на имущество организаций Порядок исчисления налога на имущество организаций устанавливается главой 30 Налогового Кодекса Российской Федерации.
Исходными данными для ведения налогового учета по налогу являются данные бухгалтерского учета о наличии основных средств, числящихся на балансе организации, их первоначальной стоимости и начисленной амортизации по правилам бухгалтерского учета. В целях ведения налогового учета необходимо в дополнение к указанным данным бухгалтерского учета обеспечить:
- выделение объектов основных средств, не относящихся к налогооблагаемому имуществу (в частности, земля и иные объекты природопользования);
- раздельный учет основных средств, находящихся по месту нахождения организации и вне этого места, по месту нахождения каждого обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, и вне этих мест;
- раздельный учет имущества, облагаемого по разным ставкам.
Задания данного раздела практикума способствуют закреплению навыков расчета налоговой базы по налогу и величины налога, причитающегося к уплате в бюджет по итогам отчетного периода. Задание 6.1
Российская организация ЗАО «Белпродукт» занимается производством мясных продуктов. Местонахождение организации – г. Щебекино Белгородской области. Организация не имеет обособленных подразделений и территориально обособленного недвижимого имущества. На балансе по месту нахождения организации имеется спортивный зал, используемый по назначению.
Данные об остаточной стоимости имущества ЗАО «Белпродукт», необходимые для расчета средней стоимости имущества за I квартал 200_ года, приведены в таблице 6.1
Законом Белгородской области от 27.11.2003 № 104 «О налоге на имущество организаций» налоговая ставка установлена в размере 2,2 %. Льготируемого имущества организация не имеет. Таблица 6.1 Остаточная стоимость основных средств
| Остаточная стоимость
| По состоянию
на
| Основные средства, используемые для производства продукции
| Имущество спортзала
(основные средства)
|
| всего
| в том числе недвижимое имущество
| всего
| в том числе недвижимое имущество
| 1
| 2
| 3
| 4
| 5
| 01.01.2007
| 3 450 000
| 2 800 000
| 1 500 000
| 990 000
| 01.02.2007
| 3 300 000
| 2 750 000
| 1 100 000
| 960 000
| 01.03.2007
| 3 140 000
| 2 700 000
| 1 200 000
| 930 000
| 01.04.2007
| 3 200 000
| 2 650 000
| 1 150 000
| 900 000
|
Необходимо заполнить раздел 2 декларации по налогу на имущество «Расчет налоговой базы и суммы налога (авансового платежа по налогу) в отношении подлежащего налогообложению имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства», а также «Расчет суммы налога (авансового платежа по налогу)», представленный во второй части практикума (раздел 4). 7 Налоговый учет и отчетность
при специальных налоговых режимах Налоговый Кодекс Российской Федерации устанавливает четыре специальных налоговых режимов, к которым, в частности, относятся упрощенная система налогообложения (УСН) и система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД). Порядок исчисления этих налогов устанавливается главами 26.2 и 26.3 Налогового Кодекса Российской Федерации.
При упрощенной системе налогообложения налоговый учет должен вестись в книге доходов и расходов, форма и порядок заполнения которой утверждены Министерством финансов Российской Федерации. В этом регистре формируется следующая информация:
- выручка от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав и внереализационные доходы, определяемые по правилам главы 25 Налогового Кодекса Российской Федерации;
- расходы, связанные с производством и реализацией и внереализационные расходы, определяемые по правилам главы 25 Налогового Кодекса Российской Федерации.
Особенностью ЕНВД для отдельных видов деятельности является полная независимость величины налога от результатов хозяйственной деятельности налогоплательщика, так как в качестве основы исчисления налога выступает физический показатель, характеризующий соответствующий вид деятельности (количество работников, торговая площадь и др.).
Расчет суммы налога при УСН и ЕНВД осуществляется непосредственно в налоговой декларации по каждому налогу.
В данном разделе практикума содержатся задания, закрепляющие навыки ведения книги доходов и расходов, расчета налоговой базы по налогу в связи с применением упрощенной системы налогообложения, расчета суммы налога при применении упрощенной системы налогообложения, единого налога на вмененный доход. Задание 7.1
С 1 января 200_ года ЗАО «Теорема» применяет упрощенную систему налогообложения. В качестве объекта налогообложения организация выбрала доходы, уменьшенные на сумму расходов.
В июле 200_ года было приобретено здание склада общей стоимостью 200 000 руб. Оплата была произведена 10 июля 200_ года платежным поручением № 154. 13 июля были поданы документы на государственную регистрацию прав на недвижимое имущество. В августе склад был введен в эксплуатацию на основании Акта приемки-передачи от 2 августа 2006 года № 13.
Необходимо заполнить раздел 2 Книги учета доходов и расходов «Расчет расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств и приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу».
Форма Книги учета доходов и расходов приведена во второй части практикума (раздел 5). Задание 7.2
Организация применяет упрощенную систему налогообложения с 1 января 200_ года. Единый налог фирма считает с разницы между доходами и расходами. По итогам года доходы фирмы составили 1 500 000 руб., а расходы – 1 620 000 руб. Поэтому фирма получила убыток в размере 120 000 руб. По итогам прошлого года организация вынуждена была заплатить минимальный налог. Его сумма равна 1 проценту от полученных за год доходов, то есть 15 000 руб. (1 500 000 руб. × 1 %).
Сумма убытка, которую можно перенести на будущее, равна 135 000 руб. По итогам года организация получила прибыль в сумме 189 500 руб.
Необходимо:
1 Определить размер убытка, который уменьшит налоговую базу по единому налогу за год.
2 Заполнить раздел 3 Книги учета доходов и расходов «Расчет суммы убытка, уменьшающий налоговую базу по налогу, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения».
Форма приведена во второй части практикума (раздел 5). Задание 7.3
ЗАО «Элегант» занимается оптовой торговлей продуктами питания (код вида экономической деятельности – 51.17.1) и применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы. В I квартале 200_ года поступило на расчетный счет и в кассу организации 2 200 000 рублей. Из них заемных средств – 200 000 руб.
Работникам организации в I квартале 200_ года была выплачена заработная плата в сумме 100 000 руб. На нее начислены и полностью перечислены в ПФР страховые взносы на обязательное пенсионное страхование – 14 000 рублей. В I квартале 200_ года выплачены пособия по временной нетрудоспособности в размере 2000 руб., в том числе за счет средств ФСС России – 500 руб., за счет собственных средств организации – 1500 рублей.
Необходимо заполнить раздел 2 «Расчет налога (минимального налога)» налоговой декларации, приведенной во второй части практикума (раздел 5). Задание 7.4
ООО «Зенит» применяет упрощенную систему налогообложения. В I квартале 200_ года организация получила доходы, признаваемые объектом налогообложения, в сумме 3 200 000 руб. Величина фактически оплаченных расходов, на которую можно уменьшить полученные доходы, – 2 500 000 руб.
Заполните раздел 2 «Расчет налога (минимального налога)» налоговой декларации, представленный во второй части практикума (раздел 5). Задание 7.5
ООО «Полет» в I квартале 200_ года занималось следующими видами деятельности на территории Люберецкого муниципального района Московской области, на которой введена система налогообложения в виде ЕНВД.
- в г. Люберцы – сервисный центр по оказанию услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств, а также торговая точка для продажи клиентам автосервиса продуктов питания. Торговая точка открыта в феврале;
- в пос. Малаховка – платная стоянка по хранению автотранспорта. Площадь стоянки 1800 кв. м.
Всего в штате ООО «Полет» 32 человека, из них 14 человек заняты ремонтом автомобилей, 6 человек обслуживают платную стоянку, 5 человек работают в торговой точке и 7 человек – административно-управленческий персонал.
Взносы на обязательное пенсионное страхование работников начислены за I квартал 200_ года в сумме 59 200 руб. Они полностью уплачены в ПФР.
В январе – марте работникам выплачены пособия по временной нетрудоспособности в размере 11 600 руб. Из них 10 470 руб. – за счет собственных средств организации.
Код вида экономической деятельности организации (ОКВЭД) – 50.20.3.
Необходимо заполнить три листа раздела 2 декларации «Расчет единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» представленной во второй части практикума (раздел 5).
- по автосервису;
- по торговой точке;
- по платной стоянке.
|