Подготовил: ______________________________
| Дата: ____________
| Проверил: _________________
| Дата: ___________
|
2.2
ДАННЫЕ ПО ПЛАНИРОВАНИЮ АУДИТА |
|
| Audit Planning Summary
|
|
|
Клиент: ЗАО «Акционерная лизинговая компания Х»
| проверяемый период:
с 01.01.02 г. пО 31.12.02 г.
|
УСЛОВИЯ АУДИТОРСКОГО ЗАДАНИЯ
Опишите условия аудиторского задания, отмечая все особенности
| Ссылка
на РД
| Проведение аудиторской проверки финансово-хозяйственной деятельности за 2002 год. Аудиторская проверка проводится с целью установления достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2002 г. и соответствия совершенных за данный период хозяйственных операций нормативным актам, регулирующим порядок составления и представления бухгалтерской отчетности, действующим в Российской Федерации.
Аудиторской проверке должны быть подвергнуты:
Головное предприятие ЗАО «АЛК Х» в г.Москва
Филиал без образования юридического лица ЗАО «АЛК Х» в г.Самара
В ходе проверки должна быть подтверждена достоверность сводной бухгалтерской отчетности ЗАО «АЛК Х». С этой целью аудиторской проверке будут подвергнуты бухгалтерская отчетность головной организации и филиала, а также порядок их консолидации.
|
|
Укажите предоставляемые сопутствующие услуги (консультирование по бухгалтерскому учету, консультирование по налогообложению и т. п.)
| Ссылка
на РД
| В рамках аудиторской проверки аудиторы оказывают клиенту сопутствующие услуги:
Консультирование по вопросам бухгалтерского учета
Консультирование по вопросам налогообложения
Консультации юриста
|
|
СРОКИ ПОДГОТОВКИ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ И АУДИТОРСКОГО ЗАКЛЮЧЕНИЯ
| Планируемый срок
| Дата сдачи
| Подготовка бухгалтерской отчетности
Подготовка письменной информации (отчета) руководству по результатам аудита
Подготовка аудиторского заключения
| 20.02.03 г. 07.03.03 г. 12.03.03 г.
| _____________ _____________ _____________
|
АДРЕСАТЫ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ И АУДИТОРСКОГО ЗАКЛЮЧЕНИЯ
1. Акционеры
2. Налоговые органы ИНФОРМАЦИЯ О КЛИЕНТЕ
Рассмотрите, заполните, а при последующих проверках, при необходимости, уточните:
| Ссылка
на РД
| Информация о деятельности клиента
Комментарии и наблюдения Предметом деятельности компании является лизинг, то есть приобретение имущества и передача его во временное пользование лизингополучателям на условиях платности, оказание дополнительных услуг лизингополучателям.
В своей деятельности компания осуществляет как привлечение, так и предоставление в пользование третьим лицам денежных средств по договорам займа.
Осуществляет вложения в паи и акции и долговые ценные бумаги третьих лиц. Осуществляют валютные операции.
|
| Информация о компьютерах и программном обеспечении
Комментарии и наблюдения Автоматизированы все участки бухгалтерского учета, как в головной организации, так и на филиале.
Бухгалтерский учет ведется с использованием бухгалтерской программы 1 С – Бухгалтерия, версия 7.7, сетевая версия, содержит блок налогового учета.
Формы бухгалтерской отчетности головной организации и филиала формируются автоматически. Процесс консолидации бухгалтерской отчетности не автоматизирован.
|
|
ИНФОРМАЦИЯ О КЛИЕНТЕ (Продолжение)
Рассмотрите, заполните, а при последующих проверках, при необходимости, уточните:
| Ссылка
на РД
| Описание системы бухгалтерского учета Комментарии и наблюдения
Головной компанией и филиалом применяется журнально-ордерная форма.
Способы ведения бухгалтерского учета установлены Учетной политикой ЗАО «АЛК Х» на 2002 год, утвержденной Приказом Генерального директора № 1 от 01.01.02 г. Головная компания и филиал используют единый рабочий План счетов, разработанный на основании Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению, утв.Приказом Минфина РФ от 31.10.00 г. № 94н.
График документооборота отсутствует.
Первичные документы оформляются на бланках типовых форм первичной учетной документации, а при отсутствии типовых форм – на бланках первичной учетной документации, разработанных и утвержденных компанией. Первичные документы аккуратно подобраны и подшиты.
Учетные регистры формируются в автоматизированном режиме, все учетные регистры своевременно выводятся на бумажные носители.
Инвентаризация имущества и обязательств компании проведена по состоянию на 01.10.02 г. в соответствии с п.27 Положения по бухгалтерскому учету и бухгалтерской отчетности в РФ, утв.Приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. № 34н (в ред. от 24.03.00 г.). Результаты инвентаризации оформлены в соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утв.Приказом Минфина РФ от 13.06.95 г. № 49.
|
| Система внутреннего контроля
Опишите наиболее существенные особенности и/или дайте ссылки на рабочие документы. Дайте оценку надежности контрольной среды (высокая, средняя, низкая) В компании на постоянной основе осуществляют деятельность Комиссия по списанию основных средств, утверждена Приказом Генерального директора от 04.12.00 г. № 356, и Комиссия по инвентаризации кассы, утверждена Приказом Генерального директора от 26.10.01 г. В соответствии с Уставом осуществляется проверка финансово-хозяйственной деятельности Компании ревизионной комиссией по итогам работы за год.
Первичные документы имеют разрешительные подписи Генерального директора и (или) главного бухгалтера.
Ведомости и журналы-ордера подлежат проверке главным бухгалтером и заверяются его подписью.
Осуществляется сплошная нумерация и регистрация создаваемых документов, а также регистрация полученных документов в специальных журналах.
Ежегодно производится сверка расчетов с поставщиками и покупателями. Надежность контрольной среды – средняя.
|
| Стратегия аудита
Укажите в каких случаях необходимо проводить аудиторские процедуры по существу, в каких, по первоначальному впечатлению, предполагается опираться на средства внутреннего контроля Значимыми областями для аудита являются:
Операции по приобретению основных средств (сч.01 «Основные средства», 03 «Доходные вложения в материальные ценности», 08 «Капитальные вложения»);
Расчеты с поставщиками основных средств (сч.60 «Расчеты с поставщиками»);
Порядок начисления амортизации и отражения ее в бухгалтерском учете (сч.02 «Амортизация основных средств»);
Операции по получению и предоставлению займов (сч.58 «Финансовые вложения», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»);
Расчеты по имущественному страхованию (сч.76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»);
Расчеты с дебиторами и кредиторами в валюте (сч.76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 52 «Валютный счет»);
Расчеты с покупателями (сч.62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»);
Внутрихозяйственные расчеты (сч.79 «Внутрихозяйственные расчеты»);
Расчеты с бюджетом по налогам (сч.68 «Расчеты с бюджетом»).
К областям мало значимым для аудита относятся:
Приобретение и списание материалов (сч.10 «Материалы»);
Расчеты с персоналом по оплате труда (сч.70 «Расчеты по оплате труда»);
Расчеты по социальному страхованию (сч.69 «Расчеты по соц.страхованию»);
Расчеты с подотчетными лицами (сч.71 «Расчеты с подотчетными лицами»).
Операции отсутствуют у Компании:
Учет нематериальных активов (сч.04 «Нематериальные активы»);
Вспомогательные и обслуживающие производства (сч.23 и 29);
Готовая продукция и товары (сч.43 и 41);
Целевое финансирование (сч.86).
Значимые области для аудита предполагается подвергнуть аудиторской проверке по существу с использованием детальных тестов и аналитических процедур. Принято решение значимые области для аудита подвергнуть выборочной проверке.
При оценке областей мало значимых для аудита предполагается опереться на средства внутреннего контроля и провести тесты средств контроля.
|
|
ИЗМЕНЕНИЯ, ПРОИЗОШЕДШИЕ С МОМЕНТА ПОСЛЕДНЕГО АУДИТА
Определите наиболее существенные изменения в деятельности клиента, произошедшие со времени последнего аудита. Рассмотрите следующие пункты: произошедшие или готовящиеся изменения в производственном процессе, выпускаемой продукции или оказываемых услугах; приобретения или ликвидации; новые займы или увеличение собственного капитала; изменения в организации или управлении; изменения требований к бухгалтерскому учету или представлению данных; переход на иную систему бухгалтерского учета.
| Ссылка
на РД
|
Аудит финансово-хозяйственной деятельности ЗАО «АЛК Х» производится впервые.
|
|
КРИТИЧЕСКИЕ ОБЛАСТИ
Определите области, которые необходимо учесть при планировании аудита, в связи с изменениями, произошедшими с момента последнего аудита, включая новые требования к ведению бухгалтерского учета и составлению бухгалтерской отчетности, изменения в законодательстве. Также укажите области, где можно существенно повысить эффективность за счет надлежащей стратегии аудита.
| Ссылка
на РД
|
К критическим областям в 2002 году относится:
Порядок исчисления налога на прибыль, в связи с введением в действие с 01.01.02 года главы 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ;
Порядок отражения в бухгалтерском учете расчетов по кредитам и займам, в связи с вступлением в действие Положения по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» ПБУ 15/01, утв.Приказом Минфина РФ от 02.08.01 г. № 60н.
Федеральным законом от 29.01.02 г. № 10-ФЗ были внесены существенные изменения и дополнения в федеральный закон «О финансовой аренде (лизинге)» от 29.10.98 г. № 164-ФЗ, что относит к критической области правовые основы деятельности Компании.
|
|
ОЦЕНКА СТЕПЕНИ ВНУТРИХОЗЯЙСТВЕННОЙ НАДЕЖНОСТИ
Рассмотрите факторы, определяющие степень надежности, присущую каждой значимой статье бухгалтерской отчетности. Опишите любые факторы, которые вносят вклад в то, что надежность можно считать более высокой или низкой.
| Ссылка
на РД
|
Факторы, повышающие степень надежности статей бухгалтерской отчетности:
Основные средства (01,02,03) – проведение инвентаризации, постоянно действующая комиссия по списанию основных средств, автоматический расчет амортизации.
Кредиторская задолженность поставщиков и подрядчиков (60, 76) – наличие актов сверки расчетов.
Валютный счет (52) – ежемесячная сверка выписок банка с данными бухгалтерского учета.
Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков (62, 76) – наличие актов сверки расчетов
Факторы, понижающие степень надежности статей бухгалтерской отчетности:
Краткосрочные финансовые вложения (58) – изменения в порядке отражения в бухгалтерском учете кредитов и займов.
Краткосрочные кредиты и займы (66) - изменения в порядке отражения в бухгалтерском учете кредитов и займов.
Расчеты с бюджетом по налогам (сч.68 «Расчеты с бюджетом») – изменения в налоговом законодательстве.
|
|
УРОВЕНЬ СУЩЕСТВЕННОСТИ
РАСЧЕТ БАЗОВЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ
|
| Предыдущий год/ на начало года, руб.
(1)
| Отчетный год/ на конец года, руб.
(2)
| Значение базового показателя, руб.
(1) + (2) /2,
|
Прибыль
| 3.278.850
| 5.251.172
| 4.265.011
| Выручка от реализации
| 25.890.325
| 37.806.225
| 31.848.275
| Капитал и резервы
| 2.362.600
| 10.644.265
| 6.503.432
| Сумма активов
| 115.635.870
| 212.811.250
| 164.223.560
|
ОПРЕДЕЛЕНИЕ УРОВНЯ СУЩЕСТВЕННОСТИ
|
| Значение базового показателя, руб.
(1)
|
Критерии, %
(2)
| Значение, применяемое для нахождения уровня
Существенности, руб.
(1) х (2) : 100
|
Прибыль
| 4.265.011
|
5
| 213.250
| Выручка от реализации
| 31.848.275
| 2
| 636.965
| Капитал и резервы
| 6.503.432
| 5
| 325.171
| Сумма активов
| Не используется
| 2
| Не используется
| Расходы, произведенные организацией
| Не используется
| 2
| Не используется
| ВЫБРАННЫЙ УРОВЕНЬ СУЩЕСТВЕННОСТИ
| 391.795
=======
|
|