта РФ (далее - УФК).
Эти сведения вы можете уточнить в налоговом органе по месту своего учета
|
16, 61, 103
|
Сокращенные наименование УФК и наименование налогового органа (в скобках).
Например, УФК по г. Москве (ИФНС России N 55 г. Москвы).
Также указываются ИНН и КПП налогового органа
|
21
|
Очередность платежа: ставится "5" <3>
|
22
|
Код.
Реквизит "Код" предназначен для отражения уникального идентификатора платежа (УИН) (п. 12 Приложения N 2 к Приказу N 107н).
Отметим, что УИН устанавливается администратором доходов бюджета по каждому начислению, в связи с чем УИН может быть известен при уплате задолженности на основании требования или при уплате налога на основании налогового уведомления. Однако для текущих налоговых платежей информацией об УИН налогоплательщик не располагает. Поэтому при заполнении реквизита "Код" платежного поручения возможно указание УИН со значением ноль: "0" (п. 4 Приложения N 2 к Приказу N 107н)
|
24
|
Назначение платежа.
Например, авансовый платеж по налогу на прибыль за полугодие 2015 г.
|
101
|
Двузначный код, который, в частности, может иметь следующие значения:
"01" - налогоплательщик - юридическое лицо;
"02" - налоговый агент;
"09" - индивидуальный предприниматель (в отношении налогов и взносов, уплачиваемых по своей деятельности);
"10" - налогоплательщик - частнопрактикующий нотариус;
"11" - налогоплательщик - адвокат, учредивший адвокатский кабинет
|
104
|
Соответствующий КБК по налогу.
На 2015 г. КБК установлены Приказом Минфина России от 01.07.2013 N 65н.
Например, на 2015 г. для единого налога на вмененный доход по отдельным видам деятельности установлен КБК 182 1 05 02010 02 1000 110
|
105
|
Код, присвоенный территории муниципального образования (межселенной территории) или населенного пункта, входящего в состав муниципального образования в соответствии с Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований (далее - ОКТМО).
При этом указывается код ОКТМО территории, на которой мобилизуются денежные средства от уплаты налога, сбора и иного платежа. При уплате налогового платежа на основании налоговой декларации (расчета) в реквизите "105" указывается код ОКТМО в соответствии с налоговой декларацией (расчетом) (п. 6 Приложения N 2 к Приказу N 107н).
При определении этого кода налогоплательщику следует руководствоваться Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований (ОК 033-2013), утвержденным Приказом Росстандарта от 14.06.2013 N 159-ст <4>
|
106
|
Основание платежа: проставляется код "ТП"
|
107
|
Показатель налогового периода.
Код состоит из 10 знаков (включая разделительные точки): XX.N N.ГГГГ, где
XX - периодичность платежа:
"МС" - месячные платежи,
"КВ" - квартальные платежи,
"ПЛ" - полугодовые платежи,
"ГД" - годовые платежи;
N N - две цифры либо:
- номер месяца для месячных платежей (01 - 12),
- номер квартала для квартальных (01 - 04),
- номер полугодия для полугодовых (01 или 02). Если налог уплачивается один раз в год, ставятся нули - "00";
ГГГГ - год, за который осуществляется платеж.
Например, при уплате авансового платежа по налогу при УСН за полугодие 2015 г. указывается: КВ.02.2015
|
108
|
Номер документа, на основании которого осуществляется платеж.
При перечислении текущих платежей в поле ставится "0"
|
109
|
Дата документа, который является основанием платежа, например декларации.
Если текущий платеж совершается до подачи отчетности, то проставляется "0", если после - дата подписания декларации организации. Для индивидуального предпринимателя указывается дата представления декларации либо отправки налоговой декларации по почте
|
110
|
Показатель типа платежа.
С 1 января 2015 г. п. 11 Приложения N 2 к Приказу N 107н, регламентирующий порядок заполнения поля 110, отменен (п. п. 1, 2 Приказа Минфина России от 30.10.2014 N 126н (далее - Приказ N 126н), пп. "г" п. 2 Приложения к Приказу N 126н). Таким образом, с указанной даты заполнять поле 110 платежного поручения не нужно. Об этом сказано в Информации ФНС России "Об изменении порядка заполнения платежного поручения".
До 1 января 2015 г. в поле 110 при уплате налога (сбора), в том числе авансового платежа, взноса, налоговых санкций, штрафов, проставлялось значение "0", при уплате пеней - "ПЕ", при уплате процентов - "ПЦ" (п. 11 Приложения N 2 к Приказу N 107н)
|
--------------------------------
<1> В реквизите "Плательщик" платежного поручения индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, главы крестьянских (фермерских) хозяйств должны указывать адрес регистрации по месту жительства или по месту пребывания. До и после информации об адресе отражается знак "//" (п. 4 Правил указания информации, идентифицирующей плательщика, получателя средств в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему РФ, утвержденных Приказом N 107н).
<2> С 1 февраля 2014 г. в соответствии с изменениями, внесенными в Справочник БИК, были изменены названия подразделений Банка России, находящихся на территории Центрального федерального округа. Так, с 1 февраля 2014 г. в платежных поручениях следует указывать новые сокращенные наименования в соответствии с Приложением к Письму Банка России от 22.01.2014 N 6-Т "О работе с распоряжениями о переводе денежных средств в связи с изменением наименований подразделений Банка России".
<3> В реквизите "Очередность платежа" указывается цифрой очередность платежа в соответствии с федеральным законом или не указывается в случаях, установленных Банком России (Приложение 1 к Положению о правилах осуществления перевода денежных средств, утвержденному Банком России 19.06.2012 N 383-П).
Согласно п. 2 ст. 855 ГК РФ списание по платежным поручениям на уплату налоговых платежей при недостаточности средств на счете производится в пятую очередь.
Исходя из изложенного в реквизите "Очередность платежа" платежных поручений по перечислению налоговых платежей указывается цифра 5 (см. также п. 2 Письма Минфина России от 20.01.2014 N 02-03-11/1603).
При этом отказ в приеме к исполнению банком платежного поручения по причине неверного указания в соответствующем реквизите очередности платежа Положением не предусмотрен. В случае получения такого отказа за разъяснениями о правомерности действий банка следует обратиться в Банк России (Письмо Минфина России от 20.01.2014 N 02-03-11/1603 (п. 1)).
<4> Код ОКТМО состоит из 8 или 11 знаков. При этом 9 - 11 знаки одиннадцатизначного кода идентифицируют населенные пункты: например, все поселки городского типа имеют код от "051" до "099" и т.д. (Общероссийский классификатор территорий муниципальных образований (ОК 033-2013), утвержденный Приказом Росстандарта от 14.06.2013 N 159-ст). Указание значения "000" в 9 - 11 знаках кода ОКТМО при заполнении платежных документов не допускается (Письмо УФК по МО N 48-12-13/02-728 и Минфина МО N 22исх-693/22-07-02 от 03.02.2014).
Узнать свой ОКТМО вы можете с помощью электронного сервиса "Узнай ОКТМО", размещенного на официальном интернет-сайте ФНС России. Подробнее см. Информацию ФНС России "Об электронном сервисе "Узнай ОКТМО" (по состоянию на 14.03.2014).
Заметим, что до 2015 г. платежные поручения о переводе денежных средств в бюджет в случае, если в поле 105 указан код ОКАТО, также принимались к исполнению (Письмо Банка России от 01.04.2014 N 52-Т).
См. образцы заполнения платежных поручений на перечисление налогов.
Всю необходимую информацию для уплаты налога вы можете получить в инспекции по месту своего учета (пп. 1 п. 1 ст. 21, пп. 4, 6 п. 1 ст. 32 НК РФ).
Если вы ошиблись при указании принадлежности (поля 61, 103, 104, 105), основания (поле 106) платежа, налогового периода (поле 107) или статуса плательщика (поле 101), это служит основанием для отнесения платежа к невыясненным поступлениям (абз. 3 п. 13, п. п. 14, 15 Порядка учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему Российской Федерации и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 18.12.2013 N 125н <8>). Вы можете подать в налоговый орган заявление об уточнении платежа. Однако это возможно, если счет УФК и наименование банка получателя вы указали правильно и ошибка не привела к непоступлению средств в бюджет. Это следует из пп. 4 п. 4, абз. 2 п. 7 ст. 45 НК РФ.
--------------------------------
<8> Помимо указанного документа основания отнесения платежей к категории невыясненных перечислены также в справочнике для графы 18 разд. 1 Ведомости невыясненных поступлений по форме N 48 (разд. II Порядка формирования ведомости невыясненных поступлений, приведенного в Приложении N 2 (продолжение) к Единым требованиям к порядку формирования информационного ресурса "Расчеты с бюджетом" местного уровня, утвержденным Приказом ФНС России от 18.01.2012 N ЯК-7-1/9@ (далее - Единые требования)).
Форма этой Ведомости содержится в Приложении N 2 к Единым требованиям. Ее заполняет налоговый орган, который отражает в ней информацию о работе с невыясненными платежами (п. 1 разд. V Единых требований).
Заметим, что в Единых требованиях среди оснований отнесения платежей к категории невыясненных указано несоответствие КБК типу платежа, проставленному в поле 110 платежного документа (Приложение N 2 к Единым требованиям). Однако напомним, что в связи с отменой с 1 января 2015 г. п. 11 Приложения N 2 к Приказу N 107н (п. п. 1, 2 Приказа N 126н, пп. "г" п. 2 Приложения к Приказу N 126н) поле 110 платежного поручения на уплату налога начиная с этой даты заполнять не нужно. Об этом сказано в Информации ФНС России "Об изменении порядка заполнения платежного поручения". В связи с этим можно предположить, что, если вы все же ошибочно заполните поле 110 и оно не будет соответствовать верно указанному КБК, это не приведет к отнесению платежа к невыясненным.
Примечание
Подробнее об уточнении налоговых платежей в случае обнаружения ошибок в платежном поручении вы можете узнать в разд. 1.5 "Уточнение реквизитов налогового платежа. Подача заявления в налоговый орган об исправлении ошибки в КБК, ОКТМО и др.".
Отметим, что на перечисление пеней, начисленных по недоимке, нужно заполнить отдельное платежное поручение. Также отдельные документы следует составить при уплате штрафа и процентов (п. 3 Правил указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами, утвержденных Приказом N 107н).
При этом указание некоторых сведений в платежном поручении зависит от того, как была выявлена недоимка: самостоятельно или налоговым органом.
Примечание
Подробнее об особенностях оформления платежного поручения на перечисление недоимки, пеней, а также штрафа вы можете узнать в разд. 2.3.1 "Особенности заполнения платежных поручений на уплату (перечисление) недоимки, пеней, штрафа, процентов". |
