«О годовой бюджетной и бухгалтерской отчетности за 2015 год» методические рекомендации по составлению годовой бюджетной и бухгалтерской отчетности за 2015 год главными распорядителями средств областного бюджета липецкой области I.
Скачать 0.73 Mb.
|
10.6.Сведения об исполнении мероприятий в рамках целевых программ ( ф.0503166) (далее – Сведения ф.0503166). Бюджет 2015 года сформирован в разрезе государственных программ, поэтому Сведения ф.0503166 имеют нулевое значение и в составе годовой отчетности не представляются, о чем должна быть сделана соответствующая запись в текстовой части Пояснительной записки ф.0503160. 10.7. Сведения о целевых иностранных кредитах (ф.0503167). Данная форма имеет нулевое значение, в составе годовой отчетности не представляется, о чем делается соответствующая запись в текстовой части пояснительной записки ф.0503160. 10.8. Сведения о движении нефинансовых активов ф.0503168. (далее - Сведения ф.0503168). Сведения формируются раздельно по видам имущества: - по имуществу, закрепленному в оперативное управление; - по имуществу казны. В Сведениях ф.0503168 отражается поступление и выбытие объектов нефинансовых активов в разрезе полученных безвозмездно (Кт 140110151,140110180) (гр.6,9) и оприходовано неучтенных (восстановлено в учете)(по результатам инвентаризации) (гр.7,10). В графах Сведений ф.0503168 указываются данные о движении объектов нефинансовых активов без разбивки по группам объектов учета (например, движение по счетам 110115000,110135000 подлежат отражению в строке 015 «Транспортные средства(0101Х5000)»). Показатели Сведений ф.0503168 должны соответствовать идентичным показателям баланса ф.0503130, отчета о финансовых результатах деятельности ф.0503121. Причины расхождения оборотов по КОСГУ 310,410,340,440 ф.0503121 и 0503168 должны быть отражены в пояснительной записке. 10.9. Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности (далее - Сведения ф.0503169). Формируется в соответствии п. 167 Инструкции №191н. В разделе 1 отражаются суммы дебиторской и кредиторской задолженности учреждения. При формировании Сведений ф.0503169, в графе 1 указываются номера соответствующих аналитических счетов, по которым на отчетную дату отражены остатки расчетов по дебиторской задолженности (счета 120500000, 120600000, 120800000, 120900000, 130300000), а также по которым на отчетную дату отражены остатки расчетов кредиторской задолженности ( счета 120500000, 120800000, 120900000, 130200000, 130300000, 130400000). В первых семнадцати разрядах номера счета бюджетного учета отражается код ведомства главного распорядителя (3 знака) и нули (14 знаков) (например: 00400000000000000130211000). При этом необходимо дать расшифровку по видам платежей в части сложившейся задолженности по счету 0 303 05 000 «Расчеты по прочим платежам в бюджет» и расшифровку причин образования дебиторской и кредиторской задолженности в разделе 4 «Анализ показателей финансовой отчетности субъекта бюджетной отчетности» текстовой части Пояснительной записки (ф. 0503160). В графах 3,6 указывается информация о долгосрочной задолженности (задолженности, срок исполнения которой на отчетную дату превышает 12 месяцев); в графах 4,7 отражаются данные о просроченной дебиторской, кредиторской задолженности соответственно на начало года и на конец периода. В графах 2-7 показатели расчетов с дебиторами и кредиторами формируются по строке «Итого по коду счета» с подведением промежуточных итогов по аналитическим кодам счетов бюджетного учета (код главы, нули, код счета); по строке «Всего» - итоговая сумма на начало года (графы 2,3,4) и конец отчетного периода(5,6,7). В графах 3,4 отражается дата возникновения просроченной дебиторской, кредиторской задолженности учреждения и дата исполнения по правовому основанию (договору, счету, нормативно- правовому акту, исполнительному документу и т.п.). Показатели расчетов по задолженности с физическими лицами, ИП подлежат обобщению. При этом в графе 5 указывается значение “ 0000000000”. В графах 7,8 обозначаются причины образования просроченной дебиторской и кредиторской задолженности. Кроме того, в текстовой части Пояснительной записки (ф. 0503160) необходимо привести информацию о суммах кредиторской задолженности отраженной в Сведениях ф. 0503169. 10.10. В Сведениях о финансовых вложениях ф.0503171 подлежит раскрытию информация по счетам 020400000,021500000. При формировании Сведений о финансовых вложениях ф.0503171 в графе 1 «Номер (код) счета бюджетного учета» указываются номера счетов бюджетного учета, содержащие в соответствующих разрядах код группы, подгруппы, статьи классификации источников финансирования дефицита бюджета, код главы, код раздела, подраздела классификации расходов бюджетов. Показатели ф.0503171 отражаются в разрезе кодов счетов бюджетного учета и кодов финансовых вложений. В Сведениях о финансовых вложениях получателя бюджетных средств, администратора источников финансирования дефицита бюджета ф.0503171 подлежат отражению, в том числе, показатели счета 1 204 33 000 «Участие в государственных (муниципальных) учреждениях», сформированного органом, осуществляющим функции и полномочия учредителя бюджетного, автономного учреждения, без указания наименований и кодов учреждений. В первых семнадцати разрядах номера счета 1 204 33 000 отражается значение «хххzzzz0000000000», где ххх – код органа, осуществляющего функции и полномочия учредителя бюджетного, автономного учреждения,zzzz – код раздела, подраздела расходов по бюджетной классификации, исходя из отраслевой (функциональной) принадлежности учреждения (например,010 0806 0000000 000 120433000).В графе «Код финансового вложения» выбирается 06 - участие в государственных (муниципальных) учреждениях. 10.11. Сведения о государственном (муниципальном) долге, предоставленных бюджетных кредитах (ф.0503172)(далее – Приложение). Информация в приложении содержит обобщенные за отчетный период данные по государственному (муниципальному) долгу, предоставленных бюджетных кредитах, а также процентах и штрафах по ним в разрезе долговых инструментов. Приложение оформляется получателем бюджетных средств, администратором источников финансирования дефицита бюджета. Приложение формируется на основании показателей по счетам бюджетного учета, отражающих сведения о государственном (муниципальном) долге, предоставленных бюджетных кредитах, а также процентах и штрафах по ним по состоянию на 01.01.2016 года, следующего за отчетным. Показатели, отраженные в Приложении (ф. 0503172), должны быть подтверждены соответствующими регистрами бюджетного учета. В Разделах 1, 2 Приложения отражаются соответственно суммы предоставленных бюджетных кредитов, государственного (муниципального) долга на начало и конец отчетного периода. В графах 1, 2, 3 Разделов 1, 2 Приложения указываются номера соответствующих аналитических счетов счета 020700000 "Расчеты по кредитам, займам (ссудам)", 030100000 "Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам", по которым на начало периода и на отчетную дату отражены остатки в расчетах и суммы указанной задолженности. По строкам "Всего" Разделов 1, 2 Приложения указывается соответственно итоговая сумма предоставленных бюджетных кредитов, государственного (муниципального) долга на начало и конец отчетного периода - графы 2, 3. В Разделе 3 Приложения отражается аналитическая информация о данных по предоставленным бюджетным кредитам, государственному (муниципальному) долгу в разрезе долговых инструментов. В графах 1, 5, 6 Раздела 3 Приложения указываются номера соответствующих аналитических счетов счета 020700000 "Расчеты по кредитам, займам (ссудам)", счета 030100000 "Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам", по которым на начало периода и на отчетную дату отражены незакрытые остатки в расчетах и суммы указанной задолженности. В графе 2 указывается вид документа - основания, вид долгового инструмента, являющегося основанием для отражения задолженности: бюджетный кредит, кредитный договор с кредитной организацией, исполнение государственных (муниципальных) гарантий, иное основание. В графах 3, 4 указываются реквизиты документа, являющегося основанием для отражения задолженности (его номер, дата). В графе 7 указывается срок погашения задолженности, установленный документом, являющимся основанием возникновения задолженности (в формате день, месяц, год - "дд.мм.гггг."). В графе 8 отражается код контрагента по общероссийскому классификатору предприятий и организаций (ОКПО), если эмитентом является юридическое лицо Российской Федерации, орган государственной власти (местного самоуправления). В графе 9 отражается наименование контрагента. Показатели Раздела 3 Приложения формируются без подведения промежуточных итогов по аналитическим счетам счета 020700000 "Расчеты по кредитам, займам (ссудам)", счета 030100000 "Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам". В Разделе 4 Приложения отражаются сведения о государственных (муниципальных) гарантиях. В графе 1 отражается наименование принципала - лица, которому предоставлена государственная (муниципальная) гарантия. В графе 2 отражается код принципала по общероссийскому классификатору предприятий и организаций (ОКПО). В графе 3 отражается сумма предоставленной государственной (муниципальной) гарантии. В графе 4 отражается сумма предоставленной государственной (муниципальной) гарантии, с правом регрессного требования (правом гаранта потребовать от принципала в порядке регресса возмещения сумм, уплаченных по гарантии), с уступкой гаранту прав требования бенефициара к принципалу. В графе 5 отражается дата окончания действия государственной (муниципальной) гарантии (в формате день, месяц, год - "дд.мм.гггг."). В графах 2, 3 по строкам "Всего" Раздела 4 Приложения указывается соответственно итоговая сумма государственных (муниципальных) гарантий, в том числе с правом регрессного требования, с уступкой гаранту прав требования бенефициара к принципалу. Данная форма у всех главных распорядителей средств областного бюджета, кроме управления финансов Липецкой области, имеет нулевое значение, в составе отчетности не представляется, о чем делается соответствующая запись в пояснительной записке. 10.12. Сведения об изменении остатков валюты баланса ф.0503173 (далее – Сведения ф.0503173) представляются раздельно по видам деятельности (бюджетная, деятельность со средствами, поступающими во временное распоряжение) с учетом следующих положений. Данная форма по состоянию на 01.01.2016 года составляется при реорганизации, изменении типов учреждений. В разделе 1 «Изменение остатков валюты баланса» Сведений ф.0503173 отражаются: - в графах 3,4 – суммы остатков на конец предыдущего отчетного финансового года и на начало отчетного финансового года, полученные из идентичных строк баланса ф.0503130 за предыдущий и отчетный финансовый год соответственно. При этом в графе 3 указываются остатки финансовых, нефинансовых активов, обязательств и финансового результата в структуре строк баланса ф.0503130, представленного в управление финансов в составе годовой отчетности за 2014 год. - в графе 5 – разница граф 4 и 3. В разделе 2 «Причины изменений» Сведения ф.0503173 соответственно по разделам «Счета актива баланса», «Счета пассива баланса» отражаются: - в графе 1 – «Код счета бюджетного учета» указываются номера синтетических счетов, по которым показатель остатка на начало отчетного финансового года не равен показателю остатка на конец предыдущего отчетного финансового года; - в графе 2 – сумма изменения остатка по счетам, указанным в графе 1. При этом показатели увеличения остатков отражаются в положительном значении, уменьшения остатков в отрицательном значении; - в графах 3,4 – реквизиты учреждения- контрагента (правопреемника): - при процедуре реорганизации и (или) ликвидации, а также изменении типа государственного (муниципального) учреждения: - в рамках одного бюджета – код главы по БК контрагента (правопреемника), графа 4 не заполняется; - в рамках передачи учреждения между бюджетами – код главы по бюджетной классификации контрагента (правопреемника) и код ОКТМО соответствующего бюджета; - при изменении типа государственного (муниципального) учреждения – «000» и «00000000» соответственно; - по иным причинам, предусмотренным законодательством Российской Федерации – «000» и «22222222» соответственно; - в графе 5 – причина изменения остатка на начало отчетного финансового года, включая номер нормативного акта, выполнение которого повлекло изменение валюты баланса: -реорганизация (слияние, присоединение, разделение, выделение, преобразование), ликвидация субъекта бюджетной отчетности; - изменение типов государственных (муниципальных) учреждений на начало финансового года («Закон от 08.05.2010 №83-ФЗ»). При указании в графе 1 номера счета бюджетного учета 040130000 «Финансовый результат прошлых отчетных периодов» графы 3-5 не заполняются. Результат обобщения показателей графы 2 «Причины изменений» Сведений ф.0503173 по соответствующим кодам счетов синтетического учета в структуре строк Баланса (ф.0503130) должен соответствовать идентичным показателям графы 5 раздела 1 «Изменение остатков валюты баланса» Сведений ф.0503173. При формировании показателей Сведений ф.0503173 в части изменения плана счетов бюджетного учета графы 3, 4 раздела 2 «Причины изменений» не заполняются, в графе 5 указывается – «Изменение плана счетов бюджетного учета». 10.13. Сведения о доходах бюджета от перечисления части прибыли (дивидендов) государственных унитарных предприятий, иных организаций с государственным участием в капитале (ф.0503174). Информация в приложении содержит обобщенные за отчетный период аналитические данные о начислениях и поступлениях в соответствующий бюджет доходов от перечисления части прибыли, остающейся в распоряжении после уплаты налогов и иных обязательных платежей (дивидендов) государственными (муниципальными) унитарными предприятиями (далее - ГУП, МУП соответственно), иными организациями с государственным участием в капитале (акционерными обществами, хозяйственными обществами). В целях формирования Сведений (ф. 0503174) под иными организациями с государственным участием в капитале понимаются корпоративные юридические лица, в отношении которых государственные (муниципальные) органы выполняют права акционера (участника). В графе 1 указываются наименование организации; в графе 2 указывается идентификационный номер налогоплательщика (ИНН); в графе 3 указывается код организации по Общероссийскому классификатору организационно-правовых форм (ОКОПФ); в графе 4 указывается сумма задолженности организации по перечислению в доход соответствующего бюджета части чистой прибыли, оставшейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, дивидендов ГУП (МУП), а также иными организациями с государственным участием в капитале (акционерными обществами, хозяйственными обществами) на начало года; в графе 5 отражается код доходов по бюджетной классификации Российской Федерации, по которому в отчетном году отражено зачисление в доход бюджета части прибыли ГУП (МУП); в графе 6 указываются показатели в сумме части прибыли (дивидендов), начисленной к перечислению в доход бюджета в отчетном финансовом году по результатам предыдущего финансового года; в графе 7 указываются данные по поступлениям в доход бюджета части прибыли ГУП (МУП), дивидендов организациями с государственным участием в капитале в отчетном финансовом году; в графе 8 указывается сумма задолженности по перечислению в бюджет части чистой прибыли, оставшейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, дивидендов ГУП (МУП), а также иными организациями с государственным участием в капитале на конец отчетного периода на основании данных счета 120521000 "Расчеты с плательщиками доходов от собственности". Показатели граф 4, 6, 7 подлежат отражению на основании показателей аналитических счетов 120521000 "Расчеты с плательщиками доходов от собственности", 140110120 "Доходы от собственности", 121002120 "Расчеты с финансовым органом по поступившим в бюджет доходам от собственности" соответственно. Данная форма составляется и представляется в составе годовой отчетности управлением имущественных и земельных отношений области, а также главными распорядителями средств областного бюджета, у которых есть остатки по счетам 120431000,120432000 и т.д. 10.14. Сведения о принятых и неисполненных обязательствах получателя бюджетных средств (ф. 0503175) (далее - Сведения ф.0503175). Информация в Сведениях (ф.0503175) содержит аналитические данные о неисполненных бюджетных обязательствах, неисполненных денежных обязательствах, обязательствах, принятых сверх установленных лимитов, а также о суммах экономии, достигнутой в результате применения конкурентных способов определения поставщиков. Приложение оформляется получателем бюджетных средств, администратором источников финансирования дефицита бюджета. В разделах 1, 2 Приложения отражается аналитическая информация на основании данных о принятых и неисполненных бюджетных, денежных обязательствах по соответствующим счетам аналитического учета счетов 150211000 "Принятые обязательства на текущий финансовый год", 150212000 "Принятые денежные обязательства на текущий финансовый год" в следующем порядке. В графе 1 указываются номера соответствующих аналитических счетов счета 150211000 "Принятые обязательства на текущий финансовый год", счета 150212000 "Принятые денежные обязательства на текущий финансовый год", по которым на отчетную дату отражены остатки в графах 11 и 12 Отчета (ф.0503128) соответственно; в графах 3, 4 отражаются дата (месяц, год) возникновения неисполненного обязательства и дата (месяц, год) исполнения обязательства, предусмотренная в основании его возникновения (в договоре, счете, нормативно-правовом акте, исполнительном документе и т.п.) в формате "ММ.ГГГ"; в графах 5, 6 указываются идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), а также наименование контрагента соответственно. Показатели остатков неисполненных бюджетных обязательств перед физическими лицами, индивидуальными предпринимателями подлежат обобщению. При этом в графе 4 указывается значение "0000000000"; в графах 7, 8 указывается причина образования неисполненных бюджетных обязательств с указанием кодов причины неисполнения: 01 - контрагентами нарушены сроки выполнения работ, работы по договору в установленный срок не выполнены; 02 - документы на оплату контрагентом представлены по окончанию отчетного периода. В разделе 3 Приложения отражается аналитическая информация на основании данных о бюджетных обязательствах, принятых сверх утвержденных бюджетных назначений в следующем порядке. В графе 1 указываются номера соответствующих аналитических счетов счета 150211000 "Принятые обязательства на текущий финансовый год", по которым на отчетную дату в Отчете (ф.0503128) показатель, отраженный в графе 7 "Принятые бюджетные обязательства, всего", превышает показатель утвержденных (доведенных) бюджетных данных (бюджетных ассигнований или лимитов бюджетных обязательств), отраженный в графе 5 или графе 4; в графе 2 отражается сумма принятых бюджетных обязательств сверх утвержденных бюджетных назначений, всего; в графе 3 отражается сумма принятых бюджетных обязательств сверх утвержденных бюджетных назначений по обязательным платежам в бюджет (налогам, сборам и т.д.), установленным в порядке, предусмотренном действующим законодательством; в графе 4 отражается сумма принятых бюджетных обязательств сверх утвержденных бюджетных назначений в части публичных нормативных обязательств; в графах 5, 6 отражаются дата (месяц, год) возникновения обязательства и дата (месяц, год) исполнения обязательства, предусмотренная в основании его возникновения (в договоре, счете, нормативно-правовом акте, исполнительном документе и т.п.) в формате "ММ.ГГГ"; в графах 7, 8 указывается основание принятия бюджетных обязательств сверх утвержденных (доведенных) бюджетных данных с указанием кодов причины превышения. В разделе 4 Приложения отражается аналитическая информация на основании данных об экономии при заключении государственных (муниципальных) контрактов с применением конкурентных способов. В графе 1 указываются номера соответствующих аналитических счетов счета 150207000 "Принимаемые обязательства"; в графе 2 отражается сумма обязательств, принимаемых с применением конкурентных способов на основании данных по соответствующим счетам аналитического учета счета 150207000 "Принимаемые обязательства" в сумме кредитового оборота по счету за отчетный период; графа 3 формируется на основании данных по соответствующим счетам аналитического учета счета 150207000 "Принимаемые обязательства", отражаемым в корреспонденции с кредитом счета 150211000 "Принятые обязательства на текущий финансовый год"; графа 4 формируется на основании данных по соответствующим счетам аналитического учета счета 150207000 "Принимаемые обязательства", отражаемым в корреспонденции с кредитом счета 150103000 "Лимиты бюджетных обязательств получателей бюджетных средств". 10.15. Сведения по ущербу имуществу, хищениях денежных средств и материальных ценностей ф.0503176. Данная форма отчетности заполняется в соответствии с п. 171 Инструкции от 28.12.2010 №191н. Показатели о суммах ущерба и хищений подлежат раскрытию в разделе 4 «Анализ показателей финансовой отчетности субъекта бюджетной отчетности» текстовой части пояснительной записки ф.0503160(причины возникновения задолженности, меры, принимаемые по ликвидации возникших недостач и хищений). 10.16. Сведения об использовании информационно-коммуникационных технологий ф.0503177. Показатели отражаются в графе 3 в разрезе кода главы по БК, раздела, подраздела, целевой статьи расходов бюджета, по которым были осуществлены мероприятия по исполнению информационно-коммуникационных технологий. При этом обращаем внимание, что пояснению основных целей произведенных расходов подлежат также показатели строк 050 «Приобретение неисключительных прав на программное обеспечение», 060 «Услуги по аренде оборудования»,100 «Прочие расходы в области информационно-коммуникационных технологий». Данные по строке 900 графы 4 ф.0503177 должны соответствовать расходам по виду расхода 242 «Закупка товаров, работ, услуг в сфере информационно-коммуникационных технологий» и частично по виду расхода 244 «Прочая закупка товаров для государственных нужд» (расходы на повышение квалификации, на обслуживание информационно-справочных систем), отраженным в ф.0503127. 10.17.Сведения об остатках денежных средств (ф. 0503178). Составляется по остаткам на лицевых счетах по учету средств во временном распоряжении. При этом в графе 1 «Номер банковского (лицевого) счета» отражается номер лицевого счета по учету средств во временном распоряжении, открытого в управлении финансов Липецкой области. 11. Сведения об исполнении судебных решений по денежным обязательствам бюджета (ф.0503296) (далее – Сведения ф.0503296). Информация в Сведениях (ф.0503296) содержит обобщенные за отчетный период данные об исполнении судебных решений по денежным обязательствам бюджета. Обращаем внимание, что показатели данной формы заполняются по всем судебным решениям. В графах 1, 2 указываются наименования показателей и коды строк приложения; в графе 3 указывается сумма, подлежащая взысканию по не исполненным на начало текущего года денежным обязательствам по исполнительным документам, отраженным на соответствующих счетах бюджетного учета; в графе 4 - сумма денежных обязательств по исполнительным документам, поступившим с начала текущего финансового года; в графе 5 - сумма денежных обязательств по исполнительным документам с начала текущего финансового года, по которым принято решение об их уменьшении, в том числе, связанное с отзывом указанных документов, пересмотром решений судов, в иных аналогичных ситуациях и т.п.; в графе 6 - сумма исполненных денежных обязательств по исполнительным документам; в графе 7 - сумма переоценки денежных обязательств по исполнительным документам, подлежащих к взысканию; в графе 8 - сумма по денежным обязательствам по исполнительным документам, не исполненным на отчетную дату. По строке 010 отражаются данные об исполнении судебных решений судов судебной системы Российской Федерации; по строке 011 - данные об исполнении судебных решений по исполнительным листам; В справочной таблице по неисполненным исполнительным документам раскрываются сведения о неисполненных на отчетную дату денежных обязательствах по исполнительным документам, отраженных в графе 8 Сведений (ф. 0503296) с указанием кодов классификации операций сектора государственного управления (графа 1), общего количества неисполненных учреждением документов (графа 2) и общей суммы по неисполненным документам (графа 3). При этом данные графы 3 справочной таблицы должны соответствовать данным графы 8 Сведений (ф. 0503296). В текстовой части Пояснительной записки (ф.0503160) раскрывается характер задолженности по исполнительным документам, отраженным в Сведениях ф.0503296, правовое обоснование ее возникновения, а также меры, принятые в целях ее устранения до представления отчетности. Кроме того, указывается информация о направлениях расходования денежных обязательств, подлежащих оплате по исполнительным документам (задолженность по: уплате налогов; заработной плате, выплате выходного пособия и прочим выплатам вследствие увольнения сотрудников, в том числе в связи с реорганизацией и сокращением численности; коммунальным услугам, услугам связи, ремонтным работам, строительным работам, арендной плате; возмещению ущерба, причиненного вследствие дорожно-транспортных происшествий и прочее). III.Годовая бухгалтерская отчетность бюджетных и автономных учреждений. В управление финансов Липецкой области представляется сводная бухгалтерская отчетность бюджетных и автономных учреждений без разделения отчетности по типам учреждений (в программном комплексе «Свод-Смарт» выбирается тип «Сводный»). В соответствии со ст.11 Федерального закона от 03.11.2006 №174-ФЗ «Об автономных учреждениях» автономные учреждения представляют отчетность только после рассмотрения ее Наблюдательным советом. В текстовой части пояснительной записки, входящей в состав годовой (квартальной) отчетности, указывается информация о результатах рассмотрения отчетов Наблюдательным советом. В состав годовой бухгалтерской отчетности включаются следующие формы: - Баланс государственного (муниципального) учреждения ф.0503730 (далее – Баланс ф.0503730); - Справка о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах в составе баланса ф.0503730; - Справка по заключению счетов бухгалтерского учета отчетного финансового года ф.0503710; - Отчет об исполнении учреждением плана финансово-хозяйственной деятельности ф.0503737; - Отчет о принятых учреждением обязательствах ф.0503738; - Отчет о финансовых результатах деятельности учреждения ф.0503721; - Справка по консолидируемым расчетам учреждения ф.0503725. - Пояснительная записка (ф.0503760), в том числе: - Текстовая часть; - Сведения об основных направлениях деятельности (Таблица №1); - Сведения об особенностях ведения бюджетного учета (Таблица №4); - Сведения о результатах мероприятий внутреннего государственного финансового контроля (Таблица №5); - Сведения о проведении инвентаризаций (Таблица № 6); -Сведения о результатах внешнего государственного финансового контроля (Таблица №7). - Сведения о количестве обособленных подразделений (ф. 0503761); - Сведения о результатах деятельности учреждения по исполнению государственного (муниципального) задания и по достижению целей, предусмотренных условиями предоставления субсидий на иные цели и субсидий на осуществление капитальных вложений (ф. 0503762); - Сведения об исполнении мероприятий в рамках субсидий на иные цели и на цели осуществления капитальных вложений (ф. 0503766); - Сведения об использовании целевых иностранных кредитов (ф. 0503767); - Сведения о движении нефинансовых активов учреждения (ф. 0503768); - Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (ф. 0503769); - Сведения о финансовых вложениях учреждения (ф. 0503771); - Сведения о суммах заимствований (ф. 0503772); Сведения об изменении остатков валюты баланса учреждения (ф. 0503773); - Сведения о принятых и неисполненных обязательствах (ф. 0503775). - Сведения о задолженности по ущербу, хищениям денежных средств и материальных ценностей (ф. 0503776); - Сведения об остатках денежных средств учреждения (ф. 0503779). - Сведения об исполнении судебных решений по денежным обязательствам учреждения (ф.0503295). 1.В Балансе ф.0503730 показатели отражаются в разрезе: 1) видов финансового обеспечения учреждения: - деятельность с целевыми средствами (графы 3,7) (КВФО 5 и 6); - деятельность по государственному заданию (графы 4,8) (КВФО 4); - приносящая доход деятельность (графы 5,9) (КВФО 2,3,7). В графах «На конец отчетного периода» показываются данные о стоимости активов и обязательств, финансовом результате на 01 января с учетом проведенных 31декабря при завершении финансового года заключительных оборотов по счетам бухгалтерского учета. В балансе ф.0503730 по виду деятельности 5 «Субсидии на иные цели» наличие остатков по счету 510100000 не допускается. Одновременно с этим обращаем внимание, что в Балансе ф.0503730 не допускается: - наличие показателей по счету 540130000 со знаком «минус»; - по виду деятельности 7 «Средства ОМС» наличие остатков по соответствующим счетам учета нефинансовых активов 710100000,710500000,710600000,710900000; - по виду деятельности 7 «Средства ОМС» наличие остатков по счету 721006000. В соответствии с изменениями, внесенными в Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 01.12.2010 №157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению» Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29.08.2014 №89н учет земельных участков на праве постоянного (бессрочного) пользования предусмотрен на балансе учреждениями по кадастровой стоимости. В соответствии с приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29.12.2014 №172н в порядок заполнения строк Баланса ф.0503730 внесены корректировки: - строка 230 – порядок заполнения дополнен положением о том, что в ней следует отражать дебиторскую задолженность учреждения (дебетовый остаток по счету 0 205 00 000 «Расчеты по доходам»); - строка 320 – изменено название строки, оно приведено в соответствие с наименованием счета 0 209 00 000 «Расчеты по ущербу и иным доходам»; - строка 380 – добавлена, в ней отражается дебетовый остаток по счету 0303 00 000 «Расчеты по платежам в бюджеты»; - строка – добавлена для отражения показателя счета 0 401 60 000; - строка 620 - в результате добавления в форму строки 626 скорректированы правила данной строки, она определяется как сумма строк 623,623.1,624,625,626; - строка 570 – отражается остаток по счету 0 208 00 000 в части кредиторской задолженности перед подотчетными лицами; - строка 580 – отражается остаток по счету 0 205 00 000 в части кредиторской задолженности по доходам; - строка 590 – отражается остаток по счету 0 209 00 000 в части кредиторской задолженности; - строка 600 – сумма строк 470,490,510,530,570,580,590. 2.Справка о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах в составе баланса ф.0503730 (далее – Справка). В Справку включены графы для отражения информации по имуществу, учитываемому в учреждении по коду вида деятельности 4 «Деятельность по государственному заданию» на начало и конец отчетного периода, и по имуществу, учитываемому по коду вида деятельности 2. В результате изменений показатели отражаются в справке в составе Баланса (ф.0503730) в разрезе: - деятельности, связанной с целевыми средствами (графы 4,8) (КВФО 5 и 6); - деятельности по государственному заданию (графы 5,9) (КВФО 4); - приносящей доход деятельности (графы 6,10) (КВФО 2,3,7); - итогового показателя на начало и конец отчетного периода (графы 7,11 соответственно). 3.Справка по заключению счетов бухгалтерского учета отчетного финансового года ф.0503710. - в графах 2,3,6,7,10,11 показатели отражаются в разрезе деятельности с целевыми средствами; - в графах 4,5,8,9,12,13 показатели отражаются в разрезе деятельности по государственному заданию, приносящей доход деятельности. Справка формируется на основании данных по счетам 040110000,040120000 в сумме показателей, сформированных до проведения заключительных записей (графы 2-5) и в сумме заключительных операций по закрытию счетов (графы 6-13). 4.Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности ф.0503737. Составляется в разрезе следующих видов финансового обеспечения: - собственные доходы учреждения (КВФО 2); - субсидия на выполнение государственного (муниципального) задания (КВФО 4); - субсидии на иные цели (КВФО 5); - субсидии на цели осуществления капитальных вложений (КВФО 6); - средства по обязательному медицинскому страхованию (КВФО 7). Отчет ф.0503737 содержит три раздела: доходы, расходы, источники. В графе 7 «Исполнено плановых назначений через кассу учреждения» показатели в разделе 1 «Доходы учреждения» могут заполняться только в Отчете ф.0503737 по виду финансового обеспечения 2 «Собственные доходы учреждения». Возвраты в отчетном периоде неиспользованных остатков субсидий на иные цели прошлых лет подлежат отражению в Отчете ф.053737 по виду финансового обеспечения 5 «Субсидии на иные цели» по коду КОСГУ (аналитическому коду поступлений)180 «Прочие доходы» по строке 104 со знаком «минус». Между показателями Отчета ф.0503737 в части полученных субсидий из областного бюджета следует обеспечить их соответствие расходам уполномоченных органов на осуществление функций и полномочий распорядителя, отраженным в Отчете ф.0503127 бюджетной отчетности, по видам расходов: - 611 – субсидии бюджетным учреждениям на финансовое обеспечение государственного задания на оказание государственных услуг(выполнение работ); - 612 - субсидии бюджетным учреждениям на иные цели; - 621 - субсидии автономным учреждениям на финансовое обеспечение государственного задания на оказание государственных услуг (выполнение работ); - 622 – субсидии автономным учреждениям на иные цели. При формировании отчета ф.0503737 необходимо проверять остатки по счетам 020111000, 020121000, 020134000 с формой 0503779 отдельно по каждому виду финансового обеспечения (2,4,5,6,7); - данные по строке 700 (графы 5,6,7) должны соответствовать разнице остатков на конец и начало отчетного периода в форме 0503779 соответственно по счетам 020111000, 020121000,020134000. По стр.731,732 графы 6 (операции через банки) отражается оборот по счету 021003000 (сумма сданных в кассу и полученных из кассы денежных средств): - строка 732 (графа 6) = строка 731(графа 5)+ строка 731(графа 7); - строка 731(графа 6)= строка 732(графа 5)+ строка 732(графа 7). В строке 300 «Возвраты расходов и выплат обеспечений прошлых лет», а также в разделе 4 отражаются суммы поступлений от возвратов расходов учреждений, в том числе выплат по предоставленным учреждениями обеспечениям заявок на участие в конкурсе, обеспечений исполнения контракта, иных залоговых платежей, задатков прошлых лет (в погашение дебиторской задолженности прошлых лет), отраженных как восстановление кассовых выплат (п.44.1 Инструкции №33н). Показатели строки 300(гр.5-9) должны соответствовать показателю строки 900 (гр.4-8) раздела 4 ф.0503737. Обращаем внимание, если показатели строки 300 и строки 900 раздела 4 ф.0503737 не имеют числовых показателей, то соответствующая запись должна быть отражена в текстовой части ф.0503760. По строке 103 «Иные трансферты» ф.0503737 отражается поступление доходов, полученных в виде грантов, пожертвований, иных безвозмездных поступлений от физических и юридических лиц. По строке 104 «Иные доходы» ф.0503737 отражается поступление иных доходов, которые не нашли отражение в строке 103 ф.0503737. В соответствии с письмом Министерства финансов Российской Федерации от 07.07.2011г. № 02-06-07/2832 при проверке годовой отчетности необходимо учесть следующее: - показатель кассовых расходов по предоставлению бюджетным (автономным) учреждениям государственных (муниципальных) субсидий, отраженный в ф.0503127 (план и исполнено), должен быть равен показателю кассовых доходов от получения соответствующих субсидий, отраженных автономным учреждением в ф.0503737 (план и исполнено). В случае расхождения данных показателей необходимо указать причины в пояснительной записке ф.0503760 (расшифровать расходы по коду операций сектора государственного управления 241). Кроме того, следует обеспечить соответствие показателя, отраженного по строке 104 Отчета ф.0503737 по целевым субсидиям показателям Отчета ф.0503127 главного администратора доходов областного бюджета по коду 00021802010020000180, 00021802020020000180 в части сумм, возвращенных в отчетном периоде в бюджет неиспользованных остатков субсидий на иные цели прошлых лет. При формировании показателей по кассовому исполнению следует обратить внимание на то, что операции по движению денежных средств между счетами и кассой учреждения не рассматриваются исполнением по доходам, расходам, выплатам (поступлениям). Все указанные операции по движению денежных средств (между счетами и кассой) отражаются потоками: увеличение остатков средств учреждения – косгу 510,уменьшение остатков средств учреждения – косгу 610 в разделе 3 ф.0503737,соответственно строки 731,732 (графы 5,6,7). Обращаем внимание, что операции по перемещению доходов (расходов) между разными лицевыми счетами учреждения(20-21,22-20 и т.д), между разными видами финансового обеспечения (2-4,2-3,4-5 и т.д.),перемещения между лицевыми счетами разных учреждений отражаются в бухгалтерском учете с использованием счета 2(3,4,5,7)20111510(610).Необходимо провести сверку оборотов по КОСГУ 510(610) с управлением финансов области. Дополнительно обращаем внимание, что показатель строки 730 графы 9 Отчета ф. 0503737 должен равняться нулю. Операции по размещению/возврату средств автономных учреждений на депозитных счетах подлежат отражению в соответствующих графах Отчета ф. 0503737 в следующем порядке: размещение средств на депозитные счета - по строкам 720, 732 в части перечисления средств со счетов и по строкам 710, 731 в части зачисления средств на депозитные счета; возврат средств с депозитных счетов - по строкам 720, 732 в части перечисления средств с депозитных счетов и по строкам 710, 731 в части зачисления средств на счета. 5. Отчет об обязательствах учреждения ф.0503738. Отчет формируется в соответствии с п.п.46-49 Инструкции №33н. Форма состоит из трех частей: - обязательства текущего (отчетного) финансового года по расходам; -обязательства текущего (отчетного) финансового года по выплатам источников финансирования дефицита учреждения; - обязательства финансовых годов, следующих за текущим (отчетным) финансовым годом. При формировании раздела «Обязательства текущего (отчетного) финансового года по расходам, всего» и «Обязательства текущего (отчетного) финансового года по выплатам источников финансирования дефицита учреждения, всего» необходимо отражать следующие показатели: - графа 4 – отражаются годовые объемы утвержденных сметных назначений по расходам (выплатам) с учетом изменений, оформленных в установленном порядке на отчетную дату. Показатели отражаются на основании данных по соответствующим счетам аналитического учета счета 050410000; -графы 5-9 –отражаются показатели объема принимаемых, принятых обязательств (в том числе согласно контрактам (договорам), заключенным по итогам конкурентных способов определения поставщиков, исполнителей, подрядчиков), а также исполненных обязательств (денежных обязательств); -графы 10,11- отражается объем принятых обязательств (денежных обязательств) текущего (отчетного) финансового года (раздел 1,2) и финансовых годов, следующих за текущим (отчетным) финансовым годом (раздел 3), не исполненных на отчетную дату, исполнение которых предусмотрено в следующие отчетные периоды; -графа 5 – показатели по счету 050217000 в сумме кредитовых остатков по счету; -графа 6 – показатели по счету 050211000 в сумме кредитовых оборотов по счету; -графа 7 – показатели по дебетовым оборотам счета 050217000 в корреспонденции с кредитом счета 050211000; - графа 8 - отражаются данные по счету 050212000 в сумме показателя по кредиту счета; - графа 9 – отражаются данные по исполнению принятых денежных обязательств текущего финансового года, отраженных по забалансовым счетам 18 «Выбытия денежных средств со счетов учреждения», открытым к соответствующим счетам счета 020100000,021003000, в разрезе видов расходов (выплат), без учета выплат учреждениями обеспечений заявок на участие в конкурсе или закрытом аукционе, обеспечений исполнения контракта(договора), иных залоговых платежей, задатков. Показатели восстановленных расходов прошлых лет здесь не отражаются. 6.Отчет о финансовых результатах деятельности учреждения ф.0503721. Показатели отражаются без учета результата заключительных операций по закрытию счетов при завершении финансового года, проведенных 31 декабря в разрезе: - графа 4 – деятельность с целевыми средствами (КВФО 5 и 6); - графа 5 – деятельность по государственному заданию (КВФО 4); - графа 6 – приносящая доход деятельность (КВФО 2,3,7); - графа 7- итогового показателя (сумма показателей по гр.4,5,6). Показатель строки 100 равен сумме строк 101-104: - по строке 101 будут отражаться все субсидии, получаемые учреждением по кодам вида деятельности 4 и 5; - по строке 102 будут отражаться доходы, полученные учреждением в форме субсидий на осуществление капитальных вложений; - по строке 103 отражаются доходы по иным трансфертам. Отчет ф.0503721 формируется с учетом следующих особенностей. Финансовый результат, отраженный в графах 4(5,6) по строке 300 отчета ф.0503721, должен соответствовать отраженному в балансе ф.0503730 финансовому результату (сумма разниц показателей граф 7 и 3, 8 и 4, 9 и 5 по строкам 623,624,625,626 соответственно), уменьшенному на сумму сформированного за отчетный период сальдо по соответствующим счетам аналитического учета счета 030406000 «Расчеты с прочими кредиторами», отраженному в Справке ф.0503710. Расхождение финансового результата на оборот по счету 030406000 необходимо пояснить в текстовой части пояснительной записки ф.0503760. При сверке показателей отчета ф.0503721 по строке 040 по коду КОСГУ 130) и по строкам 160-270 (по соответствующим кодам КОСГУ 200) с показателями по кодам счетов 0 401 10 130 «Доходы от оказания платных услуг» и 0 401 20 200 «Расходы экономического субъекта» Справки ф.0503710 допускаются расхождения на сумму: - фактической себестоимости выполненных работ и оказанных услуг, списанной в уменьшение доходов текущего финансового года; - стоимости реализованной продукции, списанной в уменьшение доходов текущего финансового года. Пояснение причин и сумм (по кодам КОСГУ) расхождений показателей раскрываются в Пояснительной записке ф.0503760. 7.Справка по консолидируемым расчетам учреждения ф.0503725. В составе годовой отчетности представляется справка ф.0503725 по счетам 030406000«Расчеты с прочими кредиторами» (230406000, 430406000, 530406000,730406000) в части бухгалтерских операций бюджетных и автономных учреждений по изменению их типа в течение финансового года, а также при переводе объектов нефинансовых активов с с одного кода вида финансового обеспечения на другой. При этом графа 2 справки ф.0503725 по счету 030406000 не заполняется. Показатели справок ф.0503725 по счетам 030406000 должны быть идентичны показателям справки ф.0503125 по счету 130406000, сформированной и представленной в управление финансов в составе бюджетной отчетности. Обращаем внимание, что в ф.0503725 подлежат отражению операции по передачам объектов нефинансовых активов между бюджетными и автономными учреждениями разных учредителей, а также при передаче учреждений между бюджетами разных уровней. При этом ф.0503725 составляется по счетам 040110180 и 040120241. При передаче объектов нефинансовых активов между учреждениями одного учредителя применяется счет 030404000.Форма 0503725 по счету 030404000 формируется учредителем и в управление финансов не представляется. 8.Пояснительная записка к балансу учреждения ф.0503760. Все приложения пояснительной записки ф.0503760 должны быть подписаны руководителем и главным бухгалтером и, если предусмотрено формой отчетности, руководителем, главным бухгалтером и руководителем планово-экономической службы. Причина отсутствия подписи руководителя финансово-экономической службы должна быть отражена в текстовой части пояснительной записки. Особое внимание главных распорядителей средств областного бюджета необходимо обратить на содержательность и информативность Пояснительной записки ф.0503760. В текстовой части пояснительной записки подлежит раскрытию информация о результатах деятельности учреждения, сведения о выполнении государственного задания, использования субсидии на иные цели, и другие вопросы. Текстовая часть должна содержать следующие разделы: - раздел 1 «Организационная структура учреждения»; - раздел 2 «Результаты деятельности учреждения»; -раздел 3 «Анализ отчета об исполнении учреждением плана его деятельности»; - раздел 4 « Анализ показателей отчетности учреждения»; - раздел 5 «Прочие вопросы деятельности учреждения». Обратите внимание, что в текстовой части пояснительной записки должно быть указано наименование всех пяти ее разделов. |
Похожие:
 | ... |  | «Об особенностях составления и представления годовой бюджетной отчетности и сводной бухгалтерской отчетности государственных бюджетных... |
| Об особенностях составления и представления годовой бюджетной отчетности и сводной бухгалтерской отчетности государственных бюджетных... | | «О сроках представления годовой бюджетной отчетности главными распорядителями средств областного бюджета, главными администраторами... |
| ... | | Федеральное казначейство доводит до сведения главных распорядителей результаты анализа составления отчетности за 2005 год и за 9... |
| Об особенностях составления и представления годовой бюджетной отчетности и сводной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных)... | | Методические рекомендации разработаны в целях практического применения при организации и проведении внешней проверки годовой бюджетной... |
| | О составлении и сроках представления годовой бюджетной и бухгалтерской отчетности государственными учреждениями, подведомственными... |