Инструкция по заполнению налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организации общие положения


НазваниеИнструкция по заполнению налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организации общие положения
страница3/6
ТипИнструкция
filling-form.ru > Бланки > Инструкция
1   2   3   4   5   6
Раздел 4. Налоги, удержанные в отчетном

квартале (месяце) у источника выплаты доходов,

связанных с деятельностью постоянного представительства
В разделе 4 указываются сведения о доходах иностранной организации от источников в Российской Федерации, относящихся к отделению этой организации в Российской Федерации, с которых производилось удержание налогов у источника выплаты.

В столбце 4 по строкам А, В, С, Е, F указываются брутто суммы доходов. По строке D "Доходы от отчуждения имущества" проставляется сумма доходов, рассчитанных в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В столбце 8 указываются ставки налога, применяемые в отношении различных видов доходов в соответствии с соглашением об избежании двойного налогообложения, действующим в отношениях между Российской Федерацией и страной постоянного местопребывания иностранной организации - декларанта. В случае отсутствия соглашения ставки и суммы налогов, указываемые, соответственно, в столбцах 5, 6 и 8, 7, должны быть равны.

Разделы 5, 8, 9 предназначены для предусмотренного законодательством Российской Федерации о налогах и сборах раздельного определения налоговой базы.

Расчеты налоговой базы по операциям с ценными бумагами, по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися и не обращающимися на организованном рынке, составляются по формам соответствующих листов Декларации по налогу на прибыль организаций (форма по КНД 1151006) и прилагаются к налоговой декларации.
Раздел 5. Расчет налоговой базы по деятельности
В разделе исчисляется налоговая база по всем доходам, относящимся к отделению (постоянному представительству, образованному зависимым агентом), за исключением доходов, налоговая база по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах определяется отдельно.

Доходы, относящиеся к отделению (постоянному представительству, образованному зависимым агентом), полученные не в денежной, а в натуральной форме (в виде передачи имущества, товаров, оказания встречных услуг и т.п.), указываются исходя из рыночных цен на соответствующее имущество, товары и услуги.

При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах налогоплательщиком покупателю (приобретателю).

В соответствующих строках с символом А указываются относящиеся к отделению (постоянному представительству, образованному зависимым агентом) доходы от реализации товаров, оказания услуг и выполнения работ, доходы от реализации имущества отделения (постоянного представительства, образованного зависимым агентом) (кроме ценных бумаг) и имущественных прав, внереализационные доходы. Отделения (постоянные представительства, образованные зависимым агентом), оказывающие посреднические услуги, указывают в строке А1.1 суммы комиссионных, надбавок и других подобных вознаграждений.

В строке А1.2 указывается сумма доходов, рассчитанная в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, аналогичном использованному для расчета доходов от отчуждения имущества, указанных в разделе 4 декларации.

В строке А2.1 указывается брутто (до удержания налогов у источника выплаты) сумма доходов от долевого участия в других организациях (дивиденды), полученных из российских источников, относящихся к отделению (постоянному представительству, образованному зависимым агентом) иностранной организации в Российской Федерации.

Включает дивиденды по инвестициям, числящимся в активах отделения.

В строке А2.2 указывается брутто сумма процентов любого рода, включая проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам (строка А2.2.1).

В строке А2.3 указывается брутто сумма доходов от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности (лицензионные доходы, роялти).

В строке А2.4 указывается сумма доходов от сдачи в аренду, включая лизинг и прокат, имущества отделения (постоянного представительства, образованного зависимым агентом), а также имущества иностранной организации, находящегося на территории Российской Федерации и непосредственно связанного с деятельностью отделения.

В строке А2.5 указывается сумма доходов в виде безвозмездно полученного отделением (постоянным представительством, образованным зависимым агентом) имущества или имущественных прав. Оценка таких доходов производится в установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах порядке.

В строке А2.6 указывается сумма доходов прошлых лет, выявленных в отчетном (налоговом) периоде.

В строке А2.7 указывается сумма дохода в виде положительной курсовой разницы, полученной от переоценки имущества и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного Центральным банком Российской Федерации.

В строке А2.8 указывается сумма прочих внереализационных доходов, не указанных в строках с А2.1 по А2.7.

В соответствующих строках с символом В указываются относящиеся к отделению (постоянному представительству, образованному зависимым агентом) расходы, связанные с производством и реализацией товаров, оказанием услуг и выполнением работ, внереализационные расходы отделения, убытки, приравненные в целях налогообложения к внереализационным расходам.

В строке В1.1 указываются расходы, связанные с производством и реализацией продукции, работ, услуг, признаваемые для целей налогообложения.

В случае осуществления торговой деятельности указываются издержки обращения, приходящиеся на реализованные товары.

Сумма по строке В1.1 должна соответствовать сумме по строке N раздела 6.

В строке В2.1 указывается сумма процентов по долговым обязательствам любого вида перед российскими лицами, рассчитанная в установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах порядке.

В строке В2.2 указывается сумма процентов по долговым обязательствам любого вида перед иностранными лицами, рассчитанная исходя из брутто суммы (до удержания налогов у источника выплаты) и с учетом установленного законодательством Российской Федерации о налогах и сборах порядка.

В строке В2.5 указывается сумма других внереализационных доходов, не указанных в строках с В2.1 по В2.4.

В строке С указывается финансовый результат от деятельности отделения (постоянного представительства, образованного зависимым агентом), определяемый как разность между всеми относящимися к отделению (постоянному представительству, образованному зависимым агентом) доходами (сумма числовых значений строк А1 и А2) и всеми относящимися к отделению (постоянному представительству, образованному зависимым агентом) расходами (сумма числовых значений строк В1 и В2).

В случае, если по результатам деятельности отделения в отчетном (налоговом) периоде получен убыток, сумма убытка указывается в строке С со знаком минус. В этом случае по строкам Е (код 290), I1, I2 и I3 указывается "0".

Все последующие строки раздела заполняются в случае, если по строке С указан положительный результат.

В строке D указываются суммы льгот по налогу на прибыль в соответствии со статьей 2 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ. Эти суммы указываются в налоговой декларации на основе дополнительно представляемого обоснованного расчета величины предоставляемых льгот.

В строке Е (код 290) проставляется сумма подлежащей налогообложению прибыли, исчисленная как разность между прибылью по деятельности (строка С) отделения (постоянного представительства, образованного зависимым агентом), уменьшенной на суммы доходов от долевого участия, доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, и расходами, учитываемыми в составе льгот по налогу на прибыль (строки А2.1, А2.2.1, D).

В строке Е (код 291) проставляется сумма подлежащей налогообложению прибыли, исчисленная по специальному расчету. Например, если иностранная организация осуществляет на территории Российской Федерации деятельность, которая в пользу головного офиса этой организации носит подготовительный и (или) вспомогательный характер, а осуществление одновременно аналогичных функций в интересах третьих лиц приводит к образованию постоянного представительства, и если при этом в отношении деятельности в пользу третьих лиц не предусмотрено получение вознаграждения, налоговая база определяется в размере 20 процентов от суммы расходов этого постоянного представительства, связанных с такой деятельностью.

В строке F указывается сумма убытка или части убытка, полученного в предыдущем или предыдущих налоговых периодах (за исключением убытков, полученных по операциям с ценными бумагами), исчисленная на основе дополнительно представляемого обоснованного расчета.

В строке G указывается величина налоговой базы с учетом суммы перенесенного убытка, исчисляемая как разница между величинами, указанными по строке Е и по строке F раздела 5.

В строках H1 или Н2 указывается сумма дополнительных льгот по налогу на прибыль, предоставленных органами государственной власти и продолжающих действовать в отчетном (налоговом) периоде.

Эти суммы указываются в налоговой декларации на основе дополнительно представляемого обоснованного расчета величины предоставляемых льгот.

В строках с символом I исчисляется величина налоговой базы с учетом суммы прибыли, исключаемой из налоговой базы в связи с предоставлением дополнительных льгот.
Раздел 6. Расходы,

связанные с производством и реализацией
Показатели данного раздела представляют собой постатейную расшифровку суммы расходов, связанных с производством и реализацией продукции (работ, услуг), указанной в строке В1.1 раздела 5 "Расчет налоговой базы по деятельности".

Суммы расходов, указываемые по строкам раздела 6, включают в себя соответствующие расходы, переданные головным офисом, в случае, если такая возможность передачи предусмотрена в соответствующем соглашении об избежании двойного налогообложения.

При этом расходы на содержание любых подразделений иностранной организации, не находящихся на территории Российской Федерации, включая подразделения головного офиса, в затраты постоянного представительства не включаются.
Таблица 1
В строке А указывается сумма расходов на оплату труда сотрудникам отделения (постоянного представительства, образованного зависимым агентом), а также привлеченным лицам. Такие расходы, например, включают оплату профессиональных услуг иностранных менеджеров, консультантов, бухгалтеров, юристов и т.п., а также российских физических лиц, работающих по трудовым договорам (контрактам) и договорам гражданско-правового характера.

Расходы указываются в части, относящейся к реализованной продукции (выполненным работам, оказанным услугам).

В строке В указывается сумма расходов на приобретение со стороны сырья, материалов, комплектующих изделий и полуфабрикатов, а также расходов на приобретение природного сырья, топлива и энергии.

Расходы указываются в части, относящейся к реализованной продукции (выполненным работам, оказанным услугам).

В строках С1 и С2 указываются, соответственно, суммы расходов на оплату услуг и работ производственного характера, выполненных сторонними организациями и субподрядными организациями.

В строке D указывается сумма расходов на аренду производственных помещений и другого амортизируемого имущества (за исключением указанных в строке Е), используемых в производственных целях.

В строке Е указывается сумма расходов по операциям финансового лизинга.

В строке F2 указывается брутто сумма (до удержания налогов у источника выплаты) платежей за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности (лицензионных платежей, роялти) иностранным организациям.

В строке G указываются командировочные расходы персонала отделения (постоянного представительства, образованного зависимым агентом), включая расходы по командированию за границу для целей деятельности отделения (постоянного представительства, образованного зависимым агентом) в Российской Федерации.

Указанные расходы включаются в налоговую декларацию в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Расходы, указываемые в строках Н и J, указываются в пределах норм, регулирующих размер их отнесения к расходам, признаваемым для целей налогообложения.

В строке I указываются расходы на подготовку и переподготовку кадров (в том числе на повышение квалификации) на договорной основе с образовательными учреждениями.

В строке К указывается сумма начисленной амортизации амортизируемого имущества, относящегося к отделению (постоянному представительству, образованному зависимым агентом).

Амортизация начисляется в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Сумма указывается в части, относящейся к реализованной продукции (выполненным работам, оказанным услугам).

В строке L указывается общая сумма отчислений, производимых в установленном порядке в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации (единый социальный налог).

В строке М указываются иные расходы, связанные с производством и реализацией, в том числе налоги, относимые на расходы отделения (постоянного представительства, образованного зависимым агентом), признаваемые в целях налогообложения.

В строке N отражается общая сумма расходов отделения (постоянного представительства, образованного зависимым агентом), связанных с производством и реализацией, рассчитанная путем суммирования данных по строкам с А по М раздела 6.

В строке О указывается общая сумма расходов головного офиса иностранной организации, переданных отделению (постоянному представительству, образованному зависимым агентом).
Таблица 2
В строках таблицы 2 справочно указываются суммы расходов, включенных в соответствующие строки раздела 6, которые переданы отделению (постоянному представительству, образованному зависимым агентом) иностранной организации ее головным офисом.
Раздел 7. Расчет суммы налога на прибыль
Раздел предназначен для исчисления суммы налога на прибыль, облагаемой по ставке, установленной пунктом 1 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации.

В строках A1, A2 и A3 указываются результаты, исчисленные, соответственно, в строках I1, I2 и I3 раздела 5.

В строках В1, В2, В3 и В4 указываются результаты, исчисленные по итоговым строкам "Налоговая база" (коды строк 110 или 120 соответственно) отдельных расчетов по формам соответствующих листов Декларации по налогу на прибыль организаций (форма по КНД 1151006).

В строке В указывается результат суммирования числовых значений строк с В1 по В4.

По строкам с символом D указываются ставки налога, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. В строке D2 указывается пониженная ставка налога, если таковая установлена законодательным (представительным) органом субъекта Российской Федерации. Иностранные организации, осуществляющие деятельность на строительных площадках, не образующую постоянного представительства в Российской Федерации в течение срока, указанного в международных договорах (соглашениях) между Российской Федерацией и иностранными государствами, регулирующих вопросы налогообложения, в строках D1, D2, D3 проставляют цифру 0. При этом в таблице, которая предназначена для указания реквизитов нормативного правового акта, должна содержаться ссылка на конкретный международный договор (соглашение), устанавливающий срок, в течение которого деятельность иностранной организации на строительных площадках не образует постоянное представительство.

По строкам E1, E2 и Е3 указываются суммы налога по видам бюджетов соответствующего уровня, рассчитываемые исходя из исчисленной по строкам, соответственно, C1, C2 и С3 раздела 7 суммы налоговой базы и соответствующей ставки налога (строки D1, D2, D3).

В строке F указывается сумма налогов с доходов иностранной организации, относящихся к отделению (постоянному представительству, образованному зависимым агентом) этой иностранной организации в Российской Федерации, которые были удержаны у источника выплаты в Российской Федерации в отчетном периоде, за исключением сумм налога на дивиденды и налога на доходы (проценты) по государственным и муниципальным ценным бумагам, учитываемых в отдельных расчетах.

В расчет по строке F принимаются суммы налогов, удержанные у источника выплаты только в отчетном периоде, а также суммы налогов, удержанные у источника выплаты и не отраженные в налоговой декларации предыдущего отчетного периода. Значение строки F нарастающим итогом не исчисляется.

В строках с символом G указываются суммы налога на прибыль, исчисленного за предшествующий отчетный период.

По строке J указывается общая сумма налога, исчисленная в соответствии с пунктами 6, 8 статьи 10 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ, которая подлежит уплате в течение соответствующего года, за отчетный период которого составляется налоговая декларация.

По строке К указывается количество сроков уплаты сумм налога, отражаемых по строкам J раздела 7. Сроки уплаты установлены пунктами 8 и 10 статьи 10 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ.

По строке L указывается сумма налога, подлежащая уплате по сроку 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом. При этом показатель по строке L рассчитывается по формуле (J1 / К + J2 / K + J3 / K).

В Декларации, составленной за налоговый период, строка L не заполняется (кроме случаев, предусмотренных пунктом 10 статьи 10 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ).
1   2   3   4   5   6

Похожие:

Инструкция по заполнению налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организации общие положения iconИнструкция по заполнению налоговой декларации по налогу на прибыль...
Настоящая Инструкция содержит информацию о порядке заполнения Налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организации (далее...

Инструкция по заполнению налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организации общие положения iconПриказ от 7 марта 2002 г. N бг-3-23/118 об утверждении инструкции...
Налог на прибыль организаций части второй Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации,...

Инструкция по заполнению налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организации общие положения iconПриказ от 7 марта 2002 г. N бг-3-23/118 об утверждении инструкции...
Налог на прибыль организаций части второй Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации,...

Инструкция по заполнению налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организации общие положения iconПорядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль
В своей работе я рассмотрю заполнение налоговой декларации по налогу на прибыль по торгово-производственной фирме ООО «уют» за 2004...

Инструкция по заполнению налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организации общие положения iconПодборки
Фнс россии от 28. 09. 2015 n гд-4-3/16910@ "О порядке отражения в налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организации...

Инструкция по заполнению налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организации общие положения iconПодготовлено Компанией «Гарант Интернэшнл»
Приказ Федеральной налоговой службы от 19 октября 2016 г. N ммв-7-3/572@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на...

Инструкция по заполнению налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организации общие положения iconФедеральной налоговой службы
Приказом фнс россии от 26 ноября 2014 года n ммв-7-3/600@ (далее Приказ n ммв-7-3/600@) утверждены форма налоговой декларации по...

Инструкция по заполнению налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организации общие положения iconПорядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций
В состав Налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (далее Декларация) обязательно включаются: Титульный лист (Лист 01),...

Инструкция по заполнению налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организации общие положения iconПриказ от 26 ноября 2014 г. N ммв-7-3/600@ об утверждении формы налоговой...
Налог на прибыль организаций части второй Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации,...

Инструкция по заполнению налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организации общие положения iconИнструкция по заполнению налоговой декларации по земельному налогу...
Инструкция устанавливает порядок заполнения налоговой декларации по земельному налогу, форма которой утверждена Приказом мнс россии...

Вы можете разместить ссылку на наш сайт:


Все бланки и формы на filling-form.ru




При копировании материала укажите ссылку © 2019
контакты
filling-form.ru

Поиск