Скачать 17.75 Mb.
|
КАК ПОДГОТОВИТЬСЯ К ОТЧЕТУ Прежде чем составлять бухгалтерскую отчетность, вам нужно: - провести инвентаризацию имущества и задолженностей фирмы; - внести исправления в учет, если в нем были допущены ошибки; - провести реформацию баланса; - отразить те или иные операции, которые произошли после 31 декабря 2011 г. (события после отчетной даты). Инвентаризация Инвентаризация имущества - это сверка того, что есть у бухгалтера на бумаге, с тем, что находится в офисе, на складе, в обособленном подразделении фирмы. Инвентаризация состояния финансовых обязательств - это сверка задолженностей, которые отражены в бухгалтерском учете, с данными договоров, актов сдачи-приемки, налоговыми декларациями и т.д. Инвентаризация нужна для обеспечения достоверности данных учета. Прежде всего, оформите приказ руководителя о проведении инвентаризации. Затем зарегистрируйте его в журнале. Для этих документов предусмотрены специальные формы - N N ИНВ-22 и ИНВ-23. Создайте инвентаризационную комиссию. Членами комиссии могут быть работники администрации, бухгалтерской службы и другие специалисты, которые способны оценить состояние имущества и обязательств фирмы. В приказе укажите, какие именно имущество и обязательства будет инвентаризировать комиссия. Образец такого приказа приведен на с. 42. Унифицированная форма N ИНВ-22 ┌────────┐ │ Код │ ├────────┤ Форма по ОКУД │ 0317018│ ООО "Агрегат" ├────────┤ ------------------------------------------------ по ОКПО │40062011│ организация ├────────┤ Склад материально-производственных ценностей N 2 │ │ -------------------------------------------------------- │ │ структурное подразделение └────────┘ ┌─────────┬────────────┐ │ Номер │ Дата │ │документа│ составления│ ├─────────┼────────────┤ │ 3 │ 05.11.2011 │ ПРИКАЗ └─────────┴────────────┘ (ПОСТАНОВЛЕНИЕ, РАСПОРЯЖЕНИЕ) О ПРОВЕДЕНИИ ИНВЕНТАРИЗАЦИИ основных средств Для проведения инвентаризации -------------------------------- __________________________________________________________________ назначается рабочая инвентаризационная комиссия в составе: Директор Аксаков Андрей Николаевич Председатель комиссии --------- ---------------------------------- должность фамилия, имя, отчество Технический директор Михеев Игорь Викторович Члены комиссии: ----------- -------------------------------- должность фамилия, имя, отчество Начальник цеха Долгополов Иван Петрович --------- ---------------------------------- должность фамилия, имя, отчество _________ __________________________________ должность фамилия, имя, отчество основные средства, находящиеся на Инвентаризации подлежит -------------------------------------- наименование имущества, обязательства складе материально-производственных ценностей N 2 ------------------------------------------------------------------ 6 декабря 2011 К инвентаризации приступить "--" ---------- ---- г. 9 декабря 2011 и окончить "--" ---------- ---- г. плановая инвентаризация Причина инвентаризации --------------------------------------- контрольная проверка, смена материально __________________________________________________________________ ответственных лиц, переоценка и т.д. __________________________________________________________________ Материалы по инвентаризации сдать в бухгалтерию __________________________________________________________________ 12 декабря 2011 не позднее "--" --------- ---- г. Директор Аксаков Аксаков А.Н. Руководитель ---------- ------- ------------------------------ должность подпись расшифровка подписи Перед началом инвентаризации бухгалтер должен представить комиссии данные бухгалтерского учета, в которых зафиксированы перечень и стоимость имущества фирмы. В регистрах учета должны быть следующие записи: - дата и наименование той или иной хозяйственной операции; - ее сумма; - остатки по счетам бухгалтерского учета на начало и конец года. Руководитель инвентаризационной комиссии обязан завизировать приходные и расходные документы и сделать в них запись "до инвентаризации на (дата)". На основании названных документов комиссия определяет стоимость имущества и обязательств фирмы к началу инвентаризации. Эти данные заносят в инвентаризационные описи и акты (графа "По данным бухгалтерского учета"). Инвентаризационная опись (акт) - это документ, в котором отражают результаты инвентаризации. Для каждого вида имущества оформляют свою форму. Например, при инвентаризации наличных денег заполняют акт по форме N ИНВ-15, товаров или материалов - опись по форме N ИНВ-3 и т.д. Инвентаризацию имущества проводят с участием материально ответственных лиц (кладовщиков, кассиров и т.д.). С этих работников берут расписки в том, что поступившие ценности оприходованы, отпущенные - списаны и все первичные документы по ним сданы в бухгалтерию. Опись подписывают все члены комиссии и работники, ответственные за сохранность имущества. Если в документе не будет хотя бы одной необходимой подписи, результаты инвентаризации могут признать недействительными. Опись хранят в архиве фирмы не менее пяти лет. Как провести инвентаризацию Фактическое наличие находящегося в организации имущества при инвентаризации проверяют путем подсчета, взвешивания, обмера. Для этого членов комиссии необходимо обеспечить помощниками для взвешивания и перемещения грузов и необходимыми механизмами (весами, контрольно-измерительными приборами и т.п.). Если инвентаризацию проводят в течение нескольких дней, то складские помещения после ухода комиссии каждый раз опечатывают. Основная задача инвентаризации - выяснить, совпадают ли данные бухгалтерского учета с фактическим наличием тех или иных ценностей (суммой задолженностей), чтобы обеспечить достоверность данных отчетности. Внимание! Проверить нужно не только имущество, которое принадлежит фирме. Инвентаризации также подлежат ценности, учтенные на забалансовых счетах, прав собственности на которые у фирмы нет (например, арендованные основные средства; товары, полученные на ответственное хранение; материалы, принятые в переработку, и т.д.). Дату инвентаризации определяет руководитель фирмы по согласованию с бухгалтером. Обычно ее проводят по состоянию на 1 октября или 1 декабря отчетного года. К этому сроку бухгалтер должен успеть подготовить документы для инвентаризационной комиссии, и у него будет время, чтобы внести исправления в учет до сдачи годового баланса. Инвентаризацию основных средств разрешено проводить один раз в три года, а библиотечных фондов - один раз в пять лет. Торговые фирмы сверяют наличие на своих складах товаров, как правило, не реже раза в квартал. Да и внезапную проверку кассы рекомендуется делать с такой же периодичностью. Как сверить наличие основных средств До начала инвентаризации надо проверить: - заполнены ли инвентарные карточки, книги и описи; - есть ли техпаспорта и другая техническая документация на основные средства; - есть ли документы на сданные либо взятые в аренду или на хранение основные средства. Если этих документов нет, необходимо их срочно оформить или восстановить. В ходе ревизии комиссия должна осмотреть объекты и внести в описи их полные наименования, назначение, инвентарные номера, основные эксплуатационные и технические показатели. При инвентаризации объектов недвижимости убедитесь, что на фирме есть документы, подтверждающие право собственности на них. Если в ходе инвентаризации комиссия обнаружит объект основных средств, который не учтен в бухгалтерских документах, то в описи надо сделать запись о его наименовании, технических характеристиках и материалах, из которых он изготовлен. Такие объекты надо оценить по рыночным ценам, а износ определить по фактическому состоянию (экспертным путем). Их стоимость амортизируется в полном объеме. Налог на имущество по выявленному основному средству учитывают в прочих расходах (Письмо Минфина России от 10 июня 2009 г. N 03-03-06/1/392). Сведения об оценке и износе оформите актами. Всю информацию по основным средствам инвентаризационная комиссия записывает в опись (форма N ИНВ-1). Объекты внесите в описи в соответствии с их прямым назначением. Если основное средство было реконструировано, модернизировано или переоборудовано, после чего изменилось его назначение, то внесите объект в опись в соответствии с новым назначением. Если у вас есть группа однотипных объектов (станки, инструмент, хозяйственный инвентарь и т.д.), которая записана в карточку группового учета, в описи приведите наименование этой группы и укажите количество предметов в ней. Машины, оборудование и транспортные средства, наоборот, занесите в описи индивидуально, указав их заводские номера (по техпаспорту изготовителя), год выпуска, назначение, мощность и т.д. Инвентаризацию основных средств, которые в период ее проведения находятся вне фирмы (например, все виды транспорта, находящиеся в рейсе или на капитальном ремонте), проводят до момента их временного выбытия. Если при ревизии обнаружены основные средства, которые пришли в негодность и их нельзя восстановить, составьте на них отдельную опись. В ней укажите время ввода объекта в эксплуатацию и причины, которые привели его в негодность (порча, полный износ и т.д.). По основным средствам производственного и непроизводственного назначения составьте отдельные описи. Кроме того, отдельно оформите опись по не принадлежащим фирме основным средствам (арендованным или находящимся на ответственном хранении). В ней сделайте ссылки на документы, по которым эти основные средства находятся у вас. Опись может быть оформлена так, как показано на с. 45. Унифицированная форма N ИНВ-1 ┌──────────┐ │ Код │ ├──────────┤ Форма по ОКУД │ 0317001 │ ООО "Агрегат" ├──────────┤ ------------------------------------------------ по ОКПО │ 40062011 │ организация ├──────────┤ Склад материально-производственных ценностей N 2 │ │ -------------------------------------------------------- │ │ структурное подразделение ├──────────┤ Вид деятельности │ │ ┌──────┼──────────┤ Основание для проведения приказ, │номер │ 3 │ инвентаризации: -постановление, распоряжение- │ │ │ -------------------------------├──────┼──────────┤ ненужное зачеркнуть │дата │05.12.2011│ └──────┼──────────┤ Дата начала инвентаризации │06.12.2011│ ├──────────┤ Дата окончания инвентаризации │09.12.2011│ ├──────────┤ Вид операции │ - │ └──────────┘ ┌─────────┬──────────────┐ │ Номер │ Дата │ │документа│ составления │ ├─────────┼──────────────┤ │ 3 │ 09.12.2011 │ ИНВЕНТАРИЗАЦИОННАЯ ОПИСЬ └─────────┴──────────────┘ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ станки фрезерные Основные средства ------------------------------------------------ _________________________________________________________________, в собственности ООО "Агрегат" находящиеся ------------------------------------------------------ в собственности организации, на ответственном хранении, в т.ч. арендованные Московская обл., г. Красногорск, Успенская ул., Местонахождение -------------------------------------------------- д. 1 ------------------------------------------------------------------ Арендодатель <*> _________________________________________________ РАСПИСКА К началу проведения инвентаризации все расходные и приходные документы на основные средства сданы в бухгалтерию и все основные средства, поступившие на мою (нашу) ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход. Лицо(а), ответственное(ые) за сохранность основных средств: Зав. складом Антонова Антонова Г.М. --------- -------- --------------------- должность подпись расшифровка подписи _________ _______ ______________________ должность подпись расшифровка подписи _________ _______ ______________________ должность подпись расшифровка подписи -------------------------------- <*> Заполняется по основным средствам, полученным по договору аренды. 2-я страница формы N ИНВ-1
|
Фз «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» и Федеральной целевой программы «Развитие судебной... | Минфина РФ от 18. 09. 06 №115н, в бухгалтерском учете организации для обобщения информации о расчетах с работниками по суммам, выданным... | ||
Годовой отчёт ОАО «твэл» (Топливная компания Госкорпорации «Росатом») за 2011 год | Д 156 Модернизация экономики России в контексте глобализации : труды Международной научно-практической конференции, 24–25 ноября... | ||
Характеристика деятельности органов управления и контроля Открытого акционерного общества 5 | Проверка осуществлялась в соответствии с планом работы на 2011 год, утвержденным решением Тверской городской Думы от 27. 01. 2011... | ||
Информационно-методическая поддержка пользователей в период составления отчетности | Отчет об исполнении Государственного контракта №2011/пр-140 от 22. 04. 2011 г. По организации и проведению форума | ||
Владивостока от 25,04. 2006 №24-мпа "Положение о Контрольно-счетной палате города Владивостока", распоряжения председателя Контрольно-счётной... | Годовой отчет по пастырской работе с вооруженными силами и правоохранительными учреждениями |
Поиск Главная страница   Заполнение бланков   Бланки   Договоры   Документы    |