Учебно-методический комплекс дисциплины налогообложение бюджетных и некоммерческих организаций 080107. 65 «Налоги и налогообложение»

«Дальневосточный федеральный университет» (ДВФУ) Школа ЭКОНОМИКИ И МЕНЕДЖМЕНТА МАТЕРИАЛЫ ДЛЯ ОРГАНИЗАЦИИ САМОСТОЯТЕЛЬНОЙ РАБОТЫ СТУДЕНТОВ по дисциплине «Налогообложение бюджетных и некоммерческих органи » 080107.65 «Налоги и налогообложение» г. Владивосток 2012 4. Задания для практических занятий и самостоятельной работы НКО получила средства целевого назначения в размере 180000 руб., в т.ч. НДС – 27458 руб. для приобретения автомобиля, который предназначен для использования в уставной деятельности. Отразить операцию в бухгалтерском и налоговом учете. В целях осуществления благотворительной детской программы некоммерческое партнерство в январе получило от юридического лица – одного их учредителей денежные средства. На средства целевого финансирования в размере 800000 руб. были куплены игрушки для детского дома – интерната (150000 руб., в т.ч . НДС – 10%) и проведен ремонт (650000 руб., в т.ч. НДС). Отразить операцию в бухгалтерском и налоговом учете. 3. Благотворительный фонд реализует целевой проект «Помогите детям», направленный на оказание содействия детским домам. На финансирование расходов фонд получает пожертвования от российской коммерческой организации ОАО «Завод Сельмаш» и иностранного фонда County (см. смету). Смета доходов и расходов по целевому проекту «Помогите детям» № статьи Статьи расходов Расходы, план (руб.) источники всего ОАО «Завод Сельмаш» фонд County Ремонт помещения детского дома 200 000 300 000 500 000 Строительные материалы для ремонта 100 000 150 000 250 000 Компьютеры 180 000 230 000 410 000 Детские кроватки 56 000 80 000 136 000 Административные расходы, включая: 5.1 арендную плату 32 000 44 000 76 000 5.2 коммунальные расходы 22 000 28 000 50 000 5.3 заработную плату директора 2 000 3 000 5 000 5.4 заработную плату бухгалтера 1 000 2 000 3 000 Всего 593 000 837 000 1 430 000 4. В январе целях осуществления уставной деятельности НКО за счет средств целевых поступлений приобрела легковой автомобиль стоимостью 615 000 руб., в т.ч. НДС. Срок полезного использования, установленный в бухгалтерском учете – 10 лет. В декабре автомобиль был продан за 660 800 руб., в т.ч. НДС – 100 800 руб. Отразить операцию в бухгалтерском и налоговом учете. 5. Негосударственная некоммерческая образовательная организация оказывает учащимся дополнительные услуги, в частности, организует питание и оказывает медицинские услуги (первичная неотложная помощь, вакцинация). В стоимость платы за обучение включена стоимость образовательных услуг и питания. В марте организация получила за предоставленные медицинские услуги и питание – 118 000 руб., в т.ч. НДС – 18000 руб.). Затраты на оказание услуг - 65000 руб. Отразить операцию в бухгалтерском и налоговом учете. 5. Общественной организацией выполняются НИР по договорам, заключенным с коммерческими организациями, а т.ж. заключены договоры с бюджетными организациями на выполнение работ по созданию научно – технической продукции, оплата стоимости которых производится за счет средств, предусмотренных в сметах доходов и расходов бюджетных организаций. В январе между НКО и коммерческой организацией подписан договор на сумму 236000 руб., в т.ч. НДС – 36000 руб. В январе получен аванс – 80000 руб., в т.ч. НДС – 12203 руб. В марте работа выполнена и произошла ее окончательная оплата. Стоимость выполненных работ – 110 000 руб. Отразить операцию в бухгалтерском и налоговом учете. 6. Торговая организация "А" передала в качестве пожертвования НКО (фонду) для ведения уставной деятельности, не связанной с предпринимательством, 10 компьютеров, общая стоимость которых составляет 270 000 руб. 7. НКО приобрела основные средства, предназначенные для ведения уставной основной деятельности за счет гранта, выделенного органом исполнительной власти субъекта РФ – 236 000 руб., в т.ч . НДС – 36000 руб. Отразить операцию в бухгалтерском и налоговом учете. 8. НКО в феврале 2010 г. за счет прибыли приобрела автомобиль за 612000 руб., в т.ч. НДС - 102000 руб. Установленный срок полезного использования в бухгалтерском и налоговом учете – 5 лет, способ начисления амортизации – линейный. В январе 2011 г. организация продала принадлежащий ей автомобиль за 531000 руб., в т.ч. НДС – 81000 руб. По условиям договора доставка автомобиля покупателю производится продавцом и включается в продажную цену. Затраты на доставку – 500 руб. Отразить операцию в бухгалтерском и налоговом учете. 9. НКО для осуществления предпринимательской деятельности в марте по договору купли – продажи приобрела за счет прибыли по безналичному расчету исключительные имущественные авторские права на программный продукт за 59 000 руб., в т.ч. НДС – 9000 руб. Срок полезного использования НМА – 4 года. Через 35 мес. организация принимает решение о: 1) списании с баланса принадлежащего ей права; 2) продаже за 59 000 руб., в т.ч. НДС – 9000 руб. Отразить операцию в бухгалтерском и налоговом учете. 10. Профсоюзная общественная организация согласно уставу и коллективному договору получает членские взносы и целевые поступления на культмассовую работу. В апреле на эти цели было получено 100000 руб. На культмассовую работу полученные средства использованы частично – 30000 руб. На 70000 руб. куплены 100 шт. акций. В мае все акции проданы на общую сумму 80000 руб. Кроме того, в мае организация получила 118 000 руб. (в т.ч. НДС – 18000 руб.) выручку от предпринимательской деятельности. Расходы по осуществлению предпринимательской деятельности – 40 000 руб. 11. Некоммерческая организация - ассоциация "Союз" создана как союз предпринимателей, членами которого являются юридические лица - коммерческие организации. Ассоциация организует конференции и семинары. В штате организации числятся председатель и бухгалтер. В 200.. г. ассоциация получила вступительные взносы на общую сумму 150 000 руб. Кроме того, были получены членские взносы на общую сумму 500 000 руб. Расходы организации в 200.. г. составили: - на проведение конференций и семинаров - 700 000 руб.; - на оплату труда штатных работников - 67 500 руб. (в том числе заработная плата - 53 600 руб., обязательные страховые взносы - 13 900 руб.); - на приобретение оборудования - 65 000 руб.; - на оплату аренды помещения и коммунальные услуги - 48 000 руб.; - на служебные командировки - 12 000 руб.; - на ремонт основных средств - 10 000 руб. Составить форму «Отчет о целевом использовании полученных средств». 12.Некоммерческая организация заключила договор с кирпичным заводом о поставке 200000 шт. силикатного кирпича по цене 1,77 руб. за шт., в т.ч. НДС – 0,27 руб. По условиям договора стоимость доставки включена в цену продукции. Для расчетов с поставщиком в банке был взят кредит в сумме 354000 руб. сроком на 90 дней под 20% годовых (в течение срока действия договора ставка не изменяется). Ставка рефинансирования ЦБ РФ на момент выдачи – 14%. Средства от банка поступили на расчетный счет организации 26 октября. В этом же периоде кирпич был доставлен на склад. В ноябре весь приобретенный кирпич был списан: - 50 000 шт. передано безвозмездно в рамках оказания благотворительной помощи для проведения ремонта школе – интернату; - 100000 шт. – внесено в уставный капитал другой организации; - 50000 шт. – продано по цене 2 руб. 36 коп. за шт. (в т.ч. НДС – 0,36 руб.). По соглашению учредителей, подтвержденному актом оценки независимого оценщика, стоимость внесенного в качестве вклада в уставный капитал имущества - 200 000 руб. 13.НКО в рамках предпринимательской деятельности осуществляет производство и реализацию облагаемой и необлагаемой НДС продукции. В январе было приобретено оборудование стоимостью 177000 руб. (в т.ч. НДС – 27000 руб.), которое будет использоваться в разных видах деятельности. В 1 квартале было отгружено: - облагаемой НДС продукции – 118 000 руб., в т.ч. НДС – 18888 руб.; - не облагаемой НДС продукции – 200000 руб. 14.НКО оказывает услуги, часть из которых не облагается НДС. В январе предприятие перечислило за аренду офисных помещений 236000 руб., в т.ч. НДС – 36000 руб. В январе организацией были реализованы услуги: - облагаемые НДС – 590000 руб., в т.ч. НДС – 90000 руб.; - не облагаемые НДС – 55000 руб. Общая сумма расходов за январь – 620000 руб., в т.ч. расходы на необлагаемые услуги – 23500 руб. 15. По состоянию на 1 января стоимость основных средств, отраженных по дебету счета 01, составляет 2560000 руб. По объектам основных средств стоимостью 900000 руб. амортизация не начисляется. Ежемесячно для целей бухгалтерского учета начисляется амортизация в сумме – 15000 руб. Для объектов основных средств, амортизация по которым не начисляется, срок полезного использования составляет 20 лет. Кроме того, организацией в доверительное управление передан объект основных средств остаточной стоимостью 960000 руб., по которому ежемесячно начисляется амортизация в сумме – 10000 руб. Рассчитать налог на имущество НКО. Организационно – правовые основы деятельности некоммерческих организаций 1.1 Понятие, признаки и роль НКО Сектор НКО – колоссальный, но почти не использованный ресурс российской экономики. НКО способны мобилизовать для решения социальных проблем ресурсы, не доступные ни государственному, ни коммерческому сектору. Деятельность НКО позволяет улучшить уровень образования и здоровья нации, способствует увеличению темпа экономического роста страны. Некоммерческий сектор также является источником социальных инноваций. Многие современные методы социальной работы были внедрены именно НКО, а затем стали частью государственной и муниципальной политики (например, конкурсы социальных и образовательных проектов). НКО обеспечивают занятость населения, в том числе социально уязвимых групп, таких как инвалиды, безработные и другие. С развитием некоммерческого сектора и его роли в экономике и социальной сфере, встает вопрос о его стимулировании и развитии. Построение социально-ориентированной рыночной экономики предполагает возрастание роли НКО, оказывающих различные виды социальных услуг. Б. Хопкинс характеризует некоммерческий сектор американского общества как эффективную сеть частных учреждений, состоящую из неприбыльных национальных организаций1. Хопкинс определяет "третий" сектор, вычленяя некоммерческие организации из всей совокупности частных учреждений. Т. Силк определяет некоммерческий сектор как совокупность некоммерческих организаций, не имеющих доходов и прибыли, так как им запрещено законом отдавать учредителям доход с долей участия. Если такая организация получает прибыль, она обязана целиком и полностью израсходовать ее на нужды своей деятельности 2. По мнению Л.И. Якобсона, принцип неучастия учредителей в доходах некоммерческой организации фиксирует главное отличие некоммерческого сектора от коммерческого. Л.И. Якобсон подчеркивает, что тот, кто учредил данную организацию, наделив ее имуществом и утвердив устав, не вправе прямо или косвенно участвовать в ее прибыли3 . На ключевое ограничение по распределению прибыли или собственности между директорами, администрацией, персоналом и другими лицами указывают и Л. Демидова, и И. Шейман 4. Они подчеркивают, что это - главная особенность некоммерческих структур, отличающая их от любых других, прежде всего от бизнес-структур, распределяющих часть полученного дохода среди акционеров. Мировой опыт свидетельствует о высокой эффективности работы некоммерческого сектора в социальной сфере. В зарубежной истории НКО давно и прочно вошли в систему общественного устройства, внешних и внутренних экономических связей. В неразрывной связи с коммерческими организациями современные НКО активно используются для развития рыночных отношений, для расширения возможностей финансирования социальных структур общества, для оптимизации финансово-хозяйственной деятельности холдингов или корпораций и для других целей учредителей НКО. В некоммерческом секторе задействовано около 5% общего количества занятых (в 7 наиболее развитых странах). Русское дореволюционное и советское право до начала 90-х гг. ХХ в. не оперировало термином «НКО» . В современном российском секторе создание НКО началось в конце 80-х, начале 90–х годов (около 20 лет). Основы гражданского законодательства Союза ССР 31.05.91г. в ст.18 закрепили разделение на коммерческие и некоммерческие организации. Первой официально зарегистрированной НКО было общество «Милосердие – Ленинград», созданное известным российским деятелем Д. Граниным. ГК РФ определил общие нормы деятельности НКО и некоторые их формы. Принятые затем законы о благотворительных и некоммерческих организациях (приложение 1,2) расширили виды их организации и развили принципы их деятельности. Появление новой формы организации стало учитываться и в налоговом законодательстве. Вклад некоммерческого сектора в российский ВВП составляет около 2,0 %, что превышает вклад легкой промышленности. Ежегодное увеличение числа НКО в доле всех юр. лиц превышает 1,5%. В секторе занято около 5% рабочей силы страны (в США – 13,4%). Число зарегистрированных НКО на 01.01.08 – 128997(в США в к.80-х гг. – 1млн.140 тыс.). По данным государственной статистики, основное число некоммерческих организаций расположено в Центральном и Приволжском федеральных округах, где сосредоточены около половины (и более) российских НКО. Напротив, минимальные показатели численности НКО отмечаются в Дальневосточном и Уральском округах. В Приморском крае количество зарегистрированных НКО на 01.01.11 г. - 3200 (с учетом бюджетных учреждений - около 17% всех зарегистрированных организаций) в сферах гос. управления, обязательного социального обеспечения, образования, здравоохранения, предоставления социальных услуг. Образовательные услуги больше распространены среди НКО Сибири и несколько в меньшей степени – среди некоммерческих организаций Центрального округа. В Южном федеральном округе и на Дальнем Востоке выше доля НКО, оказывающих юридические услуги/правовую помощь и консультирование (33% и 31%, соответственно). В Москве повышена доля НКО, практикующих проведение исследований, экспертиз и аналитику (30%), и сравнительно немного таких НКО в Центральном округе (16%). Статья 50 ГК РФ предусматривает создание юридических лиц в форме коммерческих и некоммерческих организаций.

Похожие:

	Учебно-методический комплекс дисциплины «Налогообложение физических лиц» Учебно-методический комплекс составлен в соответствии с требованиями государственного образовательного стандарта высшего профессионального...		Учебно-методический комплекс дисциплины «Налогообложение участников... Учебно-методический комплекс составлен на основании требований государственного образовательного стандарта высшего профессионального...
	Учебно-методический комплекс дисциплины «Финансы организаций (предприятий)» Учебно-методический комплекс составлен на основании требований государственного образовательного стандарта высшего профессионального...		Учебно-методический комплекс дисциплины «Федеральные налоги и сборы» Учебно-методический комплекс составлен на основании требований государственного образовательного стандарта высшего профессионального...
	Учебно-методический комплекс дисциплины «Информатика» Учебно-методический комплекс составлен на основании требований государственного образовательного стандарта высшего профессионального...		Учебно-методический комплекс дисциплины «Налоговый учет и отчетность» Учебно-методический комплекс составлен в соответствии с требованиями государственного образовательного стандарта высшего профессионального...
	Учебно-методический комплекс дисциплины «Государственные социальные внебюджетные фонды» Учебно-методический комплекс составлен на основании требований государственного образовательного стандарта высшего профессионального...		Аннотация учебно-методического комплекса дисциплины «Бухгалтерский... Учебно-методический комплекс составлен на основании требований государственного образовательного стандарта высшего профессионального...
	Учебно-методический комплекс дисциплины «Арбитражная практика разрешения налоговых споров» Учебно-методический комплекс составлен в соответствии с требованиями государственного образовательного стандарта высшего профессионального...		Учебно-методический комплекс дисциплины «Практикум по методике исчисления... Учебно-методический комплекс составлен в соответствии с требованиями государственного образовательного стандарта высшего профессионального...