ФНС привела памятку по расчету и уплате страховых взносов в 2017 году ПИСЬМО ФНС РФ от 19.01.2017 № БС-4-11/793@ «О проведении информационной кампании»
В связи с передачей полномочий по администрированию страховых взносов ФНС РФ направила материал для использования в работе.
Полномочия налоговых органов и фондов
Органы
| Функции
| Налоговые органы
| — контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты страховых взносов в соответствии с положениями НК РФ;
— прием от плательщиков страховых взносов расчетов по страховым взносам, начиная с представления расчета по страховым взносам за отчетный период — 1 квартал 2017 года;
— зачет/возврат сумм страховых взносов, в том числе за периоды, истекшие до 01.01.2017, по решениям ПФР и ФСС РФ;
— предоставление отсрочки (рассрочки) по страховым взносам;
— взыскание недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам, в том числе возникшей до 01.01.2017, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной ПФР и ФСС РФ
| ПФР и ФСС
| — прием от плательщиков расчетов (уточненных расчетов) по страховым взносам за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017;
— контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты страховых взносов за периоды до 01.01.2017 (камеральные и выездные проверки);
— прием заявлений от плательщиков о возврате сумм страховых взносов, пеней, штрафов за отчетные периоды до 01.01.2017, принятие решений по данным заявлениям и направление указанных решений в налоговые органы для исполнения;
— за ФСС РФ сохранены функции по проверке расходов, понесенных плательщиками на цели социального страхования в связи с временной нетрудоспособностью и в связи с материнством и возмещение сумм превышения понесенных расходов над исчисленными взносами
| Представление расчетов по страховых взносам
Расчеты по страховым взносам представляются, начиная с расчета за 1 квартал 2017 года в свою ИФНС. Если компания имеет обособленные подразделения, то данный отчет сдается как по месту ее нахождения, так и по адресу подразделений, которые начисляют выплаты в пользу физлиц. По обособленным подразделениям за рубежом представление отчетности происходит централизовано по месту нахождения головного офиса.
Срок представления расчета по взносам — 30-е число месяца, следующего за отчетным периодом. Для плательщиков — работодателей расчетным периодом признается календарный год, а отчетными периодами — 1 квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года.
Период (2017 год)
| Срок представления
| I квартал 2017 года
| 2 мая 2017 года
| полугодие 2017 года
| 31 июля 2017 года
| 9 месяцев 2017 года
| 30 октября 2017 года
| расчетный период — 2017 год
| 30 января 2018 года
| Расчет считается непредставленным в случае если:
сведения о совокупной сумме страховых взносов на ОПС не соответствуют сведениям о сумме исчисленных взносов по каждому застрахованному лицу за указанный период. Строка 061 по графам 3, 4, 5 приложения 1 Раздела 1 расчета должна совпадать с суммами строк 240 раздела 3 за каждый месяц соответственно;
указаны недостоверные персональные данные, идентифицирующие застрахованных физических лиц ФИО — СНИЛС – ИНН (при наличии).
Уплата страховых взносов
С 1 января 2017 года уплата страховых взносов должна производиться на КБК, закрепленные за ФНС РФ. Старые КБК фондов закрыты и уплата взносов по ним не осуществляется.
Сроки уплаты страховых взносов:
Категория плательщика
| Плательщики работодатели
| Плательщики ИП и иные самозанятые лица
| Главы КФХ
| Срок уплаты
| 15 число следующего календарного месяца
| 31 декабря календарного текущего года
| 31 декабря текущего календарного года
|
| Как получить справки о состоянии расчетов и актов совместной сверки расчетов по страховым взносам:
До 1 февраля 2017 справки о состоянии расчетов по страховым взносам, осуществление совместной сверки расчетов по страховым взносам за период до 1 января 2017 года производится ПФР и ФСС;
С 1 февраля 2017 — справки об отсутствии задолженности, о состоянии расчетов и акты совместной сверки будут представляться ИФНС с учетом сведений о страховых взносах.
Дополнительные тарифы страховых взносов на пенсионное страхование
Если специальную оценку условий труда не проводили и классы условий труда не определены
Условия применения тарифа
| Тариф взносов на пенсионное страхование, %
| Основание
| Организации и предприниматели, которые производят выплаты сотрудникам, занятым на работах, указанных в пункте 1 части 1 статьи 30 Закона от 28 декабря 2013 № 400-ФЗ (по списку 1, утвержденному постановлением Кабинета министров СССР от 26 января 1991 № 10)
| 9,0
| п. 1 ст. 428 НК РФ
| Организации и предприниматели, которые производят выплаты сотрудникам, занятым на работах, указанных в пунктах 2–18 части 1 статьи 30 Закона от 28 декабря 2013 № 400-ФЗ (утвержденные списки профессий, должностей и организаций, работа в которых дает право на назначение досрочной пенсии по старости)
| 6,0
| п. 2 ст. 428 НК РФ
|
Если специальная оценка условий труда проводилась. Приведенные тарифы применяются в зависимости от установленного класса условий труда (вместо 9% и 6%)
Условия применения тарифа
| Условия труда
| Тариф взносов на пенсионное страхование, %
| Основание
| Организации и предприниматели, которые производят выплаты сотрудникам, занятым на работах, указанных в пунктах 1–18 части 1 статьи 30 Закона от 28 декабря 2013 № 400-ФЗ (с учетом списка 1, утвержденного постановлением Кабинета министров СССР от 26 января 1991 № 10, и иных списков профессий, должностей и организаций, работа в которых дает право на назначение досрочной пенсии по старости)
| класс – опасный подкласс – 4
| 8,0
| п. 3 ст. 428 НК РФ
| класс – вредный подкласс – 3.4
| 7,0
| класс – вредный подкласс – 3.3
| 6,0
| класс – вредный подкласс – 3.2
| 4,0
| класс – вредный подкласс – 3.1
| 2,0
| класс – допустимый подкласс – 2
| 0,0
| класс – оптимальный подкласс – 1
| 0,0
|
Тарифы для расчета взносов на собственное страхование (в фиксированном размере) предпринимателями, адвокатами, арбитражными управляющими, нотариусами (другими лицами, занимающимися частной практикой)
Условия применения тарифа
| Тарифы для расчета страховых взносов, %
| Основание
| пенсионное страхование
| социальное страхование
| медицинское страхование
| Обязательное пенсионное и медицинское страхование
| 26,0
Если доход за календарный год не превышает 300 000 руб., страховые взносы рассчитайте по формуле:
1 МРОТ × 26% × 12 мес.
Если доход за календарный год превышает 300 000 руб., страховые взносы рассчитайте по формуле:
(1 МРОТ × 26% × 12 мес.) + ((годовой доход – 300 000 руб.) × 1%)
Сумма взносов не должна превышать предельную их величину, которую определите по формуле:
8 МРОТ × 26% × 12 мес.
| –
| 5,1
Страховые взносы рассчитайте по формуле:
1 МРОТ × 5,1% × 12 мес.
| ст. 430 НК РФ, п. 3 ст. 4.5 Закона от 29 декабря 2006 № 255-ФЗ
| Добровольное социальное страхование
| –
| 2,9
Страховые взносы рассчитайте по формуле:
1 МРОТ × 2,9% × 12 мес.
| –
| Тарифы для расчета взносов на собственное страхование главами крестьянских (фермерских) хозяйств
Условия применения тарифа
| Тарифы для расчета страховых взносов, %
| Основание
| пенсионное страхование
| социальное страхование
| медицинское страхование
| Обязательное пенсионное и медицинское страхование
| 26,0
Страховые взносы рассчитайте по формуле:
1 МРОТ × 26% × 12 мес.
Страховые взносы в целом по крестьянскому (фермерскому) хозяйству рассчитайте по формуле:
1 МРОТ × 26% × 12 мес. × количество членов хозяйства, включая главу хозяйства
| –
| 5,1
Страховые взносы рассчитайте по формуле:
1 МРОТ × 5,1% × 12 мес.
Страховые взносы в целом по крестьянскому (фермерскому) хозяйству рассчитайте по формуле:
1 МРОТ × 5,1% × 12 мес. × количество членов хозяйства, включая главу хозяйства
| ст. 430 НК РФ, п. 3 ст. 4.5 Закона от 29 декабря 2006 № 255-ФЗ
| Добровольное социальное страхование
| –
| 2,9
Страховые взносы рассчитайте по формуле:
1 МРОТ × 2,9% × 12 мес.
| –
|
|