Отчетность профсоюзной организации за 2014 год: по налогам и страховым взносам, бухгалтерская и финансовая


НазваниеОтчетность профсоюзной организации за 2014 год: по налогам и страховым взносам, бухгалтерская и финансовая
страница4/7
ТипОтчет
filling-form.ru > бланк строгой отчетности > Отчет
1   2   3   4   5   6   7

2.4.Транспортный налог (глава 28 НК РФ)

Согласно ст. 357 Кодекса налогоплательщиками этого вида налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Кодекса, (например, автомобили, автобусы), если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год. Согласно ст.363.1. главы 28 НК РФ налогоплательщики, являющиеся организациями, по истечении налогового периода (календарного года) представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию по налогу. Срок ее представления - не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Форма налоговой декларации и формат представления налоговой декларации по транспортному налогу в электронном виде и порядок ее заполнения утверждены приказом Минфина РФ и ФНС РФ от 20.02.2012 № ММВ-7-11/99 ( (в ред. Приказов ФНС России от 26.10.2012 N ММВ-7-11/808@, от 14.11.2013 N ММВ-7-3/501@, от 25.04.2014 N ММВ-7-11/254@). Зарегистрировано в Минюсте России 29.03.2012 № 23657.

Внимание!

Приказом Минфина РФ и ФНС РФ от 25 апреля 2014 г. N ММВ-7-11/254@ «О внесении изменений в приказ Федеральной налоговой службы от 20.02.2012 № ММВ-7-11/99@» внесены изменения, с которыми необходимо ознакомиться профсоюзным организациям, представляющим декларацию по данному виду налога.

Например, пункт 5.20 изложен в следующей редакции:

"5.20. По коду строки 220 указывается сумма налоговой льготы.

В случае установления льготы по транспортному налогу законом субъекта Российской Федерации, уменьшающей исчисленную сумму налога в процентах (например, исчисленная сумма налога уменьшается на 50%), сумма налоговой льготы рассчитывается как произведение налоговой базы, указанной в строке с кодом 070, налоговой ставки, указанной в строке с кодом 140, доли в праве, указанной в строке с кодом 120, повышающего коэффициента, указанного в строке с кодом 150, коэффициента, указанного в строке с кодом 180, и процента, уменьшающего исчисленную сумму налога, деленное на сто."
2.5.Налог на имущество организаций (глава 30 НК РФ)

Федеральный закон от 29.11.12 № 202-ФЗ расширил перечень объектов, не облагаемых налогом на имущество организаций. Так, с 2013 года от налогообложения этим налогом освобождено движимое имущество, принятое на учет в качестве основных средств с 2013 года и позже (новый пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ). Другие объекты, которые не будут облагаться налогом на имущество, перечислены в новых подпунктах 3-7 пункта 4 статьи 374 НК РФ.

С 2013 года субъекты РФ могут не устанавливать ставки налога на имущество. В этом случае будут действовать ставки, предусмотренные в пунктах 1 и 3 статьи 380 НК РФ. Такое изменение также предусмотрено Законом № 202-ФЗ.

Согласно п.1 ст. 373 Кодекса налогоплательщиками по налогу на имущество организаций с 2010 года признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.374 Кодекса.

«Объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное пользовании, владение, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета» (ст.374 Кодекса).

Статьей 379 Кодекса установлено, что налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. 

Законодательный (представительный) орган субъекта Российской Федерации при установлении налога вправе не устанавливать отчетные периоды. 

Согласно ст.386 Кодекса налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по своему местонахождению, а также по месту нахождения каждого объекта недвижимого имущества налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу.

Налоговая декларация по итогам налогового периода (2014 года) представляется не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. позднее 30 марта 2015 года (п.3 ст.386 Кодекса).

Те профсоюзные организации, которые не имеют имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.374 Кодекса, декларацию не представляют.

Форма налоговой декларации и налогового расчета авансового платежа по налогу на имущество организаций и порядок ее заполнения утвержден приказом Минфина РФ от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895@ «Об утверждении форм и форматов представления в электронном виде налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций и порядков их заполнения». Зарегистрирована в Минюсте РФ 12.12.2011 № 22542.

Внимание! Приказом Минфина России от 05.11.2013 N ММВ-7-11/478@ внесены  правки в форму и формат декларации, а также расчета по авансовому платежу по этому налогу.

Данный приказ опубликован в Российской газете 20.12.2013, вступил в силу по истечении десяти дней с этого момента. Следовательно, нововведения применяются при представлении декларации по налогу на имущество организаций за налоговый период 2013 года. Причем, за 2013 будут указываться уже коды ОКТМО вместо кодов ОКАТО (согласно новой форме). Откорректирован и порядок их отражения.

В разделе 2 декларации появилась новая строка 270, в которой указывается остаточная стоимость основных средств на 31 декабря, за исключением остаточной стоимости имущества, необлагаемого налогом.

Разделы 3 декларации и расчета изменены в связи с введением определения налоговой базы по кадастровой стоимости некоторых объектов. Начиная с расчетов за I квартал 2014 года, разделы 3 будут заполняться в случае, если на балансе российских организаций имеются объекты недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость. Соответственно в разделе необходимо указать такие сведения как кадастровой номер здания, кадастровой номер помещения, кадастровая стоимость на 1 января.

В новой декларации учтены некоторые изменения налогового законодательства. Кроме того, уточнены отдельные требования, касающиеся порядка заполнения декларации.

В п.2.3 Порядка заполнения декларации появилось указания, что не допускается двусторонняя печать декларации на бумажном носителе и скрепление ее листов, приводящее к порче бумажного носителя.


2.6.Ответственность за нарушение сроков и установленного способа представления налоговых деклараций

Ответственность за налоговые правонарушения предусмотрена главой 16 части первой Налогового кодекса РФ.

За несвоевременное представление налоговой декларации взимание штрафа применятся согласно ст.119 НК РФ.

Для каждого вида налога частью второй Кодекса РФ установлен свой срок подачи декларации. По рассматриваемым видам налогов мы эти сроки изложили.

В пункте 1 статьи 119 Кодекса сказано, что непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

К профсоюзным организациям, сдающим налоговые декларации «пустые» с прочерками и нарушающие установленные сроки их представления могут быть применены налоговые санкции в виде штрафа в сумме не менее 1000 рублей.

Напоминаем, что статья 119 НК РФ устанавливает ответственность за конкретное правонарушение – непредставление налоговой декларации в установленный налоговым законодательством срок.
Законом от 27.07. 2010 № 229-Ф в часть первую НК РФ введена статья 119.1 «Нарушение установленного способа представления налоговой декларации (расчета)», которая вступила в действие в августе 2010 года. Согласно этой статье за «несоблюдение порядка представления налоговой декларации (расчета) в электронном виде в случаях, предусмотренных Кодексом, влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей».

По этой статье налогоплательщик привлекается к ответственности, если он представил декларацию в бумажном виде вместо электронного формата, т.е. нарушил формат представления декларации. По статье 119 Кодекса его нельзя привлечь, так как он представил декларацию в срок, но не в верном формате (постановление Президиума ВАС РФ от 17.02.2009 № 11500/08 и от 03.02.09 № 11482/08).

Внимание!

В п.17 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 указано на различие декларации, представляемой по итогам налогового периода, и расчета авансового платежа, представляемого по итогам отчетного периода. Соответственно, в случае непредставления либо несвоевременной подачи расчета авансового платежа привлечь налогоплательщика к ответственности по ст.119 НК РФ, которая устанавливает штраф за несвоевременное представление налоговой декларации, нельзя. При этом не имеет значения, как поименован данный документ в части первой Налогового кодекса РФ.

В письме Минфина и ФНС России от 30.09.2013 года № СА-4-7/17536, что по указанному вопросу в п.17 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 №57 сформирована единая позиция, которой следует руководствоваться налоговым органам в практической работе.
Установлена ли административная ответственность за нарушение срока представления налоговой декларации?

Да, административная ответственность за несвоевременное представление налоговых деклараций установлена в Кодексе РФ об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ).

На основании статьи 15.5. «Нарушение сроков представления налоговой декларации» КоАП РФ нарушение установленных законодательством о налогах и сборах сроков представления налоговой декларации в налоговый орган по месту учета - влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 300 до 500 рублей.

Этот вид штрафа уплачивается за счет личных средств должностного лица.

Напоминаем читателю этого материала еще одно положение части первой НК РФ, связанное с непредставлением налоговой декларации в срок.

Так п.3 ст.76 Кодекса предусмотрено право налогового органа приостанавливать операции налогоплательщика по его счетам из-за нарушения сроков ее представления.

«Решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке может также приниматься руководителем (заместителем руководителя) налогового органа в случае непредставления этим налогоплательщиком-организацией налоговой декларации в налоговый орган в случае непредставления этим налогоплательщиком-организацией налоговой декларации в налоговый орган в течение 10 дней по истечении установленного срока представления такой декларации - в течение трех лет со дня истечения срока, установленного настоящим подпунктом».



III. Отчетность по страховым взносам и ответственность за ее непредставление
Прежде чем раскрыть названный раздел Отделом

финансовой работы Нефтегазстройпрофсоюза России

проанализированы изменения, вступающие в силу с 01.01.2015

года.

Эти изменения были внесены рядом федеральных законов в

основной Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Закон № 212-ФЗ).

I.Так, в частности, Федеральный закон от 28.06.2014 N 188-ФЗ внес изменения не только в Закон № 212-ФЗ, но и в Закон от 01.04.1996 № 27, от 29.12.2006 № 255-ФЗ, от 24.07.1998 № 125-ФЗ с положениями которых главные бухгалтера профсоюзных организаций постоянно работают. В данном материале мы напомним изменения, внесенные только в Закон № 212-ФЗ. О некоторых из них Отдел финансовой работы сообщал в журнале «НГСП информ» в номерах 9 и 10 - 2014г.

1). С 1 января 2015 г. подпункт "д" пункта 2 части 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ действует в новой редакции, согласно которой:

выходное пособие и средний месячный заработок на период трудоустройства также будут облагаться страховыми взносами в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратного - для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях).

Это правило, как в главе 23 НК РФ, действует и в отношении сумм компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка.

2) С 1 января 2015 года подпункт 7 части 1 ст.9 Закона № 212-ФЗ будет действовать в новой редакции.

В чем суть изменений?

Во-первых, исключена из необлагаемых сумм стоимость проезда в отпуск и обратно членов семьи работников.

Во-вторых, правило о провозе багажа весом до 30 кг распространяется и на случаи проведения отпуска в России. До внесения изменений Законом № 188-ФЗ освобождение от уплаты страховых взносов стоимости провоза багажа в указанном размере предусмотрено только в случае проведения отпуска за границей.

В-третьих, дано определение пункту пропуска через государственную границу Российской Федерации.

В случае проведения работниками отпуска за пределами территории Российской Федерации таким пунктом признается «международный аэропорт, в котором работники проходят пограничный контроль в пункте пропуска через Государственную границу Российской Федерации».
3) С 1 января 2015 года п.7 ст.15 Закона № 212-ФЗ будет действовать в новой редакции, согласно которой "сумма страховых взносов, подлежащая перечислению в соответствующие государственные внебюджетные фонды, определяется в рублях и копейках". Надеемся, что это изменение устранит все ранее имеющиеся проблемы, которые испытывали главные бухгалтера профсоюзных организаций.

4). В пункте 10 статьи 15 Закона №212-ФЗ слова «50 человек» заменены на слова «25 человек».

Согласно этим изменениям расчеты по формам РСВ-1 ПФР и 4-ФСС РФ будут представляться по форматам и в порядке, которые установлены органом контроля за уплатой страховых взносов, в форме электронных документов, подписанных усиленной квалифицированной электронной подписью.

5).Закон № 212-ФЗ дополнен новыми статьями 18.1.- 18.5., согласно которых плательщики страховых взносов будут иметь право на предоставление отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов, пеней, штрафов в порядке и на условиях, которые установлены Законом № 212-ФЗ.
6). До внесения изменений в п. 3 ст.25 Закона № 212-ФЗ пени начислялись «за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов, начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов». Из этого текста не следует, до какого дня нужно платить пени. Законодатель в конце этого предложения добавил слова следующего содержания: «и по день их уплаты (взыскания) включительно». Таким образом, с 01.01.2015 последний день уплаты пени является день уплаты (взыскания) страховых взносов.
7).С 01.01.2015 п. 21 ст.26 Закона № 212-ФЗ будет действовать в следующей редакции:

"Зачет излишне уплаченных сумм страховых взносов по одному виду страхования, администрируемых одним органом контроля за уплатой страховых взносов, в счет предстоящих платежей плательщика страховых взносов, платежей по погашению недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам по другому виду страхования, администрируемым тем же органом контроля за уплатой страховых взносов, производится по заявлению плательщика страховых взносов, поданному в письменной форме или в форме электронного документа».

Например, если переплата страховых взносов произошла в ПФР, то профсоюзная организация может написать заявление по зачету излишне уплаченных сумм страховых взносов в счет предстоящих платежей в ФФОМС.

II.Федеральные законы от 28.12.2013 N 421-ФЗ (ст. 13) и от 01.12.2014 N 406-ФЗ внесли следующие изменения, которые вступают в действие с 01.01.2015 года:
1). Пункты 4 и 5 статьи 8 Закона №212-ФЗ изложены в новой редакции:
«4.Для плательщиков страховых взносов, указанных в пункте 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, база для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемых в Фонд социального страхования Российской Федерации, в отношении каждого физического лица устанавливается в сумме, не превышающей 415 000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода. С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих установленную на соответствующий финансовый год предельную величину базы для начисления страховых взносов, определяемую нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются.

5.Установленная частью 4 настоящей статьи предельная величина базы для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемых в Фонд социального страхования Российской Федерации, подлежит ежегодной (с 1 января соответствующего года) индексации с учетом роста средней заработной платы в Российской Федерации. Размер указанной предельной величины базы для начисления страховых взносов определяется и устанавливается Правительством Российской Федерации. Размер предельной величины базы для начисления страховых взносов округляется до полных тысяч рублей. При этом сумма 500 рублей и более округляется до полной тысячи рублей, а сумма менее 500 рублей отбрасывается».

Как видим, в данном пункте отсутствует порядок определения предельной величины для начисления страховых взносов в ПФР. Законодатель во вновь дополненном п.5.1 определил иной порядок на период 2015-2021 годы определения предельной величины для начисления страховых взносов, уплачиваемых в ПФР.

2). Статья 8 Закона № 212-ФЗ дополнена новым пунктом 5.1 следующего содержания:

"Для плательщиков страховых взносов, указанных в пункте 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона (т.е. страхователи - организации, производящие выплаты физическим лицам) на период 2015 - 2021 годов предельная величина базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, ежегодно устанавливается Правительством Российской Федерации с учетом определенного на соответствующий год размера средней заработной платы в Российской Федерации, увеличенного в двенадцать раз, и следующих применяемых к нему повышающих коэффициентов на соответствующий финансовый год:





2015 год

2016 год

2017 год

2018 год

2019 год

2020 год

2021 год

Размер повышающих коэффициентов

1,7

1,8

1,9

2,0

2,1

2,2

2,3.


Размер указанной предельной величины базы для начисления страховых взносов округляется до полных тысяч рублей в порядке, установленном частью 5 настоящей статьи".

3). Статья 8 Закона № 212-ФЗ дополнена вторым новым пунктом 5.2 следующего содержания:

"5.2. Установленная частью 5.1 настоящей статьи предельная величина базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, с 2022 года подлежит ежегодной индексации (с 1 января соответствующего года) в порядке, установленном частью 5 настоящей статьи".
То есть с 2022 года размер предельной величины базы для начисления страховых взносов в ПФР будет определяться Правительством Российской Федерации с учетом определенного на соответствующий год размера средней заработной платы в Российской Федерации, но уже без увеличения в двенадцать раз, и применяемых к нему повышающих коэффициентов на соответствующий финансовый год.
4). В статью 58.2 Закона № 212-ФЗ Федеральным законом от 01.12.2014 №406-ФЗ введен новый пункт 1.1. следующего содержания, которым профсоюзным организациям следует руководствоваться в работе:

«1.1. В 2015 - 2017 годах для плательщиков страховых взносов, указанных в пункте 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, за исключением плательщиков страховых взносов, для которых статьями 58 и 58.1 настоящего Федерального закона установлены пониженные тарифы страховых взносов, применяются следующие тарифы страховых взносов:

1) Пенсионный фонд Российской Федерации:

22,0 процента в пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование;

10,0 процента свыше установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование;

2) Фонд социального страхования Российской Федерации - 2,9 процента в пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

3) Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 5,1 процента».

Из приведенного текста пп.3 ст.58.2. Закона № 212-ФЗ видно, что с 01.01.2015 в ФФОМС страховые взносы будут начисляться без учета установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по ставке 5,1 процента.

Напоминаем, что в 2014 году предельная база для начисления страховых взносов составляла 624 000 рублей (п.1 постановления Правительства РФ от 30.11.2013 № 1101).

Взносы в таком размере платились в 2014 году с суммы, не превышающей 624 000 руб. Выплаты сверх этой суммы облагались взносами только в ПФР по ставке 10%.
5). Постановлением Правительства РФ от 04.12.2014 № 1316 «О предельной величине базы для начисления страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации и Пенсионный фонд Российской Федерации с 1 января 2015г.» установлено, что

«предельная величина базы для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемых в Фонд социального страхования Российской Федерации, предусмотренная частью 4 статьи 8 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон), подлежит индексации с 1 января 2015 г. в 1,073 раза с учетом роста средней заработной платы в Российской Федерации и для плательщиков страховых взносов, указанных в пункте 1 части 1 статьи 5 Федерального закона, составляет в отношении каждого физического лица сумму, не превышающую 670 000 рублей нарастающим итогом с 1 января 2015 г.;

для плательщиков страховых взносов, указанных в пункте 1 части 1 статьи 5 Федерального закона, предельная величина базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, с учетом размера средней заработной платы в Российской Федерации на 2015 год, увеличенного в 12 раз, и применяемого к нему повышающего коэффициента, установленного частью 5.1 статьи 8 Федерального закона на 2015 год в размере 1,7, составляет в отношении каждого физического лица сумму, не превышающую 711 000 рублей нарастающим итогом с 1 января 2015 г».
6). Как вы уже знаете, Федеральным законом от 4 декабря 2013 г. N 351-Ф3 Федеральный закон от 15.12.2001 «Об основах пенсионного обеспечения в Российской Федерации» № 167-ФЗ был дополнен новой статьей 22.2, вступившей в силу с 1 января 2014 г.

«Статья 22.2. Единый расчетный документ

Уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (начиная с расчетного периода 2014 года) осуществляется единым расчетным документом, направляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства, с применением кода бюджетной классификации, предназначенного для учета страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемых в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой части трудовой пенсии».

Из этой статьи следует, что для перечисления взносов в ПФР достаточно одного платежного поручения. В нем профсоюзные организации в 2014 году ставили КБК для страховой части пенсии - 392 1 02 0201006 1000 160. В 2014 году код не изменится. В 2015 году он остался прежним.

Пенсионный фонд РФ самостоятельно распределяет страховые взносы, как и раньше между страховой и накопительной частями, в соответствии с заявлениями работников. За декабрь 2013 года и задолженность за предыдущие годы необходимо было перечислять взносы в ПФР двумя платежными поручениями.
7). Федеральным законом от 01.12.2014 № 406-ФЗ в п.2 статью 33.1 «Тарифы страховых взносов в 2012-2017 годах» Федерального закона от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" внесены следующие изменения:

1) в наименовании цифры "2016" заменили цифрами "2017";

2) пункт 2 изложили в следующей редакции:

"2. В 2014 - 2017 годах для страхователей, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 6 настоящего Федерального закона, за исключением страхователей, для которых статьей 33 настоящего Федерального закона установлены пониженные тарифы страховых взносов, применяется тариф страхового взноса 22,0 процента (в пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов) и 10,0 процента (свыше установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов)."

Далее в п.3 (в ред. Федерального закона от 21.07.2014 N 216-ФЗ) ст.33.1 говорится следующее:

«Определение суммы страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию на финансирование страховой части трудовой пенсии и накопительной части трудовой пенсии (с 1 января 2015 года - на финансирование страховой пенсии и накопительной пенсии) в отношении застрахованных лиц осуществляется Пенсионным фондом Российской Федерации на основании данных индивидуального (персонифицированного) учета в соответствии с выбранным застрахованным лицом вариантом пенсионного обеспечения (0,0 или 6,0 процента на финансирование накопительной части трудовой пенсии (с 1 января 2015 года - на финансирование накопительной пенсии) по следующим тарифам». Тарифы смотрите в приложении к данному материалу.

А теперь перейдем к рассмотрению вопроса отчетности по страховым взносам и ответственности за ее несвоевременное непредставление.
3.1.Общие положения

Согласно п.1 ст.5 Закона № 212-ФЗ плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся:

«1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

а) организации».

Обязанность плательщика страховых взносов представлять отчетность изложена в пункте 2 ст. 28 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

«2. Плательщики страховых взносов обязаны:

3) представлять в установленном порядке в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту учета расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам».

Напоминаем, что органы контроля за уплатой страховых взносов определены в статье 3 «Органы, осуществляющие контроль за уплатой страховых взносов» Закона № 212-ФЗ.

«1. Контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды (далее - контроль за уплатой страховых взносов) осуществляют Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в фонды обязательного медицинского страхования, и Фонд социального страхования Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемых в Фонд социального страхования Российской Федерации (далее - органы контроля за уплатой страховых взносов).

2. Фонд социального страхования Российской Федерации и его территориальные органы осуществляют также контроль за правильностью выплаты обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством".

Обязанность страхователей представлять расчеты закреплена также и в ст.12. «Права и обязанности страхователей» Федерального закона от 16.07.1999 №165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования» о конкретных видах обязательного социального страхования. В пп.4 этой статьи говорится, что страхователи обязаны «вести учет начислений страховых взносов и представлять страховщику в установленные федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования сроки отчетность по установленной форме».

Состав, порядок представления отчетности по страховым взносам определен в ст.15 Закона № 212 – ФЗ. Согласно пп.1 п. 9 этой статьи Закона, профсоюзные организации должны представлять ежеквартально отчеты не в налоговый орган, а в каждый орган, осуществляющий контроль за уплатой страховых взносов, т.е. в ПФР РФ и ФСС РФ.

Напоминаем, что в ст. 10 Закона № 212-ФЗ определены понятия расчетного и отчетного периодов. Так, в п.1 этой статьи говорится, что расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год (п.2). Если организация была создана после начала календарного года, первым расчетным периодом для нее является период со дня создания до окончания данного календарного года.

Учитывая, что отчетность представляется ежеквартально, напоминаем содержание отдельных пунктов ст.4. «Порядок исчисления сроков, установленных настоящим Федеральным законом» Закона212-ФЗ:

«1. Сроки, установленные настоящим Федеральным законом, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями.

2. Течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.

4. Срок, исчисляемый кварталами, истекает в последний день последнего месяца срока. При этом квартал считается равным трем календарным месяцам, и отсчет кварталов ведется с начала календарного года.

6. Срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. При этом рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем.

7. В случае если последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

8. Действие, для совершения которого установлен срок, может быть выполнено до двадцати четырех часов последнего дня срока. Если документы либо денежные средства были сданы в организацию связи до двадцати четырех часов последнего дня срока, срок не считается пропущенным».
Обращается внимание, что законодатель в ст.15 Закона № 212-ФЗ изложил, аналогично ст.80 Налогового кодекса РФ, зависимость вида носителя, по которому должны представляться расчеты по страховым взносам от численности физических лиц, в пользу которых производились выплаты. Подробнее об этом расскажем в другом разделе.
3.2.Виды отчетности по страховым взносам, сроки и порядок ее представления.

3.2.1.Отчетность по страховым взносам в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации (ПФР).

Одной из форм отчетности, которую обязаны представить профсоюзные организации-страхователи за календарный 2014 год является расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (далее – Расчет, РСВ-1 ПФР).

Расчет и порядок ее заполнения утверждены постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 16 января 2014 года № 2п "Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, и Порядка ее заполнения».
Документ зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 18 февраля 2014 года, регистрационный № 31344.

Напомним, что  отчетные периоды: 1 квартал, полугодие, 9 месяцев, год.

С 2014 года из пп.9 п.1 ст.9 ст.15 Закона № 212-ФЗ исключена обязанность страхователей вместе с расчетом по начисленным и уплаченным страховым взносам сдавать в ПФР сведения о каждом работнике, установленным Федеральным законом от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного социального страхования» (далее – Закон № 27-ФЗ).

Состав сведений установлен п.2 ст. 11 Закона № 27-ФЗ. Эта норма действует и в настоящее время.

Однако в нее внесены изменения: с 2014 года вышеназванные сведения страхователь предоставляет не отдельно, а в составе расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам в ПФР, то есть они должны содержаться в форме РСВ-1 ПФР. Такие поправки были внесены Федеральным законом от 28.12.2013 № 421-ФЗ.

Все перечисленные изменения нашли свое отражение в новой форме РСВ-1 ПФР.

Единая форма расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФР РФ и на обязательное медицинское страхование в (ФФОМС) представляется в территориальное отделение ПФР по месту учета.

Приведем отдельные положения, касающиеся содержания самой формы Расчета РСВ-1 ПФР и порядка ее заполнения.

Порядок заполнения является приложением № 2 к постановлению Правления ПФР от 16 января 2014 г. № 2п.

А коды тарифов плательщика страховых взносов и Таблица соответствия тарифов страховых взносов и кода категории застрахованного вы найдете в Приложение № 1 к Порядку.

Эта форма объединяет показатели по обязательному пенсионному и по обязательному медицинскому страхованию (в ФОМС и ТФОМС). Кроме того в форму РСВ-1 включены сведения о каждом работающем у плательщика страховых взносов застрахованном лице (таблица 6), заполняемые сведения в которой мы рассмотрим ниже.

Расчет включает в себя титульный лист и 6 разделов. Заполнение каждого листа расчета начинается с указания регистрационного номера в ПФР. На каждой странице (начиная со второй) проставляется номер. Все данные по суммам указываются в рублях и копейках. Форма расчета заполняется с использованием средств вычислительной техники ил от руки печатными буквами шариковой (перьевой) ручкой черного либо синего цвета.

На титульном листе, который заполняют все плательщики, бухгалтеру не нужно указывать код по ОКАТО, ОГРН, а также адрес регистрации организации. Кроме этих данных необходимо указать количество застрахованных лиц и среднесписочную численность работников за соответствующий период.

При этом период, за который составлен отчет, отражается в зашифрованном виде:3 – I квартал (а не 03); 6 – полугодие;9 – девять месяцев; 12 – за год. В титульном листе добавлено новое поле: «Тип корректировки».

При заполнении Расчета в каждую строку и соответствующие ей графы вписывается только один показатель. В случае отсутствия каких-либо показателей, предусмотренных Расчетом, в строке и соответствующей графе ставится прочерк.

Для исправления ошибок следует перечеркнуть неверное значение показателя, вписать правильное значение показателя и поставить подпись плательщика или его представителя под исправлением с указанием даты исправления. Все исправления заверяются печатью организации. Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства.

После заполнения Расчета проставляется сквозная нумерация заполненных страниц в поле "Стр.".

В конце каждой страницы Расчета РСВ-1 ПФР проставляются подпись плательщика (правопреемника) либо его представителя и дата подписания Расчета.

В верхней части каждой заполняемой страницы Расчета указывается регистрационный номер плательщика в соответствии с выданным при регистрации (учете) в ПФР извещением (уведомлением) страхователя по месту постановки на учет.

Основаниями для заполнения Расчета являются данные бухгалтерского учета. Эти данные при ведении индивидуального учета в целях Закона № 212-ФЗ, а также при заполнении раздела 2 формы РСВ-1 ПФР используются при определении начисленных выплат и вознаграждений в пользу работников.

Титульный лист, разделы 1, 2 Расчета заполняются и представляются всеми плательщиками, состоящими на регистрационном учете в территориальном органе Пенсионного фонда Российской (п.7,8 Порядка заполнения).

В случае если в течение отчетного периода применялось более одного тарифа, то в Расчет включается столько страниц раздела 2 Расчета, сколько тарифов применялось в течение отчетного периода (независимо от применения пониженных тарифов, установленных для выплат, начисленных в отношении отдельных работников).

Раздел 3 Расчета заполняется и представляется плательщиками, применяющими пониженные тарифы в соответствии со статьей 58 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ.

Раздел 4 Расчета заполняется и представляется плательщиками, заполнившими строку 120 («Доначислено страховых взносов с начала расчетного периода, всего») раздела 1 Расчета (п.30 Порядка заполнения).

Раздел 5 Расчета заполняется и представляется плательщиками - организациями, осуществляющими выплаты и иные вознаграждения в пользу обучающихся в образовательных учреждениях среднего профессионального, высшего профессионального образования по очной форме обучения за деятельность, осуществляемую в студенческом отряде (включенном в федеральный или региональный реестр молодежных и детских объединений, пользующихся государственной поддержкой) по трудовым договорам или по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг.

1   2   3   4   5   6   7

Похожие:

Отчетность профсоюзной организации за 2014 год: по налогам и страховым взносам, бухгалтерская и финансовая iconМетодические рекомендации по освоению дисциплины «бухгалтерская (финансовая)...
Содержание учебной дисциплины «Бухгалтерская (финансовая) отчетность» (дидактические единицы) 13

Отчетность профсоюзной организации за 2014 год: по налогам и страховым взносам, бухгалтерская и финансовая iconЕ. А. Банникова бухгалтерская (финансовая) отчетность
...

Отчетность профсоюзной организации за 2014 год: по налогам и страховым взносам, бухгалтерская и финансовая icon«Бухгалтерская финансовая отчетность»
Рабочая программа по дисциплине «Бухгалтерская финансовая отчетность» для студентов экономического факультета по специальности 080109....

Отчетность профсоюзной организации за 2014 год: по налогам и страховым взносам, бухгалтерская и финансовая icon14. Некоторые вопросы налично денежного обращения, в том числе по применению ккт 30
Отчетность за 2011 год: бухгалтерская, налоговая, персонифицированная, по страховым взносам (рассмотрены бухгалтерский учет и отчетность,...

Отчетность профсоюзной организации за 2014 год: по налогам и страховым взносам, бухгалтерская и финансовая iconМетодические рекомендации по освоению дисциплины «бухгалтерская (финансовая)...
Методические рекомендации по освоению дисциплины «бухгалтерская (финансовая) отчётность» 90

Отчетность профсоюзной организации за 2014 год: по налогам и страховым взносам, бухгалтерская и финансовая iconЛ. В. Мясникова бухгалтерская финансовая отчетность
Бухгалтерская финансовая отчетность: методические указания по выполнению курсовой работы и подготовке к итоговой проверке знаний...

Отчетность профсоюзной организации за 2014 год: по налогам и страховым взносам, бухгалтерская и финансовая iconСодержани е
Отчетность за 9 месяцев 2011 года: бухгалтерская, налоговая, персонифицированная, по страховым взносам

Отчетность профсоюзной организации за 2014 год: по налогам и страховым взносам, бухгалтерская и финансовая iconСодержани е
Отчетность за 1 – е полугодие 2011 года: бухгалтерская, налоговая, персонифицированная, по страховым взносам

Отчетность профсоюзной организации за 2014 год: по налогам и страховым взносам, бухгалтерская и финансовая iconСодержани е
Отчетность за 1 квартал 2011 года: бухгалтерская, налоговая, персонифицированная, по страховым взносам

Отчетность профсоюзной организации за 2014 год: по налогам и страховым взносам, бухгалтерская и финансовая iconРабочая программа дисциплины «Бухгалтерская финансовая отчетность»
Понятие отчетности. Виды отчетности: бухгалтерская, статистическая, оперативная. Нормативное регулирование бухгалтерской отчетности...

Вы можете разместить ссылку на наш сайт:


Все бланки и формы на filling-form.ru




При копировании материала укажите ссылку © 2019
контакты
filling-form.ru

Поиск