Скачать 298.52 Kb.
|
СИТУАЦИЯ: Нужно ли представлять справку 2-НДФЛ для целей получения социального вычета по расходам на обучение? В пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ не содержится требования представлять справку о полученных доходах для подтверждения вычета по расходам на обучение. Однако налоговые органы считают, что справка о полученных доходах должна быть представлена (Информационное сообщение ФНС России от 12.01.2006, Письма ФНС России от 10.11.2009 N 3-5-04/1652, УФНС России по г. Москве от 09.02.2010 N 20-14/4/013285@, от 16.10.2009 N 20-14/4/108211@, от 16.09.2009 N 20-14/4/096655, от 15.05.2009 N 20-14/4/048603@, от 10.04.2009 N 20-14/4/034564@, от 11.02.2009 N 20-14/4/011843@, от 03.04.2008 N 28-10/032965). Во избежание возможного конфликта с налоговиками рекомендуем все же представить такую справку. Тем более что это ускорит рассмотрение налоговым органом поданной декларации. Напомним, что согласно п. 3 ст. 230 НК РФ справки о полученных доходах выдаются бухгалтерией организации по заявлению налогоплательщика (см. Информационное сообщение ФНС России от 12.01.2006). Однако в любом случае непредставление этой справки не может служить основанием для отказа в вычете, поскольку Налоговый кодекс РФ такого требования не содержит. Документ предоставлен КонсультантПлюс Вопрос: Работник трудится как по основному месту работы, так и по внешнему совместительству. Вправе ли он получить социальный вычет по НДФЛ в сумме расходов на лечение в отношении доходов, полученных как по основному месту работы, так и на работе по совместительству? Если да, то как указать код по ОКТМО по каждому источнику дохода при заполнении строки 050 листа А налоговой декларации по форме 3-НДФЛ? Ответ: Налогоплательщик вправе получить социальный вычет по НДФЛ (в виде расходов на лечение) в отношении доходов, полученных как по основному месту работу, так и на работе по совместительству. В листе А декларации 3-НДФЛ при этом указываются реквизиты обоих налоговых агентов, в том числе коды по ОКТМО. Обоснование: В соответствии с п. 3 ст. 210 Налогового кодекса РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13 процентов, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, налоговая база по НДФЛ определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 - 221 НК РФ. При этом налоговым законодательством в целях определения налоговой базы не установлено ограничение по количеству налоговых агентов, уплачивающих доход физическому лицу. Порядок предоставления социальных налоговых вычетов на лечение определен пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ. Так, в частности, социальные налоговые вычеты, указанные в п. 1 данной статьи, предоставляются при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода. Форма налоговой декларации 3-НДФЛ и Порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от 24.12.2014 N ММВ-7-11/671@ (далее - Порядок). Согласно п. 6.2 Порядка на листе А указываются суммы доходов от всех источников выплаты. При этом в строке 050 указывается код по ОКТМО источника выплаты дохода. При этом данный лист декларации предусматривает возможность указания нескольких источников дохода, равно как и нескольких соответствующих им кодов ОКТМО. Если сведения в отношении доходов не помещаются на одной странице, то заполняется необходимое количество страниц листа А (абз. 2 п. 6.2 Порядка). Следовательно, налогоплательщик с целью получения налогового вычета вправе задекларировать все полученные в отчетном году доходы, облагаемые по ставке 13 процентов, с которых налоговыми агентами (работодателями по основной работе и по совместительству) удержан налог на доходы физических лиц. В листе А декларации 3-НДФЛ при этом указываются реквизиты обоих налоговых агентов, в том числе коды по ОКТМО. И.П.Гранкин Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса 06.08.2015 Документ предоставлен КонсультантПлюс Вопрос: Гражданин представил декларацию по форме 3-НДФЛ на получение имущественного вычета в налоговый орган по месту приобретения квартиры. В ИФНС России ему отказали в приеме декларации на том основании, что в данной налоговой инспекции он не состоит на налоговом учете. Для этого ему нужно представить заявление о постановке на учет и получить новое свидетельство ИНН. Правомерны ли действия налогового органа? Ответ: Отказ налогового органа налогоплательщику, который представил декларацию по форме 3-НДФЛ (утв. Приказом ФНС России от 10.11.2011 N ММВ-7-3/760@), заявив в ней право на получение имущественного вычета, в принятии этой декларации правомерен, если она подана в налоговый орган не по месту жительства налогоплательщика. Что касается нового свидетельства ИНН, то позиция налогового органа, указавшего на необходимость его получения, неправомерна. Обоснование: Пунктом 3 ст. 80 Налогового кодекса РФ установлено, что налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронной форме вместе с документами, которые в соответствии с НК РФ должны прилагаться к налоговой декларации (расчету). Налогоплательщики вправе представить документы, которые в соответствии с НК РФ должны прилагаться к налоговой декларации (расчету), в электронной форме. В соответствии с п. 2 ст. 220 НК РФ имущественные налоговые вычеты (за исключением имущественных налоговых вычетов по операциям с ценными бумагами) предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено данной статьей. Пунктом 3 ст. 220 НК РФ установлено, что имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 2 п. 1 данной статьи (в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них), может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю (далее в данном пункте - налоговый агент) при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет налоговым органом по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета у одного налогового агента по своему выбору. Налоговый агент обязан предоставить имущественный налоговый вычет при получении от налогоплательщика подтверждения права на имущественный налоговый вычет, выданного налоговым органом. Право на получение налогоплательщиком имущественного налогового вычета у налогового агента в соответствии с настоящим пунктом должно быть подтверждено налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи письменного заявления налогоплательщика, документов, подтверждающих право на получение имущественного налогового вычета, которые указаны в пп. 2 п. 1 данной статьи. В случае если по итогам налогового периода сумма дохода налогоплательщика, полученного у налогового агента, оказалась меньше суммы имущественного налогового вычета, определенной в соответствии с пп. 2 п. 1 данной статьи, налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в порядке, который предусмотрен п. 2 данной статьи. Согласно п. 2 ст. 220 НК РФ имущественные налоговые вычеты (за исключением имущественных налоговых вычетов по операциям с ценными бумагами) предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено ст. 220 НК РФ. При этом, по нашему мнению, следует применять положение о том, что налоговая декларация представляется по месту учета (данное положение следует и из п. 3 ст. 80 НК РФ). Согласно п. 1 ст. 83 НК РФ в целях проведения налогового контроля организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным НК РФ. Учитывая изложенное, налоговую декларацию для целей получения имущественного налогового вычета следует представить в налоговый орган по месту своего учета, то есть по месту жительства. Следовательно, отказ налогового органа правомерен, если он дан налоговым органом не по месту его жительства. При этом отметим, что в части получения нового свидетельства ИНН позиция налогового органа неправомерна. Пунктом 7 ст. 84 НК РФ установлено, что каждому налогоплательщику присваивается единый на всей территории Российской Федерации по всем видам налогов и сборов идентификационный номер налогоплательщика. Учитывая данную норму, ИНН у каждого гражданина один, второй раз он не присваивается (даже при постановке на учет в новом налоговом органе). Ю.М.Лермонтов Советник государственной гражданской службы РФ 3 класса 18.12.2013 |
Таким образом, для получения свидетельства о регистрации по месту жительства по форме 8 законный представитель (родители, опекуны,... | Заявление о регистрации по месту жительства по форме 6 или месту пребывания по форме 1 | ||
Декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица | Лиц (форма 3-ндфл) для получения налоговых вычетов, предусмотренных статьями 219, 220 Налогового кодекса Российской Федерации, представляется... | ||
«Оформление документов для регистрации граждан Российской Федерации по месту жительства и по месту пребывания на территории сельского... | Свидетельство о регистрации ребенка по месту жительства или по месту пребывания на закрепленной территории | ||
Свидетельство о регистрации ребенка по месту жительства или по месту пребывания на закрепленной территории | Отрывная часть заявления иностранного гражданина или лица без гражданства о регистрации по месту жительства | ||
Отрывная часть заявления иностранного гражданина или лица без гражданства о регистрации по месту жительства | Заявление о регистрации по месту пребывания по форме 1 (см образец). Предусмотрено заполнение заявления по форме 1 как в электронном... |
Поиск Главная страница   Заполнение бланков   Бланки   Договоры   Документы    |