Налоговая, по страховым взносам, бухгалтерская, финансовая
Скачать 0.75 Mb.
|
1.2. Сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий год Напоминаем еще об одной обязанности, о которой порой забывают организации. Это представление в налоговый орган по месту нахождении я организации сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год (независимо от среднесписочной численности). Срок представления - не позднее 20 января текущего года, а в случае создания (реорганизации) организации - не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором организация была создана (абзац 3 п.3 ст.80 Кодекса). Указанные сведения представляются по форме, утвержденной приказом Федеральной налоговой службы от 29.03.2007 №ММ-3-25|174@. Зарегистрирован Минюстом РФ 24.04.2007 № 9320. Министерство финансов России и Федеральная налоговая служба подготовили совместное письмо от 26 апреля 2007 г. N ЧД-6-25/353@ (в ред. письма ФНС РФ от 18.05.2007 N 25-3-06/338@), которое называется «О рекомендациях по порядку заполнения формы «Сведения о среднесписочной численности за предшествующий календарный год». Эти рекомендации предложено довести до налогоплательщиков. В целях исключения возможных ошибок воспользуемся рекомендациями. В Рекомендациях сказано, что при заполнении показателя по строке "Представляется в" - отражается полное наименование налогового органа, в который представляются Сведения, и код налогового органа. А при заполнении показателя по строке "Организация (индивидуальный предприниматель)" - Сведения заполняются в соответствии с учредительными документами, указывается полное наименование организации (фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя). Далее, при заполнении строки "Среднесписочная численность по состоянию «на» отражается среднесписочная численность работников организации по состоянию на 1 января текущего года, за предшествующий календарный год. При заполнении Сведений ставится фамилия, имя, отчество руководителя организации полностью, а также ставится его подпись, которая заверяется печатью, и проставляется дата подписания. Способ представления нигде не оговорен. Поэтому профсоюзная организация может представить вышеуказанные сведения либо непосредственно в инспекцию, при этом, не забыв получить на втором экземпляре отметку о принятии, либо направить их по почте с описью вложения. В этом случае днем представления сведений, по аналогии с декларацией (пункт 4 статья 80 Кодекса), считается дата отправки письма. За непредставление в установленный срок в налоговые органы информации о среднесписочной численности работников к профсоюзной организации может быть применена налоговая санкция, в виде взыскания штрафа в размере 200 рублей (ст.126 Кодекса). 1.3. Внесение изменений в налоговую декларацию Главный бухгалтер профсоюзной организации, как и любой человек, не застрахован от ошибок, в том числе и при составлении налоговой декларации. Такие ошибки могут быть как вынужденные, так и случайные. В части первой Кодекса предусмотрена возможность (она же и обязанность) внесения необходимых изменений и дополнений в налоговую декларацию. Так согласно п.1 ст.81 Кодекса при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта не отражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей ст.81 Кодекса. Обращаем внимание, что обязанность вносить изменения в декларацию возникает только в том случае, если ошибка привела к занижению суммы налога, подлежащего к уплате. При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном статьей 81 Кодекса. При этом уточненная налоговая декларация, представленная после истечения установленного срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока. Если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган до истечения срока подачи налоговой декларации, она считается поданной в день подачи уточненной налоговой декларации. Уточненная налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту учета, по форме, действовавшей в налоговый период, за который вносятся соответствующие изменения. От того, как быстро налогоплательщик сумел выявить изменения и дополнения и подать заявления в инспекцию, будут зависеть и правовые последствия его ошибок. II. Порядок заполнений налоговых деклараций по отдельным видам налогов и сроки их представления. 2.1 Налог на добавленную стоимость (НДС), глава 21 НК РФ В соответствии со ст.143 Кодекса налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются организации и индивидуальные предприниматели. При этом согласно п.2 ст.11 Кодекса организациями признаются юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации. Профсоюзные организации, являющиеся юридическими лицами, признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость. Это означает, что даже при отсутствии объекта обложения они обязаны представлять в налоговые органы декларации по налогу на добавленную стоимость в соответствии со ст. 174 Кодекса не реже одного раза в квартал, в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом). Это означает, то 20 января 2012 года такая декларация должны быть представлена. Обращается внимание, что денежные средства, в виде целевых поступлений на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, полученные общественными объединениями, не являются объектом обложения НДС. При этом полученные средства не должны быть связаны с реализацией каких либо товаров, выполнением каких-либо работ или оказанием услуг. НДС, уплаченный поставщикам при приобретении за счет целевых средств товаров (имущества, работ, услуг) к вычету не принимается. Эти товары (имущество, работы, услуги) будут использоваться для осуществления уставной деятельности, которая не связана с получением выручки от реализации товаров (работ, услуг). То есть в операциях, не облагаемых НДС. Поэтому суммы «входного» НДС должны быть включены в стоимость таких товаров (работ, услуг) на основании пп.1 п.2 ст.170 Кодекса. Фактически сумма налога покрывается за счет целевых поступлений, в том числе и за счет членских профсоюзных взносов. При этом необходимо иметь в виду, что не является целевым поступлением на содержание некоммерческих организаций выручка от реализации ими имущества, ранее полученного в качестве взносов, вкладов, пожертвований. Однако реализация некоммерческой организацией указанного имущества подлежит налогообложению НДС в общеустановленном порядке. Форма декларации по налогу на добавленную стоимость и порядок ее заполнения утверждена приказом Минфина РФ от 15.10.2009 № 104н (в ред. от 21.04. 2010). Зарегистрировано в Минюсте РФ от 24.12.2009 № 15808. Согласно п.3 Порядка заполнения налоговой декларации по НДС, титульный лист и раздел 1«Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета)», декларации представляют все налогоплательщики (если иное не предусмотрено настоящим пунктом). Разделы 2 - 7, а также приложения к разделу 3 декларации включаются в состав представляемой в налоговые органы декларации при осуществлении налогоплательщиками соответствующих операций. При отсутствии операций, подлежащих отражению в соответствующих разделах и приложениях к разделу 3 декларации в порядке, установленном настоящим пунктом, декларация не представляется, налогоплательщик представляет налоговую декларацию по упрощенной форме, утверждаемой Минфином России. В случае если налогоплательщики в соответствующем налоговом периоде, установленном статьей 163 Кодекса, осуществляют только операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), либо операции, не признаваемые объектом налогообложения, ими заполняются титульный лист, раздел 1 и раздел 7 декларации. При заполнении раздела 1 декларации в строках указанного раздела декларации ставятся прочерки. Профсоюзные организации, использующие право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика налога на НДС на основании ст.145 Кодекса, налоговую декларацию не представляют (смотри решение Высшего арбитражного суда от 13.02.2003 г. №10462/02). По предпринимательской деятельности профсоюзные организации должны формировать налоговую базу по НДС и заполнять декларацию в общеустановленном порядке 2.2 Налог на доходы физических лиц (глава 23 НК РФ) Профсоюзные организации, являясь налоговыми агентами, представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ за этот налоговый период налогов. Сроки представления - ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.2 ст. 230 Кодекса). Указанные сведения налоговыми агентами представляются в налоговые органы по месту их учета на магнитных носителях или с использованием средств телекоммуникаций. Налоговые органы эти сведения направляют по месту жительства физических лиц. Законодатель в п.2 ст. 230 Кодекса закрепил право организации представлять сведения на бумажных носителях, если у нее численность физических лиц, получивших облагаемые доходы в календарном году, не превышает 10 человек. Также надо иметь в виду, что налоговые органы в исключительных случаях с учетом специфики деятельности либо особенностей места нахождения организации могут предоставлять отдельным организациям право представлять сведения о доходах на бумажных носителях. Обратите внимание еще на одну обязанность налогового агента! Если профсоюзная организация в 2011 году не имела возможности удержать у участника (например, экскурсии по маршрутам выходного дня, являющегося членом семьи члена профсоюза, либо получателя подарка в натуральной форме) исчисленную сумму налога, то она обязана не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства (к 31 января 2012 года) письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога (смотри п.5 ст.226 главы 23 Кодекса). Обращается внимание, что форма сообщения может быть только в виде справки 2-НДФЛ. Форма 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица за 20—год» утверждена приказом ФНС РФ от 17.11.2010 №ММВ-7-3/611@ (в ред. Приказа ФНС от 06.12.2011 № ММВ-7-3/909@). Зарегистрировано в Минюсте РФ 24.12.2010 №19368. В этом случае к справкам оформляют реестры с признаком 2, так как Справка представляется в соответствии с пунктом 5 статьи 226 Кодекса. Ранее инспекторы принимали такие сообщения, направленные в произвольном виде. Если же Справка представляется в соответствии с п.2 ст.230 Кодекса, то в поле Справки «признак» проставляется цифра 1. Форма Справки заполняется на основании данных учета доходов, выплаченных физическим лицам налоговым агентом, предоставленных налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета. Справки в электронном виде формируются в соответствии с Форматом сведений о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ в электронном виде (на основе XML). Справки представляются налоговыми агентами по каждому физическому лицу, получившему доходы от данного налогового агента. Например, если налоговый агент выплачивал физическому лицу в течение налогового периода доходы, облагаемые по ставкам 9% и 13%, то по окончании налогового периода он составляет по данному физическому лицу и представляет в налоговый орган одну Справку, в которой необходимо заполнять разделы 3-5 для ставки 13 процентов, а далее последовательно разделы 3-5 для ставки 9 процентов (ранее было две, по каждой ставке). Это изменение внесено приказом ФНС от 06.12.2011 №ММВ-7-3/909@ «О внесении изменений в приложения к Приказу Федеральной налоговой службы от 17.11.2010 №ММВ-7-3/611@/. Данные изменения могут привести к тому, что сведения не уместятся на одном листе. В этом случае в одной Справке заполняется необходимое количество страниц. При этом на следующей странице (вверху Справки) указывают порядковый номер страницы и дублируют название «Справка о доходах физического лица за 20--- год №--- от ------». Порядковый номер Справки в отчетном налоговом периоде, присвоенный налоговым агентом, сохраняется единым для всех страниц документа. Поле «налоговый агент» заполняется на каждой странице Справки. Все суммарные показатели в форме Справки отражаются в рублях и копейках через десятичную точку, за исключением суммы налога. Суммы налога исчисляются и отражаются в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляются до полного рубля. Внимание! Приказом № ММВ-7-3/909@ внесены изменения в приложение № 4 к приказу №ММВ-7-3/611@ «Справочник «Коды вычетов». В него, в частности, были добавлены новые коды «детских вычетов». При заполнении Справки за 2011 год нужно учесть следующее. Если, например, работнику положен вычет на третьего ребенка в прежнем размере -1000 рублей, то в Справке указываются прежние коды вычетов (108). А если работник переписал заявление на «детский» вычет в 2011 году, то ему пересчитывается НДФЛ за 2011 год и стандартный налоговый вычет на третьего ребенка предоставляется в повышенном законодательством размере (в сумме 3000 рублей), то мы используем код вычета -116. Приказом ФНС России от 16.09.2011 №ММВ-7-3/576@/ утвержден Порядок представления в налоговые органы сведений о доходах физических лиц и сообщений о невозможности удержания налога и сумме налога на доходы физических лиц». Зарегистрировано в Минюсте 21.10 2011 №22017. Этот Порядок вступил в действие с 8 ноября 2011 года, распространяется на налоговых агентов и устанавливает единый порядок представления сведений о доходах физических лиц и сообщений о невозможности удержания налога и сумме налога на доходы физических лиц в налоговые органы на электронных или бумажных носителях, либо в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае представления уточненных Сведений в налоговый орган представляются только те Сведения, которые скорректированы. Сведения на бумажных носителях представляются в налоговые органы лично, через представителя, либо направляются в виде почтового отправления с описью вложения, в виде Справки 2-НДФЛ, действующей в соответствующем налоговом периоде, с новым сопроводительным Реестром в двух экземплярах. Реестр является приложением №1 к приказу ФНС РФ от 16.09.2011 №ММВ-7-3/576@/. В нем больше не приводят сумму дохода и налога, а пишут только номер справки, Ф.И.О. работника и дату его рождения. Изменения коснулись также порядка формирования файлов для сдачи справок на электронных носителях. В пункте 8 раздела II Порядка сказано, что количество Сведений, представляемых налоговым агентом в налоговый орган в одном файле, не должно превышать 3 тыс. документов. Если количество Сведений превышает 3 тыс. документов, то налоговый орган формирует несколько файлов. При этом в одном сформированном файле должны содержаться Сведения с одинаковой комбинацией реквизитов: ИНН налогового агента, КПП (для организаций) ОКАТО, отчетный год, признак представленных Сведений. Последние два пункта означают, что в одном файле не получится сдать справки сразу за два года или подать обычные 2-НДФЛ на работников вместе со справками о невозможности удержать налог. Представленными считаются сведения, прошедшие форматный контроль (т.е. в них нет ошибок) и зафиксированные в Реестре, сформированном налоговым органом. Например, если организация сдает 120 справок, а ошибка только в двух из них, то налоговый орган обязан принять 118 справок. При сдаче в электронном виде организация получит протокол с перечнем непринятых 2-НДФЛ. Справки с ошибками надо будет сдать повторно. Для этого потребуется сформировать новые файлы со справками, которые не были приняты с первого раза, и сдать их в инспекцию повторно. В данном случае исправленные справки рекомендуется сопроводить письмом с объяснением причин корректировки. Если же сведения представлены на бумажном носителе, и они не прошли контроль заполнения, то они изымаются из представленного пакета документов как ошибочные и возвращаются налоговому агенту или представителю налогового агента, из Реестра вычеркиваются (п.17 Порядка). Это нововведение решит старые споры. Ранее, если находили ошибку, хотя бы в одной справке, то инспекторы порой не принимали весь комплект, что приводило к не представлению в установленный срок налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля и налоговым санкциям по статье 126 Кодекса. Согласно пунктам 10,12 Порядка при приеме Сведений, поступивших на электронных носителях, допускается корректировка в справке адреса работников с ошибками в соответствии с используемым справочником адресов (КЛАДР). Делает это программа по приему справок в налоговом органе. Список внесенных исправлений в элементы адреса формируются в «Протоколе приема сведений о доходах физических лиц за 2011 год в электронном виде» (приложение №2 к Порядку). Рекомендуется дождаться Протокола, чтобы узнать об ошибках. При сдаче справок на электронном носителе Протокол выдадут сразу. А при отправке по телекоммуникационным каналам связи налоговый орган направляет налоговому агенту Реестр в электронном виде, «Протокол» в электронном виде в течение 10 рабочих дней с даты отправки Сведений. |
Похожие:
 | Согласно пп. 4 п. 1 ст. 23 части первой Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) налогоплательщики обязаны представлять... |  | Отчетность за 1 – е полугодие 2011 года: бухгалтерская, налоговая, персонифицированная, по страховым взносам |
| Отчетность за 9 месяцев 2011 года: бухгалтерская, налоговая, персонифицированная, по страховым взносам | | Отчетность за 1 квартал 2011 года: бухгалтерская, налоговая, персонифицированная, по страховым взносам |
| Общероссийский профессиональный союз работников нефтяной, газовой отраслей промышленности и строительства | | Содержание учебной дисциплины «Бухгалтерская (финансовая) отчетность» (дидактические единицы) 13 |
| Отчетность за 2011 год: бухгалтерская, налоговая, персонифицированная, по страховым взносам (рассмотрены бухгалтерский учет и отчетность,... | | ... |
| Рабочая программа по дисциплине «Бухгалтерская финансовая отчетность» для студентов экономического факультета по специальности 080109.... | | Методические рекомендации по освоению дисциплины «бухгалтерская (финансовая) отчётность» 90 |