ГУДЕНКО Л.И.
Добрый день, уважаемые коллеги!
Мне бы хотелось остановиться на некоторых вопросах, которые возникают в проблемах бухгалтерского учета, составления финансовой отчетности в кредитных организациях России.
Реформирование системы бухгалтерского учета и отчетности в российских кредитных организациях, приведение ее в соответствие с международными стандартами бухгалтерского учета представляет собой задачу огромного масштаба. Центральным Банком России предпринимаются значительные усилия по дальнейшей реализации этих реформ.
В то же время в интересах обеспечения большей прозрачности финансового положения банков, повышения качества банковского надзора и расширения доступа российских кредитных организаций на международные финансовые рынки еще предстоит проделать очень много работы.
Международные стандарты бухгалтерского учета (МСБУ) являются плодом усилий профессиональных финансовых аналитиков, управляющих и бухгалтеров во всем мире, которые на протяжении многих десятилетий стремились повышать достоверность, прозрачность и, следовательно, практическую ценность отражения экономической деятельности и событий в финансовых отчетах банков и предприятий.
Только при полном, а не частичном выполнении всех требований международных стандартов бухгалтерского учета финансовая отчетность будет показывать правдивую и честную картину состояния организации. Однако изучение этого вопроса на практике показывает, что эти правила по-прежнему значительно разнятся от страны к стране. Практически все национальные системы имеют существенное отступление от международных стандартов финансовой отчетности и бухгалтерского учета. Некоторые страны допускают в своих правилах и не требуют включать те или иные нормы международных стандартов.
По мере развития экономики и при стремлении каждой страны найти свое место на международном рынке, особенности составления национальной отчетности и ведения бухгалтерского учета, по моему мнению, должны исчезать. Все страны должны стремиться к применению разработанных общепринятых принципов бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности.
Коль скоро Комитет по международным стандартам финансовой отчетности берет на себя ответственность за разработку единой системы высококачественных стандартов бухгалтерского учета, которыми будут пользоваться и которые должны быть поддержаны во всем мире, то именно от разработки высококачественных общепризнанных стандартов и дальнейшего сближения национальных правил учета с международными непосредственно получат выгоду как пользователи и составители финансовой информации, так и аудиторы и особенно, я считаю, надзорные органы.
Наличие унифицированной и более надежной информации благоприятно скажутся на инвестиционном климате. По мере постоянного сокращения и исчезновения различий между национальными и международными правилами станут снижаться также и затраты банков, которые имеют широкую филиальную сеть в разных странах. Регулирующие и надзорные органы также выиграют от повышения качества раскрываемой и получаемой ими информации.
Поэтому, на мой взгляд, конкретные сроки перехода на ведение бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности по международным стандартам в соответствии с принципами должны быть также взаимоувязаны. А что касается российских кредитных организаций, на мой взгляд, сроки должны быть приведены в соответствие со сроками перехода на международные стандарты со странами Европейского сообщества.
В банковской системе России в направлении перехода к международным стандартам первый шаг был сделан еще в преддверии составления и написания новых Правил ведения бухгалтерского учета и нового плана счетов.
При утверждении концепции еще в 1996 году Совет директоров Банка России понимал значимость этого вопроса и предпринял усилия на определение тех мероприятий, которые должны были быть выполнены как Банком России, так и кредитными организациями.
Формирование в стране единой системы бухгалтерского учета и отчетности для предприятий реального сектора экономики, ее совершенствование будут способствовать становлению цивилизованных взаимоотношений между банками и их клиентами, повышению эффективности работы банков с нефинансовыми предприятиями.
И это особенно важно в текущих экономических условиях, когда возрастает значение активизации кредитования предприятий реального сектора как важного условия формирования основ долгосрочного экономического роста.
И переход банковской системы России на новый план счетов и применение новых правил, я считаю, что в целом имел положительное значение, обеспечивал большую открытость, прозрачность и понятность бухгалтерской отчетности.
Банк России, которому федеральным Законом о Центральном банке предоставлено право устанавливать правила бухгалтерского учета банковских операций, работу по приведению правил бухгалтерского учета и отчетности к международным стандартам организует, используя общие с Министерством финансов методологические принципы.
Федеральным же Законом о бухгалтерском учете определено, что нормативные акты и методические указания по бухгалтерскому учету, издаваемые органами, которым федеральным законом предоставлено право регулирования бухгалтерского учета, не должны противоречить нормативным актам и методическим указаниям Министерства финансов.
Именно норма этого закона требует совершенствовать и вносить изменения в российские стандарты бухгалтерского учета и отчетности одновременно во всех секторах экономики России. Но, на мой взгляд, эта статья закона сдерживает переход банковского сектора или кредитных организаций на международные стандарты финансовой отчетности. Банковская или кредитная система России, на мой взгляд, является наиболее продвинутой в этом вопросе. И примером этому может служить то, что Министерство финансов только сейчас разработало новый план счетов, и, как мы знаем, предоставило право его поэтапного или постепенного внедрения. А именно в течение текущего года и последующего 2002 года.
Если мы возьмем такие вопросы, как амортизация, определение капитала, эти вопросы тоже должны быть взаимоувязаны с определениями и нормативной базой Министерства финансов. А мы знаем, она еще требует совершенствования и доработки.
В совместном заявлении правительства и Центрального банка об экономической политике на 2001 год и некоторых аспектах стратегии на среднесрочную перспективу предусмотрено к концу 2001 года правительству и Центральному банку разработать ряд мер юридического и организационного характера, требуемых для полного перехода на международные стандарты. А также определить сроки снятия существенных ограничений с учетом обеспечения перевода на международные стандарты с 1 января 2004 года.
Я хочу сказать, что, действительно, банковская система, решая или рассматривая эти вопросы, уже давно составляет финансовую отчетность, и многие кредитные организации выполняют эти условия, поэтому, на мой взгляд, правильное решение, когда внутри страны разработаны единые принципы бухгалтерского учета с особенностями составления финансовой отчетности и ведения бухгалтерского учета для кредитных организаций. И вот с точки зрения выполнения условий совместного заявления банковской системе также предстоит разрешить ряд проблемных вопросов.
Прежде всего, следует конкретно определить меры для полного перехода как просто организаций, предприятий, компаний, находящихся на территории России, так и банков к составлению отчетности в соответствии с международными стандартами, разработать график устранения имеющихся ограничений с целью обеспечения перехода на международные стандарты.
Мы также должны определить тот ряд законов, в которые необходимо внести изменения, принять эти изменения, утвердив или внеся определенные изменения в законодательные акты России.
Кроме того, мы должны определить особенности переходного периода и перехода банковской системы на международные стандарты с учетом величины капиталов банков, с учетом операций, которые выполняют банки и готовности программных комплексов, которые используются в банковской системе.
Я хочу сказать, что в рамках проекта, который мы выполняем, проекта ТАСИС, содействия реформе бухгалтерского учета и отчетности, который мы выполняем совместно с аудиторской компанией Прайсвотерхаус Куперс, разработаны проекты нормативных актов. Их уже значительный перечень существует, они получили адаптацию и были на заключении в Центральном банке в различных департаментах и в рабочей группе по совершенствованию бухгалтерского учета. Определенная работа проведена с этими нормативными документами, но до их совершенства, я думаю, еще далеко. И на стадии принятия этих документов мы хотим получить согласие по проекту организации сертификационного комитета, который бы помог нам отработать эту нормативную базу, которая бы соответствовала международным стандартам.
Тем более, я считаю, что это сертификационный комитет, как и Центральный банк, как и аудиторская компания, должен четко отработать всю нормативную базу, которая будет писаться непосредственно в стране, во взаимосвязи, а именно, мы должны отработать эту нормативную базу с Министерством финансов, с Минэкономики и с Министерством по налогам и сборам.
Спасибо.
(Аплодисменты)
ПРИНДЛ А.
Доброе утро, дамы и господа!
Для меня огромное удовольствие и счастье вернуться в Петербург для участия в Десятом международном банковском конгрессе, и я очень хорошо помню Первый конгресс, когда мы говорили о том, что менялась структура рынка в России, и многие банки еще только создавались. И мы обсуждали, как их учреждать, как готовить персонал, как разрабатывать стратегию.
А вот этот конгресс мы посвящаем вопросам управления. Это говорит о том, насколько развилась, ушла вперед российская банковская система.
Я выполнял разные роли: был и исполнительным директором, и независимым директором и председателем Совета банка, такова моя история. И я хочу немного поделиться с вами своим опытом. Я поговорю о роли независимых директоров, поскольку он или она (кто бы это не был) играют определенную роль в отношении и держателей акций, и вкладчиков и самого банка, всего рынка.
Прежде всего, Совет директоров не должен стоять в стороне от компании, не должен быть отделен, не должен представлять такой судебный орган где-то в стороне. Мы не хотим сказать, что каждый день они участвуют активно в операциях, но они – часть компании, часть структуры.
Советы директоров в мире вообще включают и внешних директоров, мы их называем независимыми, они приносят свой опыт, свои контакты и влияют, таким образом, на стратегию компании. И если они по настоящему независимы, они могут выполнять очень важную роль.
Очень интересно посмотреть вопрос законодательной ответственности таких внешних директоров, по крайней мере, в Британии она такая же, она равна роли ответственности внутреннего директора.
Если компания нарушает закон или там происходит что-то плохое, все директора равно несут равную ответственность. Они должны, естественно, иметь адекватное представление о ситуации. Они будут одинаково наказаны, если нарушают правительственные соответствующие декреты или закон.
Независимо от этого внешний директор может смотреть нейтрально на то, что происходит внутри банка, в Совете директоров и это отличает его позицию от позиции высших управляющих, высшего звена, финансового директора или других, внутренних членов Совета. Такой баланс между ролями таких директоров не всегда просто найти.
Если у вас нет внешних директоров, кто будет бросать вызов управляющим? Обычно с помощью таких внешних директоров Совет директоров получает возможность получить дополнительные знания о том, что происходит в промышленности, оценить риски, лучше управлять компанией. Но внешний директор всегда должен знать:
когда можно вмешиваться в дела компании, а когда следует хранить молчание,
какие шаги делать и когда их следует делать,
следует ли бросать вызов председателю Совета или следует промолчать,
какие именно специалисты и как должны выполнять ту или иную работу.
Это серьезный вопрос, который стоит перед высшим звеном руководства – правильно использовать роль внешнего, независимого директора.
Мы сегодня много говорим об ответственности Советов директоров. Я только хочу повторить, что директора обязательно должны помнить о трех важных составляющих деятельности компаний.
Это жизнеспособность стратегии деловой, стратегии бизнеса, фирмы, это финансовые результаты, платежеспособность фирмы и, наконец, это надлежащее управление и уважение к закону. Есть и другие области, которые вытекают из предыдущих, где могут помочь такие независимые директора, могут помочь поддерживать и развивать культуру, дух компании, привлекать, вовлекать всех работников к более широким масштабам выполнения задач компании.
Когда мы говорим о стратегии бизнеса, это очевидно. Есть такие директора независимые, которые могут очень помочь с точки зрения планирования. Они могут влиять на реализуемость, на устойчивость, на работу в соответствии с законодателем, на управление рисками. Мы должны одобрять результаты, которые мы имеем, получать бюджет на следующий год. И такие директора должны, конечно, выслушиваться. И они пытаются остановить ненадлежащие амбициозные планы. Они могут предотвратить принятие компанией необоснованных рисков. Затем, нужна финансовая разумность, которая крайне важна для действий банков. Это часть, конечно, корпоративного законодательства в каждой стране. И с этой точки зрения нельзя, конечно, банки сбросить со счетов. Здесь интересы вкладчиков прежде всего ставят во главу угла, только так они могут соблюдаться. Но есть опыт компании, которая развивала программы для компьютеров, разрабатывала, у нас был наш персонал, у нас был рынок. И у нас всегда денежные вопросы нужно было решать точно, потому что мы должны были выполнять наши обязательства. И внешние директора всегда с этой точки зрения ставят перед управляющими определенные вопросы, на которые те должны отвечать с точки зрения платежеспособности и разумности финансовой деятельности.
Теперь поговорим о надлежащем управлении. Совет, особенно независимые директора должны настаивать на том, чтобы банк, скажем, или другая компания отчитывались соответствующим образом по соответствующей процедуре, и с точки зрения независимых директоров здесь можно проследить за работой, как бухгалтеров, так и других участников этого процесса. Можно отдельно поговорить о специальных аудиторских процедурах, с помощью которых через таких директоров можно одобрять пределы возможных рисков, возможных потерь, рамки кредитования и так далее. Можно рассмотреть вопросы кредитования, специальный отдел, отвечающий за кредитование. Всегда участие таких директоров позволяет работать более адекватно.
Мы не раз изучали продукты. Мы изучали деятельность финансовую. Мы изучаем деятельность нашего Министерства финансов. И с точки зрения аудита, внутренний аудит крайне важен, конечно. Но участие независимых директоров, и баланс между работой такого комитета и нашей работой дает возможность обойти иногда прямую отчетность правительству или Совету директоров. Надо сказать, что мы вместе с менеджментом у себя в Лондоне отработали систему очень удобного отчета перед выше стоящими органами. И эта система позволяет держать информированными постоянно внешних директоров, позволяя им более активно и очень эффективно влиять на нашу работу на принципе культуры.
Что такое культура банка, вообще культура компании? Вот здесь мы не можем забывать о роли тех, кто работает. Могу привести пример. Когда есть, например, Совет директоров, и его собственная честность, его приверженность каким-то законам обсуждается, это этическая культура компании. Это все в огромной степени помогает управлению. И опять же члены Совета не должны быть отделены, не должны быть в состоянии аутизма, они должны все время чувствовать атмосферу, они должны поддерживать эту атмосферу, что и создает в общем среду фирмы. Насколько люди расслабленно себя чувствуют, насколько они открыты, насколько они счастливы, или они подавлены, что-то скрывают, или они не мобильны. И вот здесь могут заключаться проблемы. Я люблю всегда бродить по коридорам компании, когда я выполняю какие-то свои функции, для того, чтобы понимать, что происходит. Я люблю разговаривать, шутить с теми, кто работает. Таким образом, я понимаю, что происходит, это мне помогает выполнять мою роль как директора или председателя или внутреннего директора.
Теперь еще раз о независимых директорах. Нас часто критикуют, говорят, что нас выбирают, потому что мы друзья президента или главного управляющего, что мы на них давим или они на нас давят, нам мешает это задавать им жесткие вопросы. Это не совсем так. Мы не должны давить. Мы должны быть независимы, нейтральны. Мы должны представлять собой такую оппозицию. Если наша компания слушает наши советы, это прекрасно. В Британии Английский банк иногда сам предлагает кандидатуры директору банка, и если они одобряются, если квалификация соответствует, тогда такой директор может с одобрением со стороны банка играть очень важную роль.
Директора всех уровней должны всегда отслеживать внешние изменения, которые происходят на рынке, как глобализацию бизнеса, например, как она влияет на акционеров. Изменение на рынке с точки зрения капитализации вашей, например, страны, приватизация, - она тоже охватила ряд рынков в мире. И это все создает определенные изменения ситуации на рынке, поэтому директор современного банка или компании, перед ним стоит огромное количество вызовов и выборов. С точки зрения определения стратегии, как ее проводить в жизнь. Они должны понимать, где пределы риска, с точки зрения долговременной стратегии, и в банке в условиях каждодневной торговли, планируя какие-то среднесрочные проекты. Все это очень важно. Как правильно понять законодательство, как его воплотить в жизнь, как работать с ним, как защитить свою ежедневную практику, свою компанию, как работать в интересах держателей акций, как проводить в жизнь практику с точки зрения правильного этического отношения. Все это важно. Все директора должны относиться к своей компании, как к семье, поддерживать культуру, уважать всех работников. И, конечно, культура этического поведения.
Если мы понимаем роль банков как финансовой артерии экономической системы, если мы понимаем природу доверия банку, тогда наша роль как директоров особенно важна.
Спасибо.
(Аплодисменты)
|
