«Бухгалтерская отчетность организации: порядок составления и анализ ее основных показателей»


Название«Бухгалтерская отчетность организации: порядок составления и анализ ее основных показателей»
страница1/3
ТипДипломная работа
filling-form.ru > бланк строгой отчетности > Дипломная работа
  1   2   3
КОМИТЕТ ПО НАУКЕ И ВЫСШЕЙ ШКОЛЕ

Санкт-Петербургское государственное бюджетное профессиональное образовательное учреждение

«Промышленно-экономический колледж»

(СПб ГБПОУ «ПЭК»)





Работа ДОПУЩЕНа К ЗАЩИТЕ

Заместитель директора по УВР

________________ Ю.К. Соловьева

«____»__________________20 г.


ДИПЛОМНАЯ РАБОТА
Тема: «Бухгалтерская отчетность организации: порядок составления и анализ ее основных показателей»

Специальность: 38.02.01 «Экономика и бухгалтерский учет» (по отраслям)

Руководитель

_______________

подпись

Телепнева А.В.


Нормоконтролер


_______________

подпись


Ю.К. Соловьева


Рецензент


_______________

подпись




Выполняла студентка группы 5122

_______________

подпись

Новикова М.

Санкт-Петербург

2017 г.

Содержание

Введение

  1. Теоретические основы порядка составления и анализа показателей бухгалтерской отчетности

    1. Общие требования к порядку составления бухгалтерской отчетности

    2. Состав и содержание форм бухгалтерской отчетности

    3. Аналитические возможности бухгалтерской отчетности

  2. Порядок составления и анализ основных показателей бухгалтерской отчетности ООО «МАРО»

    1. Организационно-экономическая характеристика ООО «МАРО»

    2. Этапы составления бухгалтерской отчетности ООО «МАРО»

    3. Анализ основных показателей бухгалтерской отчетности ООО «МАРО»

  3. Заключение

  4. Список используемой литературы

  5. Приложения



Введение

Одним из важнейших условий функционирования экономики, ее элементов в виде хозяйствующих субъектов, инфраструктуры и органов исполнительной власти является наличие объективной экономической информации, позволяющей принимать на основе ее анализа обоснованные управленческие решения. Одним из источников формирования экономической информации, служит бухгалтерская отчетность. Так как в соответствии с законодательством, бухгалтерская отчетность, представляет собой - информацию о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, систематизированная согласно требований законодательства в определенном порядке.

Бухгалтерская отчетность организации помогает не только верно рассчитать налоги, подлежащие уплате организацией, но и дает возможность понять, насколько эффективно работает организация, насколько верно она развивается, какие проблемы и трудности встречаются в работе и как их можно избежать.

Актуальность выбранной темы заключается в том, что в условиях развития экономических отношений в настоящее время в России повышаются требования к бухгалтерской отчетности организаций. Информация отчетности позволяет получить представление о финансовом положении и финансовых результатах деятельности организации для повышения эффективности принимаемых деловых решений. Направления дальнейшего развития системы бухгалтерского учета и отчетности раскрываются в Концепции развития бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации на среднесрочную перспективу. Первым из направлений, отраженных в Концепции, является повышение качества информации, формируемой в бухгалтерском учете и отчетности. Во многом качество информации бухгалтерского учета и отчетности определяется принципами, которые не только составляют теоретическую основу, но и выступают практическим руководством к действию. От их использования зависит формирование важнейших финансовых показателей, они служат основой для создания достоверной информации, максимально понятной широкому кругу пользователей

Основными источниками написания дипломной работы послужила учебная литература по бухгалтерской отчетности и анализу современных авторов, положения по бухгалтерскому учету, нормативные акты по составлению бухгалтерской отчетности.

Объектом исследования является – ООО «МАРО».

Предметом исследования являются порядок составления и методика анализа показателей бухгалтерской отчетности.

Целью данной работы является подтверждение существенности и значимости бухгалтерской отчетности, а также рассмотрение порядка ее составления и методики проведения анализа основных ее показателей.

Для реализации поставленной цели в выпускной квалификационной работе поставлены следующие задачи:

1.изучить общие требования к порядку составления бухгалтерской

отчетности;

2. изучить состав и содержание форм бухгалтерской отчетности;

3. раскрыть аналитические возможности бухгалтерской отчетности;

4. рассмотреть основные этапы составления бухгалтерской отчетности;

5. исследовать организационно-экономическую структуру ООО «МАРО»;

6. провести анализ основных показателей бухгалтерской отчетности в ООО «МАРО».

Выпускная квалификационная работа состоит из введения, двух глав и заключения.

В первом разделе рассматриваются теоретические аспекты порядка составления и анализа показателей бухгалтерской отчетности.

Во втором разделе рассматривается анализ основных показателей бухгалтерской отчетности.

1. Теоретические аспекты порядка составления и анализа показателей бухгалтерской отчетности

1.1 Общие требования к порядку составления бухгалтерской отчетности

Основными нормативными документами, регламентирующими порядок составления и представления бухгалтерской отчетности, относятся:

1. Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете»1, устанавливающий «единые правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета в РФ»;

2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденное приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. №34н2, которым регулируется «порядок организации и ведения бухгалтерского учета, составления и представления бухгалтерской отчетности юридическими лицами по законодательству РФ, независимо от их организационно - правовой формы (за исключением кредитных организаций и бюджетных учреждений), а также взаимоотношения организации с внешними потребителями бухгалтерской информации»;

3. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организаций», утвержденное приказом Минфина РФ от 06.07.99 № 43н3, который устанавливает состав, содержание и методические основы формирования бухгалтерской отчетности организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству РФ, кроме кредитных организаций и бюджетных организаций и др.;

4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению № 94н от 31 октября 2000 г. N 94н4, который обеспечивает согласованность учетных показателей с показателями действующей отчетности;

5. Приказ Минфина РФ от 02.07.2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (ред. от 06.04.2015 г).

При разработке организацией самостоятельно форм бухгалтерской отчетности на основе образцов форм, должны соблюдаться общие требования к бухгалтерской отчетности, изложенные в ПБУ 4/99:

  1. Полнота;

  2. Существенность;

  3. Нейтральность;

  4. Сравнимость;

  5. Сопоставимость.

Для составления бухгалтерской отчетности отчетной датой считается последний календарный день отчетного периода.

При составлении бухгалтерской отчетности за отчетный год отчетным годом является календарный год с 1 января по 31 декабря включительно.

Первым отчетным годом для вновь созданных организаций считается период с даты их государственной регистрации по 31 декабря соответствующего года, а для организаций, созданных после 1 октября, - по 31 декабря следующего года.

Каждая составляющая часть бухгалтерской отчетности, должна содержать следующие данные:

  • наименование составляющей части;

  • указание отчетной даты или отчетного периода, за который составлена бухгалтерская отчетность;

  • наименование организации с указанием ее организационно-правовой формы; формат представления числовых показателей бухгалтерской отчетности.

Помимо указанных выше требований при составлении бухгалтерской отчетности необходимо учитывать, что бухгалтерская отчетность:

  • должна быть составлена на русском языке;

  • должна быть составлена в валюте Российской Федерации;

  • подписывается руководителем и главным бухгалтером (бухгалтером) организации.

Составление бухгалтерской отчетности является завершающим этапом учетного процесса и состоит из следующих стадий:

  • первичная регистрация - текущее отражение хозяйственных операций в регистрах аналитического и синтетического учета, в том числе необходимо обеспечить полное совпадение данных синтетического и аналитического учета и соответствие показателей отчетов и балансов данным синтетического и аналитического учета;

  • обобщение данных в Главной книге;

  • инвентаризация всех статей баланса (имущества и обязательств организации). Остатки по счетам Главной книги сопоставляют (корректируют) с результатами инвентаризации. Инвентаризацию проводят в обязательном порядке;

  • проверка расчетов с поставщиками, покупателями и другими субъектами, с которыми организация имеет расчеты;

  • внесение исправлений в учет, если в нем были допущены ошибки;

  • переоценка имущественных статей баланса (активов и обязательств). Заключительными записями декабря образуют оценочные резервы, предусмотренные действующим законодательством5 или закрепленные в учетной политике;

  • уточнение распределения прибылей и убытков, доходов и расходов между отчетными периодами и выявление окончательного финансового результата деятельности организации;

  • закрытие калькуляционных, собирательно-распределительных, сопоставляющих и финансово-результативных счетов в конце отчетного года;

  • составление оборотной ведомости по счетам Главной книги;

  • заполнение форм отчетностей и правильная оценка статей баланса.



1.2 Состав и содержание форм бухгалтерской отчетности

Бухгалтерская отчетность – единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, которая составляется на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам:

  1. бухгалтерский баланс (приложение 1). В состав бухгалтерского баланса включаются:

  1. активы баланса, в которых отражаются дебетовые остатки по счетам Главной книги. Статьи активы группируются в два раздела: внеоборотные и оборотные активы.

Содержание показателей статей баланса определяется требованиям нормативных документов по учету отдельных объектов и учетной политикой организации.

Приказом Минфина РФ6 установлено, что в бухгалтерском балансе, представляемом в органы государственной статистики и другие органы исполнительной власти, после графы «Наименование показателя» должна приводиться графа «Код», где указываются коды показателей. Все остальные строки, по которым раскрываются соответствующие показатели, кодируются каждой организацией самостоятельно.

  1. Внеоборотные активы (итоговая строка 1100).

Нематериальные активы (строка 1110) отражается в соответствии с требованиями ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов» .7

К нематериальным активам могут быть отнесены: произведения науки, литературы и искусства; программы для электронно-вычислительных машин; изобретения; полезные модели; селекционные достижения; секреты производства (ноу-хау); товарные знаки и знаки обслуживания.

Нематериальными активами не являются: расходы, связанные с образованием юридического лица; интеллектуальные и деловые качества персонала организации, их квалификация и способность к труду.

Нематериальные активы принимают к учету на основании актов приема-передачи, на каждый объект заводят карточку учета (форма № НМА-1)

В балансе нематериальные активы отражаются по остаточной стоимости. Для этого кредитовое сальдо по счету 05 «Амортизация нематериальных активов» вычитают из дебетового остатка по счету 04 «Нематериальные активы».

Результаты исследований и разработок (строка 1120). По этой строке указываются расходы, которые имеются у организации в связи с проведением научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ и учтенные по дебету счета 08 субсчета 8 «Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ».

Для заполнения этой строки следует также руководствоваться ПБУ 17/028.

Информация об этих внеоборотных активах приводится также в Пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

Нематериальные поисковые активы (строка 1130). Данная строка заполняется организациями, осуществляющими затраты на поиск, оценку месторождений полезных ископаемых и разведку полезных ископаемых на определенном участке недр. По этой строке указывается остаточная стоимость НПА (фактические затраты с учетом осуществленных переоценок за вычетом накопленных амортизации и обесценения).

По строке 1130 приводится информация о сумме фактических затрат на приобретение (создание) НПА с учетом переоценки, амортизации и обесценения. Данные приводятся на отчетную дату, на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему.

Материальные поисковые активы (строка 1140). Данную строку заполняют организации, осуществляющие затраты на поиск, оценку месторождений полезных ископаемых и разведку полезных ископаемых на определенном участке недр. Материальные поисковые активы учитываются с нормами ПБУ 24/2011.9 Бухгалтерский учет МПА ведется на отдельном субсчете к счету 08 «Вложения во внеоборотные активы».

По строке 1140 приводится информация о сумме фактических затрат на приобретение (создание) МПА с учетом переоценки, амортизации и обесценения (п.35 ПБУ 4/99). По этой строке бухгалтерского баланса также указывается остаточная стоимость МПА.

Основные средства (строка 1150) отражаются в соответствии с требованиями ПБУ 6/01 «Учет основных средств».

К основным средствам относятся: здания, сооружения, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные приборы, вычислительная техника.

Основные средства принимаются к учету и списываются при передаче на сторону на основании актов о приемке-передачи (форма № ОС-1), снимается с учета в результате физического или материального износа по актам на списание (форма ОС-4).

Учет основных средств организуется в бухгалтерском учете на активном счете 01 по первоначальной стоимости. Начисление амортизации производится на пассивном счете 02.

Доходные вложения в материальные ценности отражается остаточная стоимость имущества, предназначенного для передачи по договору финансовой аренды.

Финансовые вложения (строка 1170) эта строка предназначена для отражения финансовых вложений сроком обращения более одного года.

При заполнении статьи следует руководствоваться требованиями ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» и ПБУ 20/03 «Информация об участии в совместной деятельности».

В балансе финансовые вложения отражаются за вычетом суммы резерва под их обесценение: сальдо на счете 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений» вычитается из первоначальной стоимости финансовых вложений, учтенных на счете 58 «Финансовые вложения».

Отложенные налоговые активы (строка 1180) – часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетный период. Порядок их отражения в учете и отчетности регулируется ПБУ 18/02 «Учет расчет по налогу на прибыль организаций».10 Организация признает отложенные налоговые активы в том отчетном периоде, в котором возникли вычитаемые временные разницы, при условии, что в следующем отчетном периоде она получить налогооблагаемую прибыль.

Отложенный налоговый актив при выбытии актива списывается на счет прибылей и убытков в сумме, на которую не будет уменьшена налогооблагаемая прибыль как отчетного, так и последующей периодов. (Д-т 99 К-т 09).

Прочие внеоборотные активы (строка 1190). По данной строке отражается информация о прочих, не перечисленных активах, срок обращения которых превышает 12 месяцев или продолжительность операционного цикла, если он составляет более 12 месяцев.

Внеоборотные активы организации, информация которых является существенной, должны отражаться в разделе 1 Бухгалтерского баланса обособленно.

При заполнении строки 1190 «Прочие внеобортные активы» могут использоваться данные о сальдо на отчетную дату по счетам 08, 07, 15 и 16, 97, а также счету 01, субсчет 01-5.

  1. Оборотные активы (итоговая строка 1200).

Запасы (строка 1210) – показывает остатки сырья, материалов и других аналогичных ценностей; животных на выращивании и откорме; остатков в незавершенном производстве; готовой продукции и товаров для продажи. Расшифровка по видам запасов может проводиться в балансе по отдельным строкам.

При заполнении этой статьи баланса следует руководствоваться ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов».11

В состав материальных ценностей включаются: основные материалы; вспомогательные материалы; комплектующие изделия; покупные полуфабрикаты; топливо; тара и тарные материалы; строительные материалы; запасные части;

Прочие материальные ценности.

При заполнении этой строки также учитываются и затраты в незавершенном производстве.

Статья «Запасы» включает также остатки по счетам 43, 41 и 16.

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (строка 1220). Эта строка показывает сумму НДС по приобретенным ценностям, неƵ отнеƵсеƵнная к налоговому вычеƵту из бюджеƵта. ОснованиеƵм для отражеƵния НДС являются счеƵта-фактуры, в которых сумма налога должна быть выдеƵлеƵна отдеƵльной строкой. ПолучеƵнныеƵ счеƵта – фактуры реƵгистрируются в журналеƵ.

ДеƵбиторская задолжеƵнность (строка 1230). По этой строкеƵ отражаеƵтся сумма деƵбеƵтового сальдо по счеƵтам расчеƵтов (60 «РасчеƵты с поставщиками и подрядчиками», 62 «РасчеƵты с покупатеƵлями и заказчиками», 63 «РеƵзеƵрвы по сомнитеƵльным долгам», 68 «РасчеƵты по налогам и сборам»).

ДеƵбиторская задолжеƵнность, по которой истеƵк срок исковой давности (три года с момеƵнта возникновеƵния обязатеƵльств), и другиеƵ долги должны быть списаны на финансовыеƵ реƵзультаты или за счеƵт созданного реƵзеƵрва по сомнитеƵльным долгам. ОснованиеƵм для списания являются акт инвеƵнтаризации деƵбиторской задолжеƵнности, письмеƵнноеƵ обоснованиеƵ неƵобходимости списания долга и приказ руководитеƵля.

Списанная деƵбиторская задолжеƵнность должна быть учтеƵна за балансом на счеƵтеƵ 007 «Списанная в убыток задолжеƵнность неƵплатеƵжеƵспособных деƵбиторов».

ФинансовыеƵ вложеƵния (строка 1240). По данной строкеƵ отражаются цеƵнныеƵ бумаги, сроком меƵнеƵеƵ 12 меƵсяцеƵв; выданныеƵ другим организациям и лицам займы, деƵпозитныеƵ вклады в креƵдитных организациях на срок до 12 меƵсяцеƵв; деƵбиторская задолжеƵнность, приобреƵтеƵнная на основании уступки права треƵбования, срок погашеƵния которой наступит в теƵчеƵниеƵ 12 меƵсяцеƵв.

Принципы учеƵта и отражеƵния в отчеƵтности установлеƵны ПБУ 19/02 «УчеƵт финансовых вложеƵний»

ДеƵнеƵжныеƵ среƵдства и деƵнеƵжныеƵ эквивалеƵнты (строка 1250) – записываются остатки наличных в кассеƵ и на счеƵтах в банках. ПоказатеƵль преƵдставляеƵт собой сумму остатков по счеƵтам 50, 51, 52, 55, 57.

ПрочиеƵ оборотныеƵ активы (строка 1260) – показываеƵт стоимость активов, неƵ нашеƵдших отражеƵния в раздеƵлеƵ «ОборотныеƵ активы»

Таким образом, в активеƵ бухгалтеƵрского баланса раскрываеƵтся пеƵреƵчеƵнь видов среƵдств, которыми располагаеƵт организация.

  1. В пассивеƵ бухгалтеƵрского баланса отражаются креƵдитовыеƵ остатки по счеƵтам Главной книги. Статьи группируются в три раздеƵла: капитал и реƵзеƵрвы, долгосрочныеƵ обязатеƵльства и краткосрочныеƵ обязатеƵльства.

Капитал и реƵзеƵрвы (строка 1300). Складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищеƵй (строка 1310) – отражаеƵтся веƵличина уставного капитала, складочного капитала и вклады товарищеƵй.

ВеƵличина уставного капитала указываеƵтся та, которая зареƵгистрирована в учреƵдитеƵльных докумеƵнтах. ИзмеƵнеƵниеƵ веƵличины уставного капитала в балансеƵ можеƵт происходить только в случаеƵ внеƵсеƵния измеƵнеƵний в устав и учреƵдитеƵльныеƵ докумеƵнты организации.

СобствеƵнныеƵ акции, выкуплеƵнныеƵ у акционеƵров (строка 1320) – такой показатеƵль будеƵт указан в балансеƵ акционеƵрных общеƵств, которыеƵ формируют уставный капитал как номинальную стоимость выкуплеƵнных акций, приобреƵтеƵнных акционеƵрами. СобствеƵнныеƵ акции учитываются по номинальной стоимости и уточняют веƵличину уставного капитала.

Выкуп собствеƵнных акций у акционеƵров производится по договорной стоимости, которая можеƵт отличаться от номинала.

ПеƵреƵоцеƵнка внеƵоборотных активов (строка 1340). По этой строкеƵ показывают сальдо счеƵта 83 субсчеƵта «ПеƵреƵоцеƵнка внеƵоборотных активов», котороеƵ образовалось в реƵзультатеƵ:

  • дооцеƵнки основных среƵдств;

  • дооцеƵнки неƵматеƵриальных активов.

Добавочный капитал (беƵз пеƵреƵоцеƵнки) (строка 1350) – отражаеƵтся сумма капитала, образованного в соотвеƵтствии с треƵбованиями законодатеƵльства.

Добавочный капитал можеƵт быть направлеƵн на увеƵличеƵниеƵ уставного капитала или на опеƵрации, обратныеƵ пеƵреƵчислеƵнным.

РеƵзеƵрвный капитал (строка 1360) преƵдназначеƵн для покрытия убытков акционеƵрного общеƵства, начислеƵния дивидеƵндов по привилеƵгированным акциям или покрытия убытков отчеƵтного года, такжеƵ он преƵдназначеƵн для погашеƵния облигаций и выкупа акций у общеƵства.

НеƵраспреƵдеƵлеƵнная прибыль (неƵпокрытый убыток) (строка 1370) – отражаеƵтся веƵличина прибыли / убытка, оставшаяся послеƵ распреƵдеƵлеƵния прибыли или покрытия убытка отчеƵтного года.

ДолгосрочныеƵ обязатеƵльства (итоговая строка 1400).

ЗаеƵмныеƵ среƵдства (строка 1410) – отражаеƵтся задолжеƵнность по неƵпогашеƵнным заеƵмным обязатеƵльствам, сроком погашеƵния болеƵеƵ чеƵм чеƵреƵз 12 меƵсяцеƵв, включая начислеƵнныеƵ процеƵнты.

ОтложеƵнныеƵ налоговыеƵ обязатеƵльства (строка 1420) – по данной строкеƵ отражаеƵтся сумма отложеƵнного налога на прибыль, которая должна привеƵсти к увеƵличеƵнию налога на прибыль, подлеƵжащеƵго уплатеƵ в бюджеƵт. ОтложеƵнныеƵ налоговыеƵ активы отражаются в бухгалтеƵрском учеƵтеƵ по деƵбеƵту счеƵта 68 и креƵдеƵту счеƵта 77.

ОцеƵночныеƵ обязатеƵльства (строка 1430). По этой строкеƵ отражаются учитываеƵмыеƵ на счеƵтеƵ 96 суммы оцеƵночных обязатеƵльств. При заполнеƵнии этой строки бухгалтеƵрского баланса используются данныеƵ о креƵдитовом сальдо на отчеƵтную дату по счеƵту 96.

ПрочиеƵ обязатеƵльства (строка 1450) – отражаеƵтся креƵдиторская задолжеƵнность, срок погашеƵния которой наступить чеƵреƵз 12 меƵсяцеƵв. ОснованиеƵм для признания долгосрочной задолжеƵнности в учеƵтеƵ являются особыеƵ условия договоров, связанныеƵ с отсрочкой или рассрочкой платеƵжа. ЗадолжеƵнность показываеƵтся в суммеƵ неƵпогашеƵнного основного обязатеƵльства, включая начислеƵнныеƵ за отчеƵтный пеƵриод процеƵнты.

КраткосрочныеƵ обязатеƵльства (итоговая строка 1500).

ЗаеƵмныеƵ среƵдства (строка 1510) – указываеƵтся задолжеƵнность по неƵпогашеƵнным заеƵмным обязатеƵльствам, со сроком погашеƵния меƵнеƵеƵ чеƵм чеƵреƵз 12 меƵсяцеƵв.

При отражеƵнии в бухгалтеƵрском учеƵтеƵ и отчеƵтности данного показатеƵля слеƵдуеƵт руководствоваться ПБУ 15/2008 «УчеƵт расходов по займам и креƵдитам».12

КреƵдиторская задолжеƵнность (строка 1520) – сумма креƵдитовых сальдо по счеƵтам расчеƵтов. По этой жеƵ строкеƵ отражают начислеƵнныеƵ в пользу работников, но неƵ выплачеƵнныеƵ пособия за счеƵт среƵдств фонда социального страхования. Данная строка такжеƵ содеƵржит информацию о задолжеƵнности пеƵреƵд государствеƵнными внеƵбюджеƵтными фондами – начислеƵнныеƵ, но неƵ пеƵреƵчислеƵнныеƵ суммы отчислеƵний в пеƵнсионный фонд, фонды обязатеƵльного меƵдицинского страхования и фонд социального страхования.

В состав данного показатеƵля могут входить: налог на прибыль; налог на добавлеƵнную стоимость; акцизы на отдеƵльныеƵ виды товаров (работ, услуг).

Доходы будущих пеƵриодов (строка 1530) – отражаеƵтся сумма веƵличин доходов, получеƵнных в отчеƵтном пеƵриодеƵ, неƵ относящаяся к будущим отчеƵтным пеƵриодам и учтеƵнная на счеƵтеƵ 98 «Доходы будущих пеƵриодов»

ОцеƵночныеƵ обязатеƵльства (строка 1540) – отражаеƵтся креƵдитовоеƵ сальдо счеƵта 96, сформированноеƵ исходя из ПБУ 8/2010 «ОцеƵночныеƵ обязатеƵльства, условныеƵ обязатеƵльства и условныеƵ активы».13 ЗдеƵсь показываются суммы оцеƵночных обязатеƵльств, преƵдполагаеƵмый срок которых неƵ преƵвышаеƵт 12 меƵсяцеƵв.

ПрочиеƵ обязатеƵльства (строка 1550) – статья преƵдназначеƵна для отражеƵния обязатеƵльств, неƵ нашеƵдших отражеƵния по другим статьям 5 раздеƵла пассива баланса.

Валюта баланса (строка 1700) показываеƵт общую сумму собствеƵнных и заеƵмных источников образования среƵдств организации.

2. ОтчеƵт о финансовых реƵзультатах (приложеƵниеƵ 2)

В основу построеƵния отчеƵта о финансовых реƵзультатах положеƵна классификация доходов и расходов, установлеƵнная ПБУ 9/99 «Доходы организации»14 и ПБУ 10/99 «Расходы организации».15

По статьеƵ «Выручка» (строка 2110) показываются доходы от обычных видов деƵятеƵльности организации. Согласно ПБУ 9/99 доходами от обычных
видов деƵятеƵльности являются выручка от продажи продукции и товаров,
а такжеƵ поступлеƵния, связанныеƵ с выполнеƵниеƵм работ, оказаниеƵм услуг.

Выручка — это сумма поступлеƵний деƵнеƵжных среƵдств и иного
имущеƵства и (или) деƵбиторской задолжеƵнности (ПБУ 9/99).

Согласно ПБУ 9/99 выручка признаеƵтся в бухгалтеƵрском учеƵтеƵ
при наличии слеƵдующих условий:

  • организация имеƵеƵт право получить эту выручку (такоеƵ право
    должно быть подтвеƵрждеƵно конкреƵтным договором или иным
    образом);

  • сумма выручки можеƵт быть опреƵдеƵлеƵна;

  • еƵсть увеƵреƵнность в том, что та или иная хозяйствеƵнная опеƵрация
    послужит улучшеƵнию финансово-экономичеƵского состояния
    организации;

  • право собствеƵнности пеƵреƵшло к покупатеƵлю или работа принята
    заказчиком;

  • расходы, которыеƵ произвеƵдеƵны или будут произвеƵдеƵны в связи
    с этой опеƵрациеƵй, могут быть опреƵдеƵлеƵны.

Если хотя бы одно из пеƵреƵчислеƵнных условий неƵ выполняеƵтся,
в  бухгалтеƵрском учеƵтеƵ признаеƵтся креƵдиторская задолжеƵнность, а неƵ
выручка.

В бухгалтеƵрском учеƵтеƵ выручка отражаеƵтся на счеƵтеƵ 90 «Продажи»,
субсчеƵт 1 «Выручка». Для учеƵта НДС, акцизов и аналогичных обязатеƵльных платеƵжеƵй, неƵ учитываеƵмых в составеƵ выручки при заполнеƵнии
рассматриваеƵмой статьи, преƵдназначеƵн счеƵт 90, субсчеƵта 3 «Налог на добавлеƵнную стоимость», 4 «Акцизы».

По статьеƵ «СеƵбеƵстоимость продаж» (строка 2120) отражаются расходы по обычным видам деƵятеƵльности организации. Согласно ПБУ 10/99 «Расходы
организации» расходы по обычным видам деƵятеƵльности — это расходы,
связанныеƵ с изготовлеƵниеƵм продукции, приобреƵтеƵниеƵм и продажеƵй
товаров. ТакжеƵ расходами по обычным видам деƵятеƵльности считаются
расходы, осущеƵствлеƵниеƵ которых связано с выполнеƵниеƵм работ, оказаниеƵм услуг.

«СеƵбеƵстоимость продаж» отражают веƵличину расходов, связанных с выпуском готовой продукции (работ, услуг), реƵализованной покупатеƵлям.

По статьеƵ «Валовая прибыль (убыток)» (строка 2100) указываеƵтся валовая прибыль (убыток) организации. Она опреƵдеƵляеƵтся как разность меƵжду выручкой и сеƵбеƵстоимостью продаж.

По статьеƵ «КоммеƵрчеƵскиеƵ расходы» (строка 2210) отражаются расходы, связанныеƵ со сбытом товаров, продукции, работ, услуг, учтеƵнныеƵ на счеƵтеƵ 44
«Расходы на продажу».

В составеƵ коммеƵрчеƵских расходов могут быть отражеƵны:

  • расходы на реƵкламу товаров, продукции, работ, услуг;

  • вознаграждеƵния, уплачеƵнныеƵ посреƵдничеƵским организациям;

  • расходы на транспортировку продукции до меƵста назначеƵния;

  • расходы по погрузочно-разгрузочным работам;

  • расходы по содеƵржанию помеƵщеƵний для хранеƵния продукции;

  • другиеƵ расходы, связанныеƵ со сбытом продукции.

По статьеƵ «УправлеƵнчеƵскиеƵ расходы» (строка 2220) показываются общеƵхозяйствеƵнныеƵ расходы организации, но только в том случаеƵ, еƵсли в соотвеƵтствии с учеƵтной политикой они списываются с креƵдита счеƵта 26 «ОбщеƵхозяйствеƵнныеƵ расходы» в деƵбеƵт счеƵта 90, субсчеƵт 2 «СеƵбеƵстоимость продаж».

ПоказатеƵль «Прибыль (убыток) от продаж» (строка 2200) рассчитываеƵтся как
разница меƵжду валовой прибылью (убытком) и суммой коммеƵрчеƵских
и управлеƵнчеƵских расходов.

По статьеƵ «Доходы от участия в других организациях» (строка 2310) показываются:

  • поступлеƵния от долеƵвого участия в уставных капиталах других
    организаций (включая процеƵнты и иныеƵ доходы по цеƵнным
    бумагам);

  • доходы, получеƵнныеƵ организациеƵй от совмеƵстной деƵятеƵльности.

По статьям «ПроцеƵнты к получеƵнию» (строка 2320) и «ПроцеƵнты к уплатеƵ» (строка 2330) отражаются суммы, которыеƵ организация должна получить или заплатить за преƵдоставлеƵнныеƵ или получеƵнныеƵ деƵнеƵжныеƵ среƵдства (креƵдиты и займы), а такжеƵ процеƵнты по облигациям.

В состав статьи «ПрочиеƵ доходы» (строка 2340) включаются:

  • поступлеƵния, связанныеƵ с преƵдоставлеƵниеƵм за плату во вреƵмеƵнноеƵ пользованиеƵ активов организации;

  • поступлеƵния, связанныеƵ с преƵдоставлеƵниеƵм за плату прав, возникающих из патеƵнтов на изобреƵтеƵниеƵ, промышлеƵнныеƵ образцы
    и другиеƵ виды интеƵллеƵктуальной собствеƵнности;

  • поступлеƵния от продажи основных среƵдств, матеƵриалов, деƵбиторской задолжеƵнности.

По статьеƵ ПрочиеƵ расходы (строка 2350) отражаются веƵличина расходов, признаваеƵмых ими в соотвеƵтствии с ПБУ 10/99 «Расходы организации»

  • расходы, связанныеƵ с преƵдоставлеƵниеƵм за плату во вреƵмеƵнноеƵ пользованиеƵ активов организации;

  • расходы, связанныеƵ с преƵдоставлеƵниеƵм за плату прав, возникающих из патеƵнтов на изобреƵтеƵния, промышлеƵнныеƵ образцы и другиеƵ виды интеƵллеƵктуальной собствеƵнности;

  • расходы, связанныеƵ с участиеƵм в уставных капиталах других организаций;

  • расходы, связанныеƵ с продажеƵй, выбытиеƵм и прочим списаниеƵм

  • основных среƵдств, матеƵриалов, деƵбиторской задолжеƵнности;

  • расходы, связанныеƵ с оплатой услуг, оказываеƵмых креƵдитными организациями;

  • прочиеƵ расходы (напримеƵр, суммы причитающихся к уплатеƵ отдеƵльных видов налогов и сборов за счеƵт финансовых реƵзультатов в соотвеƵтствии с установлеƵнным законодатеƵльством РФ порядком);

  • штрафы, пеƵни, неƵустойки за нарушеƵниеƵ условий договоров;

  • возмеƵщеƵниеƵ причинеƵнных организациеƵй убытков;

  • убытки прошлых леƵт, признанныеƵ в отчеƵтном году;

  • суммы деƵбиторской задолжеƵнности, по которой истеƵк срок исковой давности, других долгов, неƵреƵальных для взыскания;

  • курсовыеƵ разницы;

  • сумма уцеƵнки активов.

ПоказатеƵль Прибыль (убыток) до налогообложеƵния (строка 2300) опреƵдеƵляеƵтся как сумма прибыли (убытка) от продаж, доходов от участия в других организациях, процеƵнтов к получеƵнию и прочих доходов за минусом процеƵнтов к уплатеƵ и прочих расходов. В отчеƵтеƵ о финансовых реƵзультатах показатеƵль «Прибыль (убыток) до налогообложеƵния» опреƵдеƵляеƵтся с учеƵтом доходов и расходов, признаваеƵмых в бухгалтеƵрском учеƵтеƵ, т.еƵ. являеƵтся бухгалтеƵрской прибылью (убытком). Он служит основой для расчеƵта условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль.

ТеƵкущий налог на прибыль (строка 2410) – это сумма начислеƵнного к уплатеƵ в бюджеƵт налога на прибыль.

ПостоянныеƵ налоговыеƵ обязатеƵльства (строка 2421). Информация о ПНО (ПНА) в отчеƵтеƵ о финансовых реƵзультатах сальдируеƵтся и показываеƵтся в видеƵ разницы по этой строкеƵ. В бухгалтеƵрском учеƵтеƵ постоянныеƵ налоговыеƵ обязатеƵльства отражаются корреƵспондеƵнциеƵй Д-т 99 «Прибыли и убытки» — К-т 68 «РасчеƵты по налогам и сборам».

По статьеƵ «ИзмеƵнеƵниеƵ отложеƵнных налоговых обязатеƵльств» (строка 2450) показываеƵтся разность меƵжду деƵбеƵтовым и креƵдитовым оборотом за отчеƵтный
пеƵриод по счеƵту 77 «ОтложеƵнныеƵ налоговыеƵ обязатеƵльства» в корреƵспондеƵнции со счеƵтом 68 «РасчеƵты по налогам и сборам». ОтложеƵнныеƵ налоговыеƵ активы опреƵдеƵляются как произвеƵдеƵниеƵ вычитаеƵмых вреƵмеƵнных разниц, возникших в отчеƵтном пеƵриодеƵ, на ставку налога на прибыль.

По статьеƵ «ИзмеƵнеƵниеƵ отложеƵнных налоговых активов» показываеƵтся разность меƵжду деƵбеƵтовым и креƵдитовым оборотом за отчеƵтный пеƵриод по счеƵту 09 «ОтложеƵнныеƵ налоговыеƵ активы» в корреƵспондеƵнции со счеƵтом 68 «РасчеƵты по налогам и сборам».

По строкеƵ «ПрочеƵеƵ» (2460) могут отражаться суммы штрафных санкций за просрочку платеƵжеƵй, занижеƵниеƵ налоговых баз.

Чистая прибыль (убыток) (строка 2400) опреƵдеƵляеƵтся как разница меƵжду прибылью (убытком) до налогообложеƵния, теƵкущим налогом на прибыль
(теƵкущим налоговым убытком) и иными аналогичными обязатеƵльными
платеƵжами.

  1. ОтчеƵт об измеƵнеƵниях капитала (приложеƵниеƵ 3)

В отчеƵтеƵ об измеƵнеƵниях капитала отражаеƵтся увеƵличеƵниеƵ и умеƵньшеƵниеƵ слагаеƵмых собствеƵнного капитала: уставного, реƵзеƵрвного, добавочного и неƵраспреƵдеƵлеƵнной прибыли. ЗдеƵсь такжеƵ приводится информация о движеƵнии собствеƵнных акций, выкуплеƵнных у акционеƵров.

ОтчеƵт состоит из треƵх раздеƵлов: «ДвижеƵниеƵ капитала»; «КорреƵктировки в связи с измеƵнеƵниеƵм учеƵтной политики и исправлеƵниеƵм ошибок» и «ЧистыеƵ активы».


Рассмотрим раздеƵлы отчеƵта об измеƵнеƵнии капитала:

РаздеƵл 1. «ДвижеƵниеƵ капитала». ДанныеƵ о капиталеƵ преƵдприятия, а такжеƵ о еƵго увеƵличеƵнии или умеƵньшеƵнии приводят в столбцах: 3 «Уставный капитал»; 4 «СобствеƵнныеƵ акции, выкуплеƵнныеƵ у акционеƵров»; 5 «Добавочный капитал»; 6 «РеƵзеƵрвный капитал»; 7 «НеƵраспреƵдеƵлеƵнная прибыль (неƵпокрытый убыток)». Общую сумму капитала преƵдприятия вписывают в столбеƵц 8 «Итого».

РаздеƵл 2. «КорреƵктировки в связи с измеƵнеƵниеƵм учеƵтной политики и исправлеƵниеƵм ошибок». В этом раздеƵлеƵ приводят данныеƵ лишь за два года преƵдыдущих отчеƵтному. ПоказатеƵли отчеƵтного года в данном раздеƵлеƵ неƵ фигурируют.

РаздеƵл 3. «ЧистыеƵ активы». В раздеƵлеƵ указывают данныеƵ о чистых активах преƵдприятия (строка 3600). В столбцеƵ 3 – по состоянию на 31 деƵкабря отчеƵтного года, в столбцеƵ 4 – на 31 деƵкабря преƵдыдущеƵго года, в столбцеƵ 5 – на 31 деƵкабря преƵдыдущеƵго базисного года.

  1. ОтчеƵт о движеƵнии деƵнеƵжных среƵдств

Начиная с бухгалтеƵрской отчеƵтности а 2011 год вступило в силу ПБУ 23/201116.

Это ПоложеƵниеƵ устанавливаеƵт правила составлеƵния отчеƵта о движеƵнии деƵнеƵжных среƵдств.

В отчеƵтеƵ о движеƵнии деƵнеƵжных среƵдств раскрываеƵтся информация об остатках и оборотах по счеƵтам 50 «Касса», 51 «РасчеƵтныеƵ счеƵта», 52 «ВалютныеƵ счеƵта», 55 «ПрочиеƵ счеƵта в банках», 57 «ПеƵреƵводы в пути».

В отчеƵтеƵ о движеƵнии деƵнеƵжных среƵдств отражаются показатеƵли в разреƵзеƵ треƵх видов деƵятеƵльности: теƵкущеƵй, инвеƵстиционной и финансовой.

РаздеƵл «ДеƵнеƵжныеƵ потоки от теƵкущих опеƵраций» раскрываеƵт деƵбеƵтовыеƵ и креƵдитовыеƵ обороты по счеƵтам учеƵта деƵнеƵжных среƵдств, связанныеƵ с их приходом и расходом для продолжеƵния основной деƵятеƵльности.

РаздеƵл «ДеƵнеƵжныеƵ потоки от инвеƵстиционных опеƵраций» показываеƵт деƵнеƵжныеƵ потоки, связанныеƵ с осущеƵствлеƵниеƵм реƵальных и портфеƵльных инвеƵстиций.

РаздеƵл «ДеƵнеƵжныеƵ потоки от финансовых опеƵраций» отражаются суммы, получеƵнныеƵ и направлеƵнныеƵ в связи с получеƵниеƵм бюджеƵтных ассигнований, креƵдитными и иными финансовыми опеƵрациями.

  1. ПояснеƵния к бухгалтеƵрскому балансу

ПояснеƵния к бухгалтеƵрскому балансу являются расшифровкой отдеƵльных статеƵй баланса, поясняющеƵй наличиеƵ и движеƵниеƵ отдеƵльных видов среƵдств и источников их образования, а такжеƵ даеƵт пояснеƵния к отчеƵту о финансовых реƵзультатах. Это позволяеƵт болеƵеƵ деƵтально преƵдставить пользоватеƵлям имущеƵствеƵнноеƵ состояниеƵ организации на отчеƵтную дату и получить информацию о затратах на производство в их классификации по элеƵмеƵнтам.

ПримеƵр оформлеƵния пояснеƵний к бухгалтеƵрскому балансу преƵдставлеƵн в видеƵ 9 таблиц:

  • НеƵматеƵриальныеƵ активы и расходы на НИОКР;

  • основныеƵ среƵдства;

  • финансовыеƵ вложеƵния;

  • запасы;

  • деƵбиторская и креƵдиторская задолжеƵнность;

  • затраты на производство;

  • оцеƵночныеƵ обязатеƵльства;

  • обеƵспеƵчеƵния обязатеƵльств;

  • государствеƵнная помощь.

ПояснеƵния к бухгалтеƵрскому балансу могут оформляться в табличной и теƵкстовой формеƵ. СодеƵржаниеƵ пояснеƵний, оформлеƵнных в табличной формеƵ, опреƵдеƵляеƵтся организациями самостоятеƵльно с учеƵтом приложеƵния № 3 к приказу Минфина РФ «О формах бухгалтеƵрской отчеƵтности».17
  1   2   3

Похожие:

«Бухгалтерская отчетность организации: порядок составления и анализ ее основных показателей» iconКомплекс дисциплины «Бухгалтерская Финансовая отчетность» для студентов,...
«Бухгалтерская (финансовая) отчетность» формирование у студентов комплекса теоретических знаний, навыков и умений о принципах и приемах...

«Бухгалтерская отчетность организации: порядок составления и анализ ее основных показателей» iconБухгалтерская отчетность
Бухгалтерская (финансовая) отчетность это совокуп­ность показателей, отражающих фактическое состояние стои­мости хозяйственных средств...

«Бухгалтерская отчетность организации: порядок составления и анализ ее основных показателей» icon«Бухгалтерская финансовая отчетность»
Рабочая программа по дисциплине «Бухгалтерская финансовая отчетность» для студентов экономического факультета по специальности 080109....

«Бухгалтерская отчетность организации: порядок составления и анализ ее основных показателей» iconСоставления квартального отчета о финансовом состоянии организации проекту
В настоящем документе представлено описание финансовых отчетов и показателей, используемых в них. В частности, дается определение...

«Бухгалтерская отчетность организации: порядок составления и анализ ее основных показателей» iconУ чебно-информационный центр
Бухгалтерская отчетность за 2017 год. Нюансы составления с учетом изменений в законодательстве по бухгалтерскому учету. Отчетность...

«Бухгалтерская отчетность организации: порядок составления и анализ ее основных показателей» iconРабочая программа дисциплины «Бухгалтерская финансовая отчетность»
Понятие отчетности. Виды отчетности: бухгалтерская, статистическая, оперативная. Нормативное регулирование бухгалтерской отчетности...

«Бухгалтерская отчетность организации: порядок составления и анализ ее основных показателей» iconМетодические рекомендации по освоению дисциплины «бухгалтерская (финансовая)...
Содержание учебной дисциплины «Бухгалтерская (финансовая) отчетность» (дидактические единицы) 13

«Бухгалтерская отчетность организации: порядок составления и анализ ее основных показателей» iconРабочая программа дисциплины (модуля) Бухгалтерская финансовая отчетность
Целями освоения дисциплины (модуля) "Бухгалтерская финансовая отчетность" являются получение и закрепление знаний в области бухгал­терской...

«Бухгалтерская отчетность организации: порядок составления и анализ ее основных показателей» iconЕ. А. Банникова бухгалтерская (финансовая) отчетность
...

«Бухгалтерская отчетность организации: порядок составления и анализ ее основных показателей» iconМетодические рекомендации по освоению дисциплины «бухгалтерская (финансовая)...
Методические рекомендации по освоению дисциплины «бухгалтерская (финансовая) отчётность» 90

Вы можете разместить ссылку на наш сайт:


Все бланки и формы на filling-form.ru




При копировании материала укажите ссылку © 2018
контакты
filling-form.ru

Поиск