Диссертация на тему: «Международные стандарты аудита и российские правила аудиторской деятельности»


НазваниеДиссертация на тему: «Международные стандарты аудита и российские правила аудиторской деятельности»
страница8/22
ТипДиссертация
filling-form.ru > бланк строгой отчетности > Диссертация
1   ...   4   5   6   7   8   9   10   11   ...   22




Подготовил: ______________________________

Дата: ____________

Проверил: _________________

Дата: ___________



2.2

ДАННЫЕ ПО ПЛАНИРОВАНИЮ АУДИТА








Audit Planning Summary










Клиент: ЗАО «Акционерная лизинговая компания Х»

проверяемый период:

с 01.01.02 г. пО 31.12.02 г.



УСЛОВИЯ АУДИТОРСКОГО ЗАДАНИЯ





Опишите условия аудиторского задания, отмечая все особенности

Ссылка

на РД


Проведение аудиторской проверки финансово-хозяйственной деятельности за 2002 год. Аудиторская проверка проводится с целью установления достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2002 г. и соответствия совершенных за данный период хозяйственных операций нормативным актам, регулирующим порядок составления и представления бухгалтерской отчетности, действующим в Российской Федерации.

Аудиторской проверке должны быть подвергнуты:

  • Головное предприятие ЗАО «АЛК Х» в г.Москва

  • Филиал без образования юридического лица ЗАО «АЛК Х» в г.Самара


В ходе проверки должна быть подтверждена достоверность сводной бухгалтерской отчетности ЗАО «АЛК Х». С этой целью аудиторской проверке будут подвергнуты бухгалтерская отчетность головной организации и филиала, а также порядок их консолидации.








Укажите предоставляемые сопутствующие услуги (консультирование по бухгалтерскому учету, консультирование по налогообложению и т. п.)

Ссылка

на РД


В рамках аудиторской проверки аудиторы оказывают клиенту сопутствующие услуги:

  • Консультирование по вопросам бухгалтерского учета

  • Консультирование по вопросам налогообложения

  • Консультации юриста







СРОКИ ПОДГОТОВКИ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ И АУДИТОРСКОГО ЗАКЛЮЧЕНИЯ





Планируемый срок

Дата сдачи

Подготовка бухгалтерской отчетности

Подготовка письменной информации (отчета) руководству по результатам аудита

Подготовка аудиторского заключения


20.02.03 г.
07.03.03 г.
12.03.03 г.

_____________
_____________
_____________



АДРЕСАТЫ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ И АУДИТОРСКОГО ЗАКЛЮЧЕНИЯ



1. Акционеры

2. Налоговые органы
ИНФОРМАЦИЯ О КЛИЕНТЕ


Рассмотрите, заполните, а при последующих проверках, при необходимости, уточните:

Ссылка

на РД


Информация о деятельности клиента

Комментарии и наблюдения
Предметом деятельности компании является лизинг, то есть приобретение имущества и передача его во временное пользование лизингополучателям на условиях платности, оказание дополнительных услуг лизингополучателям.

В своей деятельности компания осуществляет как привлечение, так и предоставление в пользование третьим лицам денежных средств по договорам займа.

Осуществляет вложения в паи и акции и долговые ценные бумаги третьих лиц. Осуществляют валютные операции.






Информация о компьютерах и программном обеспечении

Комментарии и наблюдения
Автоматизированы все участки бухгалтерского учета, как в головной организации, так и на филиале.

Бухгалтерский учет ведется с использованием бухгалтерской программы 1 С – Бухгалтерия, версия 7.7, сетевая версия, содержит блок налогового учета.

Формы бухгалтерской отчетности головной организации и филиала формируются автоматически. Процесс консолидации бухгалтерской отчетности не автоматизирован.






ИНФОРМАЦИЯ О КЛИЕНТЕ (Продолжение)


Рассмотрите, заполните, а при последующих проверках, при необходимости, уточните:

Ссылка

на РД

Описание системы бухгалтерского учета
Комментарии и наблюдения


Головной компанией и филиалом применяется журнально-ордерная форма.

Способы ведения бухгалтерского учета установлены Учетной политикой ЗАО «АЛК Х» на 2002 год, утвержденной Приказом Генерального директора № 1 от 01.01.02 г. Головная компания и филиал используют единый рабочий План счетов, разработанный на основании Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению, утв.Приказом Минфина РФ от 31.10.00 г. № 94н.

График документооборота отсутствует.

Первичные документы оформляются на бланках типовых форм первичной учетной документации, а при отсутствии типовых форм – на бланках первичной учетной документации, разработанных и утвержденных компанией. Первичные документы аккуратно подобраны и подшиты.

Учетные регистры формируются в автоматизированном режиме, все учетные регистры своевременно выводятся на бумажные носители.

Инвентаризация имущества и обязательств компании проведена по состоянию на 01.10.02 г. в соответствии с п.27 Положения по бухгалтерскому учету и бухгалтерской отчетности в РФ, утв.Приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. № 34н (в ред. от 24.03.00 г.). Результаты инвентаризации оформлены в соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утв.Приказом Минфина РФ от 13.06.95 г. № 49.





Система внутреннего контроля

Опишите наиболее существенные особенности и/или дайте ссылки на рабочие документы. Дайте оценку надежности контрольной среды (высокая, средняя, низкая)
В компании на постоянной основе осуществляют деятельность Комиссия по списанию основных средств, утверждена Приказом Генерального директора от 04.12.00 г. № 356, и Комиссия по инвентаризации кассы, утверждена Приказом Генерального директора от 26.10.01 г. В соответствии с Уставом осуществляется проверка финансово-хозяйственной деятельности Компании ревизионной комиссией по итогам работы за год.

Первичные документы имеют разрешительные подписи Генерального директора и (или) главного бухгалтера.

Ведомости и журналы-ордера подлежат проверке главным бухгалтером и заверяются его подписью.

Осуществляется сплошная нумерация и регистрация создаваемых документов, а также регистрация полученных документов в специальных журналах.

Ежегодно производится сверка расчетов с поставщиками и покупателями.
Надежность контрольной среды – средняя.





Стратегия аудита

Укажите в каких случаях необходимо проводить аудиторские процедуры по существу, в каких, по первоначальному впечатлению, предполагается опираться на средства внутреннего контроля
Значимыми областями для аудита являются:

  • Операции по приобретению основных средств (сч.01 «Основные средства», 03 «Доходные вложения в материальные ценности», 08 «Капитальные вложения»);

  • Расчеты с поставщиками основных средств (сч.60 «Расчеты с поставщиками»);

  • Порядок начисления амортизации и отражения ее в бухгалтерском учете (сч.02 «Амортизация основных средств»);

  • Операции по получению и предоставлению займов (сч.58 «Финансовые вложения», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»);

  • Расчеты по имущественному страхованию (сч.76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»);

  • Расчеты с дебиторами и кредиторами в валюте (сч.76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 52 «Валютный счет»);

  • Расчеты с покупателями (сч.62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»);

  • Внутрихозяйственные расчеты (сч.79 «Внутрихозяйственные расчеты»);

  • Расчеты с бюджетом по налогам (сч.68 «Расчеты с бюджетом»).


К областям мало значимым для аудита относятся:


  • Приобретение и списание материалов (сч.10 «Материалы»);

  • Расчеты с персоналом по оплате труда (сч.70 «Расчеты по оплате труда»);

  • Расчеты по социальному страхованию (сч.69 «Расчеты по соц.страхованию»);

  • Расчеты с подотчетными лицами (сч.71 «Расчеты с подотчетными лицами»).


Операции отсутствуют у Компании:

  • Учет нематериальных активов (сч.04 «Нематериальные активы»);

  • Вспомогательные и обслуживающие производства (сч.23 и 29);

  • Готовая продукция и товары (сч.43 и 41);

  • Целевое финансирование (сч.86).


Значимые области для аудита предполагается подвергнуть аудиторской проверке по существу с использованием детальных тестов и аналитических процедур.
Принято решение значимые области для аудита подвергнуть выборочной проверке.

При оценке областей мало значимых для аудита предполагается опереться на средства внутреннего контроля и провести тесты средств контроля.







ИЗМЕНЕНИЯ, ПРОИЗОШЕДШИЕ С МОМЕНТА ПОСЛЕДНЕГО АУДИТА



Определите наиболее существенные изменения в деятельности клиента, произошедшие со времени последнего аудита. Рассмотрите следующие пункты: произошедшие или готовящиеся изменения в производственном процессе, выпускаемой продукции или оказываемых услугах; приобретения или ликвидации; новые займы или увеличение собственного капитала; изменения в организации или управлении; изменения требований к бухгалтерскому учету или представлению данных; переход на иную систему бухгалтерского учета.

Ссылка

на РД


Аудит финансово-хозяйственной деятельности ЗАО «АЛК Х» производится впервые.







КРИТИЧЕСКИЕ ОБЛАСТИ



Определите области, которые необходимо учесть при планировании аудита, в связи с изменениями, произошедшими с момента последнего аудита, включая новые требования к ведению бухгалтерского учета и составлению бухгалтерской отчетности, изменения в законодательстве. Также укажите области, где можно существенно повысить эффективность за счет надлежащей стратегии аудита.

Ссылка

на РД


К критическим областям в 2002 году относится:


  • Порядок исчисления налога на прибыль, в связи с введением в действие с 01.01.02 года главы 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ;

  • Порядок отражения в бухгалтерском учете расчетов по кредитам и займам, в связи с вступлением в действие Положения по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» ПБУ 15/01, утв.Приказом Минфина РФ от 02.08.01 г. № 60н.


Федеральным законом от 29.01.02 г. № 10-ФЗ были внесены существенные изменения и дополнения в федеральный закон «О финансовой аренде (лизинге)» от 29.10.98 г. № 164-ФЗ, что относит к критической области правовые основы деятельности Компании.







ОЦЕНКА СТЕПЕНИ ВНУТРИХОЗЯЙСТВЕННОЙ НАДЕЖНОСТИ


Рассмотрите факторы, определяющие степень надежности, присущую каждой значимой статье бухгалтерской отчетности. Опишите любые факторы, которые вносят вклад в то, что надежность можно считать более высокой или низкой.

Ссылка

на РД


Факторы, повышающие степень надежности статей бухгалтерской отчетности:

  • Основные средства (01,02,03) – проведение инвентаризации, постоянно действующая комиссия по списанию основных средств, автоматический расчет амортизации.

  • Кредиторская задолженность поставщиков и подрядчиков (60, 76) – наличие актов сверки расчетов.

  • Валютный счет (52) – ежемесячная сверка выписок банка с данными бухгалтерского учета.

  • Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков (62, 76) – наличие актов сверки расчетов


Факторы, понижающие степень надежности статей бухгалтерской отчетности:

  • Краткосрочные финансовые вложения (58) – изменения в порядке отражения в бухгалтерском учете кредитов и займов.

  • Краткосрочные кредиты и займы (66) - изменения в порядке отражения в бухгалтерском учете кредитов и займов.

  • Расчеты с бюджетом по налогам (сч.68 «Расчеты с бюджетом») – изменения в налоговом законодательстве.








УРОВЕНЬ СУЩЕСТВЕННОСТИ



РАСЧЕТ БАЗОВЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ




Предыдущий год/ на начало года, руб.

(1)

Отчетный год/ на конец года, руб.

(2)

Значение базового показателя, руб.

(1) + (2) /2,



Прибыль





3.278.850

5.251.172

4.265.011

Выручка от реализации


25.890.325

37.806.225

31.848.275

Капитал и резервы


2.362.600

10.644.265

6.503.432

Сумма активов


115.635.870

212.811.250

164.223.560




ОПРЕДЕЛЕНИЕ УРОВНЯ СУЩЕСТВЕННОСТИ




Значение базового показателя, руб.

(1)


Критерии, %

(2)

Значение, применяемое для нахождения уровня

Существенности, руб.

(1) х (2) : 100


Прибыль


4.265.011


5

213.250

Выручка от реализации


31.848.275

2

636.965

Капитал и резервы


6.503.432

5

325.171

Сумма активов


Не используется

2

Не используется

Расходы, произведенные организацией


Не используется

2


Не используется

ВЫБРАННЫЙ УРОВЕНЬ СУЩЕСТВЕННОСТИ

391.795

=======



1   ...   4   5   6   7   8   9   10   11   ...   22

Похожие:

Диссертация на тему: «Международные стандарты аудита и российские правила аудиторской деятельности» iconПрограмма Дата и время проведения
Международные стандарты аудита (мса), регулирующие процесс планирования аудиторской проверки. Сходства и различия российских правил...

Диссертация на тему: «Международные стандарты аудита и российские правила аудиторской деятельности» icon«возникновение и развитие целей и приемов аудита» 5
«Бухгалтерский учет, анализ и аудит». Раскрывает правовые основы аудиторской деятельности в рф, этику аудита, процесс организации...

Диссертация на тему: «Международные стандарты аудита и российские правила аудиторской деятельности» iconКонспект лекций по «Банковскому аудиту»
На уровне государственного регулирования аудита для повышения качества его проведения и внедрения в практику передового опыта, проведена...

Диссертация на тему: «Международные стандарты аудита и российские правила аудиторской деятельности» iconФедеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности
Настоящее федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности, разработанное с учетом международных стандартов сопутствующих...

Диссертация на тему: «Международные стандарты аудита и российские правила аудиторской деятельности» icon1. Концепции регулирования аудиторской деятельности. Модель регулирования...
Концепции регулирования аудиторской деятельности. Модель регулирования аудиторской деятельности в РФ в свете нового закона «Об аудиторской...

Диссертация на тему: «Международные стандарты аудита и российские правила аудиторской деятельности» iconНазвание и содержание разделов, тем планов
Основы аудита и аудиторской деятельности: сущность, цели и задачи; роль аудита в развитии функции контроля в условиях рыночной экономики;...

Диссертация на тему: «Международные стандарты аудита и российские правила аудиторской деятельности» iconПеречень вопросов и примерных задач, рекомендуемых кафедрой «аудит...
Планирование аудита в соответствии с федеральным стандартом аудиторской деятельности. План и программа аудиторской проверки

Диссертация на тему: «Международные стандарты аудита и российские правила аудиторской деятельности» iconРешением Центрального Совета сро нп апр 26 июня 2014 г., протокол №111 Программа пк-2-07-2014
Цель программы углубить знания слушателей об аудите и аудиторских услугах как целостном процессе, развить умение применять федеральные...

Диссертация на тему: «Международные стандарты аудита и российские правила аудиторской деятельности» iconМетодические указания обобщают опыт преподавания дисциплины «Международные...
Международные экологические стандарты: Методические указания к практическим занятиям и срс для студентов специальности 020801. 65...

Диссертация на тему: «Международные стандарты аудита и российские правила аудиторской деятельности» iconПравила независимости аудиторов и аудиторских организаций одобрены...
Настоящие Правила независимости аудиторов и аудиторских организаций (далее – Правила независимости) разработаны в соответствии с...

Вы можете разместить ссылку на наш сайт:


Все бланки и формы на filling-form.ru




При копировании материала укажите ссылку © 2019
контакты
filling-form.ru

Поиск