Учебно-методический комплекс дисциплины «Бухгалтерский учет»

Вопросы для самопроверки: Что является объектом бухгалтерского учета? На какие группы подразделяется имущество организации? Какие средства организации относятся к внеоборотным активам? За счет каких источников могут быть сформированы хозяйственные средства предприятия? Назовите источники заемных средств предприятия. Назовите основные процессы хозяйственной деятельности предприятия. Дайте определение методу бухгалтерского учета. Каковы основные элементы метода бухучета? Лекция 3. Бухгалтерский баланс (4 часа) Вопросы для рассмотрения: Понятия бухгалтерского баланса: активы, обязательства, капитал. Метод балансового обобщения информации об имуществе и обязательствах. Форма бухгалтерского баланса. Разделы и статьи баланса. Изменение под влиянием хозяйственных операций имущественного состояния, обязательств и капитала. Виды бухгалтерских балансов – вступительный, прогнозный, сальдовый, оборотный, провизорный, заключительный, отчетный, ликвидационный В бухгалтерском учете баланс рассматривается как способ обобщения и группировки хозяйственных средств предприятия и их источников на конкретный момент времени в денежном (стоимостном) выражении. К бухгалтерскому балансу предъявляются следующие требования: правдивость, реальность, единство, преемственность, ясность. Условие правдивости вытекает из требования подтверждения показателей документами, записями на бухгалтерских счетах, бухгалтерскими расчетами, инвентаризацией. Под реальностью понимают соответствие оценок статей баланса объективной действительности. Единство баланса заключается в построении его на единых принципах учета, одинаковое содержание счетов, их корреспонденции и т.п. Преемственность баланса на предприятии, существующем несколько лет, выражается в том, что каждый последующий баланс должен вытекать из предыдущего. Баланс является отчетным документом, составляется, как правило, на первое число месяца и представляется в установленные адреса и сроки. Составление баланса является третьим этапом учетного процесса после текущего наблюдения, систематизации и группировки учетной информации. Правильная организация первых двух этапов учета гарантирует достоверность, точность и юридическую обоснованность каждой суммы, указанной в бухгалтерском балансе. Данные баланса необходимы: для контроля за наличием и структурой средств и источников; для контроля за размещением средств; для контроля за степенью изношенности основных средств предприятия; для анализа финансового состояния и платежеспособности предприятия. Бухгалтерский баланс характеризует финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату, отражая ее активы, собственный капитал и обязательства. Изучение бухгалтерского баланса позволяет выявить обеспеченность организации собственными оборотными средствами, состояние расчетных и кредитных отношений и в целом финансовое состояние организации. Данные бухгалтерского баланса на начало отчетного периода должны быть сопоставимы с данными бухгалтерского баланса за период, предшествующий отчетному. При этом должны быть учтены все изменения, связанные с реорганизацией, а также с применением Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98). Основой построения баланса является классификация хозяйственных средств предприятия, которые представлены по двум направлениям: по составу и размещению средств – актив баланса; по источникам их формирования и целевому назначению – пассив баланса. Баланс по строению представляет собой двустороннюю таблицу: Основным элементом бухгалтерского баланса является бухгалтерская статья, которая соответствует конкретному виду имущества, обязательств, источнику формирования имущества. Балансовые статьи объединяются в группы – разделы баланса. Объединение балансовых статей в группы (разделы) осуществляется исходя из их экономического содержания. Каждая статья (строка) баланса имеет свой порядковый номер, что облегчает ее нахождение и ссылки на отдельные статьи. Для отражения состояния средств в балансе предусмотрены две графы для цифровых показателей на начало отчетного года и конец отчетного периода. «Баланс» в переводе с латинского языка означает «двухчашечные весы» и употребляется как символ равновесия, равенства, поэтому в нем должно присутствовать обязательное равенство итогов. В балансе: сумма всех статей актива должна быть равна сумме всех статей пассива. Левая сторона баланса – актив (от латинского слова activus – деятельный). В активе баланса отражаются действующие финансовые ресурсы, которые носят активный характер. Актив баланса включает в себя следующие статьи: Внеоборотные активы – «Нематериальные активы», «Основные средства», «Незавершенное строительство», «Доходные вложения в материальные ценности», «Долгосрочные финансовые вложения», «Прочие внеоборотные активы»; Оборотные активы – «Запасы», «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)», «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)», «Краткосрочные финансовые вложения», «Денежные средства», «Прочие оборотные активы». Правая сторона баланса – пассив (от латинского слова passivus – недеятельный). В пассиве баланса отражается структура ресурсов предприятия по источникам их образования. Пассив включает в себя: Собственный капитал – «Капитал и резервы» – уставный капитал, резервный капитал, добавочный капитал, фонд социальной сферы, нераспределенная прибыль прошлых лет и др. Заемный капитал – «Долгосрочные обязательства», «Краткосрочные обязательства». Собственный капитал показывает составную часть финансовых ресурсов – экономических обязательств организации перед участниками, учредителями, собственниками в связи с предоставлением ей ценностей как на этапе образования организации, так и в результате реинвестирования заработанной прибыли в течение всего периода ее деятельности с момента учреждения. Заемный капитал представляет собой часть привлеченных в хозяйственный оборот организации финансовых ресурсов в виде ценностей, которые принадлежат третьим лицам. Разграничение в пассивной части баланса обязательств и капитала соответствует не только различному характеру обязательств организации перед собственником и третьими лицами, но также срочности и порядку их погашения. Итоговая сумма остатков средств предприятия в активе и пассиве по строке «Баланс», носит название валюты баланса. Валюта баланса отражает в активной и пассивной частях бухгалтерское соответствие размеров экономических ресурсов организации объему финансовых ресурсов, предоставленных собственниками и кредиторами. При составлении бухгалтерского баланса как отчета об имущественном состоянии предприятия используется только часть содержащейся на счетах бухгалтерского учета информации в виде сальдо, поэтому бухгалтерский баланс именуют «сальдовым». Бухгалтерские балансы классифицируют по различным признакам: по времени составления; по источникам составления; по объему информации; по формам собственности; по объекту отражения и др. По времени составления различают балансы: вступительные, текущие (периодические) и годовые, ликвидационные, разделительные, объединительные. Вступительный баланс составляют на момент возникновения предприятия. Периодические (текущие) балансы составляют в течение всего времени существования предприятия (месячный, квартальный). Годовой баланс отражает сальдо (остатки) на 1 января года следующего за отчетным. Ликвидационный баланс формируют при ликвидации предприятия. Разделительный составляют в момент разделения крупного предприятия на несколько более мелких структурных единиц. Объединительный формируют при объединении нескольких предприятий в одно. По источникам составления балансы подразделяются на инвентарные, книжные и генеральные. Инвентарные составляют только на основании инвентаризации. Книжный баланс составляют без предварительной проверки путем инвентаризации на основании только книжных записей. Генеральный баланс основывается на основании учетных записей и данных инвентаризации. По объему информации различают единые и сводные балансы. Единый баланс отражает деятельность только одного предприятия. Сводные балансы получают путем механического сложения сумм, числящихся на статьях нескольких единичных балансов и подсчета общих итогов актива и пассива. По формам собственности различают балансы государственных, муниципальных, смешанных и совместных, частных предприятий, а также общественных организаций. По объекту отражения балансы делятся на отдельные и самостоятельные. Самостоятельный баланс имеют только предприятия являющиеся юридическими лицами. Отдельный баланс составляют структурные подразделения предприятия. Бухгалтерский баланс показывает состояние имущества и обязательств организации на выбранный момент времени. В комплекте бухгалтерской отчетности баланс составляется на момент окончания отчетного периода. Баланс организации «Белая ромашка» на момент окончания месяца может быть представлен в виде следующей таблицы: Общество с ограниченной ответственностью «Белая ромашка» Баланс на 31 марта 20** года (руб.) Баланс состоит из двух сторон: левой и правой. Левая сторона баланса – это активы, а правая сторона – это пассивы. Отдельные записи баланса называются статьями баланса. Статья баланса состоит из названия и денежной оценки. В левой части баланса размещаются так называемые активные статьи баланса, а в правой части баланса – пассивные статьи баланса. Все данные для баланса взяты непосредственно из оборотной ведомости без субсчетов. Дебетовые сальдо из этой ведомости помещены в левую часть баланса, а кредитовые сальдо – в правую. В качестве названий статей приведенного выше баланса почти без изменений использованы названия счетов. Небольшое отступление от этого правила связано со статьями баланса, которые отражают активно–пассивные счета, сальдо которых получилось развернутым (счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»). Данные по каждому из этих счетов указаны как в левой, так и в правой части баланса. Названия соответствующих статей баланса немного различаются. Номера счетов в балансе не показываются. Имеется в виду, что пользователи, для которых составляется баланс (например, собственник и руководитель), должны понимать, что означает, допустим, понятие «основные средства». Но им совершенно не обязательно знать, что соответствующий счет имеет номер 01. При составлении баланса можно пойти навстречу пользователям баланса еще дальше и изменить названия его статей так, чтобы пользователям было еще понятнее, о чем идет речь. Например, название статьи «Основное производство» можно заменить на более понятное «Затраты в незавершенном производстве». Денежные суммы в балансе показаны в тысячах или миллионах рублей. Представленный баланс получен практически путем переноса данных из оборотной ведомости. Но на практике эти данные дополняются информацией по некоторым счетам. Так, в балансе обычно объединяют информацию по счетам 01 «Основные средства» и 02 «Амортизация основных средств» путем вычитания кредитового сальдо по счету 02 из дебетового сальдо по счету 01. Результат называется остаточной стоимостью основных средств. В этом проявляется двойственный характер счета 02, о котором уже неоднократно говорилось. Формально счет 02 относится к пассивным счетам, а по сути – к активным. При составлении баланса бухгалтер исходит из сути и отражает итоговую сумму счета 02 вместе с активами в левой части баланса. В представленном балансе это делать не пришлось, поскольку ООО «Белая ромашка» – организация новая и основные средства еще не имеют амортизации. В левой части баланса показано имущество организации и долги внешнего мира организации, в правой части баланса – источники, за счет которых профинансированы статьи левой части баланса. Итоговая сумма левой части баланса равна итоговой сумме правой части. Отсюда происходит название этого бухгалтерского отчета – баланс означает равновесие. Как уже говорилось, баланс составляется в первую очередь в интересах собственников и руководителей организации и дает ответы на многие вопросы, но прежде всего на два основных: 1. Откуда у организации средства на ведение деятельности, т. е. каковы ее источники финансирования? Ответ на этот вопрос можно получить из правой части баланса. Кроме собственника организации, которого можно считать постоянным источником финансирования, в правой части баланса показаны временные источники финансирования, такие, как деловые партнеры, работники организации или государство. 2. Как распределены эти средства, т. е. на что они потрачены? Ответом на этот вопрос является левая половина баланса. Средства, которые были собраны со всех источников финансирования, существуют в формах денег, материальных и нематериальных ценностей, а также дебиторской задолженности со стороны деловых партнеров. Статьи баланса расположены в определенном порядке, который отличается от порядка расположения счетов в типовом Плане счетов. Для активных статей баланса соблюдается следующий принцип. Чем раньше можно ожидать превращения учитываемого актива в деньги или в другой актив, тем ниже в балансе располагается статья. В самой нижней части актива баланса находятся статьи учета денег. Пассивные статьи баланса упорядочены по аналогичному принципу. Чем раньше предполагается погашение кредиторской задолженности, тем ниже в балансе размещена статья.

Похожие:

	Учебно-методический комплекс дисциплины «Бухгалтерский учет и аудит» Учебно-методический комплекс дисциплины составлен в соответствии с требованиями государственного образовательного стандарта высшего...		Учебно-методический комплекс дисциплины «бухгалтерский учет и аудит» Учебно-методический комплекс составлен в соответствии с требованиями государственного образовательного стандарта высшего профессионального...
	Аннотация учебно-методического комплекса дисциплины «Бухгалтерский... Учебно-методический комплекс составлен на основании требований государственного образовательного стандарта высшего профессионального...		Учебно-методический комплекс дисциплины «Бухгалтерский учет» Учебно-методический комплекс составлен в соответствии с требованиями государственного образовательного стандарта высшего профессионального...
	Учебно-методический комплекс дисциплины «Технология эффективного поиска работы» Учебно-методический комплекс дисциплины составлен в соответствии с требованиями государственного образовательного стандарта высшего...		Учебно-методический комплекс дисциплины «Учет на предприятиях малого бизнеса» Учебно-методический комплекс составлен в соответствии с требованиями государственного образовательного стандарта высшего профессионального...
	Учебно-методического комплекса дисциплины «Основы культуры речи»... Учебно-методический комплекс составлен на основании требований государственного образовательного стандарта высшего профессионального...		Учебно-методический комплекс по дисциплине бухгалтерский финансовый учет При разработке учебно – методического комплекса учебной дисциплины в основу положены
	Учебно-методический комплекс дисциплины «Управленческий учет» Учебно-методический комплекс дисциплины составлен на основании требований государственного образовательного стандарта высшего профессионального...		Учебно-методический комплекс дисциплины «учет на предприятиях малого бизнеса» Учебно-методический комплекс составлен в соответствии с требованиями государственного образовательного стандарта высшего профессионального...