Генеральный директор А.Н. Шишкин
Главный бухгалтер Г.В.Чурсина
Утверждено приказом
№84от «29» сентября 2005г.
ОАО «Тюменская региональная
генерирующая компания»
УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА
ОАО «Тюменская региональная
генерирующая компания»
ДЛЯ ЦЕЛЕЙ
НАЛОГОВОГО УЧЕТА
Тюмень,2005
1. Общие положения
1.1. Учетная политика для целей налогообложения (далее – Учетная политика) устанавливает порядок организации, формы и систему обобщения информации для исчисления, уплаты и декларирования налогов, а так же порядок взаимодействия обособленных подразделений ОАО «Тюменская региональная генерирующая компания» (далее - Общество) по вопросам налогового учета.
1.2. Налоговый учет в Обществе ведется в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ (в дальнейшем НК РФ).
1.3. Для целей настоящей Учетной политики используются следующие понятия:
Филиалы – обособленные подразделения ОАО «ТРГК», расположенные вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, создание которых отражено в учредительных документах.
Отделения – обособленные (структурные) подразделения филиалов, попадающее под определение «обособленное подразделение», согласно статьи 11 части I НК РФ.
1.4. Настоящая Учетная политика обязательна для исполнения Исполнительной Дирекцией, Филиалами.
1.5. Изменения в налоговую Учетную политику ОАО «ТРГК» вносятся при изменении порядка учета отдельных хозяйственных операций и (или) объектов в целях налогообложения в случае изменения законодательства или применяемых методов учета, а также, если ОАО «ТРГК» начало осуществлять новые виды деятельности.
2. Организационно-технический раздел
2.1. Организация налогового учета
2.1.1. Ответственность за организацию налогового учета несет Генеральный директор ОАО «ТРГК».
2.1.2. Налоговый учет осуществляется следующим образом:
Первичный налоговый учет ОАО «ТРГК» ведется бухгалтерскими службами Филиалов возглавляемых главными бухгалтерами и бухгалтерской службой Исполнительной Дирекции Общества.
Филиалы составляют отчетность в порядке, установленном Исполнительной Дирекцией.
Налоговый учет, осуществляемый в Филиалах является неотъемлемой составной частью налогового учета Общества в целом, в связи с этим, отражаемые ими в своих налоговых регистрах операции следует считать отраженными в налоговом учете ОАО «ТРГК» в целом.
Исполнительная Дирекция Общества ведет налоговый учет только непосредственно осуществляемых ею операций, а налоговую отчетность оформляет путем суммирования показателей, как собственных налоговых регистров, так и внутренней налоговой отчетности Филиалов.
2.1.3. В бухгалтерском учете обеспечиваются требования к учету в соответствии с положениями НК РФ.
2.1.4. Налоговая база по налогам и сборам исчисляется как на основании данных бухгалтерского учета, так и данных налогового учета, если порядок группировки и учета объектов и хозяйственных операций для целей налогообложения отличается от порядка группировки и учета, установленного правилами бухгалтерского учета.
2.1.5. Налоговый учет имущества, обязательств и хозяйственных операций Общества ведется в валюте Российской Федерации - рублях.
2.1.6. Инвентаризация обязательств, связанных с расчетами по налогам и сборам, и сверка задолженности с налоговыми органами производятся Исполнительной Дирекцией, Филиалами ОАО «ТРГК» в части платежей по месту исполнения обязанностей налогоплательщика.
2.1.7. Филиалы несут ответственность за составление актов сверок по налогам с налоговыми органами. По каждой ИМНС назначается Филиал, ответственный за проведение выверки расчетов по лицевым счетам ОАО «ТРГК» по централизованным налогам - согласно приказу ОАО «ТРГК».
Акты сверок предоставляются в Исполнительную Дирекцию в сроки сдачи годовой отчетности.
Сверка расчетов с бюджетами осуществляется в порядке, определенном приказом МНС России от 05.08.2002 № БГ-3-10/411 «Об утверждении Рекомендаций по порядку ведения в налоговых органах карточек лицевых счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов».
2.1.8. Ответственность за ведение налоговых регистров, за достоверность предоставленных в установленные сроки налоговой отчетности, а так же правильность начисления налогов и соблюдение сроков представления деклараций в налоговые органы возлагается:
- в Исполнительной Дирекции - на главного бухгалтера Общества;
- в Филиалах - на главного бухгалтера Филиала.
2.2. Хранение документов налогового учета
2.2.1. Под документами налогового учета понимаются налоговые декларации, платежные поручения на перечисление налогов, расчет налоговой базы, налоговые регистры, а также первичные документы бухгалтерского учета (включая справку бухгалтера).
2.2.2. Оригиналы первичных документов хранятся в установленном порядке в бухгалтерии Исполнительной Дирекции, Филиала соответственно.
2.2.3. Книга покупок и книга продаж хранятся в течение полных пяти лет с даты последней записи.
2.2.4. Документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, а также документы, подтверждающие полученные доходы, произведенные расходы и уплаченные (удержанные) налоги, хранятся в течение пяти лет, если иной (больший) срок хранения не установлен правилами организации государственного архивного дела.
2.2.5. Ответственность за организацию хранения регистров налогового учета и налоговой отчетности несет Генеральный директор и Главный бухгалтер ОАО «ТРГК», а в Филиалах - руководители и главные бухгалтера Филиалов.
2.2.6. В соответствии со статьей 21 НК РФ ОАО «ТРГК» вправе получать от налоговых органов письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах. 2.2.7. Вопросы филиалов по применению законодательства о налогах и сборах направляются главными бухгалтерами Филиалов или назначенными ими сотрудниками на имя Главного бухгалтера ОАО «ТРГК». Главный бухгалтер ОАО «ТРГК», исходя из необходимости соблюдения единого подхода к вопросам налогообложения и налогового учета по ОАО «ТРГК» в целом, отвечает на данный вопрос в письменном виде. В случае невозможности сформулировать исходя из требований налогового законодательства однозначно трактуемый ответ, Главный бухгалтер ОАО «ТРГК» (при необходимости с участием специалистов юридического отдела) готовит письменный запрос в налоговый орган.
2.2.8. Оригиналы запросов в налоговые органы и их ответов хранятся в бухгалтерии Исполнительной Дирекции ОАО «ТРГК».
2.3. Регистры налогового учета
2.3.1. Хозяйственные операции отражаются в регистрах налогового учета (специальные книги, журналы, отдельные листы, карточки и др.) в хронологической и систематической последовательности.
2.3.2. Содержание регистров налогового учета, налоговой отчетности является коммерческой тайной.
Предоставление в налоговый орган сведений, которые составляют налоговую тайну, производится только в соответствии с установленным в ОАО «ТРГК» порядком предоставления такой информации. С налоговыми органами могут взаимодействовать только те специалисты ОАО «ТРГК», у которых данные полномочия закреплены в должностных инструкциях и только в пределах своей компетенции.
2.3.3. Правильность отражения хозяйственных операций в регистрах налогового учета обеспечивают лица, составившие и подписавшие их.
2.3.4. Исправления ошибок в регистрах налогового учета должны быть обоснованы и подтверждены подписями лиц, внесших исправления, с указанием даты исправления.
2.4. Налоговая отчетность
2.4.1. Налоговая отчетность организации составляется бухгалтерией Исполнительной Дирекции, Филиалов в соответствии с требованиями Налогового Кодекса РФ.
2.4.2. Филиалы представляют в Исполнительную Дирекцию ОАО «ТРГК» внутреннюю отчетность с учетом данных Филиалов для составления налоговой отчетности по формам и в сроки, предусмотренные распоряжениями Общества.
2.4.3. Ответственность за достоверность предоставляемых данных возлагается на руководителей и главных бухгалтеров Филиалов.
2.4.4. Главные бухгалтера Филиалов обязаны своевременно представлять в Исполнительную Дирекцию полную информацию обо всех изменениях и дополнениях, относительно исчисления и уплаты налогов и об изменении реквизитов получателя налогов.
2.4.5. Постановка на налоговый учет осуществляется по месту нахождения Общества, по местам нахождения каждого Филиала, обособленного подразделения, по местам нахождения объектов недвижимого имущества и транспортных средств.
Налоговые расчеты и декларации предоставляются в сроки и адреса, установленные законодательством РФ, законами субъектов РФ и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления о налогах и сборах.
3. Налоговые аспекты учетной политики
№
|
Положение учетной политики
|
Принятый порядок учета
|
Налог на добавленную стоимость (далее НДС)
3.1.1
|
Нормативное регулирование
|
Исчисление и уплата налога на добавленную стоимость осуществляется в соответствии с главой 21 Налогового кодекса РФ.
|
3.1.2
|
Налоговый период
|
Налоговый период по НДС устанавливается равным одному месяцу.
Основание:
Ст. 163 гл. 21 НК РФ
|
3.1.3
|
Порядок исчисления НДС
|
Ежемесячно по окончании отчетного периода в срок до 15 числа месяца следующего за отчетным, Филиалы представляют в бухгалтерию Исполнительной Дирекции ОАО «ТРГК» расчеты по форме декларации по НДС (с учетом показателей Филиалов) и передают по авизо суммы налога к начислению и возмещению в целом за отчетный месяц.
Сводный расчет НДС осуществляется бухгалтерией Исполнительной Дирекцией ОАО «ТРГК» путем сложения показателей расчетов Филиалов и Исполнительной Дирекции.
|
3.1.4
|
Порядок уплаты НДС
|
Уплата НДС осуществляется в федеральный бюджет централизованно Исполнительной Дирекцией ОАО «ТРГК» путем оформления платежного документа на полную сумму налога.
Уплата НДС за отчетный месяц производится в срок до 20 числа следующего месяца.
|
3.1.5
|
Порядок предоставления отчетности по НДС
|
Предоставление налоговой декларации по НДС в целом по ОАО «ТРГК» производится Исполнительной Дирекцией по месту регистрации юридического лица в срок до 20-го числа месяца следующего за отчетным.
Составление актов сверки с налоговыми органами по налогу на добавленную стоимость производится бухгалтерией Исполнительной дирекции.
|
3.1.6
|
Дата возникновения обязанности по уплате НДС
|
Момент определения налоговой базы по НДС - как день отгрузки товаров (работ, услуг), определяемый в соответствии с гл.21 НК РФ.
|
3.1.7
|
Порядок оформления счетов-фактур при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) через Филиалы и через Исполнительную Дирекцию
|
При выставлении счетов-фактур Филиалами используются двойная нумерация счетов.
Номер счета-фактуры представляет собой следующую структуру:
№ХХХ - VVVV, где
ХХХ – код классификации Филиала;
VVVV – порядковый номер счета-фактуры.
ОАО «ТРГК» применяет следующую кодировку при оформлении счетов-фактур:
Тюменская ТЭЦ-1 – 388
Тюменская ТЭЦ-2 – 377
Тобольская ТЭЦ – 627
Сургутские тепловые сети – 263
Тюменские тепловые сети – 475
Код классификации проставляется на титульных листах журналов учета счетов-фактур, книг покупок и книг продаж, а также указывается в номере счета-фактуры, выдаваемого покупателю.
Нумерация счетов-фактур производится в порядке возрастания номеров в целом по Филиалу, с проставлением кода Филиала.
Счета-фактуры оформляемые бухгалтерией Исполнительной Дирекции имеют обычную нумерацию без кода классификации.
Счета-фактуры выписываются в 2-х экземплярах:
для покупателя;
1 – для ОАО «ТРГК».
Счета фактуры регистрируются в журнале учета счетов-фактур. Счета фактуры, выписанные Филиалами хранятся в Филиалах и предоставляются в Исполнительную Дирекцию по мере необходимости.
Счета-фактуры, выписанные непосредственно Исполнительной Дирекцией хранятся в бухгалтерии Исполнительной Дирекции.
В Филиалах счета-фактуры подписываются руководителем и главным бухгалтером этого Филиала .
В Исполнительной Дирекции счета-фактуры подписываются руководителем и главным бухгалтером Общества, либо лицами ими уполномоченными.
|
3.1.8
|
Порядок ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок, книг продаж в Исполнительной дирекции и в Филиалах
|
Исполнительная Дирекция Общества формирует журналы учета счетов-фактур, книги покупок, книги продаж по операциям, отражаемым в учете непосредственно Исполнительной Дирекции.
Филиалы формируют журналы учета счетов-фактур, книги покупок, книги продаж по операциям, отражаемым в учете непосредственно в Филиалах.
Журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж ведутся Филиалами и Исполнительной Дирекцией в виде разделов единых журналов учета, единых книг покупок и продаж.
Книги покупок и продаж ведутся с разделением по основному виду деятельности и по прочим видам деятельности, за каждый месяц в книге покупок и продаж подводятся итоговые данные.
В срок до 15 числа месяца следующего за отчетным месяцем указанные итоговые данные разделов книг покупок и продаж представляются Филиалами в Исполнительную Дирекцию Общества для оформления единых книг покупок и продаж налогоплательщика и составления деклараций по НДС за отчетный налоговый период.
Итоговые данные разделов книги продаж и книг покупок в целом по Филиалу при предоставлении в Исполнительную Дирекцию подписываются руководителем и главным бухгалтером соответствующего Филиала и скрепляются печатью.
На основании итоговых данных Филиалов, Исполнительной Дирекции формируются единые книги продаж и покупок по ОАО «ТРГК», которые прошнуровываются, скрепляется печатью и заверяется подписями Руководителя и Главного бухгалтера, либо лицами ими уполномоченными.
При внесении изменений в декларацию по НДС, запись в книги покупок/продаж вносится в месяце внесения исправлений в бухгалтерском учете.
Разделы единых журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и продаж оформленные непосредственно в Филиалах хранятся на местах их создания и при необходимости предоставляются в бухгалтерию Исполнительной Дирекции.
Единые книги покупок и продаж хранятся в Исполнительной Дирекции ОАО «ТРГК».
|
Налог на доходы физических лиц
3.2.1
|
Нормативное регулирование
|
Исчисление и уплата налога на доходы физических лиц осуществляется в соответствии с порядком, установленным главой 23 Налогового кодекса РФ.
|
3.2.2
|
Налоговый период
|
Налоговым периодом признается календарный год.
Основание:
Ст.216 гл. 23НК РФ
|
3.2.3
|
Исчисление и уплата налога на доходы физических лиц
|
Расчет и уплата налога на доходы физических лиц производится Исполнительной Дирекцией Общества, Филиалами (по месту их нахождения) не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода работникам.
Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате по месту нахождению Филиалов, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам соответствующего Филиала.
|
3.2.4
|
Порядок представления отчетности
|
Филиалы самостоятельно представляют в установленные сроки в налоговые органы по месту нахождения соответствующего Филиала и Обособленного подразделения отчет о сумме удержанного налога.
Основание:
Ст. 230 гл. 23НК РФ
|
Единый социальный налог
3.3.1
|
Нормативное регулирование
|
Исчисление и уплата единого социального налога осуществляется в соответствии с порядком, установленным главой 24 Налогового кодекса РФ.
|
3.3.2
|
Налоговый и отчетный период
|
Налоговым периодом признается календарный год.
Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Основание:
ст. 240, гл. 24 НК РФ.
|
3.3.3
|
Исчисление налоговой базы и уплата единого социального налога
|
Расчет и уплата единого социального налога производится Исполнительной Дирекцией Общества, Филиалами (по месту их нахождения).
Филиалы самостоятельно производят исчисление и уплату ЕСН отдельно в отношении каждого внебюджетного фонда.
Сумма единого социального налога, подлежащая уплате по месту нахождения Филиала, определяется исходя из величины налоговой базы, относящейся к этому Филиалу.
Ответственность за составление актов сверок по месту нахождения Филиалов и Обособленных подразделений возлагается на бухгалтерию соответствующего Филиала. Акты сверок предоставляются в Исполнительную Дирекцию в срок сдачи годовой отчетности.
|
3.3.4
|
Порядок представления отчетности
|
Филиалы самостоятельно представляют по месту своего нахождения, а также по месту нахождения обособленных подразделений: расчеты по авансовым платежам по ЕСН, налоговые декларации по ЕСН, расчеты по авансовым платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, декларации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.
На Филиалы возлагается обязанность предоставлять в отделения Пенсионного фонда РФ по месту своего нахождения, а также по месту нахождения обособленных подразделений индивидуальные данные персонифицированного учета в системе государственного пенсионного страхования.
Филиалы предоставляют в региональные отделения Фонда социального страхования РФ расчетные ведомости по средствам ФСС РФ (по форме № 4-ФСС РФ).
Филиалы самостоятельно исчисляют и уплачивают взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев.
Составление актов сверки с налоговыми органами по единому социальному налогу, отделениями Пенсионного фонда РФ, региональными отделениями Фонда социального страхования РФ по соответствующим отчислениям производится бухгалтерией Исполнительной Дирекции и Филиалами.
|
Налог на прибыль организаций
3.4.1
|
Нормативное регулирование
|
Исчисление и уплата налога на прибыль организаций осуществляется в соответствии с порядком, установленным главой 25 Налогового Кодекса РФ.
|
3.4.2
|
Налоговый и отчетный период.
|
Налоговым периодом по налогу признается календарный год.
Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
|
3.4.3
|
Порядок исчисления налога на прибыль организаций
|
Расчет налога на прибыль организаций осуществляется централизованно в Исполнительной Дирекции Общества.
По окончании отчетного периода (квартал, полугодие, 9 месяцев) и налогового периода (год), но не позднее срока сдачи бухгалтерского отчета Филиалы передают в Бухгалтерию Исполнительной Дирекции следующую информацию :
- налоговые регистры;
- сведения о среднесписочной численности работников;
- стоимость основных производственных фондов за отчетный период.
На основании представленных налоговых регистров Бухгалтерия Исполнительной Дирекции формирует Расчет налогооблагаемой базы по налогу на прибыль по ОАО «ТРГК» в целом и производит расчет налога на прибыль.
|
3.4.4
|
Порядок уплаты налога на прибыль организаций
|
Уплата ежемесячных авансовых платежей начинается по истечении полного квартала с даты государственной регистрации Общества.
Уплата авансовых платежей, а также налога, исчисленного по итогам налогового периода, в доле, зачисляемой в федеральный бюджет, производится централизованно Бухгалтерией Исполнительной Дирекции по месту нахождения Общества без распределения по Филиалам.
Уплата авансовых платежей, а также сумм налога, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов РФ, осуществляется централизованно Бухгалтерией Исполнительной Дирекции по месту нахождения Исполнительной Дирекции Общества и по месту нахождения ее Филиалов.
Ответственность за составление актов сверок с органами ИМНС по месту нахождения Филиалов возлагается на бухгалтерию соответствующего Филиала. Филиалы представляют в Бухгалтерию Исполнительной Дирекции акты сверок в срок сдачи годовой отчетности.
|
3.4.5
|
Порядок представления отчетности
|
Бухгалтерия Исполнительной Дирекции представляет налоговую декларацию по Обществу в целом с распределением по Филиалам.
В налоговые органы по месту нахождения Филиалов декларации отправляются Бухгалтерией Исполнительной Дирекции по почте заказным письмом, в этом случае дата подачи налоговой декларации определяется на основе почтового штампа. Копии налоговых деклараций направляются Филиалам в течении 5 дней с момента предоставления их в налоговые органы.
|
3.4.6
|
Метод признания доходов и расходов
|
Доходы и расходы при исчислении налога на прибыль определяются по методу начисления.
|
3.4.7
|
Определение величины материальных расходов при списании в производство материалов
|
При определении размера материальных расходов при списании материалов, используемых при производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг), применяется метод оценки по средней стоимости.
Основание:
Ст. 254, гл. 25 НК РФ
|
3.4.8
|
Нормы и метод начисления амортизации
|
Нормы амортизации имущества, относящегося в целях налогообложения к амортизируемому, определяются исходя из установленных сроков полезного использования.
Срок полезного использования определяется на дату ввода в эксплуатацию объектов амортизируемого имущества в следующем порядке:
Комиссия по приему в эксплуатацию основных средств с участием материально ответственного лица, получающего основное средство, определяет амортизационную группу в соответствии с постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» и Общероссийским классификатором основных фондов.
2. Срок полезного использования определяется комиссией индивидуально в пределах соответствующей группы.
При начислении амортизации по всем объектам амортизируемого имущества применяется линейный метод начисления амортизации.
Расходы на ремонт основных средств признаются для целей налогообложения в сумме фактических затрат в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены.
Капитальные вложения в предоставленные в аренду объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия арендодателя признаются амортизируемым имуществом.
В случае, когда стоимость капитальных вложений не возмещается арендодателем, их стоимость амортизируется арендатором в течение срока действия договора аренды исходя из сумм амортизации, рассчитанных с учетом срока полезного использования, определяемого для арендованных основных средств в соответствии с Классификацией основных средств, утверждаемой Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002г. 1….»
|
3.4.9
|
Применение специальных коэффициентов
|
Для целей налогообложения прибыли в отношении следующих объектов основных средств к основной норме амортизации применяется специальный коэффициент 2 :
основные средства, используемые для работы в агрессивной среде;
основные средства, используемые для работы в условиях повышенной сменности.
Отнесение объектов основных средств к использованию для работы в условиях агрессивной среды и для работы в условиях повышенной сменности производится в соответствии с законодательными актами и нормативными документами соответствующих министерств и ведомств, регламентирующими указанные вопросы, а при отсутствии таких документов – по согласованию со службами общества, ответственными за эксплуатацию, возведение, приобретение, техническое состояние, техническое перевооружение и реконструкцию основных средств.
|
3.4.10
|
Отражение в налоговом учете амортизации основных средств, передаваемых между структурными подразделениями
|
При передаче основных средств между структурными подразделениями производится передача сумм амортизации, начисленной в целях налогообложения за время эксплуатации.
|
3.4.11
|
Формирование и оценка остатков незавершенного производства
|
Отраслевые особенности энергетики характеризуются отсутствием незавершенного производства, остатков готовой продукции (тепло - электроэнергии).
|
3.4.12
|
Содержание регистров налогового учета
|
Аналитические регистры налогового учета для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль содержат следующие обязательные реквизиты:
наименование регистра;
период (дата) составления регистра;
измерители операции в натуральном выражении (если это возможно) и денежном выражении;
наименования хозяйственных операций;
подпись и расшифровка подписи лица, ответственного за составление регистра.
Первичными документами для целей налогового учета служат первичные документы бухгалтерского учета, которые трансформируются в налоговые регистры, на основе которых производится расчет налоговой базы.
Перечень регистров налогового учета :
Регистры 3-го уровня:
Р-01 «Определение суммы расходов на обязательное и добровольное страхование»
Р-03 «Расчет суммы прочих рекламных расходов, принимаемых в налоговых целях»
Р-05 «Определение суммы представительских расходов, принимаемой к налоговому вычету»
Р-06 «Определение суммы расходов по договорам страхования, заключенным в пользу работников»
Р-07 «Расходы на приобретение имущества»
АИ-01 «Суммы амортизации для целей налогообложения»
ВДР-04 «Определение внереализационных доходов и расходов в виде пеней, штрафов и иных санкций за нарушение договорных обязательств»
ВД-05 «Определение стоимости безвозмездно полученного имущества и имущественных прав для целей налогообложения»
ВД-06 «Определение суммы доходов прошлых отчетных (налоговых ) периодов, относящихся к внереализационным доходам отчетного(налогового) периода»
ВР-06 Определение суммы расходов и убытков прошлых отчетных (налоговых) периодов ,относящихся к внереализационным расходам отчетного (налогового) периода»
ВР-07 «Учет операций по уступке прав требований»
ВР-08 «Учет финансового результата от ликвидации (списания) амортизируемого имущества (кроме реализации),объектов незавершенного строительства и иного имущества , монтаж которого не завершен, иного имущества»
Р-08 «Регистр по движению спецодежды»
Р-09 «Регистр по расходам на приобретение программных продуктов , по которым договором не установлен срок полезного использования»
Р-04 «Определение суммы расхода на НИОКР»
ВД-02 «Определение суммы процентного (купонного) дохода по ценным бумагам для целей налогообложения»
ВД-03 «Определение доходов в виде сумм процентов по долговым обязательствам»
ВР-01 «Расходы на содержание переданного по договору аренды имущества»
Регистры 2-го уровня:
ДР-01 «Доходы и расходы по реализации товаров (работ, услуг)»
ДР-02 «Определение финансового результата от реализации амор-
тизируемого имущества»
ДР-03 «Доходы и расходы по реализации прочего имущества»;
ВР-00 «Внереализационные расходы для целей налогообложения»
ДР-00 «Внереализационные доходы для целей налогообложения»
Т-1 «Расчет разниц по ПБУ 18/02 в части амортизируемого имущества»
ВР-09-1 «Прочие доходы ,не учитываемые для целей налогообложения»
ДР-04/1 «Расчет налоговой базы по реализации акций , обращающихся на организованном рынке ценных бумаг»
ДР-04/2 «Расчет налоговой базы по реализации акций ,не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг»
ДР-04/3 «Расчет налоговой базы по реализации долговых и дисконтных ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг»
ДР-04/4 «Расчет налоговой базы по реализации долговых и дисконтных ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг»
Регистры 1-го уровня:
НБ-01 «Расчет налоговой базы»
|
3.4.13
|
Порядок заполнения регистров налогового учета
|
Аналитические регистры налогового учета для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль заполняются ежеквартально нарастающим итогом с начала года.
|
Водный налог
3.5.1
|
Нормативное регулирование
|
Исчисление и уплата водного налога осуществляется в соответствии с порядком, установленным главой 25.2 Налогового кодекса РФ.
|
3.5.2
|
Налоговый период
|
Налоговым периодом признается квартал.
Основание:
Ст. 333.11 НК РФ
|
3.5.3
|
Порядок исчисления и уплаты водного налога.
|
Расчет водного налога осуществляется по каждому водному объекту в зависимости от места водопользования соответственно Исполнительной Дирекцией, Филиалами Общества.
Уплата водного налога осуществляется централизованно бухгалтерией Исполнительной Дирекции соответственно по месту нахождения объекта налогообложения.
Ответственность за составление актов сверок с налоговыми органами по указанному налогу возлагается на бухгалтерии Исполнительной Дирекции и Филиалов. Филиалы представляют акты сверок в Исполнительную Дирекцию в сроки сдачи годовой отчетности.
|
3.5.4
|
Порядок представления отчетности
|
Филиалы, по окончании отчетного периода предоставляют в бухгалтерию Исполнительной Дирекции налоговые декларации по водному налогу за 5 дней до установленного налоговым законодательством срока сдачи отчетности.
Представление налоговых деклараций осуществляется Исполнительной Дирекцией, Филиалами Общества соответственно по месту водопользования.
|
Транспортный налог
3.6.1
|
Нормативное регулирование
|
Исчисление и уплата транспортного налога осуществляется в соответствии с порядком, установленным главой 28 Налогового кодекса РФ и законами субъектов РФ.
|
3.6.2
|
Налоговый период
|
Налоговым периодом признается календарный год.
Основание:
Ст. 360 , гл. 28 НК РФ
|
3.6.3
|
Порядок исчисления транспортного налога
|
Исчисление транспортного налога производится Исполнительной дирекцией, Филиалами по месту регистрации транспортных средств в порядке, установленные законами субъектов РФ.
|
3.6.4
|
Порядок уплаты транспортного налога
|
Уплата транспортного налога производится централизованно бухгалтерией Исполнительной Дирекции по месту регистрации транспортных средств в сроки, установленные законами субъектов РФ.
Основание:
Ст. 363, гл. 28 НК РФ.
|
3.6.5
|
Порядок представления отчетности
|
Налоговые декларации представляются по истечении налогового периода в налоговый орган по месту регистрации транспортного средства.
Филиалы за 10 дней до сдачи декларации в срок и по форме, установленной законами субъектов РФ, представляют в бухгалтерию Исполнительной Дирекции налоговые декларации по транспортному налогу.
|
Налог на имущество организаций
3.7.1
|
Нормативное регулирование
|
Исчисление и уплата налога на имущество организаций осуществляется в соответствии с порядком, установленным главой 30 Налогового кодекса РФ.
|
3.7.2
|
Налоговый и отчетный периоды
|
Налоговым периодом признается календарный год.
Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Основание:
Ст.379, гл. 30 НК РФ
|
3.7.3
|
Порядок исчисления и уплаты налога на имущество организаций
|
Расчет налога на имущество осуществляется Исполнительной Дирекцией Общества.
Для расчета налога на имущество Филиалы в срок сдачи отчетности предоставляют в бухгалтерию Исполнительной Дирекции расчеты и перечни имущества, которые принимаются в расчет для уменьшения стоимости имущества, исчисленной для целей налогообложения.
Бухгалтерия Исполнительной Дирекции налог на имущество и авансовые платежи уплачивает централизованно.
Ответственность за составление актов сверок возлагается на бухгалтерию Исполнительной Дирекции, а с налоговыми органами по месту нахождения Филиалов возлагается на бухгалтерскую службу соответствующего Филиала.
Акты сверок предоставляются Филиалами в Исполнительную Дирекцию в сроки сдачи годовой отчетности.
|
3.7.4
|
Порядок представления отчетности
|
Бухгалтерия Исполнительной Дирекции по истечении каждого отчетного периода представляет налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.
Налоговые декларации по итогам налогового периода предоставляются не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
|
Земельный налог
3.8.1
|
Нормативное регулирование
|
Исчисление и уплата земельного налога осуществляется в соответствии с Законом Российской Федерации от 11 октября 1991г. №1738-1 «О плате за землю»
|
3.8.2
|
Порядок исчисления земельного налога
|
Филиалы самостоятельно исчисляют земельный налог и представляют декларацию в Исполнительную Дирекцию.
|
3.8.3
|
Порядок и сроки уплаты земельного налога
|
Уплата земельного налога осуществляется централизованно по месту нахождения земельного участка.
Ответственность за составление актов сверок возлагается на бухгалтерию Исполнительной Дирекции и бухгалтерскую службу Филиалов. Акты сверок предоставляются в бухгалтерию Исполнительной Дирекции в сроки сдачи годовой отчетности.
|
3.8.4
|
Порядок представления отчетности
|
Налоговые декларации представляются в налоговый орган по месту нахождения земельного участка.
|
Плата за загрязнение окружающей природной среды
3.9.1
|
Нормативное регулирование
|
Плата за загрязнение окружающей природной среды взимается в соответствии со статьей 16 Федерального закона РФ «Об охране окружающей среды» от 10.02.2002 №7-ФЗ.
Правовым регулированием взыскания платы занимается Ростехнадзор (п. 2 Постановления Правительства РФ от 30.07.2004 N 401).
Порядок определения платы за загрязнение окружающей природной среды утвержден постановлением Правительства РФ от 28.08.1992г. №632 «Об утверждении порядка определения платы и ее предельных размеров за загрязнение окружающей природной среды, размещение отходов, другие виды вредного воздействия».
Расчет платы за загрязнение окружающей природной среды производится согласно «Инструктивно-методическим указаниям по взиманию платы за загрязнение окружающей природной среды», утвержденных Госкомэкологией РФ 26.01.1993г. (в ред. Приказа Госкомэкологии РФ от 15.02.2000 N 77).
Расчеты платы за загрязнение окружающей природной среды производится по базовым ставкам в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 12.06.2003г. №344 «О нормативах платы за выбросы в атмосферный воздух загрязняющих веществ в поверхностные и подземные водные объекты, размещение отходов производства и потребления».
Порядок уплаты сбора в федеральный бюджет и предоставления отчетности в налоговые органы установлен Порядком направления 10 процентов платы за загрязнение окружающей природной среды в доход федерального бюджета российской федерации от 03.03.93 N ВГ-6-02/10 в части, не противоречащей Бюджетному Кодексу РФ (Статья 51).
|
3.9.2
|
Порядок исчисления и уплаты
|
Расчеты платы за загрязнение окружающей природной среды производится отдельно по каждому Филиалу.
Филиалы предоставляют расчеты в Исполнительную Дирекцию предварительно согласовав их в территориальных органах Министерства природных ресурсов РФ.
Исполнительная Дирекция централизованно осуществляет перечисление платы за загрязнение окружающей природной среды для каждого Филиала.
Перечисление платы за загрязнение окружающей среды производится ежеквартально в следующие сроки:
-плановые платежи не позднее 20-го числа последнего месяца квартала
-фактические платежи не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Основание:
«Инструктивно-методические указания по взиманию платы за загрязнение окружающей природной среды», утвержденных Госкомэкологией РФ 26.01.1993г. (в ред. Приказа Госкомэкологии РФ от 15.02.2000 N 77).
Постановление Правительства РФ от 12.06.2003г. №344 «О нормативах платы за выбросы в атмосферный воздух загрязняющих веществ в поверхностные и подземные водные объекты, размещение отходов производства и потребления».
Постановление Правительства РФ от 28 августа 1992 г. N 632 "Об утверждении порядка определения платы и ее предельных размеров за загрязнение окружающей природной среды, размещение отходов и другие виды вредного воздействия".
Порядок направления 10 процентов платы за загрязнение окружающей природной среды в доход федерального бюджета российской федерации от 03.03.93 N ВГ-6-02/10.
Ст . 51 Бюджетного Кодекса РФ.
|
3.9.3
|
Порядок представления отчетности
|
Филиалы самостоятельно предоставляют декларации по месту своего нахождения.
Основание:
Порядок направления 10 процентов платы за загрязнение окружающей природной среды в доход федерального бюджета российской федерации от 03.03.93 N ВГ-6-02/10.
|
Прочие налоги и сборы
3.10.1
|
Нормативное регулирование
|
Исчисление и уплата прочих налогов и сборов (государственная пошлина и др.) производится в соответствии с законодательством о налогах и сборах.
|
Генеральный директор А.Н. Шишкин
Главный бухгалтер Г.В.Чурсина
|
