О представлении в налоговые органы налоговой и бухгалтерской отчетности некоммерческими организациями (Информация по состоянию на 01.01.2016)
Согласно положениям статьи 32 Федерального закона от 12.01.1996 № 7-ФЗ "О некоммерческих организациях" некоммерческая организация (далее – НКО) предоставляет информацию о своей деятельности, в частности, налоговым органам в соответствии с законодательством Российской Федерации.
С момента постановки на учет в налоговых органах НКО становится налогоплательщиком с возникновением обязанностей, предусмотренных ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), в том числе, по представлению в налоговый орган налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности.
Отсутствие у НКО по итогам конкретного налогового (отчетного) периода суммы налога к уплате, равно как и ведение только уставной деятельности, не освобождает её от обязанности представления налоговой и бухгалтерской отчетности (пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ).
Состав отчетности зависит от системы налогообложения,
применяемой налогоплательщиком
Общеустановленная система налогообложения
Наименование формы налоговой и бухгалтерской отчетности
|
Периодичность представления отчетности
|
Срок
представления
отчетности
|
Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость (НДС) (ст. 174 НК РФ)*
|
Ежеквартально
|
Не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом)
|
*Представление налоговой декларации по НДС производится исключительно в электронном виде по ТКС. Декларация, поданная на бумажном носителе, не считается представленной (п. 5 ст. 174 НК РФ)
|
Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций (ст. 289 НК РФ)
|
НКО, у которых есть обязанность по уплате налога:
По итогам отчетных (1 квартал, полугодие, девять месяцев) и налогового (календарный год) периода
|
Не позднее 28 календарных дней со дня окончания отчетного периода
Не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
|
НКО, у которых не возникает обязанности по уплате налога:
По итогам налогового (календарный год) периода
|
Не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
|
В случае, если у организации не было движения денежных средств на банковских счетах и в кассе, а также отсутствовали объекты налогообложения, она вправе представить единую (упрощенную) декларацию.
Единая (упрощенная) декларация может представляться организацией по нескольким налогам, плательщиком которых он является (НДС и налог на прибыль организаций).
|
Единая (упрощенная) налоговая декларация (ст.80 НК РФ).
|
Ежеквартально
|
Не позднее 20-го числа месяца следующего за истекшим кварталом, полугодием,
9-месяцами, календарным годом
|
Справка о доходах физического лица за 20__год (форма 2-НДФЛ) (ст. 230 НК РФ)*
|
По итогам налогового (календарный год) периода
|
Не позднее 1 апреля года следующего за истекшим налоговым периодом
|
* Отчетность представляют НКО, являющиеся налоговыми агентами
|
Расчет по форме 6-НДФЛ (ст. 230 НК РФ)*
|
По итогам 1 квартала, полугодия, девяти месяцев и календарного года
|
Не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом (первый квартал, полугодие, девять месяцев);
Не позднее 1 апреля года, следующего за календарным годом.
|
* Отчетность представляют НКО, являющиеся налоговыми агентами
|
Сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год (ст.80 НК РФ)
|
За предшествующий календарный год
|
Не позднее 20 января текущего года, а в случае создания (реорганизации) организации не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором организация была создана (реорганизована)
|
Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность (п. 2 ст. 14 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», ст. 23 НК РФ)*
|
По итогам отчетного (календарного) года
|
Не позднее трех месяцев после окончания отчетного года
|
*Религиозные организации вправе не представлять в налоговую инспекцию годовую бухгалтерскую отчетность, если в течение года у них не возникло обязанности по уплате налогов и сборов (п.1 ст. 23 НК РФ)
|
Декларации по имущественным налогам - налогу на имущество организаций, транспортному налогу и земельному налогу представляются только при наличии объекта налогообложения (недвижимое имущество, транспортные средства, земельные участки)
|
Налоговая декларация (налоговый расчет) по налогу на имущество организаций (ст. 386 НК РФ)
|
По итогам отчетных (1 квартал, полугодие, девять месяцев) и налогового (календарный год) периода
|
Не позднее 30 календарных дней с даты окончания отчетного периода
Не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
|
Налоговая декларация по транспортному налогу (ст. 361.1 НК РФ)
|
По итогам налогового (календарный год) периода
|
Не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом
|
Налоговая декларация по земельному налогу (ст.398 НК РФ)
|
По итогам налогового (календарный год) периода
|
Не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом
|
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Перечень налогоплательщиков, которые не вправе применять УСН, установлен п. 3 ст. 346.12 НК РФ;
Вновь созданная НКО, желающая применять УСН, должна подать в инспекцию уведомление о переходе на УСН не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе (п. 2 ст. 346.13 НК РФ);
НКО, применяющая общеустановленную систему налогообложения и изъявившая желание перейти на УСН, вправе сделать это только с начала следующего календарного года, подав уведомление в налоговый орган до 31 декабря текущего года (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).
Наименование форм налоговой и бухгалтерской отчетности
|
Периодичность представления
отчетности
|
Сроки представления
отчетности
|
Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (ст. 346.23 НК РФ)
|
По итогам налогового (календарный год) периода
|
Не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
|
Справка о доходах физического лица за 20__год (форма 2-НДФЛ) (ст. 230 НК РФ)*
|
По итогам налогового (календарный год) периода
|
Не позднее 1 апреля года следующего за истекшим налоговым периодом
|
* Отчетность представляют НКО, являющиеся налоговыми агентами
|
Расчет по форме 6-НДФЛ (ст. 230 НК РФ)*
|
По итогам 1 квартала, полугодия, девяти месяцев и календарного года
|
Не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом (первый квартал, полугодие, девять месяцев);
Не позднее 1 апреля года, следующего за календарным годом.
|
* Отчетность представляют НКО, являющиеся налоговыми агентами
|
Сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год (ст.80 НК РФ)
|
За предшествующий календарный год
|
Не позднее 20 января текущего года, а в случае создания (реорганизации) организации не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором организация была создана (реорганизована)
|
Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность (п. 2 ст. 14 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», ст. 23 НК РФ)*
|
По итогам календарного (отчетного) года
|
Не позднее трех месяцев после окончания отчетного года
|
*Религиозные организации вправе не представлять в налоговую инспекцию годовую бухгалтерскую отчетность, если в течение года у них не возникло обязанности по уплате налогов и сборов (п.1 ст. 23 НК РФ)
|
Декларации по имущественным налогам – налогу на имущество организаций, транспортному налогу и земельному налогу представляются при наличии объекта налогообложения (недвижимое имущество, включенное в Перечень объектов на территории Магаданской области, в отношении которых налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как кадастровая стоимость; транспортные средства; земельные участки)
|
Налоговая декларация (налоговый расчет) по налогу на имущество организаций (ст. 386 НК РФ)
|
По итогам отчетных (1 квартал, полугодие, девять месяцев) и налогового (календарный год) периода
|
Не позднее 30 календарных дней с даты окончания отчетного периода
Не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
|
Налоговая декларация по транспортному налогу (ст. 361.1 НК РФ)
|
По итогам налогового (календарный год) периода
|
Не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом
|
Налоговая декларация по земельному налогу (ст.398 НК РФ)
|
По итогам налогового (календарный год) периода
|
Не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом
|
За непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок декларации взимается штраф в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 руб. (ст.119 НК РФ);
В случае непредставления налоговой декларации в течение 10 дней по истечении установленного срока представления налоговый орган принимает решение о приостановлении операций по счетам в банке и переводов электронных денежных средств (п.3 ст. 76 НК РФ).
Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также иных документов и сведений является правонарушением, за которое установлена налоговая ответственность в виде штрафа размером 200 руб. за каждый непредставленный документ (п. 1 ст. 126 НК РФ);
Кроме того, Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях за нарушение сроков представления налоговой декларации и непредставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля предусмотрена административная ответственность.
Непредставление НКО отчетности в инспекцию в течение последних 12 месяцев и одновременное отсутствие операций по ее расчетным счетам может привести к исключению ее из ЕГРЮЛ, для которого налоговому органу не требуется обращаться в суд (ст. 21.1 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей").
Налоговый кодекс Российской Федерации содержит перечень налогоплательщиков, которые обязаны передавать отчетность в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. К ним относятся (абз. 2 п. 3 ст. 80 НК РФ):
- организации, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек;
- вновь созданные (в том числе при реорганизации) организации, численность работников которых превышает 100 человек;
- плательщики НДС (п. 5 ст. 174 НК РФ).
Информацию о действующих операторах электронного документооборота можно узнать в налоговой инспекции или на сайте ФНС России (www.nalog.ru) в разделе «Налогообложение в Российской Федерации/Представление налоговой и бухгалтерской отчетности/Представление в электронном виде»).
УФНС России по Магаданской области |
